Check
Tampering
Schemes
Click icon to add picture Click icon to add picture
KELOMPOK 5:
1. Jessica Seciadi 201650227
2. Renard Reggis 201750016
3. Novaldo Eka Putra 201750018
4. Lius Suardika Idris 201750043
Meet 5. Brenda 201750048
Our 6. Edelyn 201750357
Team
Agenda
01 Check Tampering
Schemes
02 Forged Maker Schemes
03 Forged Endorsement
Schemes
04 Altered Payee Schemes
Agenda
05 Concealed Check
Schemes
06 Authorized Maker
Schemes
07 Concealing Check
Tampering
08 Electronic Payment
Tampering
Check Tampering
Schemes
What is Check
Tampering?
Check Tampering adalah
sebuah skema dimana
seseorang mencuri dana
pekerja lain dengan
menghalangi atau mengubah
cek atau pembayaran
elektronik salah satu akun
bank di suatu organisasi
What is Check
Tampering?
Singkatnya, check tampering
merupakan skema pemalsuan
cek.
Hal yang dipalsukan bisa tanda
tangan orang yang mempunyai
kuasa mengeluarkan cek,
endorsemennya, nama kepada
siapa cek dibayarkan, atau cek
tersebut disembunyikan
5 Metode Check Tampering
Forged maker Altered payee Authorized
schemes schemes maker schemes
Forged
Concealed
endorsement
check schemes
schemes
Forged Maker
Schemes
Forged Maker Schemes
Seorang karyawan menyalahgunakan cek dan
secara curang membubuhkan tanda tangan dari
pembuat resmi.
Harus memiliki:
Akses ke cek kosong
Pemalsuan tanda tangan resmi yang meyakinkan
Kemampuan untuk menyembunyikan kejahatan
How to Obtain the Check?
1. Employees with access to company
checks
2. Employees lacking access to company
checks
3. Producing counterfeit checks
4. Safeguarding the organization’s check
stock
TO WHOM IS CHECK MADE PAYABLE?
Payable to the Perpetrator
Setelah cek kosong diperoleh, maka fraudster harus memutuskan kepada siapa cek
itu akan dibayarkan, ia dapat menulis cek kepada siapa pun, walau dalam banyak
kasus cek palsu itu dibayarkan kepada pelaku itu sendiri sehingga mudah
dikonversi.
Payable to an Accomplice
Jika fraudster bekerja dengan kaki tangannya dapat membuat cek palsu dibayarkan
kepada orang itu, kaki tangan itu lalu mencairkan uang itu dan membagikannya
dengan karyawan fraudster.
Payable to “Cash”
Fraudster mungkin juga menulis cek tersebut payable to “cash” dengan maksud
menghindari pencatatan dirinya sebagai penerima pembayaran.
Payable to a Vendor
Karyawan yang memalsukan cek perusahaan mungkin tidak memperoleh uang,
tetapi malah untuk membeli barang – barang untuk dirinya sendiri.
Memalsukan Tanda Tangan
Setelah karyawan
mendapatkan dan
mempersiapkan cek kosong, ia
harus memalsukan tanda
tangan resmi guna untuk
• Free-Hand Forgery mencairkan cek tersebut.
Kesulitan fraudster dalam melakukan pemalsuan tanda tangan secara langsung
adalah membuat tanda tangan yang sah dan masuk akal dengan aslinya
• Photocopied Forgeries
Untuk menjamin pemalsuan yang akurat, karyawan biasanya membuat fotocopy
dari tanda tangan yang sah dan membubuhkannya dalam cek perusahaan
• Automatic Check-Signing Machine
Perusahaan yang mengeluarkan banyak cek biasanya menggunakan mesin
untuk menandatangani cek secara otomatis
Mencegah dan Mendeteksi Cap yang
Dipalsukan
Memaintain prosedur penanganan
cek keluar yang mencakup
pengamanan stock cek kosong
Menetapkan aturan bagi kantor
penitipan cek yang telah disiapkan
namun tidak ditandatangani
Memisahkan tugas pemeriksaan dan
penandatanganan cek organisasi
Melakukan verifikasi tanda tangan
atau cap
Forged Endorsement
Schemes
FORGED ENDORSEMENT
SCHEMES
Pemalsuan pengesahan suatu cek adalah ketika
seorang karyawan menyadap cek perusahaan
yang ditujukan untuk pihak ketiga, dan
mengkonversi cek tersebut dengan mendatangani
nama pihak ketiga pada baris pengesahan. Dalam
beberapa kasus fraudster juga menadatangani
namanya sendiri sebagai pengesah kedua
INTERCEPTING CHECKS
BEFORE DELIVERY
1. Employee involved in delivery of checks
2. Poor control of signed checks
3. Theft of returned checks
4. Rerouting the delivery check
5. Converting the stolen check
Preventing the theft of
outgoing company checks
1. Pisahkan fungsi pemotongan cek,
penandatanganan cek,dan pengiriman cek
2. Karyawan harus dilatih untuk mencari skema yang
melibatkan pencurian cek
3. Selidiki vendor dan keluhan pelanggan
4. Sistem akuntansi harus memiliki setinggan yang
akan mengidentifikasi pembayaran rangkap
Detecting the theft of
outgoing company checks
1. Wewenang untuk membuat perubahan pada
catatan vendor harus dibatasi
2. Laporan berkala yang mencantumkan semua
perubahan pada catatan vendor harus dihasilkan
apakah ada jumlah perubahan yang tidak biasa
3. Selidiki cek yang dibatalkan dan cek non-gaji yang
ditandatangani oleh karyawan
4. Melakukan control bagan tanggal pengiriman untuk
setiap cek yang keluar, sehingga jika cek dicuri
anda dapat menentukan siapa yang bekerja di
ruang tersebut pada saat terjadi kehilangan.
Altered Payee
Schemes
Altered Payee Schemes
1. Karyawan memotong cek perusahaan yang ditujukan
untuk pihak ketiga
2. Penunjukan penerima pembayaran diubah sehingga
cek dapat di koversi
3. Lebih sedikit kemungkinan ditemukan kecuali
pemeriksaan yang dibatalkan ditinjau selama
rekonsiliasi
Altering Checks Prepared by
Others
Inserting a new payee
Masukkan nama penerima pembayaran palsu
sebagai pengganti penerima pembayaran yang
sebenarnya
Sistem accounts payable dimanipulasi dan nama
penerima pembayaran diubah
Tracking on
Menambahkan huruf atau kata pada akhir
penunjukan penerima pembayaran nyata
Altering Checks Prepared by
Fraudster
Erasable ink :
Erasing typewriters
Erasable pens
Pencils
Blank checks :
Penandatangan resmi menandatangani cek
yang dibiarkan kosong untuk diisi oleh penipu
Preventing and
Detecting Altered
Company Checks Separation of duties of the check writing
process
Periksa persiapan, penandatanganan,
dan pengiriman
Separation of duties of the check
reconciliation process
Periksa persiapan dan periksa rekonsiliasi
Check the canceled check against the
entry in the books
Consider using carbon copy checks to
check against canceled checks for
discrepancies
Concealed Check
Schemes
Concealed Check Schemes
Karyawan Cek dibayarkan Terjadi ketika cek Dalam banyak kasus,
menyiapkan cek palsu kepada karyawan, ditandatangani hanya tanda tangan
dan menyerahkannya kaki tangan, orang tanpa peninjauan yang ditunjukkan
bersama dengan cek fiktif, atau bisnis yang tepat atau sedangkan penerima
yang sah fiktif pengulas sedang pembayaran
sibuk biasanya
disembunyikan
Concealed
Check
Schemes
Authorized Maker
Schemes
Authorized Maker Schemes
Seorang karyawan yang
mempunyai otoritas
penandatanganan atas akun
perusahaan menulis cek palsu
untuk keuntungannya sendiri dan
menuliskan namanya sebagai
pembuat
Pelaku dapat menulis dan
menandatangani cek tanpa
bantuan
Tidak perlu mengubah hal yang
sudah disiapkan atau memalsukan
tanda tangan pembuatnya
Overriding Controls through
Intimidation
Penulis dan penandatangan cek biasanya adalah
pemilik atau pekerja dengan jabatan tinggi
sehingga dapat menggunakan otoritas mereka
untuk mengontrol keadaan dan karyawan saat
melakukan pemalsuan cek
Contoh kasus:
Manajer mencuri 150.000 USD dari karyawan
selama 2 tahun, membuat cek untuk membayar
keperluan pribadinya, karyawan mengetahui
kejadian ini tetapi tidak dapat berbuat apa-apa
karena karir karyawan dikontrol oleh pelaku
Poor Controls
Check tampering schemes terjadi juga karena tidak
ada yang memperhatikan ke akun-akun dan hanya
sedikit kontrol yang dilakukan untuk mencegah fraud
Contoh kasus:
Seorang manajer menulis cek untuk membeli aset
untuk usahanya sendiri. Dia mengambil 800.000 USD
dari pegawainya dan menyembunyikan uang tersebut
di AR karena dia tau akun AR hanya diperiksa setahun
Preventing and
Detecting Check
Tampering by Au-
thorized Makers Memisahkan tugas dalam menyiapkan
dan menandatangani cek dan
memastikan penandatangan tidak
mempunyai akses ke cek kosong
Membutuhkan lebih dari 1 tanda tangan
untuk pengeluaran di atas threshold
Mempunyai list vendor yang up-to-date
sehingga dapat mengawasi jika terdapat
cek ke vendor yang tidak diketahui
Concealing Check
Tampering
Concealing Check
Tampering
Penyembunyian
pemalsuan cek tidak
hanya menutupi
identitas kriminal tetapi
juga fraud itu sendiri
CONCEALING
CHECK TAMPERING
0 0
5 1
Bogus Frauduster
Supporting Reconciling the
Documents Bank Statement
0 0
4 2
Reissuing Re-Altering
Intercepted Checks
Checks 0
3 Falsifying the
Disbursemenrt
Journal
Fraudster Reconciling the
Bank Statement
Di bank statement dapat terlihat cek yang dibatalkan
yang sudah diuangkan di periode sebelumnya, orang
yang merekonsiliasi akun dapat menutupi pemalsuan
cek.
Cara terbaik untuk menutupi pemalsuan cek adalah
untuk memberikan kode “void” di jurnal, saat bank
statement datang pelaku menghapus cek palsu dari cek
yang telah dikembalikan dan menghancurkannya atau
mengubah bank statement.
Jarang ada yang merekonsiliasi saldo buku dan bank
secara teratur sehingga pelaku dapat menulis cek tanpa
Re-Alteration of Checks
Cek diubah kembali ke penerima pembayaran yang sah
ketika dikembalikan dari bank
Cek yang diubah ulang akan cocok dengan nama
Falsifying the
Disbursement Journal
Cek dibayarkan kepada pelaku tetapi orang yang
berbeda terdaftar sebagai penerima pembayaran di buku
Jumlah cek juga dapat dipalsukan dalam jumlah
pencairan
Akun yang ada jarang direview kembali
Re-issuing Intercepted
Checks
Cek baru dikeluarkan untuk menggantikan yang tidak
diterima vendor.
Faktur asli diubah dengan cara yang menghindari cek
duplikat untuk cek baru.
Cek baru dikeluarkan dan stop payment seharusnya
telah dilakukan.
Bogus Supporting
Documents
Dokumentasi palsu diperlukan untuk mendukung
pemeriksaan.
Voucher pembayaran palsu, faktur, purchase order,
receiving report dikirimkan.
Electronic Payment
Tampering
Electronic
Payment
Tampering
Alternatif untuk paper
checks
Memungkinkan pembayar
untuk mengirimkan dana
secara elektronik melalui
Internet atau media
lainnya.
Termasuk pembayaran
Automated Clearing House
(ACH), pembayaran
tagihan online dan wire
Metode yang digunakan untuk
memanipulasi pembayaran elektronik
meliputi:
01 02 03
Menyalahgun Mendapatkan Mengek-
akan akses akses melalui sploitasi
sah ke sistem rekayasa kelemahan
pembayaran sosial atau dalam kontrol
employer pencurian internal atau
kata sandi sistem
pembayaran
Prevention and Detection of
Electronic Payment Tampering
01
INTERNAL CONTROL: pemisahan tugas,
contohnya tugas terpisah
02 untuk membuat,
menyetujui dan
memisahkan rekening
melepaskan kabel.
bank; pisahkan rekening
03 untuk transaksi kertas
dan elektronik
pemantauan dan
rekonsiliasi akun harian
04
manajemen dan
perlindungan akses
pengguna dan
informasi akun
BANK SECURITY SERVICES
Sebagian besar bank besar menawarkan
sejumlah layanan keamanan yang dapat
membantu pemegang rekening bisnis
mengurangi penipuan melalui deteksi dini dan
pencegahan penipuan pembayaran elektronik.
Organisasi juga dapat mengatur perangkat
lunak perbankan komersial mereka untuk
membatasi akses ke aktivitas perbankan
tertentu, seperti melihat transaksi, melihat
laporan bank, memulai pembayaran elektronik.
Perusahaan dapat lebih meningkatkan
perlindungan mereka terhadap akses tidak sah
ke sistem pembayaran elektronik melalui
penggunaan alat otentikasi multifaktor bank
mereka, mekanisme yang menggabungkan dua
atau lebih metode untuk memvalidasi identitas
orang yang mencoba mengakses sistem.
Thank You
We’re sorry if we have made some mistakes