COSO
Framework
KELOMPOK 1
KELAS A1M
Anggota Kelompok
1. KHOLIQ HASYADI NIM 042113143002
2. ANDINI PUTRI ASIH NIM 042113143003
3. LULUK ATIKA RAHMAWATI NIM 042113143006
4. WILLIAM J MANUPUTTY NIM 042113143007
5. HADI FIRMANTO NIM 042113143010
6. HERI KURNIAWAN NIM 042113143011
7. MOHAMMAD SHIDDIQ NIM 042114253006
8. RIESWANDHA DIO PRIMASATYA NIM 042114253007
9. KOMANG TRISNA NIM 042114253010
10. HERLY VITUS NIM 042114253012
11. AGATHA ARLIANA NIM 042114253013
12. JOSHUA CHRISTIAN SIMANJUTAK NIM 042114253014
13. HENDRI ARYA FERNANDO NIM 042114253021
14. I GUSTI AYU NGURAH PRADNYA DEVI UTAMI NIM 042114253023
COSO adalah suatu komisi yang
bertujuan merumuskan Pengendalian
Intern secara lebih mendalam dan
beranggotakan wakil‐wakil dari
Financial Executives Institute, AICPA,
American Accounting Associations,
The Institute of Internal Auditors, dan
Institute of Management Accountants.
—Apa itu COSO?
Unsur Pengendalian Internal
Lingkungan Pengendalian Penilaian Risiko
Sub Unsur : Sub Unsur :
a. Penegakan integritas dan nilai etika;
b. Komitmen terhadap kompetensi; a. Penetapan Tujuan Instansi;
c. Kepemimpinan yang kondusif; b. Penetapan Tujuan Kegiatan;
d. Pembentukan struktur organisasi yang sesuai dengan c. Identifikasi Risiko;
kebutuhan;
d. Analisis Risiko;
e. Pendelegasian wewenang dan tanggung jawab yang tepat;
f. Penyusunan dan penerapan kebijakan yang sehat tentang
pembinaan sumber daya manusia;
g. Perwujudan peran aparat pengawasan intern pemerintah
yang efektif; dan
h. Hubungan kerja yang baik dengan Instansi Pemerintah terkait
Unsur Pengendalian Internal
Kegiatan Informasi dan Monitoring
Pengendalian Komunikasi
a. Review atas kinerja Instansi Pemerintah yang
bersangkutan
Sub Unsur: Sub Unsur:
b. Pembinaan sumber daya manusia; 1. Sarana Komunikasi 1. Pemantauan Berkelanjutan
c. Pengendalian atas pengelolaan sistem informasi;
d. Pengendalian fisik atas aset;
2. Manajemen Sistem (on‐going monitoring)
e. Penetapan dan review atas indikator dan ukuran kinerja; Informasi 2. Evaluasi yang Terpisah
f. Pemisahan fungsi;
g. Otorisasi atas transaksi dan kejadian yang penting; (separate evaluations)
h. Pencatatan yang akurat dan tepat waktu atas transaksi
dan kejadian;
i. Pembatasan akses atas sumber daya dan
pencatatannya;
j. Akuntabilitas terhadap sumber daya dan pencatatannya;
dan
k. Dokumentasi yang baik atas Sistem Pengendalian Intern
serta transaksi dan kejadian penting.
Keterbatasan
Pengendalian
Internal
01
Pertimbangan
02
Gagal
yang kurang menterjemahkan
matang suatu perintah
03
Pengabaian
04
Kolusi
Manajemen
Perbandingan antara
COSO 1992 dan COSO 2013
Latar belakang meng‐update Original Framework COSO’s
Internal Control–Integrated Framework (1992 Edition)
01 02 03 04
Lingkungan bisnis Ekspektasi yang Stakeholders lebih Meningkatnya
dan operasional besar terhadap terlibat, ekspektasi akan
berubah sangat governance menginginkan penilaian risiko di
cepat, menjadi transparansi dan semua tingkat
semakin akuntabilitas organisasi
kompleks, (keuangan,
technology driven, operasi, regulasi,
dan global IT)
Latar belakang meng‐update Original Framework COSO’s
Internal Control–Integrated Framework (1992 Edition)
05 06 07 08
Kompleksitas Telah terjadi Adanya ekspektasi Permintaan akan
dalam kerusakan dalam yang besar terkait pelaporan internal
undang‐undang, skala besar pencegahan dan dan eksternal yang
peraturan dan terhadap tata deteksi fraud di update dan
standar telah kelola dan setiap tingkatan bermutu
meningkat secara pengendalian
signifikan internal dalam 20
tahun terakhir
Beberapa hal baru dalam COSO 2013
1. Perluasan ruang lingkup 2. Mempertimbangkan 3. Formalisasi konsep
dari tujuan pelaporan, perubahan dalam dasar dalam COSO 1992
bukan hanya pelaporan lingkungan bisnis dan menjadi 17 prinsip
informasi keuangan operasional
6. Pertimbangan eksplisit 5. Tambahan pendekatan 4. Adanya titik fokus (points
penyedia layanan outsourcing dan contoh‐contoh yang of focus) yang menyoroti
dan pihak ketiga lainnya yang relevan dari tujuan operasi, karakteristik penting dari
mempengaruhi pengendalian compliance, dan masing‐ masing prinsip
internal
nonfinancial reporting
7. Pertimbangan yang 8. Pentingnya peran 9. Prinsip spesifik
eksplisit tentang judgement dalam desain, terkait dengan
implementasi, dan dalam
potensi fraud dalam teknologi informasi
mengassess efektivitas
penilaian risiko pengendalian internal
Prinsip dari Komponen Pengendalian
Internal dalam COSO 2013
1 Lingkungan 5
Menunjukkan
komitmen terhadap
Pengendalian Menegakkan
akuntabilitas
integritas dan nilai‐nilai
etika
2 3 4
Melakukan Menetapkan struktur, Menunjukkan
pengawasan yang wewenang dan komitment terhadap
bertanggung jawab tanggung jawab kompetensi
Prinsip dari Komponen Pengendalian Internal dalam COSO 2013
Penilaian Risiko
6 7
Menentukan tujuan yang Identifikasi dan analisis
sesuai risiko
9 8
Identifikasi dan analisis Penilaian risiko atas fraud
perubahan yang signifikan
Prinsip dari Komponen Pengendalian Internal dalam COSO 2013
Kegiatan Pengendalian
10 11 12
Pemilihan dan Pemilihan dan Implementasi melalui
pengembangan pengembangan kebijakan dan prosedur
kegiatan pengendalian pengendalian terhadap
terknologi
Prinsip dari Komponen Pengendalian Internal dalam COSO 2013
Informasi dan Komunikasi
13 14 15
Menggunakan Komunikasi secara Komunikasi secara
informasi yang relevan internal eksternal
Prinsip dari Komponen Pengendalian Internal dalam COSO 2013
Informasi dan Komunikasi
16 17
Melakukan evaluasi Mengevaluasi dan
berkelanjutan dan/atau mengkomunikasikan
terpisah ‘deficiencies’
(kelemahan)
Terima
Kasih
Information defines your personality, your
memories, your skills
(Ray Kurzweil)