Kasus 11.
1: Anggaran Variabel untuk BOP
Rencana BOP yang terjadi diseluruh bagian (departemen) terbagi dalam tiga kelompok:
1. BOP tetap terdiri dari biaya depresiasi dan biaya gaji supervisor.
2. BOP variabel terdiri dari biaya asuransi mesin.
3. BOP semivariabel terdiri dari biaya reparasi & biaya pemeliharaan aktiva tetap.
Dalam rangka pembebanan BOP kepada produk yang ditawarkan, perusahaan menetapkan
kebijakan untuk menggunakan tarif BOP atas dasar unit yang terjual.
Berikut ini data yang tersedia pada relevant range 50.000 unit s/d 150.000 unit untuk setiap
bulan adalah:
Jenis Biaya 50.000 unit 150.000 unit
Reparasi Kendaraan Rp68.000.000,- Rp84.000.000,-
Depresiasi Mesin Rp64.000.000,- Rp64.000.000,-
Gaji Supervisor Rp40.000.000,- Rp40.000.000,-
Asuransi Mesin Rp18.000.000,- Rp54.000.000,-
Pemeliharaan Aktiva Tetap Rp29.450.000,- Rp53.450.000,-
Berdasarkan data tersebut diminta:
1. Menyusun anggaran variabel untuk BOP dalam bentuk formula pada relevant range
50.000 unit s/d 150.000 unit dengan metode titik tertinggi-terendah.
2. Menyusun anggaran variabel untuk BOP dalam bentuk tabel pada relevant range 50.000
unit s/d 150.000 unit.
Jawab:
1. Menyusun anggaran variabel untuk BOP dalam bentuk formula pada relevant range
50.000 unit s/d 150.000 unit dengan metode titik tertinggi terendah.
Reparasi Kendadaraan
Keterangan Kapasitas Biaya
Tertinggi 150.000 unit Rp. 84.000.000,-
Terendah 50.000 unit Rp. 68.000.000,-
Selisih 100.000 unit Rp. 16.000.000,-
Biaya variabel per unit = Rp. 16.000.000,- / 100.000 unit = Rp. 160/unit Biaya tetap per bulan :
Keterangan Tertinggi Terendah
TC Rp. 84.000.000,- Rp. 68.000.000,-
VC = (VC/unit x Jumlah Unit) (Rp. 160 x 150.000) = Rp. (Rp. 160 x 50.000) = Rp.
24.000.000 8.000.000
FC Persamaan : Rp. 60.000.000,- Rp. 60.000.000,-
Y Biaya Reparasi Kendaraan = 60.000.000 + 160X
Depresiasi Mesin
Keterangan Kapasitas Biaya
Tertinggi 150.000 unit Rp. 64.000.000,-
Terendah 50.000 unit Rp. 64.000.000,-
Selisih 100.000 unit Rp. 0,-
Biaya variabel per unit = Rp. 0,- / 100.000 unit = Rp. 0/unit Biaya tetap per bulan :
Keterangan Tertinggi Terendah
TC Rp. 64.000.000,- Rp. 64.000.000,-
VC = (VC/unit x Jumlah Unit) (Rp. 0 x 150.000) = Rp. 0 (Rp. 0 x 50.000) = Rp. 0
FC Persamaan : Rp. 64.000.000,- Rp. 64.000.000,-
Y Biaya Depresiasi Mesin = 64.000.000 + 0X
Gaji Supervisor
Keterangan Kapasitas Biaya
Tertinggi 150.000 unit Rp. 40.000.000,-
Terendah 50.000 unit Rp. 40.000.000,-
Selisih 100.000 unit Rp. 0,-
Biaya variabel per unit = Rp. 0,- / 100.000 unit = Rp. 0/unit
Biaya tetap per bulan :
Keterangan Tertinggi Terendah
TC Rp. 40.000.000,- Rp. 40.000.000,-
VC = (VC/unit x Jumlah Unit) (Rp. 0 x 150.000) = Rp. 0 (Rp. 0 x 50.000) = Rp. 0
FC Rp. 40.000.000,- Rp. 40.000.000,-
Persamaan :
Y Biaya Gaji Supervisor = 40.000.000 + 0X
Asuransi Mesin
Keterangan Kapasitas Biaya
Tertinggi 150.000 unit Rp. 54.000.000,-
Terendah 50.000 unit Rp. 18.000.000,-
Selisih 100.000 unit Rp. 36.000.000,-
Biaya variabel per unit = Rp. 36.000.000,- / 100.000 unit = Rp. 360/unit Biaya tetap per bulan :
Keterangan Tertinggi Terendah
TC Rp. 54.000.000,- Rp. 18.000.000,-
VC = (VC/unit x Jumlah Unit) (Rp. 360 x 150.000) = Rp. (Rp. 360 x 50.000) = Rp.
54.000.000 18.000.000
FC Persamaan : Rp.0,- Rp. 0,-
Y Biaya Asuransi Mesin = 0 + 360X
Pemeliharaan Aktiva Tetap
Keterangan Kapasitas Biaya
Tertinggi 150.000 unit Rp. 53.450.000,-
Terendah 50.000 unit Rp. 29.450.000,-
Selisih 100.000 unit Rp. 24.000.000,-
Biaya variabel per unit = Rp. 24.000.000,- / 100.000 unit = Rp. 240/unit
Biaya tetap per bulan :
Keterangan Tertinggi Terendah
TC Rp. 53.450.000,- Rp. 29.450.000,-
VC = (VC/unit x Jumlah Unit) (Rp. 240 x 150.000) = Rp. (Rp. 240 x 50.000) = Rp.
36.000.000 12.000.000
FC Rp.17.450.000,- Rp. 17.450.000,-
Persamaan :
Y Biaya Pemeliharaan Aktiva Aktif = 17.450.000 + 240X
Bentuk Formula :
Jenis Biaya FC/Bulan VC/Unit
Reparasi Kendaraan Rp. 60.000.000,- Rp. 160/unit
Depresiasi Mesin Rp. 64.000.000,- Rp. 0/unit
Gaji Supervisor Rp. 40.000.000,- Rp. 0/unit
Asuransi Mesin Rp.0,- Rp. 360/unit
Pemeliharaan Aktiva Tetap Rp.17.450.000,- Rp. 240/unit
Total Rp. 181.450.000,- Rp. 760/unit
2. Menyusun anggaran variabel untuk BOP dalam bentuk tabel pada relevant range 50.000
unit s/d 150.000 unit.
Jenis Biaya Range 50.000 Range 100.000 Range 150.000
Reparasi Kendaraan Rp. 68.000.000,- Rp. 76.000.000,- Rp. 84.000.000,-
Depresiasi Mesin Rp. 64.000.000,- Rp. 64.000.000,- Rp. 64.000.000,-
Gaji Supervisor Rp. 40.000.000,- Rp. 40.000.000,- Rp. 40.000.000,-
Asuransi Mesin Rp. 18.000.000,- Rp. 36.000.000,- Rp. 54.000.000,-
Pemeliharaan Aktiva Tetap Rp. 29.450.000,- Rp. 41.450.000,- Rp. 53.450.000,-
Total Biaya RP. 219.450.000,- Rp. 257.450.000,- Rp. 295.450.000,-
Kasus 11.2: Anggaran Variabel Sebagai Dasar Penyusunan Laba Rugi
Perusahaan bermaksud melakukan penyusunan proyeksi laporan laba rugi bulanan Tahun 2A11.
Perusahaan menghasilkan satu jenis produk yang diproses di dua departemen jasa. Setiap jenis
produk yang dihasilkan dijual dengan harga Rp3.500,- per unit. Data-data lain yang diperlukan
untuk proyeksi laba rugi tersebut adalah berkaitan dengan biaya yang dikeluarkan, yaitu:
Jenis Biaya Anggaran Biaya
48.000 unit 88.000 unit
Reparasi Kendaraan Rp14.400.000,- Rp26.400.000,-
Depresiasi Mesin Rp 7.600.000,- Rp 7.600.000,-
Gaji Supervisor Rp30.000.000,- Rp48.000.000,-
Asuransi Mesin Rp 6.000.000,- Rp 6.000.000,-
Pemeliharaan Aktiva Tetap Rp20.000.000,- Rp30.000.000,-
Perlu diketahui data yang tersedia adalah pada relevant range 48.000 unit s/d 88.000 unit untuk setiap
bulan adalah:
Berdasarkan data tersebut diminta:
1. Menyusun anggaran variabel untuk BOP dalam bentuk formula pada relevant range
48.000 unit s/d 88.000 unit dengan metode titik tertinggi-terendah.
2. Menyusun harga pokok produksi dan laporan laba rugi Tahun 2A11, jika produk yang
terjual adalah 60.000 unit dan besarnya pajak 15%.
Jawab:
1. Bentuk Formula
Perhitungan biaya-biaya dengan metode titik tertinggi-terendah.
Biaya Reparasi Kendaraan:
Keterangan Kapasitas Biaya
Tertinggi 88.000 unit Rp26.400.000
Terendah 48.000 unit Rp14.400.000
Selisih 40.000 unit Rp12.000.000
VC/unit = Rp12.000.000/40.000 unit = Rp300/unit
FC per bulan:
Keterangan Tertinggi Terendah
TC Rp26.400.000 Rp14.400.000
VC = (VC/unit x jumlah unit) (Rp300/unit x Rp88.000 unit = (Rp300/unit x 48.000 unit =
Rp26.400.000) Rp14.400.000)
FC 0 0
Persamaan: Y Biaya Reparasi Kendaraan = 0 + 300X
Biaya Depresiasi Mesin:
Keterangan Kapasitas Biaya
Tertinggi 88.000 unit Rp7.600.000
Terendah 48.000 unit Rp7.600.000
Selisih 40.000 unit 0
VC/unit = Rp0/40.000 unit = Rp0/unit
FC per bulan:
Keterangan Tertinggi Terendah
TC Rp7.600.000 Rp7.600.000
VC = (VC/unit x jumlah unit) (Rp0/unit x Rp88.000 unit = (Rp0/unit x 48.000 unit =
Rp0) Rp0)
FC Rp7.600.000 Rp7.600.000
Persamaan: Y Biaya Reparasi Kendaraan = Rp7.600.000 + 0X
Biaya Gaji Supervisor:
Keterangan Kapasitas Biaya
Tertinggi 88.000 unit Rp48.000.000
Terendah 48.000 unit Rp30.000.000
Selisih 40.000 unit Rp18.000.000
VC/unit = Rp18.000.000/40.000 unit = Rp450/unit
FC per bulan:
Keterangan Tertinggi Terendah
TC Rp48.000.000 Rp30.000.000
VC = (VC/unit x jumlah unit) (Rp450/unit x Rp88.000 unit = (Rp450/unit x 48.000 unit =
Rp39.600.000) Rp21.600.000)
FC Rp8.400.000 Rp8.400.000
Persamaan: Y Biaya Reparasi Kendaraan = Rp8.400.000 + 450X
Biaya Asuransi Mesin:
Keterangan Kapasitas Biaya
Tertinggi 88.000 unit Rp6.000.000
Terendah 48.000 unit Rp6.000.000
Selisih 40.000 unit 0
VC/unit = Rp0/40.000 unit = Rp0/unit
FC per bulan:
Keterangan Tertinggi Terendah
TC Rp6.000.000 Rp6.000.000
VC = (VC/unit x jumlah unit) (Rp0/unit x Rp88.000 unit = (Rp0/unit x 48.000 unit =
Rp0) Rp0)
FC Rp6.000.000 Rp6.000.000
Persamaan: Y Biaya Reparasi Kendaraan = Rp6.000.000+ 0X
Biaya Pemeliharaan Aktiva Tetap:
Keterangan Kapasitas Biaya
Tertinggi 88.000 unit Rp30.000.000
Terendah 48.000 unit Rp20.000.000
Selisih 40.000 unit Rp10.000.000
VC/unit = Rp10.000.000/40.000 unit = Rp250/unit
FC per bulan:
Keterangan Tertinggi Terendah
TC Rp30.000.000 Rp20.000.000
VC = (VC/unit x jumlah unit) (Rp250/unit x Rp88.000 unit = (Rp250/unit x 48.000 unit =
Rp22.000.000) Rp12.000.000)
FC Rp8.000.000 Rp8.000.000
Persamaan: Y Biaya Reparasi Kendaraan = Rp8.000.000 + 250X
Bentuk Formula:
Jenis Biaya FC/bulan VC/unit
Reparasi Kendaraan Rp0,- Rp300/unit
Depresiasi Mesin Rp7.600.000,- Rp0/unit
Gaji Supervisor Rp8.400.000,- Rp450/unit
Asuransi Mesin Rp6.000.000,- Rp0/unit
Pemeliharaan Aktiva Tetap Rp.8.000.000,- Rp250/unit
Total Biaya Rp30.000.000,- Rp1.000/unit
2. Harga pokok produksi dan laporan laba rugi Tahun 2A11, jika produk yang terjual adalah
60.000 unit dan besarnya pajak 15%.
Harga Pokok Produksi
Jenis Biaya Range 60.000
Reparasi Kendaraan Rp18.000.000
Depresiasi Mesin Rp 7.600.000
Gaji Supervisor Rp35.400.000
Asuransi Mesin Rp 6.000.000
Pemeliharaan Aktiva Tetap Rp23.000.000
HPP Total Rp90.000.000
Rencana Produksi 60.000 unit
HPP per unit Rp1.500/unit
Laporan Laba Rugi
Jenis Biaya Range 60.000
Penjualan (Rp3.500/unit x 60.000 unit) Rp210.000.000
HPP Rp 90.000.000
Laba Kotor Rp120.000.000
Biaya operasi Rp 0
Laba Bersih Rp120.000.000
Pajak 15% Rp 18.000.000
Net Income Rp102.000.000
Kasus 11.3: Anggaran Variabel untuk Biaya Pemasaran
Data yang tersedia untuk penyusunan anggaran variabel bulanan Tahun 2A11 untuk departemen
pemasaran PT.”SAHAYA MULTI GROUP” adalah:
(data pada relevant range 25.000 unit s/d 45.000 unit untuk setiap bulan adalah:
Jenis Biaya 25.000 unit 45.000 unit
Reparasi Kendaraan Rp76.250.000,- Rp101.250.000,-
Depresiasi Mesin Rp55.000.000,- Rp 64.000.000,-
Gaji Supervisor Rp50.000.000,- Rp 60.000.000,-
Asuransi Mesin Rp22.500.000,- Rp 22.500.000,-
Pemeliharaan Aktiva Tetap Rp 6.250.000,- Rp 11.250.000,-
Berdasarkan data tersebut diminta:
1. Menyusun anggaran variabel untuk departemen pemasaran dalam bentuk formula pada
relevant range 25.000 unit s/d 45.000 unit dengan metode titik tertinggi-terendah.
2. Menyusun anggaran variabel untuk departemen pemasaran dalam bentuk tabel pada
relevant range 25.000 unit s/d 45.000 unit.
Jawab:
1. Menyusun anggaran variabel untuk BOP dalam bentuk formula pada relevant range
25.000 unit s/d 45.000 unit dengan metode titik tertinggi terendah.
Reparasi Kendadaraan
Keterangan Kapasitas Biaya
Tertinggi 45.000 unit Rp. 101.250.000,-
Terendah 25.000 unit Rp. 76.250.000,-
Selisih 20.000 unit Rp. 25.000.000,-
Biaya variabel per unit = Rp. 25.000.000,- / 20.000 unit = Rp. 1.250/unit
Biaya tetap per bulan :
Keterangan Tertinggi Terendah
TC Rp. 101.250.000,- Rp. 76.250.000,-
VC = (VC/unit x Jumlah Unit) (Rp. 1.250 x 45.000) = Rp. (Rp. 1.250 x 25.000) = Rp.
56.250.000 31.250.000
FC Rp. 45.000.000,- Rp. 45.000.000,-
Persamaan :
Y Biaya Reparasi Kendaraan = 45.000.000 + 1.250X
Depresiasi Mesin
Keterangan Kapasitas Biaya
Tertinggi 45.000 unit Rp. 64.000.000,-
Terendah 25.000 unit Rp. 55.000.000,-
Selisih 20.000 unit Rp. 9.000.000,-
Biaya variabel per unit = Rp. 9.000.000,- / 20.000 unit = Rp. 450/uni
Biaya tetap per bulan :
Keterangan Tertinggi Terendah
TC Rp. 64.000.000,- Rp. 55.000.000,-
VC = (VC/unit x Jumlah Unit) (Rp. 450 x 45.000) = Rp. (Rp. 450 x 25.000) = Rp.
20.250.000 11.250.000
FC Rp. 43.750.000,- Rp. 43.750.000,-
Persamaan :
Y Biaya Depresiasi Mesin = 43.750.000 + 450X
Gaji Supervisor
Keterangan Kapasitas Biaya
Tertinggi 45.000 unit Rp. 60.000.000,-
Terendah 25.000 unit Rp. 50.000.000,-
Selisih 20.000 unit Rp. 10.000.000,-
Biaya variabel per unit = Rp. 10.000.000,- / 20.000 unit = Rp.500/unit Biaya tetap per bulan :
Keterangan Tertinggi Terendah
TC Rp. 60.000.000,- Rp. 50.000.000,-
VC = (VC/unit x Jumlah Unit) (Rp. 500 x 45.000) = Rp. (Rp. 500 x 25.000) = Rp.
22.500.000 12.500.000
FC Persamaan : Rp. 37.500.000,- Rp. 37.500.000,-
Y Biaya Gaji Supervisor = 37.500.000 + 500X
Asuransi Mesin
Keterangan Kapasitas Biaya
Tertinggi 45.000 unit Rp. 22.500.000,-
Terendah 25.000 unit Rp. 22.500.000,-
Selisih 20.000 unit Rp. 0,-
Biaya variabel per unit = Rp. 0,- / 20.000 unit = Rp. 0/unit Biaya tetap per bulan :
Keterangan Tertinggi Terendah
TC Rp. 22.500.000,- Rp. 22.500.000,-
VC = (VC/unit x Jumlah Unit) (Rp. 0 x 150.000) = Rp. 0 (Rp. 0 x 50.000) = Rp. 0
FC Rp. 22.500.000,- Rp. 22.500.000,-
Persamaan :
Y Biaya Asuransi Mesin = 22.500.000 + 0X
Pemeliharaan Aktiva Tetap
Keterangan Kapasitas Biaya
Tertinggi 45.000 unit Rp. 11.250.000,-
Terendah 25.000 unit Rp. 6.250.000,-
Selisih 20.000 unit Rp. 5.000.000,-
Biaya variabel per unit = Rp. 5.000.000,- / 20.000 unit = Rp. 250/unit Biaya tetap per bulan :
Keterangan Tertinggi Terendah
TC Rp. 11.250.000,- Rp. 6.250.000,-
VC = (VC/unit x Jumlah Unit) (Rp. 250 x 45.000) = Rp. (Rp. 250 x 25.000) = Rp.
11.250.000 62.250.000
FC Persamaan : Rp.0,- Rp. 0,-
Y Biaya Pemeliharaan Aktiva Aktif = 0 + 250X Bentuk Formula :
Jenis Biaya FC/Bulan VC/Unit
Reparasi Kendaraan Rp. 45.000.000,- Rp. 1.250/unit
Depresiasi Mesin Rp. 43.750.000,- Rp. 450/unit
Gaji Supervisor Rp. 37.500.000,- Rp. 500/unit
Asuransi Mesin Rp. 22.500.000,- Rp. 0/unit
Pemeliharaan Aktiva Tetap Rp. 0,- Rp. 250/unit
2. Biaya
Total Menyusun anggaran variabel untuk BOP dalam bentuk tabel
Rp. 148.750.000,- pada relevant range 25.000
Rp. 2.450/unit
unit s/d 45.000 unit.
Jenis Biaya Range 25.000 Range 35.000 Range 45.000
Reparasi Kendaraan Rp. 76.250.000,- Rp. 88.750.000,- Rp. 101.250.000,-
Depresiasi Mesin Rp. 55.000.000,- Rp. 59.500.000,- Rp. 64.000.000,-
Gaji Supervisor Rp. 50.000.000,- Rp. 55.000.000,- Rp. 60.000.000,-
Asuransi Mesin Rp. 22.500.000,- Rp. 22.500.000,- Rp. 22.500.000,-
Pemeliharaan Aktiva Tetap Rp. 6.250.000,- Rp. 8.750.000,- Rp. 11.250.000,-
Total Biaya RP. 210.000.000,- Rp. 234.500.000,- Rp. 259.000.000,-