Data WP tahun 2008 sbb:
Nama wajib pajak : PT Wiegian Bagaskara
Jenis usaha : industri
Laporan keuangan terlampir
Diminta: susunlah rekonsiliasi laba rugi fiskal tahun 2008.
Menghitung angsuran PPh pasal 25 tahun 2009
[Link] tentang penghasilan DN
1. penghasilan dari usaha :
1. peredaran usaha
penjualan ke BUMN Rp.
940.000.000
penjualan dalam negeri lainnya [Link]
retur
penjualan
105.000.000
potongan
penjualan
115.000.000
ket. BUMN adalah pemungut PPh 22 (1,5%)
2. HPP
Impor
(API)
700.000.000
Pembelian dalam negeri
[Link]
Retur pembalian
110.000.000
Potongan pembel;ian
125.000.000
Ket. Import (2,5%) oleh Dirken bea cukai
3. Persediaan
Persediaan bahan baku 1/1 2008
600.000.000
Persediaan bahan baku 31/12/2008
350.000.000
Persediaan dalam proses 1/1/2008
650.000.000
Persediaan dalam proses 31/12/2008
450.000.000
Persediaan barang jadi 1/1/2008
800.000.000
Persediaan baran jadi 31/12/2008
550.000.000
4. Biaya usaha
Gaji
597.000.000
Penyusutan
12.000.000
Listrik dan tlp
75.000.000
Premi asuransi
70.000.000
Iklan dan promosi
308.000.000
Perjalanan’
270.000.000
pajak dan retribusi
310.000.000
Biaya/pengeluaran lainnya
295.000.000
Jumlah
[Link]
Keterangan :
1. gaji terdiri dari atas:
a. gaji/upah/tunjangan kepada
direktur dan komisaris 225.000.000
pegawai tetap lainnya 130.000.000
pegawai harian lepas
45.000.000
400.000.000
Thr/bonus
90.000.000
Tunjangan PPh 42.000.000
Bonus libur ke bali kepada pegawai berprestasi 40.000.000
197.000.000
597.000.000
2. dalam jumlah penyusutan 120.,000.000 belum termasuk penyusutan
sebuah kendaraan sedan BMW milik perusahaan yang digunakan oleh direktur
utama. Kendaraan tsb dibeli pada tanggal 18/10/2008 dengan harga perolehan
Rp. 350.000.000. kendaraan tsb masuk kelompok 2 (masa manfaat 8 tahn)
dengan tarif penyusutan 12,5% metode garis lurus
3. beban llistrik dan tlp
untuk kantor
60.000.000
untuk rumah pribadi direktur
15.000.000 75.000.000
4. premi asuransi
[Link] jamsostek
premi jaminan kecelakaan kerja 25.000.000
premi jaminan kematian
30.000.000 55.000.000
b. premi asuransi lainnya untuk
sedan toyota camry millik komisaris 6.000.000
sedan BMW milik perusahaan untuk direktur 9.000.000
15.000.000
70.000.000
5. beban iklan dan promosi
a. beban iklan untuk:
menawarkan prodak usaha 135.000.000
mencari pegawai baru
28.000.000 63.000.000
melalui televisi
108.000.000
menjamu [Link]
37.000.000
(diantaranya tidak terdapat dalam daftar nominatif 22 jt
145.000.000
308.000.000
6 beban perjalanan
a. Perjalanan direktur keluar negeri setahun
167.000.000
(setelah ditelliti terdapat pebelian tiket
dan pengeluaran lainnya atas nama istri salah
seorang direktur yang ikut dalam perjalan
tersebut sebesar Rp. 17.500.000)
perjalanan dinas dalam setahun
103.000.000
270.000.000
7. pajak dan retribusi
a. Pajak dipotong dari penghasilan pihak lain dan disetor
Pph 21
74.000.000
PPh 23
18.000.000
PPh final
12.000.000 104.000.000
b. PPh yang dibayar /disetor sendiri
Angsuran PPh pasal 25
96.000.000
Fiskal LN (berkaitan dengan pasal 6(a)
tidak termasukk pengeluaran istri
salah seorang direktur yg ikut suaminya
dalam perjalanan dinas LN
16.000.000
PPh atas pengalihan tanah
45.000.000
157.000.000
C. Pajak lain dan retribusi yg dibayar
Pajak kendaraan bermotor untu BMW 4.500.000
PPN (tidak dapat dikreditkan dgn
pajak keluaran dan barang yg dibeli tidak
mempunyai masa manfaat lebih dari 1 thn) 41.500.000 *
Berbagai retribusi
3.000.000 *
49.000.000
310.000.000
8. biaya/pengeluaran lain2’
9. jasa kebersihan
26.000.000
[Link] kantor
120.000.000
[Link] ulang tahun kepada sahabat 10.000.000
[Link] bencana tanah longsor
60.000.000
[Link] piutang tidak tertagih 55.000.000
14. imbalan atas jasa konsultan pajak
24.000.000
295.000.000
15.2. Penghasilan Luar usaha
[Link] tanah di tanggerang kepada PT Abadi seharga
Rp. 900.000.000
[Link]
[Link] PBB 2008 Rp. 850.000.000
[Link] perolehan tahun 2005 Rp. 750.000.000
[Link] 5% disetor sendiri
21.
22.B Penghasilan LN
Negara Jenis phsln Jumlh keterangan
penhsiln
Tarif pajak
Singapur Laba usaha 175.000.000 20% 35.000.000
Malaysia Deviden 120.000.000 15% 18.000.000
Thailan R/L 90.000.000
23.
24.
25.C. data lain2
[Link] data R/L tahun2 sebelumnya sbb:
[Link] 2005 , R 350.000.000
[Link] 2006, L 200.000.000
29.
[Link] 2007 , R 137.781.250
[Link] Wiegian Bagaskara
[Link] laporan laba rugi fiskal
[Link] 2008
34.
Keterangan Komersial Koreksi Fiskal
Penjualan kepada 940.000.000 - 940.000.000
BUMN
Penjualan DN lainnya [Link] - [Link]
Retur penjualan (105.000.000) - (105.000.000)
Potongan penjualan (115.000.000) - (115.000.000)
Peredaran usaha [Link] - [Link]
Persediaan awal (BB, [Link] - [Link]
dp jd)
Pembelain DN [Link] [Link]
Retur pembelian (110.000.000) (110.000.000)
Potongan pembelian (125.000.000) (125.000.000)
Impor 700.000.000 700.000.000
[Link] [Link]
Persediaan akhir [Link] [Link]
(BB,dp,jadi)
HPP [Link] [Link]
Laba kotor [Link] [Link]
Biaya usaha
Gaji 597.000.000 (40.000.000) 557.000.000
Bonus liburan ke bali
pegawai 40 jt
Penyusutan 120.000.000 5.468.750 125.468.750
BMW perusahaan 3/12
x 2,5%x50%x350jt
=5.468.750
Listrik dan tlp 75.000.000 (15.000.000) 60.000.000
Untuk rumah direktur
Rp. 15 jt
Asuransi 70.000.000 (10.500.000) 59.500.000
Toyota camry
komisaris 6 jt
BMW milik perusahaan
50% X 9 jt = 4,5 jt
Iklan promosi 308.000.000 (22.000.000) 286.000.000
Tidak ada daftar
nominatid untuk
menjamu tamu 22 jt
Perjalanan 270.000.000 (17.500.000) 252.500.000
Pembelian tiket dan
lainnya a/n istri
direktur 17,5 jt
Pajak dan retribusi 310.000.000 (263.250.000) 46.750.000
Pph 21,23, dan final 41.500.000+3.000
.000
Angsuran pph 25
+2.250.000 =
Fiskal LN
46.750.000
PPh pengalihan tanah
Fiskal LN
Pajak kendaraan BMW
50% x 4,5 jt = 2,25 jt
Biaya lainnya 295.000.000 (125.000.000) 170.000.000
Hadiah ulang tahun
kepada sahabat 10 jt
Bantuan bencana
longsor, 60 jt
Cadangan piutang tak
tertagih 55 jt
Total biaya usaha [Link] [Link] [Link]
Laba berish usaha 120.000.000 607.781.250
Penghasilan dari luar
usaha
Keuntungan penjualan 150.000.000 - 150.000.000
tanah ditanggerang
Harga jual – nilai
perolehan (900-750
=150)
Penghasilan dari LN
Singapura 175.000.000 - 175.000.000
Malaysia 120.000.000 - 120.000.000
295.000.000 295.000.000
Total penghasilan dari 445.000.000 445.000.000
Lu+LN
Laba bersih sbelum 565.000.000 [Link]
pajak
Kompensasi kerugian 287.781.250 - 287.781.250
Total seluruh 277.218.750 765.000.000
penghasilan
35.
36.
[Link] dari LN
38.
Jenis penghasilan Jumlah penghasilan PPh yang telah dibayar
bruto
Singapora 175.000.000 35.000.000
Malaysia 120.000.000 18.000.000
Total penghasilan LN 295.000.000 53.000.000
39.
[Link] PPh Tahun 2008
[Link] kena Pajak
...........................................................Rp.765.000.000
[Link] terutang....................765.000.000 X 28% ........................Rp.
214.200.000
43.
44.
[Link] kredit pajak LN (MKPLN)
[Link]
47.
48.Rp175.000.000.x Rp 214.200.000..... = .49.000.000
49.Rp765.000.000...................
50.
[Link]
52.
53.Rp120.000.000..x Rp214.200.000 =. 33.600.000
54.Rp765.000.000
55.
[Link] pajak DN
57.
[Link] 22 BUMN 14.100.000 (1,5% X 940 jt)
[Link] 22 import 17.500.000 (2,5% X 700
jt)
[Link]
61.
62.
[Link] pajak LN PPh 24
[Link] 35.000.000
[Link] 18.000.000
[Link]
[Link] kredit pajak
84.600.000
[Link] yang harus dibayar
sendiri
129.600.000
69.
70.
[Link] yang dibayar sendiri
[Link] pasal 25
96.000.000
[Link] LN 16.000.000
[Link] atas penghasilan hak atas tanah 45.000.000
157.000.000
[Link] lebih/kurang
bayar
27.400.000
[Link] PPh Tahun 2008
[Link] kena Pajak
...........................................................Rp.765.000.000
[Link] terutang....................765.000.000 X 28% ........................Rp.
214.200.000
79.
80.
[Link] kredit pajak LN (MKPLN)
[Link]
83.
84.Rp175.000.000.x Rp 214.200.000..... = .49.000.000
85.Rp765.000.000...................
86.
[Link]
88.
89.Rp120.000.000..x Rp214.200.000 =. 33.600.000
90.Rp765.000.000
91.
[Link] pajak DN
93.
[Link] 22 BUMN 14.100.000 (1,5% X 940 jt)
[Link] 22 import 17.500.000 (2,5% X 700
jt)
[Link]
97.
98.
[Link] pajak LN PPh 24
100. Singapura 35.000.000
101. Malaysia 18.000.000
102. 53.000.000
103. Jumlh kredit pajak
84.600.000
104. PPh yang harus dibayar
sendiri
129.600.000
105.
106.
107. PPh yang dibayar sendiri
108. PPh pasal 25
96.000.000
109. Fiskal LN
16.000.000
110. Pph atas penghasilan hak atas tanah 45.000.000
157.000.000
111. PPh lebih/kurang
bayar
27.400.000
112. Perhitungan PPh Tahun 2008
113. Penghasilan kena Pajak
...........................................................Rp.765.000.000
114. PPh terutang....................765.000.000 X 28% ........................Rp.
214.200.000
115.
116.
117. Maksimum kredit pajak LN (MKPLN)
118. Singapura
119.
120. Rp175.000.000.x Rp 214.200.000..... = .49.000.000
121. Rp765.000.000...................
122.
123. Malaysia
124.
125. Rp120.000.000..x Rp214.200.000 =. 33.600.000
126. Rp765.000.000
127.
128. Kredit pajak DN
129.
130. PPh 22 BUMN 14.100.000 (1,5% X
940 jt)
131. PPh 22 import 17.500.000 (2,5%
X 700 jt)
132. 31.600.000
133.
134.
135. Kredit pajak LN PPh 24
136. Singapura 35.000.000
137. Malaysia 18.000.000
138. 53.000.000
139. Jumlh kredit pajak
84.600.000
140.
141. PPh yang harus dibayar
sendiri
129.600.000
142.
143.
144. PPh yang dibayar sendiri
145. PPh pasal 25
96.000.000
146. Fiskal LN
16.000.000
147. Pph atas penghasilan hak atas tanah 45.000.000
157.000.000
148. PPh lebih/kurang
bayar
27.400.000
Pada tahun 2002 PT Perdana memperoleh penghasilan dari dalam negeri
dan luar negeri. Laporan Laba Rugi Komersial pada tahun 2002 adalah
sebagai