Bacalah petunjuk ini sebelum mengisi aplikasi ATLAS
Berikut ini adalah informasi terkait dengan penugasan audit untuk klien PT KERTAS MAKMUR:
No
14
Bacalah petunjuk ini sebelum mengisi aplikasi ATLAS
Berikut ini adalah informasi terkait dengan penugasan audit untuk klien PT KERTAS MAKMUR:
Keterangan
Pemahaman Entitas dan Lingkungan
Informasi Umum dan Legal
Struktur Organisasi
Pemahaman Bisnis Klien:
Siklus utama proses bisini pada klien adalah:
1. Uraian Siklus Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan
2. Uraian Siklus
Pemahaman Pembelian
peraturan Persediaan,
yang relevan: Hutang dan Pengeluaran
Perusahaan terkait peraturan PPN dan PPh serta diawasi secara ketat oleh kantor pajak.
Selama ini klien telah mengajukan beberapa keberatan pajak SKP.
Pemahaman Lingkungan Klien
Pemahaman Penyiapan dan Penyusunan LK
Pemahaman Faktor kecurangan
Indeks Keterangan
A230.1 Inf Umum & Legal'!A1
A230.2 Struktur Organisasi'!A1
A230.3 Proses Bisnis
A230.4 Pemahaman Peraturan'!A1
A230.5 Pemahaman Lingkungan Bisnis'!A1
A230.7 Penyusunan LK'!A1
A230.8 Fraud!A1
Informasi Umum dan Aspek Legalitas terdapat kemungkinan salah saji material
1 Kontak Klien
No Nama Jabatan
1 Direktur Utama Intan
2 Direktur Keuangan Agung
3 Manager Akunting Tari
2 Informasi Umum
a Legalitas
Nomor dan tanggal Akta Pendirian 12 Desember 2009
Perusahaan
Nama Notaris Jimmy Aditya
Isi Akta Notaris
- Maksud dan Tujuan Perusahaan Perdagangan perlengkapan kantor
- Modal dasar 5,000,000,000
- Domisili Perusahaan Jakarta
Susunan Pemegang Saham
No. Nama Lembar Saham
1 Budiman 4,000
2 Arisman Budi 1,000
Susunan Pengurus Perusahaan
No Nama Jabatan
1 Direktur Utama Intan
2 Direktur Keuangan Agung
3 Direktur Produksi Aditya
4 Direktur Pemasaran Heru
5 Kepala Divisi Umum Edi
b Informasi mengenai Legalitas Lainnya
1 Surat izin Usaha 165/NAD/2009
2 TDP 236/INDAG/2009
3 Perizinan Lainnya 156-X/BTSP/2009
4 NPWP [Link].999
5 NPPKP S-107PKP/WPJ.1/KP.1703/2016
c Status Kepemilikan
1 Kantor pusat Milik Sendiri
2 Kantor cabang Sewa
3 Gudang Milik Sendiri
d Jumlah karyawan 150 orang
SOAL
Tlp/HP Email
085622334455
081233445566
081966778899
12 Desember 2029
12 Desember 2029
12 Desember 2025
PT P2PK
13,561
1 Struktur Organisasi
Direktur Utama SOAL
Dir Keuangan Dir Produksi Direktur Pemasaran Kepala Divisi Umum
2 Uraian Tanggung Jawab
a Direktur Utama Sebagai koordinator, komunikator, pengambil keputusan, pemimpin, pengelola dan ekse
b Direktur Keuangan Menjalankan proses pemantauan dan pengambilan keputusan mengenai perihal yang b
c Direktur Produksi Membuat perencanaan, mengawasi, berinovasi dan bertanggung jawab penuh dalam p
d Direktur Pemasaran Merencanakan dan merumuskan kebijakan strategis yang menyangkut Pemasaran
e Kepala Divisi Umum Supporting atas seluruh kegiatan operasional perusahaan
SOAL
pemimpin, pengelola dan eksekutor dalam menjalankan dan memimpin perusahaan
tusan mengenai perihal yang berhubungan dengan keuangan di perusahaan.
anggung jawab penuh dalam proses produksi
menyangkut Pemasaran
Form A230.5 Pemahaman Lingkungan Bisnis
No Aspek
1 Trend industri sejenis
2 Kondisi perekonomian nasional
3 Amandemen/Perubahan SAK
4 Perubahan Peraturan
5 Perkembangan teknologi
6 Siklus alam
7 Ketersediaan dan biaya energi
Hasil Pemahaman
Terdapat banyak toko ATK baru bermunculan yang menawarkan
variasi ATK dengan harga yang juga terjangkau sehingga
mengurangi pangsa pasar yang ada.
Negara saat ini sedang mengalami inflasi yang 5% lebih tinggi dari
tahun sebelumnya
asumsikan tidak ada
asumsikan tidak ada
Sekarang banyak media-media yang sebelumnya menggunakan
kertas dan sekarang pada beralih ke digital
Dikarenakan faktor alam yang kurang mendukung, maka secara
umum di berbagai negara terjadi penurunan jumlah pohon yang
dapat digunakan sebagai bahan baku kertas dan pensil
Tidak perubahan tarif TDL
SOAL
Pengaruh ke LK Akun Terdampak
Terjadi penurunan penjualan ATK karena sebagian Penjualan Usaha
pembeli beralih ke toko ATK baru.
Terjadi kenaikan harga bahan baku kertas dan ATK Persediaan
pada tahun berjalan HPP
Terjadi penurunan penjualan ATK karena peralihan Penjualan Usaha
ke media digital
Terjadi kenaikan harga bahan baku kertas dan ATK Persediaan
pada tahun berjalan HPP
Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran
Uraian Siklus Asersi
Permintaan pembelian, pesanan pembelian,
laporan penerimaan barang, faktur pemasok
dilampirkan pada voucher
Perolehan disetujui pada tingkat yang layak
Komputer menerima entri perolehan hanya dari
pemasok yang sudah diotorisasi di dalam berkas
induk pemasok Existance
Dokumen dibatalkan untuk mencegah
penggunaan ulang
Faktur pemasok, laporan penerimaan barang,
pemesanan pembelian diverifikasi secara
internal
Pesanan pembelian bernomor urut cetak dan
dipertanggungjawabkan
Laporan Penerimaan Barang bernomor urut
cetak dan dipertanggungjawabkan Completeness
Voucher bernomor urut cetak dan
dipertanggung-jawabkan
Kalkulasi dan penjumlahan secara internal
diverifikasi
Total batch komputer dibandingkan dengan Valuation
laporan ikhtisar komputer
Perolehan disetujui dengan harga dan potongan
Adanya pemisahan tugas yang mencukupi antara
hutang usaha dan yang berwenang
menandatangani cek
Dokumen pendukung diperiksa sebelum Existance
penandatanganan cek oleh orang yang
diotorisasi
Persetujuan pembayaran pada saat cek
ditandatangani
Cek bernomor urut cetak dan
dipertanggungjawabkan
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh
seorang pegawai independen mengenai Completeness
membukukan pengeluaran kas atau yang
berwenang atas aktiva
Prosedur mengharuskan pembukuan transaksi
segera mungkin setelah barang dan jasa diterima
Accuracy & Cutof
Tanggal diverifikasi secara internal
Kalkulasi dan jumlah harus diverifikasi secara
internal
Valuation
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh
seorang pegawai independen mengenai Valuation
membukukan pengeluaran kas atau yang
berwenang atas aktiva
Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan
Uraian Siklus Asersi
Terima pemesanan dari pelanggan, laporan
pengeluaran barang, faktur untuk pelanggan
Komputer menerima entri penjualan yang sudah
diotorisasi di dalam berkas induk pelanggan Existance, Accuracy & Cutof
Verifikasi internal atas laporan pengeluaran
barang dan invoice penjualan barang
Faktur penjualan bernomor urut cetak dan
dipertanggungjawabkan
Completeness
Laporan pengeluaran barang bernomor urut
cetak dan dipertanggungjawabkan
Kalkulasi dan penjumlahan secara internal
diverifikasi
Total batch komputer dibandingkan dengan Valuation
laporan ikhtisar komputer
Penjualan disetujui dengan harga dan potongan
Adanya pemisahan tugas yang mencukupi antara
piutang usaha dan yang berwenang mencatat
penerimaan
Dokumen pendukung diperiksa dengan bukti Existance
pembayaran yang dikirim oleh pelanggan dan
diotorisasi oleh pihak yang bertangg jawab
pengecekan pada rekening koran
Cek bernomor urut cetak dan
dipertanggungjawabkan
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh
seorang pegawai independen mengenai Completeness
membukukan pengeluaran kas atau yang
berwenang atas aktiva
Prosedur mengharuskan pembukuan transaksi
segera mungkin setelah barang dan jasa diterima
Accuracy & Cutof
Tanggal diverifikasi secara internal
Kalkulasi dan jumlah harus diverifikasi secara
internal
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh
seorang pegawai independen mengenai Valuation
membukukan penerimaan kas atau yang
berwenang atas aktiva
Simpulan untuk uraian siklus : Pengendalian Internal pada pada siklus ini belum sepenuhnya
Akun Terkait Keterangan
Hutang Usaha
Beban Pokok Pendapatan
Persediaan
Akun Terkait Keterangan
Piutang Usaha
Penjualan Barang Dagang
s ini belum sepenuhnya memadai
SOAL
SOAL
No No dan Nama Peraturan
1 UU PPN
2 UU PPh
3 UU Ketenagakerjaan No 13 tahun 2003
Kondisi di Klien Dampak terhadap entitas
Klien memungut PPN atas penjualan barang dagangan. Entitas mencatat utang PPN
Setiap bulan menyampaikan SPT Masa ke KPP.
Klien melakukan impor atas barang dagangan dan Entitas mencatat utang PPh:
memungut PPh Impor. 1. PPh Impor
Klien juga memotong PPh dari gaji yang dibayarkan kepada 2. PPh Pegawai
pegawai
Klien merupakan perusahaan yang telah lama berdiri dan Klien harus menghitung kewajiban imbalan
memiliki 100an lebih karyawan tetap. Namun, Klien belum pasca kerja
mencatat kewajiban imbalan pasca kerja.
Akun Utama Terkait Patuh/Tidak Patuh
Utang Pajak Patuh
Utang Pajak Tidak Patuh
Liabilitas Imbalan pasca kerja Belum menerapkan
imbalan pasca kerja
Terdapat beberapa transaksi penjualan yang tidak terdapat bukti pendukung baik dari
pelanggan (costumer) maupun dari dokumen pengiriman barang ke pelanggan
1
Berikut data penjualan dan hasil audit:
Keterangan Nilai
Nilai catatan Klien 3,463,250,000
Nilai hasil Audit 3,300,250,000
Overstatement penjualan 163,000,000
Terdapat penjualan kepada pihak ketiga dengan dokumen penjualan lengkap, tetapi ketika
dilakukan konfirmasi piutang usaha kepada debitur maka debitur menyatakan penjualan
persediaan tersebut merupakan konsinyasi persediaan sebesar Rp250.000.000
3 Selain itu, terdapat akun yang memungkinkan terdapat risiko salah saji material yg disebabkan oleh faktor kecuranga
Auditor mengajukan adjustment ke manajemen atas kelebihan pengakuan penjualan tersebut dan manajemen setu
CAJE PAJE'!A1
SOAL
sebabkan oleh faktor kecurangan seperti: Persediaan, Utang Pajak
tersebut dan manajemen setuju untuk dikoreksi
1 Prosedur:
1 Lakukan interviu dengan untuk memperoleh pemahaman terkait
2 Cek SOP untuk menentukan desain dari proses dan pengendalian terkait
3 Jika terdapat pengecualian, peroleh penjelasan mengenai hal tersebut kepada pemilik kontrol
2 Staf terlibat dalam pembuatan closing Laporan Keuangan
No Nama
1 Abdul
2 Ahmad
3 Ali
3 Deskripsi Proses
No Item
1 Penyiapan laporan
keuangan
2 Pencatatan jurnal
penyesuaian
3 Transaksi antar
Perusahaan
u dengan untuk memperoleh pemahaman terkait
menentukan desain dari proses dan pengendalian terkait
ngecualian, peroleh penjelasan mengenai hal tersebut kepada pemilik kontrol
pembuatan closing Laporan Keuangan
Jabatan
Direktur Keuangan
Head of Accounting
Staf Akunting
Uraian Proses Bisinis
Setiap bulannya, pada saat dilakukan closing bulanan,staf Akunting
melakukan rekonsiliasi antara sub-ledger yang terdapat pada module-
module masing - masing dengan ledger yang terdapat pada GL.
Rekonsiliasi ini akan di-review oleh Ahmad. Bukti reviu ini dituangkan
dalam bentuk tanda tangan pada draft laporan keuangan bulanan
Untuk pembuatan adjustment bulanan; seperti penjurnalan depresiasi,
accrual, dsb; penjurnalan dilakukan oleh Ali langsung
Jurnal adjustment dan supporting documentnya akan didokumentasikan
oleh Ali.
Jurnal adjustment ini akan langsung di-posted ke GL module oleh Ali dan
diperlukan adanya approval dari Head of Accounting
Flow Penjurnalan Accrual yaitu:
1. Beban Akrual (Listrik, Air, Bunga Pinjaman, Gaji,
Flow Penjurnalan Depresiasi yaitu:
1. Beban Depresiasi Aset Tetap
Flow Penjurnalan Penyisihan Piutang:
1. Piutang tak Tertagih
Intercompany transaction yang umumnya terjadi pada Perusahaan adalah
berupa penjualan kepada pihak berelasi dan pinjaman dari pemegang
saham
SOAL
Uraian Tugas sesuai SOP
Memeriksa neraca saldo setiap 3 bulan
Menyetujui jurnal memo
Menjurnal transaksi keuangan
Apakah control relevan Identifikasi Salah Saji
Aktivitas Kontrol terhadap audit (RMM?)
Setiap bulan, Staf Akunting akan membuat kertas Ya
kerja neraca saldo yang berisikan rekonsiliasi neraca
dan laporan laba rugi bulanan. Kertas kerja
tersebut akan direview oleh Head of Accounting.
[Link] dilakukan
impairment test atas
Piutang Usaha dan Aset
tetap.
2. terdapat kesalahan dalam
penghitungan depresiasi
Aset tetap
Transaksi intercompany loan akan dilakukan 1. Transaksi tidak diapprove
berdasarkan agreement yang ada dan harus 2. Perjanjian tidak ada dan
diapproved oleh direktur keuangan. Setiap ada tidak diungkapkan dalam
penerimaan dan pengeluaran dana untuk CALK
intercompany transaction,maka akan dibuatkan JV
untuk kemudian direview dan diotorisasi oleh Head
of Accounting . Perhitungan bunga juga dibuat oleh
Staf Akuntansi dan direview oleh Head of
Accounting