AUDIT PROGRAM
Oleh: Agus S
Audit Program
Berisikan seperangkat prosedur analitis atau
langkah-langkah pengumpulan dan
pengujian bukti-bukti audit.
Tujuan
Pengumpulan bukti
Penilaian kecukupan dan efektivitas kontrol
Penilaian efisiensi, ekonomis, dan efektivitas
dari kegiatan yang direview
Manfaat
Menetapkan rencana yang sistimatis untuk
setiap tahap pekerjaan audit.
Sebagai dasar untuk pembagian tugas antara
anggota tim audit
Merupakan alat untuk mengendalian dan
evaluasi progres pekerjaan audit yang telah
dicapai
Menjadi alat bagi Supervisor dan manager
audit untuk membandingkan apa yang telah
dilaksanakan dengan yang direncanakan
Manfaat
Membantu melatih para anggota tim audit
yang belum berpengalaman.
Mengajukan iktisar atas apa yang telah
dikerjakan dalam penugasan audit
Membantu mengenalkan para auditor
berikutnya jenis audit yang dilaksanakan dan
kebutuhan waktunya
Memberi manfaat bagi supervisor audit untuk
mengurangi jumlah pengawasan langsung
yang dibutuhkan
Penyiapan Audit Program
Disiapkan segera setelah survei pendahuluan
Bersifat tentative, dapat direvisi selama
proses audit setelah dikomunikasikan dan
mendapat persetujuan dari ketua tim,
pengawas, manajer atau penaggung jawab
audit.
Pedoman Penyusunan Audit Program
Review audit analitis sheet,
laporan audit, audit program
dan KKA periode lalu termasuk dokumen lain sebelum
audit berjalan, beserta segala daftar masalah yang memerlukan tindak lanjut
Untuk memperoleh pemahaman
atas
tujuan
dari
kegiatan yang direview dan
sistem pengendalian yang
ada
Untuk mendapatkan gambaran latar belakang dan hasil
audit yang lalu dan relevan
untuk
penentuan
ruang
lingkup audit.
Pedoman Penyusunan Audit Program
Review kebijakan dan prose-
dur operasi, bagan organisasi
dan prosedur otorisasi dari auditable unit.
Untuk menentukan area
mana yang yang dapat
diidentifikasi, diukur dan
dinilai risiko dari unit terkait
Review daftar pustaka internal auditing yang sesuai dengan bidang yang terkait
Untuk mendapatkan informasi terakhir mengenai
teknik auditing untuk aktifitas yang direview
Pedoman Penyusunan Audit Program
Siapkan flowchart atas opera-
si inti dari fungsi atau kegiatan yang diaudit
Review standar kinerja yang
telah ditetapkan oleh manaje-
men dan bila mungkin bandingkan dengana standar industri
Untuk mengidentifikasi setiap kelemahan dalam pengendalian dan untuk mendapatkan analisa visual
arus transaksi
Untuk mendapatkan ukuran
dan penilaian efisiensi dan
efektivitas operasi dan untuk menentukan apakah sesuai dengan standar
Pedoman Penyusunan Audit Program
Interview auditee dan diskusi-
kan ruang lingkup dan tujuan
yang ingin dicapai
Untuk mendapatkan persetujuan dari auditee dan
menghindarkan kesalahpahaman mengenai tujuan
dan ruang lingkup
Siapkan budget yang menguraikan sumber-sumber yang
diambil untuk menyelesaikan
penugasan audit
Untuk menetapkan pedoman bagi auditor dan waktu
yang
dibutuhkan
untuk
memastikan efisiensi atas
proses audit
Pedoman Penyusunan Audit Program
Untuk risiko yang teridentifi-
kasi tentukan jenis pengendalian apa yang berpengaruh
dan pengendalian tsb cukup
memadai
Untuk melihat apakah pengendalian yang ada dapat
mengeliminasi atau cukup
efisien untuk mengurangi
risiko yang teridentifikasi
Tentukan luasnya masalah
dan peluang yang signifikan
Untuk mengidentifikasi area
mana yang mengandung
kesulitan dan menentukan
penyebab dan kemungkinan
pemecahannya
Pedoman Penyusunan Audit Program
Interview individu - individu
yang memiliki posisi kunci
dan akan berkaitan dengan
proses audit
Untuk memperoleh pandangan terhadap efisiensi dan
efektivitas operasi dan identifikasi setiap permasalahan
secara kooperatif
Buat daftar risiko yang material yang harus dipertimbangkan
Untuk meyakinkan bahwa
masalah yang perlu mendapat perhatian besar memperoleh perhatian yang semestinya
Kriteria Audit Program
1. Dibuat yang spesifik atau sesuai penugasan audit
2. Setiap langkah kerja harus dapat menunjukkan
alasan yang mendasarinya
3. Langkah kerja harus mengandung instruksi yang
positif.
4. Harus menunjukkan prioritas dalam langkahlangkah kerja
Kriteria Audit Program
1. Harus cukup fleksibel untuk memungkinkan adanya
perubahan
2. Program tidak boleh kacau balau dengan informasi
yang tersedia.
3. Telah mendapatkan persetujuan sebelum
digunakan
4. Jika pada awal audit, manajemen auditee meminta
auditor untuk melakukan tugas tertentu, hal ini
harus tercakup dalam audit program
Contoh Pengembangan Program Audit
Process dan
critical risks
Process:
Pengadaan
Critical Risks:
Harga
pembelian
terlalu mahal
(Pemborosan)
Controls yang
terkait dengan
critical risks
HPS
Tender
Review oleh
Panitia
Pengadaan
Audit
Level of
Control
I
I
II
III
Dokumen
Bukti
HPS,
Kontrak
Langkah
(prosedur)
Audit
CONTOH Pengendalian untuk
mengurangi Resiko
Komponen
Kegitan
Tujuan
Risiko
Kontrol yang
Diperlukan
Langkah Pengujian
No. Indeks
KKA
Waktu
rencana
Penentuan
Kebutuhan
Ketepatan jenis, jumlah, 1. Informasi
kualitas dan jadual
tidak/akurat
kebutuhan
2.
Rekayasa
Kebutuhan
Komunikasi berkala 1. Dapatkan rencana pengadaan
antara pemakai,
mengawas/otorisasi
dan bagian
pengadaan
2. Teliti jadwal rencana pengadaan
3. Teliti frekwensi dan jenis
informasi komunikasi berkala antara
pemakai, baian gudang, dan bagian
pengadaan.
4. Teliti kesesuaian pesanana
dengan rencana dan kebutuhan
16
Proses: Kas
Risk
Controls (level)
Dokumen/bukti
Prosedur
Penerimaan kas dari
penjualan tunai
Melalui kas register Invoice +
pada saat transaksi
pendukung (register
penjualan terjadi.
kas)
Pada setiap jam
tertentu, petugas
pemeriksa membuka
mesin untuk
mengambil kertas
pencatat
Review dokumen
Interview
Observasi
Sistem alert kalau
ada yang persis
Sistem
Test functionality
(dummy)
Ada flag utk
pembayaran pd
vendor yang sama
dg jumlah sama
Sistem
Test flag
beroperasi
sebagaimana
mestinya
Proses: Pembelian
Risk
Controls (level)
Dokumen/bukti
Prosedur
Penerimaan barang di bawah
standar
Ahli penjamin kualitas harus
memeriksa sistem
pengendalian mutu pemasok
Invoice + pendukung (register
kas)
Review dokumen
Interview
Observasi
Petugas penerimaan harus
memeriksa semua barang
Dokumen cheking
Ada flag utk pembayaran pd
vendor yang sama dg jumlah
sama
Sistem
Pembelian dilakukan ke
pemasok
Lihat daftar pemasok yang
dituju.
Penunjukan pemasok harus
dilakukan pengawasan
Daftar pemasok
Pembelian melebihi kebutuhan
Hanya dibeli bahan baku yang
dibutuhkan, dan
kuantitasbarangyang dipesan
tidak boleh melebihi tingkat
yang ditentukan.
Departemen pengguna harus
menentukan kuantitas yang
akan dipesan
Test flag beroperasi
sebagaimana mestinya
Proses: Pengeluaran Kas
Risk
Controls (level)
Dokumen/bukti
Prosedur
Pembayaran
ganda
Cap lunas pada
dokumen
pendukung
Invoice +
pendukung
Review dokumen
Interview
Observasi
Sistem alert kalau Sistem
ada yang persis
Test functionality
(dummy)
Ada flag utk
pembayaran pd
vendor yang sama
dg jumlah sama
Test flag
beroperasi
sebagaimana
mestinya
Sistem
Proses: Penggajian
Risk
Controls (level)
Dokumen/bukti
Prosedur
Perekrutan karyawan
untuk posisi penting
Harus ada kriteria yang
jelas untuk setiap
pekerjaan & uraian tugas
formal
SOP/Standar
Review dokumen
Interview
Observasi
Aplikasi lamaran diperiksa
dengan mendapatkan
laporan penilaian.
Memeriksa referensi atau
menghubungi perusahaan
sebelumnya
Sistem
Review dokumen
Penambahan nama
karyawan hanya melalui
otorisasi tertulis dari dep.
Personalia
Cek gaji diberikan ke
karyawan secara manual
atau melalui transfer
elektronis untuk
memverifikasi akun
Sistem
Pengecekan periodik pada
daftar gaji
Dalam Daftar gaji terdapat
karyawan fiktif
Sekian
Terima Kasih