Studi Kasus Pemeriksaan Akuntansi Lanjutan Apple Blossom Cologne Company (Assigment 2)
Substantive Audit Program Accounts Receivable and Bad Debts
Asersi Prosedur Audit
1. Tidak ada piutang
usaha yang fiktif.
Keterjadian Menelusuri daftar piutang usaha yang terdiri atas
nama, alamat pelaggan, nomor faktur, tanggal
faktur dan jumlahnya.
Melakukan pencocokkan daftar piutang usaha
dengan saldo di buku besar.
Mengirim surat konfirmasi piutang ke pelanggan
Membuktikan piutang usaha berdasarkan
konfirmasi yang diterima
Pemeriksaan penerimaan kas pada subsequent
events, pemeriksaan duplikat faktur penjualan dan
dokumen pengiriman, dan korespondensi dengan
klien.
Melakukan prosedur tambahan, misalnya
dokumentasi untuk memeriksa piutang-piutang
yang kolektabilitasnya tidak baik.
2. Seluruh piutang ada
pada daftar umur
piutang.
Kelengkapan Menelusuri dokumen sumber hingga pencatatan
akhir dalam catatan akuntansi.
Menelusuri faktur penjualan serta konfirmasi ke
daftar piutang
Melakukan tindak lanjut atas setiap jawaban
konfirmasi positif dan apabila terdapat selisih
meminta atau meneliti keterangan dari klien.
Lakukan prosedur alternatif lain untuk semua
konfirmasi yang tidak dikembalikan pada
konfirmasi pertama atau kedua.
Memeriksa duplikat faktur penjualan dan dokumen
pengiriman.
Studi Kasus Pemeriksaan Akuntansi Lanjutan Apple Blossom Cologne Company (Assigment 2)
3. Piutang usaha
dilunasi dalam
siklus kegiatan
normal perusahaan.
Keterjadian Semua transaksi dicatat pada periode yang tepat.
Cek transaksi sebelum dan sesudah tanggal neraca.
4. Piutang usaha
merupakan klaim
yang dapat
dipercaya sebagai
utang kepada
perusahaan.
Hak dan
Kewajiban
Menelusuri buku besar pembantu piutang dan surat
konfirmasi pelanggan.
Memeriksa konfirmasi pada pelanggan yang
kreditnya tidak diproses yang diakibatkan oleh hal-
hal tertentu, misalnya kerusakan pada barang
dagangan.
Melakukan wawancara mengenai apakah ada
piutang yang dijamin.
5. Nilai piutang yang
tercantum pada
catatan akuntansi
sesuai dengan nilai
bersih yang dapat
direalisasikan.
Penilaian dan
Alokasi
Menelusuri dokumen sumber.
Teliti jumlah piutang atas penjualan, apakah harga
yang tercantum sesuai dengan price list.
Menghitung ulang ke samping kolom umur piutang
Menjumlahkan ke bawah kolom umur piutang
dalam daftar piutang dan menghitung total seluruh
halaman
Melakukan tanya jawab dengan pihak manajemen
jika ada piutang yang di write-off.
Wawancara mengenai kolektabilitas piutang dan
proses penagihan.
Menghitung ulang nilai realisasi bersih.
Hitung ikhtisar saldo allowance for bad debts.
Periksa dan hitung mengenai alokasi nilai bad debt
yang dibebankan apakah telah sesuai dengan
kebijakan manajemen atau kondisi sekarang.
Memeriksa konfirmasi positif piutang mengenai
akurasi angka piutang yang disajikan.
Hitung ulang harga barang dikali dengan unit yang
dijual pada faktur penjualan (diperoleh berdasarkan
informasi yang ada di konfirmasi positif).
Studi Kasus Pemeriksaan Akuntansi Lanjutan Apple Blossom Cologne Company (Assigment 2)
6. Perjanjian piutang
atau piutang usaha
yang digunakan
sebagai jaminan
diungkapkan.
Penyajian dan
Pengungkapan
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan
penjaminan piutang usaha misalnya kredit bank,
dan sajikan informasi yang memadai mengenai hal
tersebut pada laporan keuangan.
Wawancara dengan manajemen terkait kebijakan
manajemen terhadap piutang apakah sudah
diungkapkan atau belum.
Memeriksa apakah akun bad debts dan allowance
for bad debts telah disajikan.
7. Piutang dari
direktur, karyawan,
dan afiliasi
diungkapkan secara
terpisah.
Penyajian dan
Pengungkapan
Memeriksa apakah terdapat piutang dengan pihak
yang memiliki hubungan istimewa atau pihak
intern perusahaan.