Audit fiscal :

Sous la direction de : Elaborée parꓽ

Nora Ouassmine
Prof Mehdi Ghouly
Rania khojja
 Problématique :

Quels sont les principaux travaux

d’audit effectues par un auditeur fiscal au cours d’une
mission d’audit fiscal
▷ Plan ꓽ

. Axe 1: Définition et démarche de l'audit fiscal .

. Axe 2: Nature et objectifs d’une mission de l'audit fiscal .
. Étude de cas
 Introduction ꓽ

L’audit fiscal au Maroc est considéré comme une fonction d’assistance au

management, issu du contrôle comptable et financier, elle recouvre de nos jours,
une conception beaucoup plus large et plus riche recherchant, en permanence à
optimiser la fiscalité de l’entreprise marocaine, mieux encore d’améliorer et de
créer la valeur ajoutée au sein de l’entreprise.
 Axe 1: Définition et démarche de
l'audit fiscal :

• L’audit fiscal est un examen critique de la situation fiscale d’une entreprise .

C’est l’ensemble des opérations de contrôle et des vérifications effectues au
sein d’une entreprise .

• Les contrôles relatifs a l’audit fiscal permettent a l’entreprise de connaitre

ses erreurs et les risques qui leur sont inhérents. Ces contrôles s’effectuent
selon des critères de régularité et d’efficacité .
 Démarche :
Phas Evalu Rap
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Géné nce inter fisca
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 AXE 2 : Nature et objectifs d’une
mission de l'audit fiscal :

-Evaluer les risques fiscaux encourus par l’entreprise en matière d’IS, IR, TP, TVA
et autres impôts

-vérifier que compte tenu de la structure juridique existante de l’entreprise , la

charge fiscale est minimale ( optimisation fiscale).

-Dresser un état des lieux sur l’environnement fiscal de l’entreprise

Etude de cas :
Démarche d’audit fiscal de la société
ALPHA :

Un diagnostic a été effectué pour savoir si la mission

d’audit fiscal de la société ALPHA est possible dans quel
1-phase délais et quel coûts .
préliminaire A l’issue de cette phase nous pouvons conclure qu’il est
possible d’effectuer cette mission .
 prise de connaissance générale de la société auditée.
Forme de la société Une copie de statuts de la société a été obtenue
Objet social Agro-alimentaire
administration SA avec conseil d’administration

Contrôle interne / externe -Commissariat aux comptes : un cabinet local

-Auditeurs internes : pas de service d’audit
interne

Effectifs Nombres : 125

2-prise de Répartition : 95% sont des ouvriers
Nature de contrat de travail : majorités de CDI
connaissance Fournisseur / client Quelques prestataires de service sont
étrangères
Les clients sont locaux

Régime spéciaux Pas de régime fiscal spécial

Organisation comptable Plan comptable marocain

Système utilise : comptabilité par le biais du
logiciel sage
 Après avoir fait une prise de connaissance générale, nous
somme passés à une autre étape qui est l’évaluation du
contrôle interne relatif à la fonction fiscale de l’entreprise.
Dans cette étape, nous essayons de procéder à des
3-L’évaluation du interrogations et des vérifications des documents
contrôle interne comptables pour avoir des réponses sur la situation fiscale
de l’entreprise, et de mettre en évidence les anomalies
génératrices de risque fiscal. Afin de donner une orientation
pratique à notre travail. De la réponse au questionnaire et la
vérification des documents comptables.
 4-Rédaction du Dans cette étape nous contentant de reprendre les
différents risques et de faire des recommandations.
rapport de l’Audit
1- Gestion de la TVA :
Il porte essentiellement sur 2 points :
-Contrôle du calcul de la TVA
-Vérification du caractère déductible ou non de la TVA facturée

ACTIVITES PRINCIPALES Risque ou problèmes Bonne pratique

Contrôle du calcul de la TVA TVA erronée Refaire le calcul de la TVA par le service
fiscalité et un autre supérieur
Eléments non imposable Vérifier les produits imposables et
exonérée au moyen du CGI
Vérification du caractère déductible ou Déduction non autorisée Vérifier les régimes de déduction de la
non de la TVA facturée TVA au moyen du CGI

Redressement fiscal Vérifier les régimes de déduction de la

TVA au moyen du CGI
Déclaration exhaustive de la TVA Omission de déclaration de la TVA Rapprochement mensuel de la TVA
facturée sur les clients déclarée avec la tva comptabilisée
2- Gestion de la TI et la TP:
L’administration fiscales détermine les impositions a la taxe immobilière sur la base de la
déclaration d’immobilisation et la taxe professionnelle sur la base de déclaration de chiffre
d’affaire .
ACTIVITES PRINCIPALES Risque ou problèmes Bonne pratique

Omission d’un élément Vérification par un autre agent

Traitement du fichier extra-comptable des
immobilisations correspondant a la Non fiabilité des fichiers des Contrôle régulier par un supérieur
comptabilité
immobilisations hiérarchique
Perte d’élément Sauvegarde du fichier par deux personnes
distincts
Déclaration d’immobilisations Déclaration en retard ou omission de Etablir un calendrier de toutes les
déclaration obligations fiscales chaque année
Déclaration d’immobilisation inexistants Suivi permanent et efficace du fichier
d’immobilisation
Liquidation incorrecte de la taxe vérification
Contrôle de l’imposition et paiement
Paiement en retard Respect et mise a jour régulière du
calendrier des obligations fiscales :mettre
un système d’alerte
3-Gestion de l’ITS :
Les principales étapes relatives a l’ITS se résument comme suit :
-réception des états des salaires
-contrôle du calcul de l’ITS effectuée par la DRH
-Identification des risque liée a l’ITS
ACTIVITES PRINCIPALES Risque ou problèmes Bonne pratique

Réception états de salaires Perte de document Enregistrement de tous les états dans un
registre
Omission revenus Vérification des états
Retard dans la réception Existence d’une date limite de réception

Erreur de calcul Vérification par un supérieur

Contrôle du calcul de l’ITS Erreur de calcul Vérification par un supérieur
effectuée par la DRH
Erreur dans la prise en compte des Vérification par un supérieur
éléments imposable
Erreur au niveau du montant total ITS a Vérification par un supérieur du montant
payer total en reprenant la sommation
 Conclusion :
Pour conclure ce chapitre, nous avons dressé les points suivants :
-Lors des phases de prise de connaissance générale et celle de l’étude de contrôle
interne spécifique au domaine fiscal de la société ALPHA nous avons pu souligner que
la société n’a pas un service fiscal bien défini, c’est le service de la comptabilité
générale qui se charge de la fiscalité. Nous recommandons de mettre au point un
service de fiscalité, qui sera responsable de toutes les opérations à caractère fiscal, et
ce pour faciliter le travail et éviter les risque liés à la fiscalité voir même d’améliorer la
gestion fiscale de la société
 Bibliographie :

Ouvrages :
•[Link] ,L’intégration fiscale ,Revue fiduciaire, 2015
•RAOUF YAICH , théorie et principes fiscaux , éditions RAOUF YAICH ,2004
•Mohamed LAHYANI ,l’audit fiscal ,édition cabinet audit et analyse ,Marseille 2000

Webograohie : [Link]
Référence réglementaire: code général des impôts
Merci pour votre attention .