L’IMPÔT SUR LE BÉNÉFICE
(ISB)
AHA
Qu’est-ce qu’un impôt?
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Prestation pécuniaire
Ressouces des
Financer le budget de
personnes selon leurs
l’Etat
facultés contributives
Par voie d’autorité et
sans contrepartie
NOTION D’IMPÔT SUR LE BENEFICE
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Impôt
général
Impôt sur
les sociétés
Bénéfice
de la
personne
morale
NOTION D’IMPÔT SUR LE BENEFICE
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les sociétés coopératives de consommation l’Etat et des collectivités territoriales,
les sociétés coopératives et unions de les sociétés immobilières quelle que soit leur
coopératives d’artisans ; forme ;
les sociétés coopératives ouvrières de les groupements d’intérêt économique (GIE)
production ; formés dans les conditions prévues par le code
de commerce ;
les personnes physiques ou morales qui se
livrent à des opérations d’intermédiation; les sociétés civiles professionnelles (SCP) ;
les personnes physiques ou morales qui les centres de gestion agréés (CGA), créés sous
procèdent au lotissement et à la vente de forme commerciale ;
terrains leur appartenant ;
les associations et les organisations non
les personnes physiques ou morales mettant en gouvernementales (ONG) exerçant une activité
location des bâtiments équipés; à but lucratif ;
les adjudicataires, concessionnaires et fermiers les établissements privés d’enseignement
de droits communaux ; général et/ou professionnel.
les établissements publics, les organismes de
NOTION D’IMPÔT SUR LE BENEFICE
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PERSONNES EXONEREES
les sociétés coopératives de consommation dont l’activité se limite à grouper les
commandes de leurs adhérents et à distribuer dans leurs magasins de dépôt les
denrées, produits ou marchandises qui ont fait l’objet de ces commandes ;
les offices et sociétés d’habitations économiques ;
les ciné-clubs et les centres culturels.
NOTION D’IMPÔT SUR LE BENEFICE
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PERSONNES IMPOSABLES
Art. 9- L'impôt est établi au nom de chaque exploitant pour l'ensemble de ses entreprises exploitées
au Niger au siège de la direction des entreprises ou, à défaut, au lieu du principal établissement.
Les sociétés de personnes ou de capitaux
Pour les sociétés de capitaux, l'impôt est établi au nom de la société. Dans les sociétés en
nom collectif, chacun des associés est personnellement imposé pour la part des bénéfices
sociaux correspondant à ses droits dans la société.
Dans les sociétés en commandite simple, l'impôt est établi au nom de chacun des
commandités pour sa part respective de bénéfice et, pour le surplus, au nom de la société.
Les impositions au nom des associés n'en demeurent pas moins des dettes sociales.
Dans les associations en participation et les syndicats financiers : - si les participants
exploitent dans le territoire, à titre personnel, une entreprise dans les produits de laquelle
entre leur part de bénéfices, cette part est comprise dans le bénéfice imposable de ladite
entreprise ;
dans le cas contraire :
chacun des gérants connus des tiers est imposable personnellement pour sa part dans les
bénéfices de l'association ;
les bénéfices revenant aux autres coparticipants sont imposés collectivement au nom des
BENEFICE IMPOSABLE
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Art.11– Le bénéfice imposable est défini comme suit :
Le bénéfice imposable est le bénéfice net, déterminé d’après les résultats d’ensemble
des opérations de toute natures effectués par les entreprises y compris les cessions
d’éléments de l’actif (soit en cours, soit en fin d’exploitation), les cessions de charges
ou offices, toutes indemnités reçues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la
profession ou du transfert d'une clientèle et le revenu des immeubles inscrits à l’actif,
sous réserve de la déduction des revenus mobiliers prévue par l’article 21
Le bénéfice net est constitué par la différence entre les valeurs de l’actif net à la
clôture et à l’ouverture de la période dont les résultats doivent servir de base à l’impôt,
diminuée des suppléments d’apports et augmentée des prélèvements effectués au
cours de cette période par l’exploitant ou par des associés. L’actif net s’entend de
l’excédent des valeurs d’actif sur le total formé par les créances des tiers, les
amortissements et les provisions justifiées.
LA BASE D’IMPOSITION
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Charges déductibles
Dans la constitution du résultat fiscal, toutes les charges ne sont pas déductibles.
Certaines doivent être réintégrées de manière extracomptable au résultat comptable.
LA BASE D’IMPOSITION
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• Produits
Résultat -
comptable Charges
• REC
Corrections • DEC
Résultat • BC+REC-DEC
fiscal
LA BASE D’IMPOSITION
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La charge doit être
engagée dans
l’intérêt direct de
l’exploitation ou se
rattacher à la
gestion normale de La charge doit être
l’entreprise comprise dans les
La charge doit
charges de l’exercice
correspondre à une
au cours duquel elles
charge effective et
ont été engagées et
être justifiée par un
se traduire par une
document
diminution de l’actif
net de l’entreprise
La déductibilité
ne doit pas être
interdite par une
disposition
particulière de loi
LA BASE D’IMPOSITION
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Les frais généraux: Constituent toutes les dépenses entrainant une diminution de l'actif net à la
différence des acquisitions d'immobilisations ou de stocks ( la sortie de trésorerie est ramenée à l'actif par
une valeur d'égale montant );
Les amortissements: Comptabilisés, déterminés selon le mode linéaire;
Les impôts à la charge de l’entreprise: Mis en recouvrement au cours de l’exercice, à l’exception de
l’impôt sur les bénéfices, de l'impôt minimum forfaitaire et de la taxe sur certains frais généraux des
entreprises;
Les provisions: Constituées en vue de faire face à des pertes ou charges nettement précisées et que
les événements en cours rendent probables, à condition qu’elles aient été effectivement constatées dans
les écritures de l’exercice et figurent au relevé des provisions prévues aux articles 29 et 30. Toutefois, la
provision de propre assureur constituée par une entreprise n’est pas admise en déduction de son
bénéfice imposable;
Les charges provisionnées: Pour le constat de l’amoindrissement, seulement probable, de la valeur des
éléments d’actif autres que les immobilisations ;
Les cadeaux: Lorsqu’il s’agit d’objets de faible valeur, spécialement conçus pour la publicité, dans la
limite de 20 000 francs CFA par objet sans que le montant global de ces cadeaux n’excède 0,50% du
chiffre d’affaires ;
Les dépenses engagées au titre du parrainage sportif, culturel ou social dans la limite de 1% du
chiffre d’affaires ;
Les intérêts des comptes courants d’associés et rémunérations;
Les libéralités faites à l’Etat ou à ses démembrements dans la limite de 2% du chiffre d’affaires.
Les achats d’unité de facturation et de module de contrôle de facturation acquis pour servir dans
LA BASE D’IMPOSITION
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Taux d’imposition
Art. 27- Le taux de l’impôt sur les bénéfices est fixé à 30%, sans
abattement, du bénéfice net imposable et arrondi au millier de francs
inférieur.
VOS APPORTS ET CLARIFICATIONS
MERCI !