Notions de
gestion de
matériel et
gestion
financière
3.2. Le Budget et la Planification Financière
✅ 1. Définition du Budget
Le budget est un document prévisionnel chiffré, utilisé par toute organisation
(entreprise, hôpital, association,etc.) pour planifier, organiser et contrôler
l’utilisation de ses ressources financières sur une période définie, généralement une
année.
3.2. Le Budget et la Planification Financière
Le budget est un outil de gestion stratégique et opérationnelle, qui permet :
• D’anticiper les besoins financiers.
• De prévoir les ressources disponibles (recettes).
• De limiter les dépenses inutiles.
• D’ajuster les priorités et les objectifs.
• De contrôler les écarts entre prévisions et réalisations.
3.2. Le Budget et la Planification Financière
🔹 Le budget comprend deux grandes parties :
1. Les recettes prévues (entrées d’argent) :
Ce sont toutes les sources de financement ou de revenus attendues pour l’année.
Exemples :
• Pour un hôpital :
• Paiements des consultations médicales.
• Subventions de l’État ou des collectivités locales.
• Contributions des assurances CNSS et AMO
• Dons ou aides financières.
3.2. Le Budget et la Planification Financière
2. Les dépenses prévues (sorties d’argent) :
Ce sont toutes les charges ou engagements financiers prévus dans l’année pour
assurer le bon fonctionnement de l’organisation.
Exemples :
Achats de fournitures (médicaments, matériel de bureau…).
Entretien des équipements et bâtiments.
Investissements (achat d’équipements, construction).
Charges administratives (assurances, électricité, eau…).
3.2. Le Budget et la Planification Financière
Pourquoi établir un budget ?
• Pour maîtriser les coûts et éviter les déficits.
• Pour préparer les décisions d’investissement.
• Pour réagir rapidement en cas de dépassement de dépenses.
3.2. Le Budget et la Planification Financière
✅ 1. Pour maîtriser les coûts et éviter les déficits
Un budget permet de :
• Fixer à l’avance les plafonds de dépenses autorisées par poste (ex. : fournitures,etc).
• Limiter les gaspillages en identifiant les dépenses non prioritaires.
• Surveiller en continu si l’organisation dépense plus ou moins que prévu.
🔎 Exemple concret :
L’hôpital prévoit un budget de 150 000 Dh pour les médicaments. En cours d’année, les
dépenses atteignent déjà 140 000 Dh au 9e mois.
3.2. Le Budget et la Planification Financière
Le service financier peut alors :
• Limiter les commandes non urgentes,
• Chercher une source de financement complémentaire.
3.2. Le Budget et la Planification Financière
✅ 2. Pour préparer les décisions d’investissement
Le budget aide à planifier des projets importants à moyen ou long terme (ex. : achat d’un
scanner, rénovation d’un service, ouverture d’une nouvelle unité).
Il permet de :
• Évaluer la capacité financière à investir,
• Planifier les financements nécessaires,
• Décider du bon moment pour investir.
🔎 Exemple concret :
L’hôpital veut construire un nouveau bloc opératoire coûtant 3 millions Dh. Grâce au
budget, il peut :
• Estimer le montant qu’il peut autofinancer (par épargne),
• Simuler les remboursements d’un emprunt,
• Décider si le projet peut être lancé en 2025 ou s’il faut attendre 2026.
3.2. Le Budget et la Planification Financière
✅ 3. Pour réagir rapidement en cas de dépassement de dépenses
Le suivi budgétaire permet d’identifier rapidement les écarts entre prévisions et
réalité, et de corriger la trajectoire si besoin.
Cela évite que des petites dérives deviennent de graves déséquilibres.
🔎 Exemple concret :
Si les dépenses en électricité sont 20 % au-dessus du budget prévu dès le 2e
trimestre, on peut :
• Vérifier les causes (nouveaux équipements, fuites, négligence),
• Prendre des mesures correctives (ampoules LED, détection automatique,
maintenance...),
• Réajuster le budget des trimestres suivants.
3.2. Le Budget et la Planification Financière
📘 Élaboration d’un budget (prévisionnel et opérationnel)
✅ 1. Définition générale
L’élaboration d’un budget consiste à prévoir et organiser les ressources financières
(recettes et dépenses) nécessaires à l’activité d’une organisation. Cela permet d’assurer
le pilotage financier à court, moyen et long terme.
Type de budget Objectif principal
Anticiper les recettes et les dépenses sur
Budget prévisionnel
l’année à venir (vision globale).
Répartir le budget par services, projets ou
Budget opérationnel
activités (vision détaillée et pratique).
3.2. Le Budget et la Planification Financière
📘 Élaboration d’un budget (prévisionnel et opérationnel)
✅ 2. Étapes de l’élaboration d’un budget
🧩 Étape 1 : Analyse de la situation actuelle
• Examiner les résultats des années précédentes.
• Identifier les forces et faiblesses financières.
• Recenser les besoins exprimés par les services.
3.2. Le Budget et la Planification Financière
📘 Élaboration d’un budget (prévisionnel et opérationnel)
✅ 2. Étapes de l’élaboration d’un budget
🧩 Étape 2 : Définition des objectifs
Définir les priorités stratégiques (ex. : améliorer un service, recruter, investir).
Déterminer les objectifs financiers : rentabilité, équilibre, croissance.
• .
3.2. Le Budget et la Planification Financière
📘 Élaboration d’un budget (prévisionnel et opérationnel)
✅ 2. Étapes de l’élaboration d’un budget
🧩 Étape 3 : Estimation des recettes prévues
Subventions de l’État, recettes des actes, remboursements des assurances, dons,
etc.
Hypothèses prudentes, réalistes ou optimistes selon les scénarios
3.2. Le Budget et la Planification Financière
📘 Élaboration d’un budget (prévisionnel et opérationnel)
✅ 2. Étapes de l’élaboration d’un budget
🧩 Étape 4 : Estimation des dépenses
Fixes : Charges de fonctionnement.
Variables : achats, services, projets spécifiques, investissements.
3.2. Le Budget et la Planification Financière
📘 Élaboration d’un budget (prévisionnel et opérationnel)
✅ 2. Étapes de l’élaboration d’un budget
🧩 Étape 5 : Répartition opérationnelle
Répartition des ressources par service ou département :
Ex : Urgences, pharmacie, radiologie, bloc opératoire...
3.2. Le Budget et la Planification Financière
📘 Élaboration d’un budget (prévisionnel et opérationnel)
✅ 2. Étapes de l’élaboration d’un budget
🧩 Étape 6 : Arbitrage et validation
Ajustement des dépenses selon les recettes disponibles.
Validation finale par la direction ou le conseil d’administration.
3.2. Le Budget et la Planification Financière
📘 Élaboration d’un budget (prévisionnel et opérationnel)
✅ 2. Étapes de l’élaboration d’un budget
🧩 Étape 7 : Suivi et mise à jour
Mise en place de tableaux de bord de suivi.
Réajustement en cours d’année selon les écarts constatés.
3.2. Le Budget et la Planification Financière
🎮 Exercice de Simulation : Élaboration d’un Budget Prévisionnel et Opérationnel
🏥 Contexte :
Vous êtes le responsable financier de l’Hôpital Hassan II.
La direction vous demande de préparer le budget prévisionnel annuel de
l’établissement pour l’année 2025, ainsi que la répartition par services (budget
opérationnel).
3.2. Le Budget et la Planification Financière
📦 Données de base :
🔹 Recettes prévues :
Source de recettes Montant estimé
Subvention du ministère de la santé 1 800 000 Dh
Paiements directs des patients 700 000 Dh
Remboursements par assurances 500 000 Dh
Dons de la région Souss-Massa 200 000 Dh
Total recettes 3 200 000 Dh
3.2. Le Budget et la Planification Financière
📦 Données de base :
🔹 Dépenses prévisionnelles globales proposées ::
Poste de dépenses Montant estimé
Maintenance des équipements 1 600 000 Dh
Achats de médicaments 600 000 Dh
Entretien et Bâtiment 250 000 Dh
Charges d’eau, électricité, etc. 150 000 Dh
Achat de matériel médical (scanner) 400 000 Dh
Activités de formation 100 000 Dh
Total dépenses 3 100 000 Dh
3.2. Le Budget et la Planification Financière
🧩 Votre mission :
✍️Étape 1 : Vérifier l’équilibre budgétaire
1. Calculez le solde prévisionnel.
2. Indiquez si le budget est excédentaire, équilibré ou déficitaire.
3.2. Le Budget et la Planification Financière
🧩 Votre mission :
✍️Étape 2 : Élaborer le budget opérationnel
Répartissez les dépenses totales (3 100 000 Dh) entre les 4 services
suivants :
Service % proposé
Urgences 35 %
Chirurgie 25 %
Imagerie médicale 20 %
Administration générale 20 %
3.2. Le Budget et la Planification Financière
🧩 Votre mission :
➡️Calculez le montant à allouer à chaque service, puis complétez ce
tableau :
Service Pourcentage Budget alloué (Dh)
Urgences 35% 1 085 000 Dh
Chirurgie 25% 775 000 Dh
Imagerie médicale 20% 620 000 Dh
Administration générale 20% 620 000 Dh
3.2. Le Budget et la Planification Financière
🧩 Votre mission :
✍️Étape 3 : Analyse rapide
Quels sont les risques si le service d’urgence dépasse son budget de 35% à
40% ?
3.2. Le Budget et la Planification Financière
🧩 Votre mission :
➡️Calculez le montant à allouer à chaque service, puis complétez ce
tableau :
Service Pourcentage Apres Budget alloué (Dh)
Urgences 40% 1 240 000 Dh
Chirurgie 25% 775 000 Dh
Imagerie médicale 20% 620 000 Dh
Administration générale 20% 620 000 Dh
Total 3 255 000 Dh