IFTTS

Institut de Formation des Techniciens et des

Techniciens Spécialisés de Casablanca

ORGANISATION ET
FONCTIONNEMENT DE LA
REGIE
Réalisé par:

Encadré par :

Mr. Rachid BOUDY El MESSAOUDI Riim

 ‫‪ La régie de dépenses‬‬
‫‪PLAN‬‬
‫‪ La création de la régie‬‬
‫‪ LES DEPENSES PAYABLES PAR VOIE DE REGIE‬‬
‫‪ La comparaison entre l’instruction de 1969 et les décrets de comptabilité‬‬
‫‪publique‬‬
‫‪ Conclusion‬‬
‫‪ ‬الشساعة‬
‫‪ ‬إحداث شساعة النفقات‬
‫‪ ‬مسطرة مباشرة الشسيع لمهامه‬
‫‪ ‬الشسيع وتبرير مبلغ النفقات‬
‫‪ ‬قراري اإلحداث والتعيين‬
‫‪ ‬طريقة األداء‬
‫‪ ‬استثناءات األداءات بواسطة الشسيع‬
‫‪ ‬مسؤولية شسيع النفقات‬
‫‪ ‬إثارة مسؤولية المحاسب‬
‫‪ ‬مراقبة الشسيع‬
 La régie de dépenses

• La régie de dépense est l'une des procédures traditionnelles de la

dépense publique.
• Elle permet au moyen de fonds mis à la disposition des régisseurs, le
règlement de dépenses qui en raison de leur nature, de leur faible
importance, de leur caractère imprévisible ou des usages commerciaux
locaux ne peuvent, sans inconvénient, être soumises aux formalités
d'engagement, de liquidation, d'ordonnancement et de paiement.
• Elle offre également la possibilité de faire simplement et rapidement
des dépenses qu'imposent les nécessités du service, et dont l'urgence
est incontestable.
 La création de la régie

• La régie est une institution permanente de service , crée par un arrêté conjoint
du ministre intéressé et du ministre de finance(l'instruction de 1969 )
• Cet arrêté reste valable jusqu'à ce qu' il soit décider dans la même forme du
supprimer la régie, ou d'apporter des modification a son fonctionnement
• Cet arrêté doit fixe :
A la nature des dépenses que le régisseur est autorise a payer ainsi que
l’imputation budgétaire de ces dépenses
B le montant maximum de l’encaisse de régisseur
C le comptable assignataire des dépenses
D le comptable de rattachement
 La comparaison entre l’instruction de 1969 et les décrets de comptabilité publique

Vu l’instruction 1969 Vu les décrets relatif à la comptabilité publique des CT

La régie crée par un arrêté conjoint du ministre intéressé et Crée par décision de l'ordonnateur
du ministre chargés des finances

Le régisseur est nommé par arrêté conjoint signé par le Le régisseur est nommé par décision de l'ordonnateur
ministre d intérieur et le ministre de finance

 Plafond est 500 000 DH pour les régions

Plafond de caisse de régisseur 50 000 DH pour les  Plafond est 350 000 DH pour les préfectures et les
collectivités territoriale provinces

 Plafond de régisseur est 200 000 DH pour les communes

ARTICLE 42: LISTES DES DEPENSES PAYABLES PAR VOIE DE REGIE

Il est précisé que sauf dérogation aux dispositions de la présente instruction générale autorisée par le
Ministre des Finances, le paiement des dépenses par voie de régie de dépenses n'est admis que dans les cas
ci-dessous énumérés, ce qui n'implique pas pour autant que ces dépenses doivent obligatoirement être
réglées par voie de régie :
Dépenses du personnel

 Salaires journaliers ou horaires : salaires d'ouvriers employés temporairement à l'exécution de travaux non permanents
ou sur chantiers isolés ; (instruction du 1er mars 1993) ;
 Frais de mission, de tournées et de déplacements ;

 Frais de séjours de coopérants étrangers appelés à effectuer des missions ponctuelles au

Maroc ;
 Vacation servies aux enseignants, séminaristes et conférenciers ;

 Indemnités horaires pour travaux supplémentaires ;

 Cotisations salariales et patronales servies aux organismes de prévoyance pour le personnel

payé par voie de régie. (Instruction du 1er mars 1993).
 Dépenses du matériel

 Frais postaux et d'affranchissement ;

 Fournitures de faible importance, livrables immédiatement, dont l'acquisition ne peut être faite que sur place et au
comptant ;

 Taxes judiciaires consignées aux greffes des tribunaux par les administrations qui suivent et règlent
directement leur contentieux ;

 Entretien des locaux administratifs et du matériel ;

 Dépenses relatives aux frais de réception aux fêtes publiques, quand en raison de circonstances locales le
paiement ne peut être fait qu'au comptant ;

 Secours immédiat aux indigents et sinistrés.

 Frais d'insertion et de publicité.

 Avances autorisées par les dispositions réglementaires

 pour les pèlerinages à la Mecque ;

 pour l'achat de moutons à l'occasion de la fête de l'Aid El Kébir ;

 Pour Frais de déplacements et de tournées ;

 Pour frais de séjours de coopérants étrangers appelés à effectuer des missions ponctuelles
au Maroc ;
 Toutes autres avances sont formellement interdites.

 Dans le cas où le régisseur ne disposerait pas des éléments d'appréciation suffisants sur la validité
ou la régularité des dépenses ou avances soumises à son paiement, il devra, sans peine d'engager sa
responsabilité, requérir le visa préalable du comptable de rattachement.
 Visa DAPE

Blocage de crédit
Piè DAPE
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rég u n rs em + R
Situ iss om
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ais m an s
se De fond

Céder les Crédits

L’aquit
Céder les Fonds
Paiement libératoire
*Création de Product

régie
*nomination
de réagisseur [Link] P.M
Par décision *CIN *RC
*PERMIT *Domiciliation
 ‫الشساعة‬
‫الشخص المكلف بالشساعة ينتمي للسلك اإلداري وتحت السلطة التسلسلية ‪pouvoir hiérarchique‬‬

‫لآلمر بالصرف إال أنه يعمل لمصلحة المحاسب وتحت إمرته‬

‫‪10‬‬
 ‫إحداث شساعة النفقات‬

‫• إن إحداث الشساعة يتم بقرار من اآلمر بالصرف سواء تعلق اآلمر بإحداث شساعة النفقات‬
‫أو المداخيل فإن المسطرة المطبقة هي نفسها‪،‬‬

‫• هذا وبعد إحداث الشساعة فإن المرحلة الثانية تقتضي تعين الشسيع ونائبه حيث يتم تحديد‬
‫اختصاصاتهم ومجاالت تدخلهم‪.‬‬

‫‪11‬‬
 ‫قراري اإلحداث والتعيين‬

‫وعليه فإن القرار يتضمن بعض البنود التي يجب أن يشار إليها ال سيما‪:‬‬
‫‪ ‬المصلحة التي أحدثت لفائدتها الشساعة‪.‬‬

‫‪ ‬طبيعة المصاريف التي توكل للشسيع‬

‫‪ ‬سقف المبلغ الذي يمكن لشساعة النفقات أن تتوفر عليه‪.‬‬

‫‪ ‬األجل الذي يجب على شيع النفقات أن يقدم خالله الوثائق االثباتية‪.‬‬

‫الجهة التي تودع لديها هذه الوثائق‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫‪12‬‬
 ‫مسطرة مباشرة الشسيع لمهامه‬
‫• الشسيع ونائبه يجب أن ينتميان للجماعة الترابية التي أحدثت لفائدتها الشساعة‪.‬‬

‫هذا وتجدر اإلشارة إلى أن تسلم مهمة الشسيع تتم بعد عملية تسليم المهام ‪ remise de service‬حيث يتم تحرير‬
‫محضر تسلم المهمة وبهذه المناسبة يجب أن يكون الشسيع قد أبرم عقد تأمين كما ينص على ذلك الفصل ‪ ،87‬كما أن‬
‫الشسيع يجب عليه الحصول على اعتماد ‪ accréditation‬لدى اآلمر بالصرف والمحاسب ووضع إمضائه لديهما‪.‬‬

‫‪13‬‬
 ‫الشسيع وتبرير مبلغ النفقات‬

‫• غير أن بعد هذه العملية األولية‪ ،‬فإن المحاسب ال يسلم المبلغ إال بعد أن يقوم الشسيع بتبرير مبلغ النفقات الذي سلم له‬
‫وذلك بواسطة الوثائق االثباتية التي تخضع لمراقبة مصالح المحاسب حسب القواعد المحاسبية العادية بما فيها التنزيل‬
‫المالي‪ ،‬الخدمة المنجزة و اإلبراء‪.‬‬

‫‪14‬‬
 ‫‪.‬طريقة األداء‬
‫• تؤدى النفقات من طرف الشسيع سواء بواسطة الشيك أو التحويل أو حوالة بريدية‪ .‬هذه المسطرة مخصصة‬
‫للمبالغ التي يتجاوز مبلغها ‪ 2000‬درهم أما المبالغ التي تقل عن هذا القدر فإن الشسيع يمكن أن يباشر باألداء نقدا‪.‬‬

‫• على الشسيع أن يراعي في حالة األداء نقدا القواعد التي تحكم هذا النوع من األداء السيما أهلية المستفيد وكذلك‬
‫كونه متعلما أو غير متعلم أي أميا‪.‬‬

‫‪15‬‬
 ‫استثناءات األداءات بواسطة الشسيع‬

‫• في حالة الوفاة فإن المبلغ الذي كان مخصصا للمستفيد المتوفى فإن شسيع النفقات ال يحق له أداء هذا المبلغ لذوي‬
‫الحقوق بل عليه إرجاعه للمحاسب المعتمد الذي يعتبر الوحيد المخول التخاذ اإلجراءات المتعلقة باألداء لذوي‬
‫الحقوق كذلك في حالة غياب المستفيد من تعويض أو أي شيء أخر فإن الشسيع ال يحق له تأدية المبلغ ألي فرد‬
‫من أفراد عائلة المستفيد المتغيب ويجب إرجاع المبلغ إلى المحاسب‪.‬‬

‫‪16‬‬
 ‫مسؤولية شسيع النفقات‬

‫• في حالة عدم خضوع الشسيع لهذا اإلجراء فإن مقتضيات الفصل ‪ 46‬وما يليه تطبق وذلك بإعالن مديونية‬
‫الشسيع ‪ mise en débet‬بمقرر يصدره وزير المالية أو الشخص الذي ينتدبه لهذا الغرض‪ ،‬إما باقتراح من‬
‫اآلمر بالصرف بعد استطالع رأي وزير الداخلية أو بناء على محضر التدقيق الذي تحرره إحدى هيئات التفتيش‬
‫المؤهلة‪.‬‬

‫• بمجرد ما تعلن مديونية الشسيع فإن هذا األخير مجبر بسداد العجز‪ ،‬حيث يتم استخالص المبلغ حسب المقتضيات‬
‫المتعلقة باستخالص ديون الدولة والجماعات الترابية‪.‬‬

‫‪17‬‬
 ‫مسؤولية شسيع النفقات‬
‫تبقى هناك مسطرة يمكن أن يلجأ إليها الشسيع ويمكن إعفاؤه من المسؤولية إذا ما كان الخصاص خارجا عن إرادته‬
‫ويعود لقوة قاهرة وال يمكن ماديا تجاوزها‪ .‬كذلك يمكنه طلب منحه إبراء ذمة لوجه اإلحسان باقتراح من المجلس‬

‫التداولي‪.‬‬

‫‪18‬‬
 ‫إثارة مسؤولية المحاسب‬
‫• تثار مسؤولية المحاسب في الحاالت التالية‪:‬‬
‫‪ ‬عندما يكون المبلغ المسلم للشسيع يتجاوز السقف‪.‬‬
‫‪ ‬عندما يقبل المحاسب الوثائق المبررة للنفقة الغير الصحيحة‪.‬‬
‫‪ ‬عندما يكون إرجاع الوثائق المبررة الغير الصحيحة في ظرف زمني طويل متأخر لدرجة ال تسمح بأية‬
‫إمكانية إلصالح وتسوية الخطأ‪.‬‬
‫‪ ‬عندما يكون الخطأ أو اإلهمال المرتكب من طرف المحاسب عند مراقبة الشسيع لوثائقه وفي عين المكان‬
‫يؤدي إلى عدم العثور على مخالفة قام بها الشسيع لكن المحاسب لم يالحظها ولم يثرها‪.‬‬

‫‪19‬‬
 ‫مراقبة الشسيع‬
‫• يخضع الشسيع لمراقبة الخازن المكلف باألداء وذلك دون سابق إنذار أي كلما كانت الضرورة تحتم هذه المراقبة أو‬
‫أن اآلمر بالصرف طلب من المحاسب القيام بهذه المراقبة‪.‬‬

‫‪20‬‬
• La régie de recettes
 La régie de recettes

1. Définition

• Une régie de recettes permet à un régisseur d’encaisser les recettes énumérées dans l’acte constitutif de la
régie, à la place du comptable public assignataire, des recettes pour le compte d’une collectivité ou d’un
l’établissement public local.

• Ainsi, elle permet d’encaisser des recettes dès que le service a été rendu et donc d’abonder rapidement la
trésorerie de la collectivité ou de l’établissement public local.
1. Les encaissements
• Recettes encaissables par une régie de recettes :

 Un régisseur ou sous-régisseur de recettes n’est autorisé à encaisser que les recettes prévues dans l’acte constitutif de la régie.

 L’énumération des recettes dans l’acte constitutif a un caractère exhaustif. La nature des produits encaissés par la sous-régie doit s'inscrire
parmi les recettes prévues à l'acte de création de la régie.

 Peuvent être recouvrés par l’intermédiaire d’une régie, tous les produits locaux qui ne sont pas exclus par les dispositions de l’article
R.1617-6 du CGCT.

• Ce dernier précise la nature des recettes qui ne peuvent être encaissées en régies. Il s’agit des droits d'enregistrement et de timbre des
concessions de cimetières, des impôts, taxes et redevances prévus au Code général des Impôts, au Code des douanes et au Code du
domaine de l'État.

 Une régie peut également, sous certaines conditions, encaisser des recettes pour le compte d’un tiers (autre organisme public, société
privée, association).

 Les recettes à encaisser en régie se présentent sous deux formes : les droits au comptant et les droits constatés.
• Tout encaissement non autorisé constitue une gestion de fait.

• Sauf dérogation accordée par le ministre chargé du budget

• Cf. fiche n°III-2 relative à l’encaissement de recettes pour le compte d’un tiers.
• LES RECETTES « AU COMPTANT »

• Le régisseur détermine lui-même le montant des droits en application des tarifs arrêtés par la collectivité ou
l’établissement public local et encaisse aussitôt la recette correspondante contre remise immédiate soit de tickets ou
formules assimilées, soit contre délivrance d'un bien ou produits (cartes postales, livres, sandwiches ou boissons).

• Constituent des recettes au comptant :

• Des produits domaniaux : droits de stationnement payant sur voirie, droits d'entrée dans les musées, les monuments, salles
de spectacle, piscines...;

• Des produits de vente : vente de brochures... ;

• Des produits de prestations de services : redevance pour prêt de livres, de disques, photocopies, cantines scolaires, forfaits
hospitaliers, consultations externes... ;

• Des timbres mobiles vendus par les municipalités (instruction DGI 12-B-3-90 du 18 octobre 1990 complétée par
instruction DGI 12-B-4-95 du 20 octobre 1995) ;

• Des cautions (locations de salles, ouvrages, instruments de musique …..)

• Le régisseur est responsable de l’exacte application des décisions tarifaires et notamment des calculs de liquidation de la
recette.
• LES RECETTES « AU CONSTATE »
• Dans ce cas, c’est à l’ordonnateur qu’il incombe de constater les droits de la collectivité territoriale ou de
l'établissement public local, de déterminer le montant de la créance et d'établir un décompte au vu duquel le
régisseur perçoit la somme due.

• Il s’agit de recettes que la loi, les conventions ou les coutumes rendent quérables à domicile.

• Il peut en être ainsi :

• Des taxes et redevances pour services rendus : redevance pour l'enlèvement des ordures, redevances de
consommation d'eau... ;
• Des produits des concessions de cimetières ;
• Des produits des offices d'HLM et d'OPAC : loyers, charges locatives... ;

• Des cantines scolaires ;

• Des consultations externes

• Le régisseur n'est alors chargé ni de liquider, ni de vérifier la liquidation faite par l'ordonnateur. Il reçoit du
service liquidateur l'indication, sous des formes diverses, des sommes à recouvrer.
 FICHE DE POTENTIEL FISCALE

element essenciel au calcule de potentiel CRITERES STATIQUE CRITERES DYNAMIQUE

Taxes,
Redevance Observation
s, Droits
La superficie m2 Population Nbr Nbr des Ete. privé
Acte de fin
Unité Fait générateur d'imposition Effort Fiscal % Activité dominante % Degré d'investissement % Degré d'équipement %

Centre % Périphirique % Active % Non-active % Imposé % Non imposé %

TNB
m2

TCL

RODP

LOYERS

TDB

TS
 1 / MODE D’ENCAISSEMENT DES DROITS :
La perception des droits en régie était effectuée soit par tickets et vignettes
préalablement pris en charge par le comptable assignataire soit par quittances.
Ce mode de recouvrement appliqué en vertu et conformément aux textes en
vigueur notamment :
le Décret Royal n° 330.66 du21avril 1967 portant règlement général de la
comptabilité publique
L’ instruction du ministre des finances du26mars 1969 relative au fonctionnement
des régies de dépenses et des régies de recettes de l’état
La circulaire n° 2362 CL /I du 7avril 1969 sur les ressources budgétaires des
municipalités ,des centres autonomes et des communes rurales
le décret n° 2 /76/576 portant règlement de la comptabilité publique des
collectivités locales et leurs groupements
L’instruction du ministre de l’intérieur n°3674 /DFLdu18décembre 1976 sur les
finances des collectivités locales et de leur groupements
Ledécret n° 2 /09 /441 du03 janvier2010 portant règlement de la comptabilité
publique des collectivités locales et leurs groupements
Etant donné que ce mode a prévalu pendant longtemps et continue de l’être en
partie de nos jours ,il a été jugé nécessaire de le passer en revue avec beaucoup
d’intérêt dans ce qui suit :
1.1- Encaissement à l’aide de tickets ou vignettes :

1.1.1 / Commande et réception des tickets :

a/commande : Au début de chaque année les CT concernées, adressent aux autorités de « tutelle » un état spécial faisant ressortier approximativement par nature de taxes et par valeur les
quantités de tickets qui leur sont nécessaires pour l’année suivante ,il est recommandé de tenir compte lors de l’établissement des prévisions, des quantités de tickets employés En même
temps que la demande de tickets, les Communes présentent une autre demande dans les mêmes formes concernant les vignettes de l’état civil .

Dans tout ce qui suit, les écritures à tenir dans les registres pour les vignettes d’état civil se présentent aussi dans les mêmes formes que celles des tickets, tout en tenant compte des
spécificités de confection de ces vignettes

b/ - Réception des tickets :

Le comptable assignataire prend en charge les carnets de tickets jusqu’à l’intégration de leurs fonds dans sa caisse ou le cas échéant jusqu’à l’annulation des dits tickets

La prise en charge des tickets par le comptable assignataire est effectuée au moyen d’un bordereau (bordereau des tickets) présentant par nature de taxes ou droits ,et par valeur le nombre de
carnets remis au comptable ,les numéros des tickets et leur montant, les sommes correspondantes à chaque valeur sont totalisées pour donner d’abord le montant par catégories de produits
ensuite le montant global de tous les tickets livrés

c / Remise des tickets au Régisseur :

Les tickets sont remis au Régisseur au vu d’une demande de tickets adressée au comptable assignataire par le Régisseur présentant par nature de taxes ou droits et par valeur, le nombre de tickets
nécessaires

d/ Réception des tickets par le Régisseur :

Le Régisseur était tenu dès la réception des tickets d’en inscrire le montant sur un registre intitulé « mouvement des tickets » préalablement coté et paraphé par le comptable.

e /: Mouvement des tickets : La tenue du registre« mouvement des tickets » est essentielle pour la recherche d’erreurs, de tickets égarés et de toute autre défaillance, il est recommandé de tenir ce registre à
jour avec le plus grand soin et avec beaucoup de ponctualité

Au fur et à mesure de leur épuisement, les carnets de tickets sont restitués au comptable qui les classe par nature, valeurs , séries et numéros ,ils sont conservés dans les archives

Le comptable doit s’assurer que toutes les souches restent attenantes aux carnets qui lui sont restitués et que ces carnets correspondent bien aux valeurs remises au Régisseur
 f / - Contrôle annuel de l’emploi de tickets :

le comptable assignataire établit du président du conseil et du régisseur un P.V de situation présentant les sommes encaissées dans l’année par nature de taxes et par valeur avec un rappel des
uméros de tickets employés.

Le montant des tickets par nature de taxes existant entre les mains du Régisseur suivant le PV de récolement établi le même jour.

/ Report des tickets :

Les carnets existant au 31decembre entre les mains du Régisseur ou des collecteurs continuent à être employés dans l’ordre des séries et des N° des tickets et les soldes accusés à cette date au compte «
ckets remis au Régisseur »sont reportés automatiquement au 1er janvier.

/ Compte courant (receveur) :

Ce registre permet de tenir le compte global des recettes effectuées par le Régisseur, il doit comprendre 2 parties ouvertes sur une double page.

ere partie : est consacrée aux charges en ticketsdans cette partie sont inscrites globalement par article budgétaire les remises de tickets faites par le comptable et exprimées en valeurs seulement.

a 2° partie :est réservée aux versements effectués à la caisse du comptable , elle est subdivisée en 2 sous- parties :

- Perception par tickets

- Perception par quittances

avec une colonne qui doit comprendre le total général des tickets et des quittances il est à remarquer qu’au niveau de ce registre il y a une colonne réservée à l’inscription des quittances de décharge au
r et à mesure des versements effectués.

i /Compte courant collecteurs :

Ce registre est destiné à suivre l’emploi des tickets par nature de droits et par postes de perception, il comporte autant de comptes qu’il ya de postes de perception et à chaque poste autant de comptes qu’il y a
d’articles budgétaires

Pour la partie charges, elle est réservée à l’inscription des tickets livrés à chacun des postes de perception par le Régisseur exprimant dans des colonnes distinctes le nombre de tickets par valeur unitaire et par
valeur globale.

Pour la partie versement, elle sert à l’inscription dans les mêmes conditions des sommes versées au régisseur par les collecteurs chargés des postes de perception.
 1.2. Recouvrement à l’aide des quittanciers :

Remarque :l’usage des quittances usuelles issues des quittanciers à souches est progressivement remplacé par l’utilisation des quittances extraites directement de l’ordinateur, comme prévu par le
système informatique relatif à la gestion intégrée des recettes des collectivités territoriales(GIR-CT) modèles en annexe de la circulaire conjointe du Ministre de l’intérieur et le Ministre de l’économie et des
finances n°1463/RF du20mars2020 .

Pour mémoire, la commande des quittanciers se faisait dans les mêmes formes que celle relative aux tickets. Les quittanciers fournis aux Communes doivent être utilisés conformément aux indications
contenues dans la notice insérée dans chaque quittancier

2/ECRITURES A TENIR :

A / Ecritures à tenir par les collecteurs :

Chaque agent, détenteur de tickets doit avoir obligatoirement un carnet de bulletin d’opérations

B / Ecritures à tenir par le Régisseur :

Chaque régisseur est tenu de suivre les opérations effectuées par lui-même ou par les agents placés sous son autorité au niveau des registres dits principaux et d’autres registres qualifiés
d’auxiliaires
B.1– Registres principaux

B. 1.1) Registre des mouvements des tickets :

- En entrées :le régisseur doit inscrire par quotité les tickets en dépôt chez le comptable . Cette provision fait l’objet d’une commande de la Commune intéressée au début de l’année.

- En sorties : par quotité, les demandes formulées par le Régisseur pour les besoins de la Commune .Cette demande signée conjointement par le Régisseur et le Président du Conseil devra être déposée chez le
comptable à l’avance

B.1.2/ Registre Compte-Courant Receveur :

Ce registre est servi à la suite :

-de la demande de tickets formulée par le Régisseur.

-des versements de recettes effectués par le Régisseur à la caisse du comptable.

La demande de tickets est inscrite par quotité dans la partie gauche de ce registre, les versements sont ventilés dans la partie droite. les numéros et dates des versements sont mentionnés dans la dernière case .C
registre est arrêté mensuellement et constitue l’élément de base pour l’établissement du bordereau de classement