Évaluation

fiscalité
La préparation de l’oral MEF 2026
 Pression fiscale
• La pression fiscale est l'indicateur le plus utilisé
pour déterminer le poids de la fiscalité dans une
économie. Elle correspond donc au montant
total des recettes fiscales recouvrées, exprimé en
pourcentage du PIB.
• C’est donc le rapport entre la somme des recettes
fiscales de l'Etat et le revenu
national
 Liasse fiscale

• La liasse fiscale correspond à ensemble des

documents comptables établi annuellement
en clôture d’exercice . La liasse fiscale
comprend les principales données comptables
et fiscales de l'entreprise, ces données
constituant l'information de base pour le
payement de l'impôt.
 CF
• contrôle sur pièce :
• En principe, ce contrôle effectué par l'administration à partir du bureau, ne doit
pas être confondu avec le contrôle fiscal proprement dit qui suppose un examen
critique des déclarations du contribuable et débouche éventuellement sur des
redressements, et ce à l'issu d'une procédure dont le strict respect est formel.
• Le contrôle sur pièce est une série d'opérations exercées par l'inspecteur chargé
de la gestion du dossier du contribuable au niveau des services de l'assiette. Il est
appelé, dans le cadre de ses taches ordinaires de gestion de s'assurer :
-que toutes les obligations déclaratives ont été remplies par les contribuables, dans
les formes et les délais prévues par la loi ;
- que les déclarations souscrites ne comportent pas d'erreurs et incohérences.
• Ce contrôle doit être systématique et exhaustif. Doit être mené au fur et à mesure
de la réception des déclarations et au moment de leurs classements aux dossiers
appropriés
• Contrôle sur place :
• C'est le contrôle fiscal proprement dit, il constitue le
prolongement du contrôle sur pièces par la recherche des
éléments externes. Il est exercé par des brigades spécialisées et
en dehors des bureaux de l'administration fiscale. Il consiste en
la vérification de comptabilité des entreprises et en l'examen de
l'ensemble de la situation fiscale des contribuables.
Généralement est définit, comme étant un ensemble
d'opérations, effectuées dans les locaux professionnels de
l'entreprise, qui ont pour but d'examiner la comptabilité et la
confronter à certaines données de fait ou matérielles, en vue de
s'assurer de l'exactitude des déclarations souscrites et de
l'existence matérielle des éléments de l'actif et des stocks
 Conventions
fiscales
• Les CFI permettent de régler des conflits lorsque
le particulier est imposable dans différents pays.
Ces conventions prévalent sur les législations du
pays et permettent, entre autres, de définir
le lieu d'imposition des revenus et d'éviter ou
d’atténuer la double imposition.
• Les cf permettent de prévenir la double
imposition et l‘évasion fiscale Elles ainsi
favorisent la coopération entre les pays .
 Assiette fiscale
• L'assiette fiscale est la base sur laquelle un impôt
est calculé. c'est la valeur ou le montant sur lequel
un taux d'imposition est appliqué pour déterminer
le montant de l'impôt à payer.
• - Cette base de calcul va donc déterminer le
montant de l’impôt dû en appliquant un taux
d’imposition. Il est donc primordial pour les
contribuables de comprendre les éléments qui
composent leur assiette fiscale pour s’acquitter
correctement de leurs obligations fiscales
 Pourquoi la Sécurité fiscale est si
importante ?
• Le besoin de sécurité est indispensable car il
favorise l’installation des personnes et des
entreprises dans un environnement où le droit
en général et la fiscalité en particulier doivent
être clairs, transparents et ne changent pas de
manière fréquente ou surprenante.
• Donc on peut déduire que la sécurité fiscale
est un axe important pour la soutenabilité des
FP , ainsi pour le développement économique .
 Pourquoi le système fiscal malgré les
changements et réformes reste complexe ?
• Les décideurs publics y compris l’administration fiscale,
malgré leur volonté de simplifier la législation, la
réglementation et la gestion de l’impôt, se trouvent tous
les jours confrontés à des situations qui nécessitent des
prises de position ou des interprétations. L’idéal attendu
est d’éviter trop de divergences par rapport aux positions
déjà connues et acceptés dans ce domaine.
• Il est donc normal que lors de chaque législature le droit
fiscal connaisse des nouvelles dispositions et une
évolution de l’interprétation en fonction des cas pratiques
provenant de la dynamique que l’économie exige.
 La fiscalité peut-elle changer le
comportement des agents ? Comment ?
• La fiscalité peut modifier le comportement des
agents économiques, à travers les mesures
incitatives, permettant :
• - d’influencer la localisation géographique des
entreprises ;
• - de soutenir des secteurs d’activité en difficulté ;
- d’attirer l’investissement direct étranger et faire
face à la concurrence fiscale entre pays ;
• - de promouvoir une politique environnementale.
 Pourquoi la confiance entre administration
fiscale et contribuable est nécessaire?
• Les relations entre l’administration fiscale et les
contribuables sont empreintes de méfiance réciproque :
le contribuable estime que l’administration lui réclame
plus que sa capacité contributive, alors que
l’administration considère que le contribuable se
soustrait à ses obligations fiscales envers la société sous
forme de fraude, d’évasion et d’optimisation fiscales.
• La sécurité juridique en matière fiscale et l’instauration
de relations de confiance entre l’administration et le
contribuable, conditions essentielles pour une croissance
forte et des recettes substantielles.
 Différence entre IS et IR
• L’IR et L’IS sont tous les deux des impôts de
l’Etat , le premier est considéré comme un
impôt personnel qui prend en considération
la capacité contributive , tandis que le second
est réel.
Les avantages du régime de l’AE
C’est un régime simplifié permettant à une personne
physique d’exercer une activité indépendante.
– Idéale pour: Les petits entrepreneurs ou les
freelancers souhaitant démarrer une activité avec
des formalités réduites et un régime fiscal
avantageux.
 Parlez nous des nouvelles perceptions
communales
• Le Maroc franchit un nouveau cap dans la modernisation de sa
gouvernance locale. Promulguée le 3 juillet 2025 via le dahir n° 1-25-50,
la loi n° 14-25, modifiant la loi 47-06 relative à la fiscalité locale, est
officiellement entrée en vigueur.
• Cette loi clarifie le processus de perception des taxes. La Direction
générale des impôts (DGI) prend en charge trois d’entre elles : la taxe
professionnelle, la taxe d’habitation et la taxe de services communaux.
Les autres prélèvements, notamment ceux sur les terrains non bâtis,
seront gérés par des percepteurs communaux, désignés conjointement
par les ministères de l’Intérieur et des Finances.
• Ces nouveaux acteurs auront la charge du recouvrement, y compris par
voie forcée en cas de non-paiement, instaurant ainsi une nouvelle
rigueur dans la gestion locale.
 Taxes au profit des régions

– taxe sur les permis de chasse ;

– taxe sur les exploitations minières
– taxe sur les services portuaires
Avantages du transfert de gestion des taxes
locales vers la DGI
Ce transfert s’inscrit dans une stratégie plus large :
Numérisation de la relation entre contribuable et administration.
Décentralisation budgétaire maîtrisée, avec centralisation
administrative pour une meilleure efficacité.
Modernisation de la fiscalité locale, souvent jugée opaque, peu
productive, et mal acceptée.
Avantages attendus pour les citoyens :
Meilleure lisibilité des avis d’imposition.
Délais de traitement plus courts.
Unification des démarches fiscales (TVA, IR, IS, TH, TSC, etc.) via
un interlocuteur unique.
 DISTINCTION ENTRE TAXE PARAFISCALE ET
IMPOT
• La taxe parafiscale ne comporte aucune
contrepartie directe et immédiate pour le
redevable, ni même parfois de contrepartie
indirecte ou à terme. Cette caractéristique permet
de situer les taxes parafiscales plus près de l'impôt.
Mais contrairement aux impôts, les sommes
perçues ne sont pas destinées au budget général
de l'État. L'affectation des recettes s'inscrit comme
une exception au principe d'universalité
budgétaire, règle de base en finances publiques.
 OBJECTIFS DE L’ABATTEMENT
• Les abattements visent à :
• réduire la pression fiscale ;
• tenir compte des charges supportées par le
contribuable ;
• encourager certains investissements ou
activités économiques ;
• favoriser l'équité fiscale.
 CHAMP D’APPLICATION DE L’IR
• L’IR s’applique aux revenus et profits des personnes
physiques et des personnes morales n’ayant pas opté
pour l’IS.
• Sont concernés :
• les revenus professionnels ;
• les revenus provenant des exploitations agricoles ;
• les revenus salariaux et assimilés ;
• les revenus et profits fonciers ;
• les revenus et profits de capitaux mobiliers ;
• les autres revenus et gains.
 Régime IR professionnels
• Les revenus professionnels sont déterminés d’après
le régime du résultat net réel. Toutefois, les
contribuables exerçant leur activité à titre individuel
ou dans le cadre d’une société de fait, peuvent opter
pour l’un des trois régimes suivants :
• régime du résultat net simplifié ;
• régime de la contribution professionnelle unique;
• régime de l’auto-entrepreneur.
-Le bénéfice des sociétés non passibles
Le principe de neutralité de la TVA
• Le principe de la TVA est celui de
la neutralité : les entreprises collectent la TVA
sur leurs ventes et déduisent celle payée sur
leurs achats. Seul le consommateur final
supporte réellement la taxe.
 Taux de l’IS
• L'Impôt sur les Sociétés est un impôt unifié
depuis cette même année 2026
• 20 % pour la majorité des sociétés dont le
bénéfice net est inférieur à 100 millions de
dirhams (sous les conditions prévues par la loi) ;
• 35 % pour les sociétés dont le bénéfice net
dépasse 100 millions de dirhams ;
• 40 % pour les établissements de crédit et
organismes assimilés.
 Fraude fiscale /évasion fiscale
• fraude fiscale: un acte illégal à travers lequel
l'assujetti opte pour des moyens illicite pour
échapper à l'impôt. Ex: la non identification
fiscale pour l'exercice d'une profession.
• -Evasion fiscale: le fait d'utiliser les
dispositions légales d'une mauvaise foie pour
échapper à l'impôt ou réduire la charge
fiscale.
 Impôts directes /indirectes
• -l'impôt est qualifié direct quand l'assujetti et
lui même le contribuable. L'impôt est indirecte
quand l'assujetti n'est pas lui même le
contribuable.
 amnistie fiscale
• c'est un mécanisme à travers lequel
l'administration fiscale donne au contribuable
la possibilité de régler sa situation devant elle.
À travers le paiement du montant principale
due et l'exonération de toutes pénalités et
majorations.
• -impôt et taxes gérés par l'état: is, ir, tva, droit
d'enregistrement, tsc,tp ,th.
• -impôt et taxes gérés par les collectivités
territoriales : TNB, redevance d'occupation du
domaine public, tsav, redevance sur le permis
de construire...
 Conditions générales pour l’admission à la déduction :

• Les charges doivent :

• Se rattacher à la gestion
• Être rattachées à leur exercice d’engagement
• Comptabilisées et appuyées par une pièce
comptable
• Se traduisent par une diminution de l’actif de
l’e/se
 Parlez nous des Dépenses fiscales et quelles
différence avec les dépenses budgétaires ?
• À des fins d’incitation économique ou d’équité sociale, le
système fiscal marocain a toujours connu des dérogations visant
à alléger la charge fiscale de certaines catégories de
contribuables ou secteurs d’activité. Ces dispositions
dérogatoires représentent un manque à gagner considérable
pour le budget de l’État, au même titre que les dépenses
budgétaires. C’est à ce titre qu’elles sont appelées « dépenses
fiscales » car elles représentent, en fait, un produit fiscal que
l’État a renoncé de collecter sans toutefois s’assurer de la
réalisation des objectifs qui lui ont été assignés. Contrairement
aux dépenses budgétaires ces dépenses fiscales ne sont pas
contingentées. Elles ne sont pas soumises aux mêmes règles de
contrôle et de suivi que les dépenses budgétaires
 Point de vue sur les DF
• Le paradoxe est que le Maroc a un besoin vital
des recettes fiscales afin de faire face à des
dépenses publiques qui ne cessent de croître et
trouver, l’équilibre budgétaire tant prôné. Donc
pour moi , il faudra rationaliser le système
incitatif en lui imposant des règles de contrôle et
de suivi strictes et impératives afin que la
dépense publique ne soit plus synonyme de
gaspillage de deniers publics ni source d’effet
d’aubaine .