|Comptabilité |M.
TALL |Tel : 74-53-10-03/64-68-01-52
Module 3 : Le bilan
Activité 1 : Définition du bilan
Le bilan est un document comptable qui décrit la situation patrimoniale d'une entité à un
moment donné.
Il est établi deux fois par an : le bilan au 1er janvier N (Bilan d'ouverture) et le bilan au 31
décembre N (Bilan de clôture).
La période qui sépare deux bilans est appelée l'exercice comptable.
Exemple concret :
Une entreprise dresse un bilan au 1er janvier pour connaître la valeur de ses actifs et
de ses dettes à ce moment-là.
Étude de cas :
Entreprise "Mali Tech" : Cette entreprise dresse un bilan au 1er janvier et au 31
décembre pour évaluer sa situation financière.
Activité 2 : Différentes parties d’un bilan
Le bilan est divisé en deux parties : l'actif et le passif.
Passif
Il indique les sources de financement qui peuvent être l'apport personnel ou des associés
(capital) et des dettes ou emprunt (fournisseurs, banque).
Critères détaillés :
Capitaux propres : Apports des associés, réserves, résultat net.
Dettes financières : Emprunts bancaires.
Passifs circulants : Dettes fournisseurs, dettes sociales, dettes fiscales.
Actif
Il indique l'utilisation des fonds reçus. Il s'agit du local, matériel, stock, dépôt en banque et
dépôt en caisse...
Critères détaillés :
Actifs immobilisés : Terrains, bâtiments, matériel, logiciels.
Actifs circulants : Stocks, créances clients.
Trésorerie active : Banque, caisse.
Module 2 : Le Bilan |M. TALL |Tel : 74-53-10-03/64-68-01-52
1
|Comptabilité |M. TALL |Tel : 74-53-10-03/64-68-01-52
Activité 3 : Présentation d’un bilan
Actif Brut A/D Net Passif Net
Actifs immobilisés Capitaux propres
Logiciel Capital
Fonds commercial Réserves
Terrain Résultat net
Bâtiment Dettes financières
Matériel Emprunt bancaire
Prêt Passifs circulants
Actifs circulants Dettes fournisseurs
Stocks Dettes sociales
Créances clients Dettes fiscales
Trésorerie actif Trésorerie passif
Banque Découvert bancaire
Caisse Concours bancaire
Écart de conversion Écart de conversion
actif passif
Total actif Total passif
Remarque :
Le bilan sans le compte capital n'existe pas.
La valeur nette de l'actif = brut – Amortissement (A)/Dépréciation (D).
Le Total actif = Total passif.
Patrimoine = Total actif (Biens) – Total dettes = Capitaux propres.
Résultat net = Total actif – Total partiel du passif.
Application 1 :
Le 1er Avril Mr TOURE crée une entité en apportant 15 000 000F et en empruntant 5 000
000F. Il dépose ces fonds à la banque.
Présenter le bilan de Mr TOURE au 1er Avril.
Application 2 :
Le 1er Mars Mr DIALLO crée une entité en apportant 10 000 000F et en empruntant 4 000
000F. Il effectue les opérations suivantes : bâtiment 3 000 000F ; matériel de bureau 2 000
000F ; stock de marchandises 5 000 000F. Il dépose le reste à la BIM SA où son compte est
ouvert.
1. Présenter le bilan de Mr DIALLO au 1er Mars.
Module 2 : Le Bilan |M. TALL |Tel : 74-53-10-03/64-68-01-52
2
|Comptabilité |M. TALL |Tel : 74-53-10-03/64-68-01-52
Application 3 :
Le 1er Juin trois frères créent une entité en apportant chacun 10 000 000F et en empruntant 12
000 000F. Ils déposent ces fonds à la BDM SA où leur compte est ouvert. Ils effectuent les
opérations suivantes par chèque : terrain 15 000 000F ; véhicule de livraison 10 000 000F ;
stock de marchandises 9 000 000F ; versement d'espèce 6 000 000F dans la caisse.
TAF :
1. Présenter le bilan de cette entité au 1er Juin.
2. Déterminer le patrimoine de cette entité.
Application 4 :
Le 1er Octobre Mr DIARRA crée une entité en apportant 14 000 000F et en empruntant 6 000
000F. Il dépose ces fonds à la BOA SA où son compte est ouvert. Il acquiert les biens
suivants : micro-ordinateur 2 500 000F par chèque ; immeuble 8 000 000F par chèque ; stock
de marchandises 8 000 000F à crédit au fournisseur Cissé ; retrait d'espèce 1 000 000F pour
alimenter la caisse.
TAF :
1. Présenter le bilan de Mr DIARRA au 1er Octobre.
2. Déterminer le patrimoine de cette entité.
Application 5 :
Au 31 décembre 2021, les éléments du bilan d'entité sont :
Rubrique (Compte) Montant Rubrique (Compte) Montant
(F) (F)
Matériel de bureau 2 300 000 Amortissement 1 100 000
Bâtiment
Mobilier de bureau 5 000 000 Résultat net ?
Bâtiment 11 000 000 Capital 15 000 000
Fournisseur 3 200 000 Emprunt 2 900 000
Créances clients 4 200 000 Stock de marchandises 6 200 000
Amortissement Matériel de 500 000 Banque 1 200 000
bureau
Amortissement Mobilier de 500 000 Caisse 1 750 0
bureau
TAF : Présenter le bilan au 31 décembre 2021 de cette entité.
Module 2 : Le Bilan |M. TALL |Tel : 74-53-10-03/64-68-01-52
3