Seuils : explication simple par un senior | BIG 4 - Cours

d'audit financier
[Link]

Pour commencer un audit, on a besoin de la BALANCE GENERALE (c’est à partir de la BG que le client
détermine ses états financiers).
But de l’audit : certifier les états financiers qui sont composés de la BALANCE et du COMPTE DE
RESULTAT.
La balance générale c’est la synthèse des comptes de l’entreprise de l’année et l’année N-1.
A partir de la balance générale on classe les différents comptes pour obtenir les états financiers => Bilan
+ CDR.

Maintenant qu’on a les comptes, on doit se demander quels sont les comptes que je vais investiguer,
sur quels comptes je vais passer plus vite ?

1 er étape (dès qu’on a la balance générale) : Calcul des seuils

1) Seuil de signification

Ce seuil permet de savoir si : l’erreur identifiée est trop importante pour signer les comptes ?

Quand on fait un audit, on va voir qu’il y a des petites erreurs comme une petite erreur de 10€ commise
par le comptable , des erreurs à 100 000, 2 moi etc… On doit les comparer au seuil de signification pour
savoir si l’erreur est significative.

Pour calculer le seuil de signification on a besoin de 2 éléments :

Seuil de signification = Base x taux

-Base : Rubrique des états financiers ou agrégats
-> on doit choisir l’agrégat le plus pertinent selon son activité.
-Taux : on ne va pas l’inventer, chaque cabinet a son taux en fonction de l’agrégat.

2) Seuil de planification

Là, on va devoir commencer l’audit mais on a un petit problème.

Est-ce qu’on va auditer tous les agrégats ou on va se concentrer seulement sur certains agrégats. Qu’est-
ce qu’on va auditer ?

Est-ce que l’agrégat on va l’inclure dans l’audit ou pas ? Agrégat par agrégat , est ce qu’on l’audite ou
pas ?

Calcul : BASE x TAUX

-Base : Seuil de signification
-Taux : donné par le cabinet (pendant la phase d’intérimaire)

 On met ensuite en vert les postes (agrégats) qui sont inférieurs au seuil de signification et en
rouge les postes qui sont supérieurs au seuil de signification :

3) Seuil de remontée des ajustements

Calcul : BASE x TAUX

-Base : Seuil de signification

-Taux : donné par le cabinet

Il sert à savoir si l’erreur est significative une fois qu’on a audité un agrégat et qu’on a une erreur dans une
erreur.

Exemple : On veut auditer par exemple les achats : On nous dit qu’on a 3000 € d’achat, on va récupérer
un pourcentage par exemple 20% ce qui fait 600€ d’achat sous forme de facture en pdf , est ce que la
facture correspond à ce qu’on a comptabilisé. Parmi les 600€, on a une facture de 50€ avec une erreur de
15€. On fait quoi ? On regarde le seuil de remontée des ajustements.

Cours d’audit financier | Démonstration de A à Z par un

senior en Big 4
[Link]

 Comment faire un audit à partir de la balance générale comptable ?

L’audit c’est la certification des comptes. Ce sont : Bilan , Compte de résultat, Annexes

 Étape 1 : Retraitement de la balance générale

 Classer la balance générale dans un compte de résultat et dans un bilan par nous-mêmes.

 Obligation de moyen et non de résultat on ne peut pas vérifier chaque euro chaque facture
donc on a besoin d’une méthodologie pour pouvoir choisir nos combats => Approche par le
risque.

 On fait ça à l’aide des 3 seuils.

  Étape 2 : Calcul des seuils
(Voir cours des seuils)

 Étape 3 : Analyse des postes significatifs

 On doit mettre en évidence tous les postes qui dépassent le seuil de planification

 Étape 4 : Procédures substantives : grosse partie du travail

 Il y a plusieurs procédures substantives qu’on peut appliquer.

o La plus commune c’est l’inspection de documents.
o PV de l’assemblée générale pour le Capital.
o Provisions : entretien avec le client car c’est une estimation.

 Étape 5 : Conclusion de l’audit

Sommes des erreurs qu’on a pu identifier.

 On va se demander si ces erreurs sont significatives au regard de nos 3 différents seuils.
 99% des erreurs sont non volontaires qu’on demande au client de corriger

 Étape 6 : Préparer l’émission de notre rapport

Les 4 étapes pour auditer les dettes | BIG 4 - Cours

d'audit financier
[Link]
v=DHr02fdQfPE&list=PL0ARdR7cSmkhtiLdZBT_sZTrA2Zb2IEW9&index=3

 Dettes fournisseurs : Compte 4 / Dettes à court terme enregistrées dans le Passif du bilan

 Étape 1 : Identifier les comptes significatifs grâce au seuil de planification

-Fournisseurs d’immobilisations
-Fournisseurs
-FNP Factures non parvenues
-Avances et Acomptes
-Charges constatées d’avance

 Étape 2 : Faire la revue analytique (un peu comme de l’analyse financière)

 Expliquer le contenu du compte

Ex : On sait qu’on a 5000€ de dettes fournisseurs mais dans le détail : envers qui on a des dettes ?
depuis combien de temps ?
 Expliquer la variation

Concrètement comment on fait la revue analytique ?

Dans la BALANCE GENERALE (synthèse du grand livre), on remarque qu’on n’a pas les détails. On peut
demander au client.

Délais moyen de règlement : on le calcule pour voir en combien de temps l’entreprise règle ses
fournisseurs.
= Dettes fournisseurs / Achats x 365 jours
N
  Étape 3 : Auditer les dettes fournisseurs

-Donc là on a mis en évidence les postes à auditer.

-On voit que y a 5000€ de dettes fournisseurs.
-TEST : Le plus simple c’est de demander aux fournisseurs est ce que c’est vrai => procédure de
circularisation.
-En envoyant un mail aux fournisseurs. Sélection aléatoire avec excel sous forme de formule :
=RANDBETWEEN(

2 EME TEST : TEST FOURNISSEURS DEBITEURS

On fait une parenthèse pour savoir comment comptabiliser un achat en comptabilité :

On remarque qu’une fois le paiement des dettes réalisé on a une dette fournisseurs qui s’annule, donc
la dette fournisseur ne peut jamais être débitrice (à moins d’avoir un paiement erroné).

Ce qui m’autorise à comptabiliser un achat c’est la livraison de l’achat.

Ce qui m’autorise à comptabiliser un compte 401 Dettes fournisseurs c’est la facture
Si il y a une livraison mais pas de facture : Facture non parvenues (chez les clients : Factures à établir)
Le contraire c’est charges constatées d’avance (chez les clients : produits constatés d’avance)

- On va donc faire un test qui va vérifier qu’on n’a pas de dettes fournisseurs débitrices
significative

x Introduction à l’audit financier| Junior Academy - Cours

[Link]
v=UDhOigxYpn8&list=PL0ARdR7cSmkhtiLdZBT_sZTrA2Zb2IEW9&index=4

Définition de l’audit

- La comptabilité c’est le langage universel de la finance : le Grand livre.

- On va traduire ce grand livre pour qu’il soit beaucoup plus facile à comprendre par les États
financiers.
 - L’audit financier consiste à certifier que les états financiers qui sont composés du bilan, compte
de résultat et annexes sont bien réguliers, sincères et présentent une image fidèle des comptes.
- L’audit financier est là pour rassurer ceux qui vont lire les états financiers que ce qui est écrit
est bien vrai.

Les Seuils
- Les seuils naissent de l’obligation de moyen de l’auditeur.
- En effet, les seuils protègent l’auditeur du fait qu’il ne peut pas vérifier à l’euro prêt tous les
agrégats de la Balance générale.
- Ils permettent de déterminer ce qui est important.
- Seuil de signification : le plus important => on l’utilise à la fin de nos travaux / On fait la somme
de toutes nos erreurs et on compare avec ce seuil. Est-ce que la somme > Seuil de signification
=> on pourrait ne pas certifier les comptes.
- Seuil de planification : quels sont les postes qu’on va auditer

Les phases d’audit

Phase intérim
Phase de clôture comptable
Phase final
Conclusion

Les cycles (postes)

On divise les états financiers en différents postes (cycles) et on les vérifie.

Le senior va repartir les travaux entre les différents membres de l’équipe => cycle immobilisations,
cycles charges d’exploitations, cycles de chiffre d’affaires, cycle de dettes

Exemple : Un Senior demande à un junior de vérifier les achats.

Il faut se demander quel est le meilleur moyen de vérifier ces achats parmi la liste de preuves qu’on a :
Factures donc inspection de documents.
Je peux faire quoi de plus ? demander directement au fournisseur de nous envoyer les factures pour
nous assurer qu’il n y a pas de manipulation.
 Conclusion

Certification sans réserve : Seuil de signification qui a été respecté

Certification avec réserve : Doutes comme pour les provisions

Top 4 procédures d’audit financier | BIG 4 - Cours d'audit

[Link]
v=OgfjKZPYnxM&list=PL0ARdR7cSmkhtiLdZBT_sZTrA2Zb2IEW9&index=7
En Audit, il existe des procédures qui sont fiables comme les inventaires et des procédures qui sont
moins fiables comme les entretiens.

Entretien

Pratiquer l’écoute active : écouter la personne et rebondir et avoir des informations qu’on n’a pas
pensé à demander.

Inventaires (Observation)

Les entreprises ont des stocks dans leur actif et le meilleur moyen pour voir si ces stocks existent c’est
d’aller les observer et les voir.

On ne va pas faire le compte des stocks en tant que tel, on va plutôt voir comment l’inventaire se fait et
si les procédures sont respectées et si c’est le cas ALORS on pourra se fier aux chiffres donnés.

Testing (Test de transaction / Inspection de documents)

C’est une procédure qui représente peut-être 80% de l’audit financière.

Cette procédure ça consiste simplement à sélectionner aléatoirement des transactions et vérifier que
les documents par exemple les factures (pdf) correspondent bien aux montants comptabilisés.
Au niveau de la force probante de l’inspection de document => risque de manipulation car ce sont des
documents de pdf envoyés par le client. Donc moyennement fiable.

Circularisation

Demander à des tiers de confirmer des informations pour avoir plus d’assurance.
Exemple : Risque par rapport aux dettes fournisseurs
 Dettes cachées par les clients
 Meilleur moyen : aller circulariser des fournisseurs

C’est une méthode qui est très forte car les tiers n’ont aucun intérêt à nous mentir.

Corroboration

Croiser des preuves qui sont issues de plusieurs procédures différentes.

Exemple : Tesla. Premier jour d’audit, on demande à Elon Musk qu’est ce qui s’est passé au cours de
cette année. Il nous dit ça s’est bien passé. Chiffre d’affaires cava etc par contre j’ai eu un procès avec
un directeur financier.
Première procédure qu’on vient de faire là : entretien client revue analytique
Vue que c’est un procès important on a besoin d’autres preuves.
En plus de l’entretien du client, on va demander à Musk les PV qui nous prouvent les montants
demandés.
On va ensuite circulariser les avocats.
On a corroboré : testing (PV), entretien, circularisation.
Les 5 phases d’un audit financier | BIG 4 - Cours d'audit
[Link]
9fLg&list=PL0ARdR7cSmkhtiLdZBT_sZTrA2Zb2IEW9&index=8

Phase de Planning

Étape 1) Acceptation de la mission :

Avant d’accepter une mission :
 Règle d’indépendance : pas de liens familiaux, pas le droit de détenir des actions dans la boite
qu’on audite.
 Séparation des activités d’audit et de conseil (pour un même client): depuis le scandale Enron
 S’assurer de l’organisation : disponibilité de l’équipe & compétences techniques
Étape 2) Lettre de mission
Contrat que le cabinet va signer avec le client qui va préciser les honoraires.

Étape 3) Prise de connaissance de l’entité

 Comprendre l’activité du client : pour analyser ses risques => s’assurer de bien comprendre le
business, comment la compta est organisée, les faits majeurs.
 Analyse de l’environnement
 Identifier les risques inhérents
 Prise en considération de l’environnement IT

Phase d’Intérim

-Travail que fait l’auditeur avant la cloture des comptes

-Concretement on fait des entretiens pour comprendre comment ca marche, comprendre
les flux
-On evalue les risques pour savoir quels cycles sont risqués
-On planifie les tests, les documents à demander, les ressources
= Auditer les processus
-Tester le contrôle interne (audit interne)

Phase de Hard close

Phase Final

 Tout commence par la réception des comptes sous format Excel de la part du client => LE
GRAND LIVRE et LA BALANCE GENERALE (synthèse du TCD qui reprend sur une seule ligne le
solde débiteur ou créditeur d’un compte).
  On va distinguer les différents cycles : cycle achat, cycle vente, cycle capitaux propres et on va
faire la répartition (senior)

 On va faire les travaux : identifier les comptes significatifs => Revue analytique (contenu et
variation) => Test des transactions significatifs => Échantillonnage on va prendre 5% des achats
par exemple et les tester
 A la fin de l’audit on fait la somme des erreurs et voir si elle dépasse le seuil de signification

Phase Conclusion

Certification sans réserve : SAD < SS

Certification avec réserve SAD < SS
Refus de certifier SAD > SS (Comptes non fiables)
Impossibilité de certifier (Manque de preuves)

7 questions pour réussir tes entretiens| BIG 4 - Cours

d'audit

Les IFRS ce sont des normes comptables qui s’imposent aux entreprises françaises qui sont cotées.
L’objectif des IFRS c’est d’assurer la comparabilité des comptes entre plusieurs zones géographiques.

Normes comptables locales => Normes comptables IFRS

POURQUOI SOUHAITEZ VOUS FAIRE DE L’AUDIT ?

En finance, le langage universel c’est la comptabilité. Quel que soit le métier qu’on exerce en finance,
tout repose sur la comptabilité. L’audit me permettra d’avoir un aperçu à 360 degrés des mécanismes
comptables qui sous-tendent les métiers de la finance. C’est un socle solide qui me permettra d’évoluer
dans ma carrière en finance.
L’audit va me permettre lors des premières années allait surtout se concentrer sur me développer des
compétences techniques financières. Dès le grade de senior je vais pouvoir développer des
compétences managériales gestion de junior et stagiaires. A partir du grade de manager je vais pouvoir
acquérir des compétences commerciales politiques relationnelles.
Et donc c’est des compétences qui me seront utiles pour le reste de mon projet.

POURQUOI NOUS ET PAS UN CONCURRENT ?

Deloitte => Dauphin (intelligent sociable et flexible)

KPMG : l’ours (solide, stable, prudent)

DINSTINGUER AUDIT ET CONSEIL ?

L’audit c’est le fait de certifier que les comptes de l’entreprise et qu’ils présentent une image régulière
sincère et fidèle. On est un peu la police des comptables.

Le conseil c’est plutôt le pote des comptables, on le conseille.

L’approche par les risques en audit financier| BIG 4 -

Cours d'audit
[Link]
v=lbRqOjUrFrE&list=PL0ARdR7cSmkhtiLdZBT_sZTrA2Zb2IEW9&index=13
 Coaching : Candidatures, CV, Storytelling
| Big 4 - Audit financier
BOOKS : The Lost Art of Listening - Michael P. Nichols & How to win friends -
Carnegie.