2.
1 Réduction Financière: escompte de règlement ou
financier
a. définition:
C’est une réduction accordée par l’entreprise à ses
clients pour règlement au comptant ou anticipé (avant la
date prévue)
b. Calcul de l’escompte:
L’escompte est placé après les réductions commerciales
et calculé sur le net commercial NC, la différence entre le
NC et l’escompte nous donne le net financier NF
NF = NC - Escompte
Escompte = NC * Taux d’escompte
Exemple:
MB = 20.000
Rem 5% = 1.000 (20.000 * 5% )
NC = 19.000
Escompte = 570 (19.000 * 3% )
NF = 18.430
c. Traitement comptable:
L’escompte de règlement est toujours comptabilisé
(facture doit ou avoir)
Pour le fournisseur: au débit du compte 6386 escompte
accordé
Pour le client: au crédit du compte 7386 escompte
obtenu
APPLICATION 1
08/09 : ventes de marchandises au comptant par
chèque bancaire au client « A »
MB: 32.000 dh, Remise 8%, Escompte 2% (facture
n°5350)
TAF: passer les écritures nécessaires chez
l’acheteur et le vendeur
APPLICATION 2
02/02 : vente de marchandises à crédit au client « B »
MB: 60.000 dh, remise 5% (facture n° 3431 à régler dans 90
jours)
03/02: le client « B » règle la moitié de sa créance sous
déduction d’un escompte de 2% (chèque bancaire n° 41154)
TAF: passer les écritures nécessaires chez l’acheteur et le
vendeur
3. LES MAJORATIONS
Trois types de majorations:
Majorations
TVA Transport Emballages
A. TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE
Définition
TVA est un impôt général sur la consommation;
La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt indirect
prélevé sur le consommateur, c’est ce dernier qui en
supporte la charge.
Calcul de la TVA
La TVA est calculée sur le montant hors taxe (H.T.)
d’une facture (Net financier, net commercial, …) le
montant H.T. augmenté de la TVA, nous donne le
montant TTC (toutes taxes comprises)
Mt HT + Mt TVA = Mt TTC
Montant (TVA) = Montant (HT) × taux de TVA
Montant (HT) = Montant (TTC) / (1 + taux de TVA)
Montant (TTC) = Montant (HT) + Montant TVA
Montant (TTC) = Montant (HT) х (1 + taux de TVA)
Les taux de la TVA sont:
Taux normal: 20%
Opérations de transport, Electricité, Courtiers
d’assurance: 14%
Les opérations de banque, de bourse, hôtelières,
restauration, carburant : 10%
Les fournitures scolaires, lait, Eau, Produits
pharmaceutiques :7%
….
APPLICATION:
MB: 10.000 dh
Remise 10%
Escompte 4%
TVA 20%
Calculer le montant net à payer (TTC)
Facture n°1 payée par chèque bancaire
Pour passer du montant TTC au montant HT, on
applique la relation suivante:
MT HT= MT TTC / ( 1+Taux de la TVA)
Exemple:
Avec le montant TTC de 17.000 dh, et un taux de
TVA de 14%:
Mt HT = 17.000 / (1+0,14) = 17.000 / 1,14
= 14912,28
MÉCANISME DE LA TVA
L’assujetti :
collecte la TVA facturée sur ses ventes (TVA
facturée) ;
déduit la TVA facturée sur ses achats, ses
consommations intermédiaires et ses
acquisitions d’immobilisations par ses
fournisseurs (TVA récupérable) ;
reverse à l’État la différence (TVA due)
TVA à payer = TVA facturée – TVA récupérable
TRAITEMENT COMPTABLE DE LA TVA
La TVA sur les ventes s'appelle la TVA facturée, elle
est enregistrée au crédit du compte « 4455 - Etat TVA
facturée ».
La TVA sur les achats s'appelle la TVA récupérable,
elle est enregistrée au débit de l’un de ces deux comptes:
• « 34551- Etat TVA récupérable/immobilisations »
(lorsque l’opération porte sur une immobilisation de la
classe 2).
• « 34552- Etat TVA récupérable/charges » (lorsque
l’opération porte sur une charge de la classe 6).
TRAITEMENT COMPTABLE DE LA TVA
La différence entre la TVA facturée et la TVA récupérable
peut donner lieu:
Soit à un décaissement si la TVA facturée>TVA
récupérable. cette différence s'appelle la TVA due.
Enregistrée au crédit du compte « 4456- Etat TVA due ».
Soit à un crédit de TVA si la TVA facturée <TVA
récupérable. cette différence s'appelle crédit de TVA
Enregistrée au débit du compte « 3456- Etat crédit de
TVA ».
crédit de « 4455 - Etat TVA
Ventes TVA facturée
facturée ».
TVA récupérable
Achat Débit de « 34551- Etat TVA
sur
d’immobilisations récupérable/immobilisations »
immobilisations
Achat de bien et TVA récupérable Débit de « 34552- Etat TVA
services sur charges récupérable/charges »
TVA facturée > TVA TVA due
Crédit de « 4456- Etat TVA
récupérable due »
TVA facturée < TVA Crédit de TVA
Débit de « 3456- Etat crédit de
TVA »
récupérable
APPLICATION
Soit une entreprise commerciale dont l’activité
consiste à acheter et revendre en l’état des
marchandises taxable à 20%.
Prix d’achat Prix de vente
HT 1000 1500
TVA 200 300
TTC 1200 1800
L’entreprise va acquitté au trésor une taxe calculée
ainsi:
TVA facturée 300
TVA récupérable - 200
TVA due 100
6111 Achat de Marchandises 1 000
34552 Etat TVA récup/ charges 200
4411 Fournisseurs 1 200
3421 Clients 1 800
7111 Ventes de marchandises 1 500
4455 Etat TVA facturée 300
4455 Etat TVA facturée 300
34551 Etat TVA récup/ ch 200
4456 Etat TVA due 100
Suivant déclaration de …
APPLICATION
25/12 Ventes de marchandises au client « R »
40.000 Dh,
Remise 10%
Escompte 2%
TVA 20%
Cette vente est réglée 4/5 par chèque bancaire et
1/5 à crédit
TAF: Passer les écritures comptables chez
l’acheteur et le vendeur
B. TRANSPORT
Franco de port Départ usine
À la charge du fournisseur À la charge du client
Assuré par le Assuré par le Assuré par le
Fournisseur client Fournisseur
Par ces Par recours
propres à un
moyens transporteur
Facturation des
Prix forfaitaire frais
1. TRANSPORT ASSURÉ PAR LE FOURNISSEUR À LA
CHARGE DU CLIENT: FACTURATION DES FRAIS
Le traitement comptable est en deux étapes:
1ère étape: Comptabilisation du transport par le
fournisseur au débit du compte 61426
Transport/ventes, la TVA au débit du compte
34552 Etat TVA récupérable/charges et puis
créditer le compte de trésorerie correspondant
2ème étape: en même temps que la
comptabilisation de la vente, créditer les comptes
61426 et 34552.
APPLICATION
15/04 Vente à crédit de marchandise au client « AHMAD»
MB 25.000 HT
REMISE 5%
TVA 20%
Transport réglé en espèce 500 dh HT (facture N° 56)
TVA / transport 14%
(facture n° 33)
Transport départ usine assuré par le fournisseur (par
société de transport)
Passer les écritures chez le client et chez le fournisseur
2. TRANSPORT ASSURÉ PAR LES PROPRES MOYENS
DU FOURNISSEUR À LA CHARGE DU CLIENT
(TRANSPORT FORFAITAIRE)
Dans ce cas, le produit du transport est considéré
comme un produit accessoire, à comptabiliser au
crédit du compte 71276 transport et frais
accessoires facturés ;
TVA = 20%
APPLICATION
28/06 Ventes de marchandises au client « Ali » à
crédit,
MB 28.000
Remise 4%
Transport forfaitaire 400 dh HT
TVA 20%
Facture N° 1586
Départ usine facturation forfaitaire
TAF passer les écritures nécessaires chez le
fournisseur et chez le client