Applications Module 2 :
Chapitre 4 : La TVA exigible
Application 1 page 61 :
Question 1 :
Livraison de bien : la TVA est exigible sur l’acompte et à la facturation,
on dit qu’elle est exigible au transfert de propriété.
Prestation de service sans option : il s’agit du régime de droit commun,
la TVA est exigible à l’acompte et au règlement.
Prestation de service sans option : TVA est exigible à l’acompte et à la
facturation.
Question 2 :
Il faut savoir de quel régime de TVA il s’agit (avec ou sans option)
Question 3 :
Avantage : simplification des écritures car toute la TVA est payée en
même temps
Inconvénient : la TVA est payée par anticipation au paiement
Question 4 :
02/05/N :
- Sans : Vente de bien donc au transfert de propriété 5 000 x 20 % = 1
000 €
- Avec :
04/05/N : LIC exonéré
08/05/N :
- Sans : TVA exigible au règlement
La TVA sera exigible au 15/06 /N
- Avec : A la facture
TVA exigible 02/05 8 000 x 20 % = 1 600 €
10/05/N :
- Sans : TVA exigible au règlement le mode paiement importe peu
Au 25/04 2 500 x 20 % = 500
- Avec : TVA exigible à la facturation
Au 25/04 2 500 x 20% = 500
14/05/N : lino Bien 4 800 x 20 % = 960 en juin N
- Avec : 1 000 X 20% = 200 en juin N
- Sans : au règlement
1 000 x 20% x 20 % = 40n
1 000 x 20% x 40 % = 80
1 00 x 20% x 40% = 80
Application 3 page 62 :
Question 1 :
Bien d’occasion : un bien meuble corporel susceptible de remploi en l’état
ou après réparation
TVA sur la marge : pour qu’une entreprise puisse pratiquer la TVA sur la
marge il faut que les biens d’occasion revendu soit acheté auprès :
Personnes non redevables de la TVA
Des personnes n’étant pas autorisée à la facturer
Marge : différence entre le prix de vente TTC du bien d’occasion et son prix
d’achat sans TVA.
Taux de TVA qui s’applique est le taux de TVA du bien neuf.
Il faut faire apparaître sur la facture de vente quer c’est une TVA sur la
marge et c’est le régime particulier des biens d’occasion.
Application au cas :
Ici le terrain est bien un bien meuble d’occasion acheté à un particulier
donc la TVA sur la marge est possible.
Question 2 :
Marge = 180 000 – 120 000 = 60 000 TTC
TVA = 60 000 x 20% = 12 000 TVA collectée.
TVA = 60 000 /6 = 10 000
Question 3 :
Dans l’hypothèse où la société Bati sud à acquis le terrain à une entreprise
alors celle-ci ne peut plus pratiquer la TVA sur la marge.
180 000 / 6 = 30 000 € de TVA due
Application 4 page 63 :
Question 1 : SANS OPTION
02/06 :
- La TVA sur une livraison de biens est exigible à l’acompte et au
transfert de propriété.
- TVA
o 900 /6 = 150
o 4 200 x 20% = 840 – 150 = 690 TVA
o ON NE PREND PAS EN COMPTE LA NATURE DU PAIEMENT.
04/06 :
- La TVA sur prestation de services : le fait générateur est
l’achèvement de la prestation de service et la TVA est exigible lors
du règlement si aucune option (régime de droit commun).
- TVA :
o Encaissé le 04/06 car pas de levé d’option
o 2 160 / 1,2 x 0,2 = 360 €
08/06 :
- Opération exonérée car assimilé à une exportation donc exonéré car
opération en suspension de taxe. Elle sort du territoire français, la
forme l’emporte sur le fond.
09/06 :
- Vente de biens TVA exigible lors du transfert de propriété
- Prestation de service sans option Traite, règlement, acompte
- L’échéance de la lettre de change est le moment où la TVA devient
exigible, la remise à l’escompte est sans incidence sur l’exigibilité.
- Donc l’échéance de l traite étant le 31/07/ la TVA est déductible à
partir du 31/07.
- TVA :
o Reste exigible le transfert de propriété du bien donc 3 200 € x
0,2 = 640.
10/06 :
- Prestation de service : si elle à lieu dans un pays hors UE, la
prestation est exonérée de TVA.
12/06 :
- Les indemnités sont hors champs de TVA donc pas de TVA.
18/06 :
- L’exigibilité de la TVA sur une lettre de change : l’échéance.
- La TVA est exigible pour les acomptes
- TVA :
o Acompte : 200 x 20 % = 40
o Prestation de de service : 1 700 x 20 % = 340
o TVA collectée = 340 – 40 = 300
20/06 :
- Vente à distance (VAD) : la TVA est collectée par le fournisseur au
taux de TVA du pays de départ si CA est inférieur à 10 000 pour les
opérations totales en N-1 et N dans les pays membre.
- Donc ici la TVA collecté au moment du transfert de propriété sera de
2 600 x 20 % = 520.
22/06 :
- TVA exigible lors de l’émission de l’acompte et du règlement
- TVA :
o Acompte 400 x 20 % = 80
Question 2 : Avec options sur les débits
02/06 : Rien ne change par rapport à la question 1 TVA collectée de 690
04/06 : Mois suivant
08/06 : Rien ne change par rapport à la question 1 TVA exonéré
09/06 : 760 de TVA collectée
10/06 : Rien ne change par rapport à la question 1
12/06 : Rien ne change par rapport à la question 1
18/06 : 300 TVA collectée
20/06 : Rien ne change par rapport à la question 1
22/06 : TVA = 160
TVA collectée sans option = 3 432, 7
TVA collectée avec option = 3 852, 7
Inconvénient si le client lève l’option il ne paye pas au comptant c’est une
avance de TVA avant l’encaissement
Mieux de lever l’option.
Mini cas de synthèse page 63:
Opératio Analyse fiscale TVA
n exigible
05/06 La TVA est exigible au règlement. 32
160*20% = 32
La TVA est exigible à la facture (CA3 du mois de mai).
08/06 La TVA est exigible à l’acompte et à la facturation. 40
240/6 = 40
10/06 En partant du principe que le client PAOLO est un 100
particulier, cette opération constitue une VAD. Il
supporte la charge de la TVA. La TVA exigible de
l’acompte figure sur la CA3 du mois de mai. La TVA
exigible de ce mois-ci est de 500*20% = 100.
12/06 La TVA est exigible au règlement. 100/6=20. Mais
cela concerne le mois de mai.
La TVA est exigible à la facturation. 300*20%=60 60
15/06 La TVA est exigible au transfert de propriété. 10
50*20% = 10
16/06 La TVA est exigible au transfert de propriété. Le 300
règlement importe peu.
1 500*20% : 300
18/06 LIC. La TVA prend effet dans le pays de destination.
L’opération est exonérée de TVA. Exonération de TVA
25/06 La TVA sera exigible à la première
utilisation. Exonération car l’entreprise et redevable
et assujetti total
28/06 Idem, la TVA prend effet dans le pays de destination.
Ce règlement concerne le montant HT.
30/06 Cette opération ne fait pas partie du champ
d’application de la TVA.
Total 482
510
Contrôle de connaissance page 64 :
Question 1 : Faux
Question 2 : Vrai lors de l’entrer sur le territoire français donc le
dédouanement
Question 3 : Vrai
Question 4 : Vrai
Question 5 : Vrai, la forme l’emporte sur le fond
Question 6 : Vrais
Question 7 : Faux
Question 8 : Faux
Question 9 : Faux
Question 10 : Faux
Question 11 : Vrai
Question 12 : Faux en décembre le seuil est de 150 €
Question 13 : Faux c’est un 1
Chapitre 5 : La TVA déductible (généralités)
Application 1 page 69 :
Question 1 : Essence pour un scooter 50 € HT
On considère ne générale un scooter comme un véhicule de personne
c’est-à-dire un véhicule de tourisme cependant suivant l’activité le scooter
peut être considéré comme un véhicule de marchandises.
Donc nous on le considère comme un VP le coefficient d’admission est de
0,8.
Montant de TVA = 50 x 20% x 0,8 = 8 €
Question 2 :
On peut parler de SUV pour un break soit un VP :
Coefficient d’admission = 0,8
Montant de TVA = 80 x 20%x 0,8 = 12,8
Question 3 :
Coefficient d’admission : 1
Montant de TVA = (90/6) x 20% x 1 = 15
Question 4 :
Coefficient d’admission : 0,8
Montant de TVA : 50 x 20 % x 0,8 = 8 €
Question 5 :
Coefficient d’admission : 1
Montant de TVA :
Question 6 :
Coefficient d’admission : 0,8
Montant = 11,20 €
Application 2 page 69 :
Question 1 :
Question 2 :
Analyse Fiscal : pour le bien être du gardien on admet donc de la TVA
déductible le coefficient d’admission est à 1.
TVA déductible : 300 €
Question 4 :
Analyse Fiscal : pour la satisfaction de deux salarié, fidélisation donc la
forme l’emporte sur le fond qui permet une déduction de la TVA.
TVA déductible : donc deux plats du jour à 10% et 1 bouteille de vin à
20 %
Question 5 :
Analyse fiscale : la TVA est déductible sur immobilisation donc un
coefficient
Question 6 :
Analyse fiscale : l’accessoire suit le principal comme c’est un véhicule
de Tourisme le coefficient de déduction est de 0.
Question 7 :
Analyse fiscale : Pour les cadeaux aux salariés il n’y a pas de limite si le
montant est raisonnable alors la TVA est déductible.
TVA déductible : 60 €
Application 4 page 70 :
TVA
N°opérati Dénominati Analyse fiscale TVA déducti Ligne /
on on fiscale exigible ble CA3
L1 (4 500)
a VAD RDD: VAD la TVA est 900,00 €
et L8
exigible au moment du
tranfert de propriété
c’est-à-dire à l'émission
de la facture puisque le
fait générateur et
l'exigibilité sont (900)
confondu.
Application au cas: 4
500 x 20 % = 900 €
RDD : le prélèvement
d'un stock pour
l'utilisation à des fins
personnels tels qu'un
Auto- L2 (500)
cadeaux à un salariés
b consommat 100,00 € et L8
est soumis à TVA sur le
ion (100)
prix d'acquisition ou la
valeur vénal
Application au cas: 600
€/6 = 100 €
RDD: Pour l'acquisition
interne d'un bien le fait
générateur et
l'exigibilité sont
confondues, la nature
Acquisition de la transaction n'est 280,00
c pas prise en compte. La L19 (280)
interne €
TVA est exigible au
moment du transfert de
propriété. + def IMMO
Application au cas: 1
400 x 20 % = 280 €
RDD : L'exgibilité de la
TVA pour une vente
interne est confondu
avec le fait générateur
Vente
soit au moment du
interne
transfert de prorpriété
au taux de TVA en
vigueur. Pas de facture
calacul direct L1(2280,9
d Montant HT 2 400,00 € 456,19 € 6) et L8
Remise (456,19)
(4%) 96,00 €
Net com 2 304,00 €
Escompte
(1%) 23,04 €
Net
financier 2 280,96 €
TVA : 456,19 €
RDD: Les cadeaux
salariés n'ont pas de
montant à respecter et
la TVA déductible
dessus tant que cela
reste dans une optique
Acquisition favorable pour 400,00
e l'entreprise. QVT
interne €
(Qualité de Vie au
Travail: staisfaction et
bien être du personnel
et des client)
Application au cas: 2
000 x 20 % = 400 €
RDD: Pour une auto-
consommation c’est-à-
dire le prélèvement
Auto- d'un stocj à des fins
f consommat personnel la TVA est 240,00 € L19 (240)
ion exigible.
Application au cas : 1
200 € x 20 % = 240
RDD: Le mode de
règlement importe
peut, la TVA sur PS qui
n'as pas opter pour les L1 (1750)
Prestation débiut est exigible à
g 350,00 € et L8
de sercice l'acompte et au (350)
règlement.
Application au cas: 2
500 x 20 % = 500
h Application au cas: 400 80,00 €
Achat de PS x 0,2 = 80 L20 (?)
RDD: Le fait générateur
et l'exigibilité sont
confondu la TVA est
exigible au moment de
la facturation , de plus 4
i les véhicules utilitaire la 4 400,00 400,00 L19 ( 4
TVA est autoliquidé, le € 400)
€
mode de règement
importe peu.
Achat Application au cas: 22
interne 000 X 20 % = 4 400
j PS interne RDD: les nuit d'hotel ne L20 (?)
sont dédutible en TVA
même si pour des
clients cependant la
restauration de l'hotel
peut l'être pour cel il
faut une note détaillé
précisant les dépenses
diverses.
RDD : Le corfficient
d'admission pour les
véhicule de tourisme
est de 0,8 pour les
gazole et de 1 pour les
essences.
Application au cas:
Achat Véhicule directeur : 684 170,00 L20
k
interne /6 x 1 = 115,2 € (171,2)
Véhicule commerciale :
240 /6 x 0,8= 32
Moto : 180 / 6 x 0,8 =
24
TVA déductible =
115,2 + 32 + 24 = 170
Dépenses somptuaires
donc coefficient
d'admission de 0 donc
l TVA non déductible
Application au cas:
… 3 840 € / 6 x 4/5= 512
Mini cas de synthèse page 71 :
Question 1 :
12/05 :
- Livraison à sois même double qualité du producteur et du
consommateur. On considère cette opération comme une auto-
fabrication pour répondre aux besoins professionnels de l’entreprise.
Pour une immobilisations la TVA est auto liquidé.
- Matériel > 5 000 €
- 1 400 x 20 % = 280