Cours 1- Formes d'entreprises,

Comptabilité et États financiers

Plan du cours
• Introduction
• Objectifs généraux du cours
• Formes d’entreprises
• États financiers(présentation)
• L’état de la situation financière (Bilan)
• L’état des résultats
• L’état des variations des capitaux propres
• L’état des flux de trésorerie (sera vu au prochain cours)

• Liens entre les états financiers

Introduction
• Les ingénieurs élaborent un concept et le concrétisent
• Toute conception exige des décisions de nature économique
• Les ingénieurs doivent être en mesure d’intégrer des analyses
économiques à leurs projets de conception
• Ils doivent choisir des solutions parmi plusieurs possibilités,puis les mettre
à exécution
• Cours enseigné dans tous les programmes de baccalauréat au Canada et
aux États-Unis. Bureau Canadien d’Accréditation des Programmes de
Génie (BCAPG).
• Voir qualité 11 parmi les 12 qualité visées. Elle sera mesurée en se
servant de l’examen final
Objectifs Généraux
• Comprendre la logique d’un système comptable et présenter les états
financiers d’une entreprise
• Connaître et utiliser les différentes méthodes d’amortissement
• Savoir distinguer une dépense de capital d’une charge d’exploitation
• Savoir identifier les éléments pertinents relatifs à une prise de
décision
• Savoir utiliser différentes méthodes d’analyse de projets
• Tenir compte de l’impôt et du risque dans le choix final d’un projet
Contenu
• L’état des résultats
• L’état des variations des capitaux propres
• L’état de la situation financière
Quelques généralités
Formes économiques d’entreprises
• Entreprise industrielle
• But : transformer physiquement un produit acheté à l’état brut pour le vendre
sous forme de produit fini (extraction de ressources naturelles,
transformation de MP, fabrication en usines, etc.)
• Entreprise commerciale
• But : acheter des marchandises et les revendre sans effectuer de
transformation (magasins, librairies, etc.)
• Entreprise de services
• But : vendre un service, habituellement des conseils ou des soins (cabinets
d’avocats, de dentistes, bureau de conseil, etc.)
Formes juridiques d’entreprises - I
• Les formes juridiques se caractérisent principalement par le degré de
responsabilité juridique dévolu à leurs propriétaires
• Entreprise individuelle
• Détenue par une seule personne qui n’est pas distincte juridiquement de son
propriétaire
• Propriétaire entièrement responsable
• Revenus → revenus personnel du propriétaire
• Enregistré apparaît habituellement dans le nom
• Société de personnes (partenariat d’affaires)
• Détenue par deux ou plusieurs individus qui ne sont pas distincts juridiquement de
son propriétaire
• Revenus → revenus personnels des associés
• Sociétés en nom collectif, en commandite, de participation
• Associé apparaît habituellement dans le nom
Formes juridiques d’entreprises – II
• Société de capitaux
• Personne morale juridiquement distincte de ses propriétaires
• Propriété divisée en actions qui se transigent en bourse (Sociétés ouvertes) ou non
(Sociétés fermées)
• Chaque actionnaire a une responsabilité financière limitée à sa mise de fonds
• Paie directement ses impôts sur ses résultats d’exploitation
• Limitée apparaît habituellement dans le nom
• Coopérative
• Entité juridiquement indépendante (personne morale)
• Membres (propriétaires) ont une responsabilité financière limitée à leur mise de
fonds
• Profits excédentaires sont partagés entre les membres
• Coopérative apparaît habituellement dans le nom
Comptabilité
Comptabilité
DÉFINITION: C’est un système d’information financière permettant de:
• Enregistrer les opérations d’une entreprise
• les regrouper
• les classer
• les présenter dans les états financiers pour en interpréter les résultats.
RÔLE: Transformer l’ensemble des données financières en informations utiles et
pertinentes pour les divers groupes qui forment l’environnement économique de
l’entreprise.
Obligatoire mais se différentie en fonction de la forme juridique et économique de
l’entreprise.
Cette formation touche la comptabilité propre aux sociétés à capital fermé. Contrairement aux
sociétés ouvertes, la comptabilité de la sociétés fermées ne doit pas obligatoirement être effectuée
par un comptable.
Comptabilité : Notions de base
• Personnalité de l’entreprise (entité séparée du ou des propriétaires)
• Indépendance des exercices et rattachement des charges aux produits
• Isoler les résultats d’un exercice des résultats d’autres exercices
• Coût historique (valeur d’acquisition)
• Différence entre coût historique et valeur actuelle des immobilisations (on a le choix, mais le premier est habituellement
utilisé sauf pour certains éléments de placements)
• Comptabilisation (constatation des produits et charges)
• Une opération financière ne peut être comptabilisée que si elle est considérée comme réalisée
• Rattachement des charges aux produits
• Le moment de constatation d’une charge doit correspondre au moment de réalisation du produit gagné grâce à celle-ci
• La permanence des méthodes comptables
• Les méthodes de comptabilisation utilisées par une entreprise doivent être les mêmes d'un exercice à l’autre afin de
permettre la comparaison de sa situation financière d’une période à l'autre
• Une compagnie peut décider de faire ses États financiers à un autre moment que le 31 décembre. Par contre, il doit les faire
à la même date chaque année.
• Depuis janvier 2011, les sociétés ouvertes (cotées en bourse) doivent adopter les Normes internationales d'information financière (IFRS).

• Prudence
 Étapes du système comptable
Pendant la période Fin de période

ÉTABLISSEMENT DE LA BALANCE DE VÉRIFICATION

ENREGISTREMENT DES OPÉRATIONS
(JOURNAL GÉNÉRAL)
RÉGULARISATIONS ET CLÔTURE DES COMPTES
(CHARGES,PRODUITS)

REPORT DANS LE GRAND LIVRE GÉNÉRAL

(COMPTES EN T) ÉTABLISSEMENT DES ÉTATS FINANCIERS
(ÉTAT DE LA SITUATION FINANCIÈRE,
ÉTAT DES VARIATIONS DES CAPITATUX PROPRES,
ÉTAT DES RÉSULTATS,
ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE)

Seule la partie «Établissement des états financiers» sera traitée dans ce cours
Les rapports annuels
• L’état de la situation financière
• L’état de la variation des capitaux propres
• L’état du résultat
• Le tableau des flux de trésoreries (sera détaillé au prochain cours)
• Les notes complémentaires aux états financiers (hors cours)
L’état de la situation financière
L’état de la situation financière - Présentation
DÉFINITION:
Document de synthèse qui expose à une date donnée la situation financière d’une entreprise en
fournissant un résumé de l'ensemble de ses éléments d'actif (A), de passif (P) et de capitaux
propres (C).

• Photo des comptes à une date donnée (fin de période)

• Présente les comptes séparé en ACTIFS, PASSIFS, et CAPITAUX PROPRES
• Actifs: ce que la compagnie possède
• Passif: ce que la compagnie doit à autrui
• Capitaux propres: ce que les propriétaires de l’entreprise possèdent
• Les actifs et passifs se séparent en courant et non courant
• Courant: Moins de 1 an
• Non-Courant: Plus de 1 an
• Les actifs que l’entreprise possède impliquent toujours une source de fonds
ACTIFS = PASSIFS + CAPITAUX PROPRES
Les Actifs courants
Ressources en attente d’être utilisées (consommées ou encaissées) pour l’exploitation de Actifs courants $$
l’entreprise au cours du prochain exercice financier (moins de 1 an).
• Comptes-clients : Une entreprise vend généralement des marchandises à crédit à ses Encaisse XX
clients qui s'engagent implicitement à s'acquitter plus tard des sommes dues. Ces
ventes et ces promesses implicites de payer faites par un client s'appellent Placement à court terme XX
respectivement ventes à crédit et comptes-clients.
• Le compte Client est présenté dans les actifs courants, à la valeur nominale moins la Provision pour Comptes clients XX
dépréciation-clients.
• Provision pour dépréciation des comptes clients : Représente la partie des comptes -clients dont le Provisions pour -XX
recouvrement est douteux (principe de prudence). Les comptes-clients réduits de cette provision
donnent la valeur des comptes-clients nets. L’augmentation de la provision se fait en ajoutant une dépréciation
charge de dépréciation des comptes-clients.
• Encaisse : Liquidités Stocks de marchandise XX
• Placement à court terme : Tout argent placé qui sera récupéré dans moins d’un an.
Exemple: placement en obligation, en actions, etc. Actifs de régularisation
• Stocks (inventaires) : Biens destinés à la revente ou à l’utilisation. Lorsque les biens Produits à recevoir
sont destinés à la revente, ils se transformeront éventuellement en coût des ventes.
• Effet à recevoir ou billet à recevoir : Sers à comptabiliser les sommes qu'un client Intérêts sur placement à XX
s'est engagé à payer en signant un billet à ordre, c'est-à-dire une promesse écrite de recevoir
payer un montant d'argent précis à une date déterminée d’avance (porte intérêt en
général).
Charges payées d'avance
• Produits à recevoir : Ce sont des «créances» non directement reliées à l’objet
commercial de l’entreprise, mais plutôt aux produits financiers ou accessoires : Ex: Assurance payée d'avance XX
intérêts à recevoir, dividendes à recevoir, loyer à recevoir, etc.
• Charges payées d’avance : Toutes charges qui ont été payées, mais pas entièrement Total des actifs courants XX
consommées. Elles se transformeront en charges lors de l’exercice suivant.
 Les Actifs non courants Actifs non courants $$
Immobilisations incorporelles
• IMMOBILISATIONS CORPORELLES :
• Biens corporels (physiquement identifiables) -Brevet XX
• Nécessaires à l’exploitation -Droits d'auteur XX
• Non destinés (initialement) à la revente Immobilisations corporelles
• Exemples : terrains, immeubles, mobilier de bureau, mobilier et agencement,
améliorations locatives, équipement informatique et logiciels, matériel roulant, etc. -Terrains XX
Les actifs amortissables sont indiqués à la valeur d’acquisition avec leurs amortissements cumulés -Immeuble XX
à la date de l’exercice. La différence des deux donne la valeur comptable.
Valeur comptable = valeur d’acquisition - amortissements cumulés Amortissements cumulés -XX
immeuble
• IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
• Immobilisations qui n’ont pas d’existence physique, mais qui -Équipements de production XX
procurent des avantages économiques à l’entreprise. Amortissements cumulés Équ. -XX
• Brevet, Droits d’auteur, etc. de prod.
• PLACEMENTS À LONG TERME :
Placement à long terme
Valeurs mobilières ou biens immobiliers qu’acquiert une
entreprise pour une durée indéterminée, mais plus longue que - Obligations à terme (plus de 1 an) XX
les 12 prochains mois. Total des actifs non courants XX
• Exemples : Actions, Obligations, Autres actifs financiers
(placements dans des terrains, immeubles, etc.)
Les Passifs courant PASSIFS = DETTES

• Comptes-fournisseurs : Désigne les sommes qu'une entreprise Passifs courants $$

s'est engagée implicitement à payer à des créanciers
relativement à des produits achetés (représente le compte- Comptes fournisseurs XX
client du fournisseur).
Emprunts à court terme XX
• Effet à payer ou billet à payer : Les opérations relatives aux
billets à ordre dont l'entreprise doit s'acquitter (porte intérêt Portion court terme de l'emprunt XX
en général). long terme
• Portion court terme d’un emprunt à long terme : Partie court Passifs de régularisation
terme d’un emprunt à long terme. Exemple : le
remboursement d’un emprunt hypothécaire sur 25 ans. Pour la -Charges à payer
1er année il y aura 1 an d’emprunt à court terme et 24 ans
d’emprunt à long terme. L’année suivante, il y aura 1 an de Impôts à payer XX
court terme et 23 ans de long terme, etc.
• Charges à payer : Charges passés qui n’ont pas encore été Salaires à payer XX
payées. Intérêts à payer XX
• Produits différés : Un client paye la vente d’un produit ou d’un
service avant que le produit soit livré au client ou que le -Produits différés
service ait été donné. L’entreprise doit donc soit un produit,
soit un service. Loyer perçu d'avance XX
• ATTENTION : Les charges d’intérêts relatifs à ses emprunts se Total des passifs courants XX
retrouvent dans l’États des résultats
Les Passifs non courants
• Pour rembourser un passif non courant, on doit le
transformer, en tout ou en parti, en passif courant. Passifs Non courants $$
• Emprunt à long terme : Emprunt contracté par Emprunt à long terme XX
l’entreprise remboursable dans plus de 1 an. Un
emprunt remboursable sur plus d’un an possède une Emprunt hypothécaire XX
partie court terme (passifs courants) ainsi qu’une Obligation à payer à long XX
partie long terme. terme
• Emprunt hypothécaire : Emprunt pour lequel un actif Total des passifs Non courants XX
en particulier a été mis en garantie.
• Obligation à payer à long terme : Représente une
alternative aux financements des banques. Elle
possède une durée définie et elle donne droit au
paiement d'un intérêt fixe ou variable (coupon) par
l’émetteur de l’obligation. Le coupon payé à ses
créanciers est une charge.
Les Capitaux propres
• Proviennent de l’état de la variation des Capitaux propres $$
capitaux propres
Capital social XX
• Représentent ce qui reviendrait aux Résultats non distribués XX
actionnaires si l’entreprise était liquidée.
Surplus d'apports XX
• Le solde de chaque compte calculé dans Écart de réévaluation XX
l’état de la variation des capitaux propres est
Total des capitaux propres XX
reporté dans l’état de la situation financière.
• Détails dans D@C – modèle comptable et
Postes comptables
• Peu importe la variation, on doit toujours
maintenir l’égalité de l’équation comptable
ACTIFS = PASSIFS + CAPITAUX PROPRES
L’état de la situation financière - Exemple
Nom de la compagnie
État de la situation financière
Au jj-mm-année
ACTIFS Année N Année N-1
Courant (détails requis) XX $ XX $
Total des actifs courants XX $ XX $
Non Courant (détails requis) XX $ XX $
Total des actifs non courants XX $ XX $
Total de l’actif XX $ XX $
PASSIFS

Courant (détails requis) XX $ XX $

Total des passifs courants XX $ XX $
Non Courant (détails requis) XX $ XX $
Total des passifs non courants XX $ XX $
Total du passif XX $ XX $
CAPITAUX PROPRES
(détails requis) XX $ XX $
Total des capitaux propres XX $ XX $
Total du passif et des capitaux propres XX $ XX $
État des variations des capitaux
propres
État des variations des capitaux propres -
Présentation
• Mises de fonds dans l’entreprise par les propriétaires plus les résultats
non distribués
• Est égal à l’actif net, soit l’actif moins l’ensemble des passifs
• Montre l’évolution du capital social (actions en circulation), les primes
d'émission lorsque les actions sont vendues plus chères que leur valeur
nominale
• Montre de façon distincte les résultats non distribués
• Cet état permet de suivre l’évolution des capitaux appartenant aux
propriétaires
 État des variations des capitaux propres -
Exemple
Nom de la compagnie
Effectué dans un intervalle de temps État des variations des capitaux propres
période du 1er janvier au 31 décembre XXXX
Capital RND Surplus Écart de Total des capitaux
social d'apports réévaluation propres
Commence par les montants du
Solde au 1er janvier N $ $ $ $ $
dernier exercice
Réévaluation des biens +/- $ +/- $
immobiliers
Surplus d'apport de la +$ +$
période
Plus: Émission d'actions +$ +$
Moins: Rachat d'actions -$ -$
Plus (moins): Résultat net +/-$ +/-$
de la période
Le solde final sera mis dans l’État de Moins: Dividendes déclarés -$ -$
la situation financière Solde au 31 décembre N $$ $$ $$ $$ $$
 État des variations des capitaux propres -
Exemple
Nom de la compagnie
Capital social : Valeur des actions État des variations des capitaux propres
émises par la compagnie à leur valeur période du 1er janvier au 31 décembre XXXX
d’émission. Capital RND Surplus Écart de Total des capitaux
Résultats non distribués : En terme social d'apports réévaluation propres
simple, c’est le montant cumulé de Solde au 1er janvier N $ $ $ $ $
tous les bénéfices depuis la création
Réévaluation des biens +/- $ +/- $
de l’entreprise moins les dividendes immobiliers
déclarés depuis sa création. Surplus d'apport de la +$ +$
Surplus d’apport : Le surplus d'apport période
comprend notamment les dons et les Plus: Émission d'actions +$ +$
apports de capital versés à la société Moins: Rachat d'actions -$ -$
par un tiers parti.
Plus (moins): Résultat net +/-$ +/-$
Écart de revaluation : Sers à balancer de la période
les comptes lors d’une réévaluation Moins: Dividendes déclarés -$ -$
d’un actif non courant.
Solde au 31 décembre N $$ $$ $$ $$ $$
 État des variations des capitaux propres -
Exemple
Nom de la compagnie
Réévaluation des bien immobiliers : État des variations des capitaux propres
Réévaluation d’un actif non courant période du 1er janvier au 31 décembre XXXX
durant l’exercice. Capital RND Surplus Écart de Total des capitaux
Surplus d’apport : Le surplus d'apport social d'apports réévaluation propres
durant l’exercice. Solde au 1er janvier N $ $ $ $ $
Émission d’actions : Valeur des
Réévaluation des biens +/- $ +/- $
actions émises durant l’exercice. immobiliers
Résultats net de la période: Provient Surplus d'apport de la +$ +$
de l’état des résultats. période
Dividendes declares : Représente la Plus: Émission d'actions +$ +$
part des bénéfices (habituellement) Moins: Rachat d'actions -$ -$
qui sont répartis entre les
Plus (moins): Résultat net +/-$ +/-$
actionnaires. de la période
Moins: Dividendes déclarés -$ -$
Solde au 31 décembre N $$ $$ $$ $$ $$
 État des variations des capitaux propres -
Exemple
Nom de la compagnie
Dans le cas d’une entreprise fermée il État des variations des capitaux propres
n’y a pas de dividends, et les période du 1er janvier au 31 décembre XXXX
émissions et rachat d’actions sont Capital RND Surplus Écart de Total des capitaux
remplacé par des apports et social d'apports réévaluation propres
prélèvement Solde au 1er janvier N $ $ $ $ $
Apports : Capital versés à l’entreprise
Réévaluation des biens +/- $ +/- $
par son propriétaire. immobiliers
Prélèvements : Récupération de Plus: apports +$ +$
capital de l’entreprise par son
Moins: prélèvements -$ -$
propriétaire.
Plus (moins): Résultat net +/-$ +/-$
de la période
Solde au 31 décembre N $$ $$ $$ $$ $$
État des résultats
État des résultats - Présentation
• Sommaire méthodique des opérations réalisées par l’entreprise au
cours d’une période donnée
• Présente le résultat net (le bénéfice ou la perte) réalisé pendant cette période
• Ce résultat provient de la vente de biens ou de la prestation de services et des
charges encourues pour réaliser ces ventes
• Au début de chaque exercice, le solde de tous les comptes de l'état
des résultats est ramené à zéro
• De cette façon, le résultat à la fin de l'exercice ne reflète que les activités de
cette période
• Un produit est une entrée d’argent
• Une charge est une sortie d’argent
 État des résultats - Exemple Nom de la compagnie
État des résultats
Au jj-mm-année
Produits des activités ordinaires X
Coût des ventes -X
ÉLÉMENTS DE L’ÉTAT DES RÉSULTATS Marge brute XX
• En-tête : raison sociale de l'entité, nom de l'état financier, Produits d'intérêts +X
période à laquelle se rapporte l'état Produits de location de loyer +X
• Produits (revenus) Gain sur disposition +X
• Charges (dépenses) Charges
• Résultat avant impôts Électricité -X
• Charge d’impôts (comptable) sur le résultat Salaires -X
• Résultat net après impôts Assurances -X
Amortissement -X
Intérêt sur emprunts -X
Dépréciation des comptes clients -X
Résultat avant impôts XX
Impôts sur le résultat -X
Résultat net après impôts XX $
 État des résultats - Exemple Nom de la compagnie
État des résultats
Au jj-mm-année
Produits des activités ordinaires X
Coût des ventes -X
Ventes
Marge brute XX

Ventes brutes 62 000 $ Produits d'intérêts +X

Produits de location de loyer +X
Rendus et rabais sur ventes 200 $
Gain sur disposition +X
Charges
Escomptes sur ventes 300 $
Électricité -X
Ventes nettes 61 500 $ Salaires -X
Assurances -X
Amortissement -X
Intérêt sur emprunts -X
Dépréciation des comptes clients -X
Résultat avant impôts XX
Impôts sur le résultat -X
Résultat net après impôts XX $
 État des résultats - Exemple Nom de la compagnie
État des résultats
Au jj-mm-année
Produits des activités ordinaires X
Coût des ventes -X
Coûts des ventes Marge brute XX
Stock de marchandises de début 14 800 $ Produits d'intérêts +X
Achats 28 000 $ Produits de location de loyer +X
Douanes 3 000 $ Gain sur disposition +X
Transport sur achat 2 000 $
Charges
Achats bruts 33 000 $
Électricité -X
Rendus et rabais sur achats 12 000 $ Salaires -X
Escomptes sur achats 580 $
Assurances -X
Achats nets 20 420 $
Amortissement -X
Coût des marchandises destinées à la vente 35 220 $ Intérêt sur emprunts -X
Moins : Stock de marchandises à la fin 13 500 $ Dépréciation des comptes clients -X
Coût des ventes 21 720 $ Résultat avant impôts XX
Impôts sur le résultat -X
Coût des ventes = Achats de marchandises durant la
période + Stock au début - Stock à la fin Résultat net après impôts XX $
État des résultats - Exemple Nom de la compagnie
État des résultats
Au jj-mm-année

Marge brute = Produit des ventes – Coût des ventes Produits des activités ordinaires 61 500 $
Coût des ventes 21 720 $
Produits autres que ceux d’exploitation Marge brute 39 780 $
• Produits d’intérêts :
Produits d'intérêts +X
Lorsque de l’argent est placé, il y a des revenus d’intérêts
Produits de location de loyer +X
qui y sont associés. En comptabilité on doit séparer la
valeur de l’argent placée (actifs) des revenus d’intérêts. Gain sur disposition +X
• Produit de location de loyer : Charges
Ici l’entreprise à comme activité secondaire la location de Électricité -X
local. Salaires -X
• Gain sur disposition : Assurances -X
Vente d’un actif plus cher que sa valeur comptable (valeur Amortissement -X
comptable = coût d’acquisition moins les amortissements Intérêt sur emprunts -X
cumulés). Il y a Perte sur disposition (charge) lorsque l’actif
Dépréciation des comptes clients -X
est vendu moins cher que sa valeur comptable.
Résultat avant impôts XX
Résultat avant impôt = Marge brute + autres produits - Impôts sur le résultat -X
charges Le résultat net de l’entreprise représente le Résultat net après impôts XX $
bénéfice de l’entreprise
État des résultats - Exemple Nom de la compagnie
État des résultats
Au jj-mm-année

Charge Produits des activités ordinaires 61 500 $

• Amortissement : Coût des ventes 21 720 $
Représente la perte de valeur d’un actif durant un exercice Marge brute 39 780 $
(habituellement 1 an). Permet d’augmenter les Produits d'intérêts +X
amortissements cumulés (actifs non courants). Produits de location de loyer +X
• Charges d’intérêts :
Gain sur disposition +X
Lors d’un emprunt, il y a des charges d’intérêts qui y sont
Charges
associées. En comptabilité on doit séparer la valeur de
l’argent emprunté (passifs) des charges d’intérêts. Électricité -X
• Dépréciation des comptes-clients : Salaires -X
Deux utilités Assurances -X
• Elle est créée afin de balancer une augmentation de la Amortissement -X
Provision pour dépréciation des comptes clients. Intérêt sur emprunts -X
• Lorsqu’un client ne peut nous payer et que ça n’a pas Dépréciation des comptes clients -X
été prévu lors d’une Provision pour dépréciation des Résultat avant impôts XX
comptes clients. Le compte-clients sera alors crédité du
Impôts sur le résultat -X
montant de cette dépréciation.
Résultat net après impôts XX $
Liens entre les états financiers
 Liens entre les états financiers

ÉTAT DE LA SITUATION FINANCIÈRE

CAPITAUX PROPRES

ÉTAT DES VARIATIONS DES CAPITAUX PROPRES

ÉTAT DES RÉSULTATS

Actif = Passif fin + Capital social fin + Résultats Non Distribué (RND) début + [ (Produits – Charges - Impôt) - Dividendes déclarés ]
Liens entre les états financiers
• Comptes de l’état des résultats
• Résultat net(après impôt)=Produits–Charges–Impôts
• Comptes de l’état de variations des capitaux
• Capitaux social fin= Capitaux social début + Nouvelles émissions d'actions - Rachatd'actions (+/-) Résultat net après impôts –
Dividendes declares

• État de la situation financière (bilan)

• Actifs fin =Capitaux social fin + Passifs fin

• Ainsi:
• Actifs fin = Capitaux social début + (Émissions de nouvelles actions - Rachat d'actions) + (Produits – Charges) –
Dividendes + passifs fin
Débit/Crédit
Mouvements de valeur monétaire
• L’augmentation ou la diminution de valeur d’un compte se nomme
créditer et débiter
• Pour les transactions comptable: Σ Débits = Σ Crédits

État de la situation financière État des résultats

ACTIFS = PASSIFS + CAPITAUX PROPRES Produits Créditer

Créditer Charges Débiter

Débiter
Résultat net Créditer
Créditer Débiter
 EXEMPLE
• L’achat d’un camion de 50 000 $. 20 000 $ est payé comptant et le reste est financé par la banque.

(Actif) L’actif camion est débité de 50 000 $

Débit = 50 000 $
Actif = 30 000 $
(Actif) L’encaisse est crédité de 20 000 $

Crédit = 50 000 $
Passif + Capitaux propres= 30 000 $ (Passif) Une dette est crédité de 30 000 $
Débiter et créditer un compte

La carte de débit Interact vous permet de retirer et de

déposer dans votre compte courant votre argent. Pour
une entreprise, ce compte est représenté par l’encaisse,
qui fait partie de ses ACTIFS. Plus le montant de ce
compte augmente, plus vous augmentez votre valeur.

La carte de crédit vous permet de dépenser de

l’argent que vous n’avez pas. Vous vous
financez par une dette et une dette est un
PASSIF. Plus le montant de ce compte
augmente, plus vous vous endettez.
Débiter et créditer un compte
État de la situation financière État des résultats

ACTIFS = PASSIFS + CAPITAUX PROPRES Produits Créditer

Débiter Créditer Créditer - Charges Débiter
Les comptes de CAPITAUX PROPRES doivent réagir de = Résultat net Créditer
la même façon que les comptes de PASSIFS
Le Résultat net représente les bénéfices de l’entreprise.
État de la variation des capitaux propres Ce qui fait augmenter les bénéfices c’est les Produits.
Puisque Créditer le résultat net augmente la valeur du compte,
RND Les RND (résultats non distribués) sont une Créditer un compte de Produits augmente sa valeur.
sous catégorie des CAPITAUX PROPRES Les Charges réagissent à l’opposées des produits donc Débiter
Créditer
Les RND doivent donc réagir de la même un compte de Charges augmente sa valeur.
façon que les CAPITAUX PROPRES
RND début Les RND sont calculés à partir des RND de l’exercice
+ Résultat net Créditer précédent et des Résultats nets du présent exercice
Le Résultat net doit donc réagir de la même façon
RND fin que les RND
À retenir
• Fonctionnement des états financiers
• Actifs
• Passifs
• Capitaux propres
TRAVAIL À FAIRE
• Faire problèmes suggérés (Moodle) sur cours #1
• Lire Cours #2