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Maroc
REGIME DE RETENUE A LA SOURCE EN MATIERE DE TVA
Address: 131, Bd. Abdelmoumen, 6ème Etage, Casablanca
SARL au capital de 200 000 DH – RC : 53291 – I.F : 01003373
T.P : 36330897 – C.N.S.S : 1296391 – ICE : 001544942000058
Tél : 05 22 47 70/77 – Fax : 05 22 47 64 79
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1. Retenue à la source sur les fournisseurs de biens d’équipement et de travaux:
- Personnes opérant la RAS:
Personnes morales de droit privée et Personnes physiques (RNR/RNS)
- Cas application:
Absence de l’attestation de régularité fiscale délivrée de moins de 6 mois.
- Taux de la RAS: 100%
- Exemptions:
Les personnes effectuant uniquement des opérations situées hors champ
d’application de la TVA ou exonérées sans droit à déduction
Etat, les collectivités territoriales ainsi que les établissements publics et les
autres personnes morales de droit public
- Procedure:
L’attestation doit être présentée au moment de la facturation ou du paiement, et
son authenticité doit être vérifiée sur le site de la DGI
2. Retenue à la source sur les prestataires de services assujettis à la TVA:
- Personnes opérant la RAS:
Catégorie 1:
L’Etat, les collectivités territoriales et les établissements et entreprises publics et leurs
filiales ainsi que les autres organismes publics qui versent les rémunérations aux
prestataires assujettis ;
- Prestataires ciblés :
Personnes morales de droit privée
Personnes physiques (RNR/RNS)
- Conditions d’application :
Aucune
- Taux de la RAS : 75%
Catégorie 2:
Les personnes morales de droit privé assujetties et les personnes physiques assujetties
(RNR/RNS):
- Prestataires ciblés:
Personnes physiques (RNR/RNS)
- Taux de la RAS :
75%: en cas de présentation de l’attestation de régularité fiscale de moins de 6 mois
100%: en cas d’absence de l’attestation de régularité fiscale
- Liste des prestations de services soumises à la retenue à la source
(Voir PJ)
- Exclusions:
Les opérations de vente portant sur l’énergie électrique et l’eau livrée aux
réseaux de distribution publique
Les prestations d’assainissement fournies aux abonnés par les organismes
chargés de l’assainissement ainsi que la location de compteurs d’eau et
d’électricité
Les ventes réalisées et les prestations de services fournies par les opérateurs de
télécommunication
Les prestations de services rendues par tout agent démarcheur ou courtier
d’assurances
Les opérations de prestation de services dont le montant est inférieur ou égal à
cinq mille (5 000) dirhams TTC, dans la limite de cinquante mille (50 000)
dirhams TTC par mois et par fournisseur de ces services.
- Modalités de versement:
Les montants retenus doivent être versés au receveur de l’administration fiscale le mois
suivant le paiement, accompagnés d’un bordereau-avis.
- Obligations et sanction:
• Déclaration: La déclaration du chiffre d’affaires doit inclure un relevé détaillé des
retenues à la source lorsqu’il est imposable par voie de la retenue à la source, avec des
amendes en cas de dépôt hors délai (500 DH) ou défaut de dépôt (2000 DH).
• Remboursement: Le crédit de taxe résultant de la retenue à la source peut être
remboursé dans la limite de la TVA retenue.
Tableau récapitulatif de la RAS/TVA :
Mon Fournisseur
Je suis : Fournisseur des biens Prestataire de services personne Prestataire de Services Personne
d'équipement & Travaux morale de droit privé physique RNR/RNS
Avec ARF * Sans ARF Avec ARF Sans ARF Avec ARF Sans ARF
Etat, collectivité
0% 0% 75% 75% 75% 75%
locale, EP
Personne morale de
0% 100% 0% 0% 75% 100%
droit privée
Personne physique
0% 100% 0% 0% 75% 100%
RNR/RNS
(*) ARF : Attestation de régularité fiscale.