Animé par Dr.
Idrissi
En comptabilité, la situation financière d’une entreprise à une date
donnée est représentée par un tableau appelé BILAN.
La situation d’une entreprise à un moment déterminé se compose :
- d’une part, de l’ensemble des biens qu’elle possède et des créances
envers ses partenaires (les tiers),
- d’autre part, de l’ensemble des sommes qui lui ont permis de posséder
ces biens (Capitaux propres et dettes).
1- Définition du patrimoine:
Le patrimoine est l’ensemble des biens et créances que possède une
personne à un moment donné, après déduction de l’ensemble de ses
dettes.
A partir de cette définition, on constate que le patrimoine d’une
personne de compose de deux éléments:
- Biens et créances qu’elle possède: ce sont des éléments positifs
- Dette qu’elle doit payer: ce sont des éléments négatifs
Patrimoine = (Biens + créances) - Dettes
Exemple1:
Monsieur Mehdi possède les biens et créances suivantes:
D’autre part , Monsieur Mehdi doit payer les dettes suivantes:
TAF:
- Calculer le total des biens et créances de Monsieur Mehdi
- Calculer le total des dettes de Monsieur Mehdi
- Calculer le patrimoine de Monsieur Mehdi
2- Affectation du patrimoine:
Le patrimoine comprend deux parties:
- Une partie formée des éléments à usage privé
- Une partie formée des éléments affectés au commerce
Exemple 2:
Le 01/01/2020 Monsieur Mehdi décide de créer une entreprise commerciale « MH ». Dans ce but
il affecte une partie de ses biens à son entreprise:
D’autre part , Monsieur Mehdi s’est mis d’accord avec ses créanciers pour que la totalité de ses
dettes soit payée par son entreprise « MH ».
TAF:
1. Calculer le total des biens et créances de l’entreprise « MH »
2. Calculer le total des dettes de l’entreprise « MH »
3. Calculer le patrimoine de l’entreprise « MH »
II- Notion du bilan:
1- Définition du bilan:
Le bilan est un tableau qui présente la situation patrimoniale d’une
entreprise à une date donnée.
Il montre ce que l’entreprise possède (actif) et ce qu’elle doit (passif), soit
les ressources mobilisées pour financer son actif (emprunts, capital
social…).
Le bilan est un tableau qui retrace le patrimoine en deux parties:
- La partie de droite comporte les Ressources on l’appelle : Passif. Elle décrit
les ressources ou origine de financement ( en capitaux propres et capitaux
d’emprunt ou dettes) à la disposition de l’entreprise à une date considérée.
- La partie de gauche comporte les Emplois on l’appelle : Actif . Elle décrit
les emplois économiques qui sont faits ,de ces capitaux( emploi en biens,
machines, stocks, créances, caisse, titres…)
ACTIF DU BILAN ( PASSIF DU BILAN (
Emplois) Ressources)
L’ensemble des biens que Origine de financement des
l’entreprise possède biens figurant à l’actif
La durée légale entre deux bilans successifs est l’année comptable ou
l ’exercice comptable ( du 01 Janvier au 31 décembre).
Exemple: Etablir le Bilan de l’entreprise « MH »
ACTIF Montant PASSIF Montant
Terrain 30 000 Capital personnel 230 000
Immeuble 200 000 Emprunt à la banque 100 000
Voiture 70 000 Dette à un fournisseur 60 000
Mobilier 30 000 Dette à L’Etat 10 000
Ordinateur 5 000
Marchandises 30 000
Créances 15 000
Dépôt à la banque 20 000
Total 400 000 Total 400 000
Pas de Résultat l’entreprise n’a pas encore commencé son activité
Par définition, le montant des éléments dont dispose l’entreprise (ACTIF)
est égal au montant des ressources qui ont permis leur acquisition (PASSIF).
l’égalité actif = passif sera donc toujours vérifiée.
actif = passif
Exemple3:
Le 01/01/2016, Messieurs A, B et C constituent l’entreprise AMINE. Les
apports de chacun sont comme suit :
- A : Un terrain ayant une valeur de 10 000 DHS
- B : 20 000 DHS déposés à la banque
-C : Un camion : 7 000 DHS et une machine : 8 000 DHS
TAF:
1. Calculer le total des apports
2. Présenter le bilan de l’entreprise au 01/01/2016.
- Le 02/02/2006, l'entreprise obtient d'une banque deux emprunts :
- E1 : 2 000 DHS remboursable dans 26 mois ;
- E2 : 4 000 DHS remboursable dans 8 mois
TAF:
1. Présenter le bilan de l’entreprise au 02/02/2016.
2-Structure du bilan
2-1-Codification comptable:
L’architecture du PCM est la suivante:
Exemple: Pour le compte 4411 : Fournisseurs, on a:
- Classe 4 : Comptes de passif Circulant ( Hors trésorerie)
- Rubrique 44 : Dettes du passif Circulant
- Poste 441: Fournisseurs et compte rattachés
- Compte principale 4411: Fournisseurs
On peut trouver des comptes divisionnaires comme: le compte 51111 :
Chèque en portefeuille , on a:
- Classe 5
- Rubrique 51
- Poste 511
- Compte principale 5111
- Compte divisionnaires 51111
2-2-Composition de l’actif:
L’actif est découpé en trois grandes masses : l’actif immobilisé, l’actif
circulant et la trésorerie – Actif (les disponibilités).
Classe2: Actif immobilisé
L’actif immobilisé comprend les biens destinés à servir de façon durable à
l’activité de l’entité, c’est-à-dire les biens qui restent dans l’entreprise
plus d’un an. L’actif immobilisé est composé par les immobilisations,
c’est-à-dire les dépenses réalisées ou les biens acquis à titre permanent,
qui vont participer à générer des profits à l’entreprise dans le futur.
Classe 3: Actif circulant hors Trésorerie:
L’actif circulant, quant à lui, comprend les biens dont la durée de vie
dans l’entreprise est par définition limitée à un exercice.
Rubrique 51 : Trésorerie- Actif: Regroupe l’ensemble des soldes
bancaires débiteurs au bilan et des valeurs en numéraires disponibles.
2-3-Composition du Passif:
Le passif est découpé en trois grandes masses :
Classe1: Financement permanent: Regroupe l’ensemble des
ressources d’une durée supérieure à un an à l’origine.
Classe4: Passif circulant – Hors trésorerie: Cette classe est
composée de trois principales rubriques regroupant des éléments qui
représentent des ressources de l’entreprise liées au financement du
cycle l’exploitation et d’opération hors cycle d’exploitation dont la
durée est inférieure à un an.
Rubrique 55 : Trésorerie- Passif: regroupe l’ensemble des soldes
bancaires créditeurs au bilan, remboursables dans des délais
contractuellement définis à court terme.
3-Le bilan et le résultat:
A la fin de l’exercice comptable, le bilan fait apparaître une différence
entre le total actif et le total passif. Cette différence correspond à un
résultat réalisé par l’entreprise.
Résultat= total actif – total passif
Deux situations peuvent se présenter:
3-1 Cas de résultat bénéficiaire:
Si Total actif > Total Passif le résultat est un bénéfice.
A enregistrer dans le bilan aux capitaux propres avec un signe +.
Application:
Au 01/01/2015, les éléments du bilan de l’entreprise JALIL sont les suivants:
-Construction :500 .000
-Mobilier de bureau :120 .000
-Matériels de transport :80 .000
-Marchandises: 600 .000
-Banque :100 .000
-Capital : 800 .000
-Emprunts: 420 .000
-Dettes Fournisseurs :180 .000
TAF:
Etablir le Bilan de départ de l’entreprise JALIL au 01/01/2015
Au 31/12/2015, les éléments du bilan sont les suivants:
-Construction :450 .000
-Mobilier de bureau :200 .000
-Matériels de transport :150 .000
-Marchandises: 600 .000
-Banque :150 .000
-Capital : 800 .000
-Emprunts: 400 .000
-Dettes Fournisseurs :50 .000
TAF:
Etablir le Bilan de l’entreprise JALIL au 31/12/2015
3-2 Cas de résultat Déficitaire :
Si Total Actif < Total Passif Le résultat est une perte.
A enregistrer dans le bilan aux capitaux propres avec un signe (-).
Application:
Pour la même entreprise JALIL on suppose qu’au 31/12/2015 la
situation est la suivante:
- Construction :400 .000
- Mobilier de bureau :100 .000
- Matériels de transport :50 .000
- Marchandises: 500 .000
- Banque :150 .000
- Capital : 800 .000
- Emprunts: 450 .000
- Dettes Fournisseurs :150 .000
TAF:
Etablir le Bilan de l’entreprise JALIL au 31/12/2015
4- Présentation du bilan du Code Générale de normalisation
Comptable:
La présentation du bilan doit contenir seulement:
- Les classes ou masses ( 1 chiffre)
- Les rubriques (2 chiffres)
- Les postes (3 chiffres)
NB: Dans un bilan on ne doit pas faire apparaître les comptes
principaux et les comptes divisionnaires
- En général, dans le PCM, il y a dix classes :
- Classe 1 : Comptes de financement permanent
- Classe 2 : Comptes d’Actif Immobilisé
- Classe 3 : Comptes d’Actif circulant hors trésorerie
- Classe 4 : Comptes du Passif circulant hors trésorerie
- Classe 5 : Comptes de trésorerie
- Classe 6 : Comptes de charges
- Classe 7 : Comptes de produits
- Classe 8 : Comptes de résultats
- Classe 9 : Comptes analytiques
- Classe 0 : Comptes spéciaux
Le bilan est concerné seulement par les comptes de situation, cad les
classes de 1 à 5.
ACTIF:
2,3,51
CLASSES DU BILAN
PASSIF:
1,4,55
- Le comptable doit fournir un effort de synthèse pour passer des
comptes aux postes, c’est pourquoi le bilan est considéré comme un
état de synthèse .
Les classes du bilan:
Les rubriques du bilan:
Exemple:
Pour un bilan on vous donne les comptes suivants:
-2351 Mobilier de bureau 20 0000
-2352 Matériel de bureau 50 000
-2355 Matériel informatique 30 000
Dans l’actif du bilan : classe 2, rubrique23, on doit faire apparaître le
poste 235 comme suit:
Compte d’actif immobilisé
Application:
L’entreprise Amine vous remet les éléments du bilan suivant au
01/01/2015:
- Frais de constitution 25.000 -Banque 40 .000
- Frais de publicité 15 .000 -Caisse 10 .000
- Fonds commercial 270 .000 -Capital social ?
- Bâtiments 130 .000 -Réserves légales 50 000
- Matériels de transport 50 .000 -Emprunt auprès des établissements
- Mobilier de bureau 20 .000 de crédit 150 .000
- Matériels informatique 30 .000 -Fournisseurs 70 .000
- Marchandises 100 .000 -CNSS 30.000
TAF: 1- Classer les comptes en classes, rubriques, et postes
2- Etablir le Bilan