- Facture d’Avoir pour retour de marchandises.

- Facture d’Avoir pour réductions commerciales omises.

- Facture d’Avoir pour réduction financière omise.

2.1-Présentation de la facture d’avoir pour retour de marchandises.

Fournisseur date

Facture N°…………… Avoir client

Marchandises A -B

Réductions commerciales

Net commercial C -D

Escompte

Net financier TVA E

(18%) +
F

Montant TTC +Port G

payé +H

Net à votre crédit (NAVC) I

Remarque : Les emballages consignés ne figurent sur cette facture que lorsque le
retour de marchandises se fait avec les emballages consignés.

2.2-Facture d’Avoir pour réductions commerciales

Fournisseur date
 Facture N° ………… Avoir Client

Votre rabais, remise, ristourne omis Montant

Net à votre crédit (NAVC) Montant

2.3-Facture d’Avoir pour réduction financière

Il s’agit uniquement de la facture d’avoir pour escompte omis.
Fournisseur date

Facture N° ………… Avoir Client

Votre escompte omis (HT) A

+B
TVA (18%)

Net à votre crédit (NAVC) C

2.4-Facture d’Avoir pour retour d’emballages.

Fournisseur date
Facture N° ………… Avoir Client

Retour d’emballages ou déconsignation Montant

Net à votre crédit (NAVC) Montant

3-Comptabilisation des différentes factures d’Avoir.

3.1-Facture d’Avoir pour retour de marchandises
Chez le fournisseur
Date

701 Vente de marchandises DNC

612 Transport sur ventes Port

 4431 TVA sur ventes TVA

411 Clients NAVC

673 Escompte accordé Escompte

(Facture n°………)

NB : S’il y a eu retour d’emballage pendant le retour de marchandises, il convient

de débiter le compte 4194
Chez le client
Date

401 Fournisseur NAVC

773 Escompte obtenu Escompte

601 Achat de marchandises DNC

4452 TVA sur achat TVA

7078 Produits accessoires Port

(Facture AV n°……..)

NB : s’il y a eu retour d’emballage pendant le retour de marchandises, il convient

de créditer le compte 4094.

3.2-Facture d’Avoir pour réductions commerciales.

Cette comptabilisation se présente sous deux formes qui sont :

3.2.1-Lorsque les réductions commerciales portent sur une facture précise.

Chez le fournisseur
Date

701 Ventes de marchandises Réduction

411 Clients Réduction

(Facture n°……..)

Chez le client
Date

401 Fournisseur Réduction

601 Achat de marchandises Réduction

 (Facture n°……..)

3.2.2-Lorsque les réductions ne portent pas sur une facture précise.

Chez le fournisseur
Date

701 Ventes de marchandises Réduction

411 Clients Réduction

(Facture n°……..)

Chez le client

-Lorsque la réduction porte sur des marchandises :

Date

401 Fournisseur Réduction

6019 Rabais, remise, ristourne Réduction

(Facture n°……..)

-Lorsqu’il s’agit des matières

Date

401 Fournisseur Réduction

6029 Rabais, remise, ristourne Réduction

(Facture n°……..)

-Lorsqu’il s’agit des matières stockées et fournitures consommables.

Date

401 Fournisseur Réduction

6049 Rabais, remise, ristourne Réduction

(Facture n°……..)
 -Lorsqu’il s’agit des emballages

Date

401 Fournisseur Réduction

6089 Rabais, remise, ristourne Réduction

(Facture n°……..)

3.2.3-Facture d’Avoir pour escompte omis.

Chez le fournisseur
Date

673 Escompte accordé Escompte

4431 TVA sur ventes TVA

411 Clients NAVC

(Facture AVn°……..)

Chez le client
401 Fournisseur NAVC

773 Escompte obtenu Escompte

4452 TVA sur achat TVA

(Facture n°……..)

3.2.4-Facture d’avoir pour retour d’emballage.

Chez le fournisseur
4194 Client, emballages consignés Montant

411 Client montant

(Facture n°……..)
 Chez le client
401 Fournisseurs Montant

4094 Fournisseurs, emballages Montant

(Facture n°……..)

Application 1
ZOKOU adresse le 20 mars à BAKO une facture d’avoir N08 de 157.000 correspondant à un
rabais accordé sur la facture N07.

Travail à faire : Enregistrer l’opération chez les deux agents économiques.

Application 2
AZOUE adresse le 25 décembre à KENO une facture d’avoir N09 de 160.000 correspondant
aux ristournes annuelles.

Travail à faire : Enregistrer l’opération chez les deux agents économiques.

Remarque : Les documents à ne pas enregistrer :

-un devis ;

-la facture pro-forma ;

-les relevés de factures ;

-le bon de commande, de livraison, de réception ;

-les bordereaux de versement.

-Application 3

Le 02/12/N : SEVEGUE adresse à son client ODJE la facture N°AV 029 d’un retour de
marchandises dont les éléments sont les suivants : marchandises 1.000.000 ; remise 10% ;
rabais 5% ; escompte 3% ; TVA 18% ; port payé 100.000 ; consignation 590.000.

Travail à faire : Présenter la facture et enregistrer chez les deux agents économiques.

III- Les cas particuliers d’achats

1-Cas des fournitures stockables ou non stockables
1.1-Les fournitures stockables
Il s’agit des fournitures pour lesquelles l’entreprise ne tient pas un compte de
stock. Ces fournitures sont utilisées pour la production des produits fabriqués par
l’entreprise. On les trouve généralement dans le compte 604 : achats stockés de
matières et fournitures consommables.
- Comptabilisation
La comptabilisation se fait seulement chez le client.
Date

604.. Achat stockés de matières… DNC

6045
Frais sur achats Transport
4452
TVA sur achats TVA

Fournisseur
Escompte obtenu
401 NAP
Fournisseur, avance versée
773 Escompte
(Facture n°………)
4091 Avance

1.2-Les fournitures non stockables

Il s’agit de fournitures pour lesquelles l’entité ne tient pas un compte de stock.
-Comptabilisation
La comptabilisation se fait seulement chez le client.
Date

605.. Achat stockés de matières… DNC +port

4452 TVA sur achats TVA

401 Fournisseur Escompte NAP

obtenu
773 Escompte
Fournisseur, avance versée
4091 Avance
(Facture n°………)
 2-Les services
2.1-Les services extérieurs A
Ce sont des travaux et services fournis par des tiers à l’entreprise regroupés dans
le compte 62.
-Comptabilisation
La comptabilisation se fait seulement chez le client.
Date

62.. Services extérieurs A… DNC

4454 TVA sur service extérieurs TVA

Fournisseur
Escompte obtenu
401 NAP
Fournisseur, avance versée
773 Escompte
(Facture n°………)
4091 Avance

2.2-Les services extérieurs B

Il s’agit de travaux et services fournis par des tiers à l’entreprise regroupés dans
le compte 63.

-Comptabilisation
La comptabilisation se fait seulement chez le client
Date

63.. Services extérieurs B… DNC

4454 TVA sur service extérieurs TVA

Fournisseur
 401 Escompte obtenu NAP

773 Fournisseur, avance versée Escompte

4091 (Facture n°………) Avance

Remarque :

• Si la TVA sur un bien n’est pas récupérable, alors la TVA sur son
entretien, sa réparation et ses pièces de rechange ne sera pas non plus
récupérable.
• Les services sur le mobilier de bureau, véhicule de tourisme et le
véhicule de transport du personnel de l’entité dont la puissance fiscale est
>12 chevaux sont enregistrés TTC.
On a la comptabilisation suivante :
Date

62/63 Services extérieurs A… DNC +TVA

401 Fournisseur NAP

Escompte obtenu
773 Escompte
Fournisseur, avance versée
4091 Avance
(Facture n°………)

3- Reconstitution de la facture de Doit

Elle consiste à déterminer le montant brut du bien à partir :
- Du net à payer
- Du montant TTC
- Du montant de la TVA
- Du net financier
- Du net commercial

3.1-Détermination du montant brut à partir du net à payer

 Exercice
La SA SOREX a adressé le 28/12/N à la SA ROLEX, la facture N° 132 ;
net à payer : 2 956 394 F. Cette facture comporte les éléments suivants :
- Rabais 10 %

- Remise 10 %

- Escompte 2%

- Port avancé 60 000 F

- Emballage consigné 118 000 F

- Avance sur commande 500 000 F
TVA (18%)
Travail à faire : Présenter la facture n° 132.

3.2- Détermination du montant brut à partir du montant TTC

Exercice
La société CALEB a acheté des marchandises auprès de la société JOSUE le
31/07/06.
Les éléments de la facture no 100 sont les suivants :
Remises 10 % et 5%
Escompte 4%
TVA 18%
Port payé : 800.000
Avance sur commande : 6.000.000 Marchandises TTC :
14.528.160
Travail à faire : Etablir la facture.

3.3- Détermination du montant brut à partir du montant de la TVA

Exercice
L’entité CALEB adresse la facture n°061 à ABRABA le 25/6/2016 suite à une vente
de marchandises. Cette facture comporte les éléments suivants :
- Montant brut (à déterminer)
- Rabais : 100 000
- Remise 5%
- Escompte 2%
- Port facturé : 150 000
- Emballages consignés : 330 400
- Avance sur commande : 2 500 000 - Montant de la TVA : 881 658 -
TVA (18%).
Travail à faire : Reconstituer la facture.
3.4-Détermination du montant brut à partir du net financier(NF).
Exercice
Le 20-05-2013 Aholia adresse la facture n°75 à l’entité CHIGBOR.
Cette facture comporte les éléments suivants : rabais 10%, remise 10%, escompte
2%, net financier : 11 907 000, port avancé 60 000, emballages consignés 118
000, avance sur commande 500 000.
Travail à faire : Reconstituer cette facture.

3.5-Détermination du montant brut à partir du net commercial

Exercice
Le 12/04/N : MONAR adresse au client KORE (facture n° 15) pour achat de
marchandises :
Montant brut : (à déterminer)
- rabais 10 %
- Net commercial 32 400 000
- escompte 2%
- port récupéré 200 000 F
- emballages consignés 250 000 F TTC
- avance sur commande 3 600 000 F ; TVA : 18%
Travail à faire : Reconstituer cette facture.
4-Escompte, conditionné
4.1-Définition
On parle d’escompte conditionné lorsqu’il faut respecter un certain délai de
règlement pour en bénéficier.
La base de calcul est le dernier net commercial (DNC).

4.2-Comptabilisation
Chez le fournisseur
Date

513/571 Banque /caisse NAP-Escompte HT-TVA

Escompte HT
673 Escompte accordé
TVA/Escompte
4431 TVA sur ventes

411 Clients NAP

(escompte conditionné)
Chez le client
Date

401 Fournisseur NAP

521/573 Banque/caisse NAP-escompte HT-TVA

773
445…. Escompte obtenu Escompte HT

TVA sur achats TVA sur escompte

(escompte conditionné)

Application
L’entité Betsaleel a enregistré les opérations suivantes :
- 04 Avril 2016 : facture n°150 à l’entité BIEKOR : marchandises :
montant à déterminer ; rabais 10% ; remise 5% ; escompte 3% si
règlement sous huitaine, port avancé 150 000 ; emballages consignés :
450 000 f, avance sur commande : 2 500 000 f. Le montant net à payer
s’élève à 8 189 000 f.
- 10 Avril 2016 : Reçu de l’entité BIEKOR le chèque n°15 en règlement
de la facture n°150.
Travail à faire :
1. Présenter la facture n°150
2. Passez les écritures chez les deux agents économiques.