COURS GESTION DE LA PAIE

CHAPITRE I : LES IMPOTS SUR SALAIRES On entend par traitements et salaires :

« les rémunérations versées aux personnes qui sont placées dans état de subordination
juridique vis-à-vis de leur employeur. Qu’il s’agisse d’ouvriers ou d’agents de
maîtrise, d’employés, « de cadre »ou de « cadres supérieurs ».
Les impôts sur salaires sont des prélèvements à la source opérés sur les revenuset
ayant leur source dans un contrat de travail écrit ou verbal. Ce qui matérialise
lecontrat de travail, c’est le lien de subordination entre employé et [Link]
nous pouvons distinguer deux catégories d’impôts sur salaires : - Ceux collectés par
l’entreprise auprès des employés et reversés à l’AdministrationFiscale ; - Ceux
supportés par l’entreprise. Avant de développer les impôts sur salaires, il est
nécessaire d’analyser leséléments du salaire.
SECTION 1 : LES ELEMENTS DU SALAIRE
Le salaire versé est la somme des éléments suivants :
1-Le salaire de base mensuel catégoriel
Il est déterminé à partir de la grille des salaires en vigueur au Cameroun.
2-Le salaire horaire mensuel
Certains employés, surtout dans le secteur industriel, ont des salaires négociéssur des
taux horaires, dont les montants se trouvent sur la grille des salaires en vigueur au
Cameroun. Le nombre d’heures normales est de 173,33 heures. Ce nombre
n’estqu’une référence car certains mois, le nombre d’heures travaillées peut avoisiner
les184 heures.
3- La prime d’ancienneté
C’est la prime qui récompense la stabilité et l’expérience. Son assiette de calculest le
salaire minimum catégoriel du secteur d’activité du salarié. Le taux légal
dedétermination de la prime d’ancienneté est fixé comme suit : 4 % après 2 ans
d’ancienneté (pour les employés qui bénéficient de la prime pour la première fois). 2
% par année supplémentaire.

4- Les heures supplémentaires (Art. 80 du Code de Travail)

Le salaire perçu en heures supplémentaires résulte du travail effectuć après 8
heures de travaıl journalier.
Ces sont des heures décomptées tous les jours. A la fin de chaque semaine, après
40 heures (pour le cas génėral) :
Les 8 premières heures sont rémunerees au taux horaire négocIė par I'cmployė
majoré de 20%. Ces heures sont appelées heures supplémentaires à 20%.
Les 8 heures suivantes sont des heures supplémentaires à 30%.
Les 4 heures suivantes sont des hcures supplémentaires à 40%.
Les heures accomplies le dimanche sont des hcures à 40%.
Les hcures supplémcntaires de nuit et les hcurcs accomplies les jours férićs sont
des heures à 50%.
Le nombre d'heures supplèmentaires ne doit pas exceder 20 heures par semainc.
Dans certains sectcurs le nombre d'heures légal cst supéricur à 40 heures par
semaine. Les heures d'équivalence sont :
Pour l'agriculture:48 heures par semainc :
Pour les emplois de maison:54 heures par semaine
Pour les cliniques, hộpitaux, ventes de détail des denrées alimentaires, stations
services, aérodromes, buanderies : 45 heures par semainc ;
Pour le pcrsonncl hốtclier: 50 hcures par semaince;
Pour les scrvices dc gardicnnagc ct de survcillance: 56 heures par semainc.
5- Les indemnités
Les indemnités à complément de salaire sont: Taxable et cotisable
Indemnité d'assiduitć :
Indemnité de technicité ;
Indemnıte de rendcment; tlexible
Indemnité de suggestion, ctc.
Le montant de ces indemnıtés dėpendent de l'employeur.
6- Le salaire exceptionncl
Les élémcnts qui rcntrent sous cette rubrique sont:
les allocations congés ;
Les gratifications ;
• Les rappels salaires;
Le 13ème mois, ctc.
Parmi ces ćléments de salaire exceptionncl, seuls les allocations congés ont un
princıpe de calcul bIen défını. Le montant des autres éléments est fixé par l'
employeur.
Principe de détermination des allocations congés.
Le congẻ est un repos que prend le travailleur après douze mois de services
cttcctifs chez le mêmc cmploycur. La durće totale de congéć cst constituće de :
La durée principale de congé : Sclon 1'article 89 du Code du Travail camerounais
la durée principale de congć cst de 1,5 jours par mois de travail, soit 18 jours
ouvrables ;
La majoratıon de la durėe de congė. Selon l'article 90 du Code du Travaıl
camerounais, la durée principale de congé est majoréc pour :
Les mères salariées qui ont droit à deux jours ouvrables par enfant mincur de 6
ans
Les anciens dans le service qui ont droit å deux jours ouvrables par période
continue de 5 ans ;
Les allocations congés sont les sommes perçues correspondant à la périodc de
congés.
La base de détermination des allocations est constituće de l'ensemble des élémcnts
suivants
- le salatre de base mensuel ou le salaire mensuel des heures normales ;
- le salaire des heures supplémcntaircs ;
- les indemnités à caractère de complément de salaire ;
les indemnıtés en espèces représentatıves d'avantages cn nature ;
Selon l'article 65 du Code du Travail, les indemnitės et primes spéciales
destinćes à couvrir des frais inhérents à la fonction ou à l'emploi, les indemnités et
primes de fin de carrière (indemnité de licenciement, indemnitć de fin de carričre,
indemnitć de rupture du contrat de travail, indcmnité de décès, indemnité départ en
retraite, prime de bonne séparation, primc de reconversion), les indemnités de préavis,
les primes irrégulıères et les allocations conges de la periode prècćdenten'entrent pas
dans la base de détermination des allocations congés.
Les allocations congés se décomposcnt cn allocations congés principalcs ct en
allocations congés supplémentaires.
• Les allocations congés principalcs:
Ce sont les allocations correspondant à la durée principale de congć. Elles sont égales
au 1/16ème de la rémunération totale (salaire versé) pendant les douze derniers mois.
• les allocations conges supplementaıres :
Allo cations congés supplémentaires = allocations congés principales x durée
supplémcntaire/18
Pour plus de précision sur le mode de calcul des allocations congés se référer au
Dėcret N° 75/28 du 10 janvier 1975 tixant les modalıtės de calcul des allocatıons
congės.
Exemple d'application
Mme OSWALDE est employée de la société SOCATAM S.A Rentrée des congés le
01/06/2000, clle souhaite repartır le 31/07/2001. Dėtermıncr les allocations congės de
Mme OSWALDE sachant que:
- Mme OSWALDE est mère de trois enfants de moins de 6 ans :
Elle a 6 ans d'ancienneté :
- son salaire mensuel a étè le suIvant depuis son retour de derniers congés :
180 000 du 01/06/00 au 30/08/00
190 000 du 01/09/00 au 31/12/00
210 000 du 01/01/01 au 31/05/01
200 000 du 01/06/01l au 31/07/01
Solution
1- Durée totale de conge
mois.
Depuis son retour de derniers congés, Mme OSWALDE a travaillé pendant 14
Durće principale de cong é pour 14 mois = 1,5 x 14=21 jours
Durće supplémentaire 9 jours
au titre d'ancicnneté 2 jours
(1 seule tranche de 5 ans)
au titre de mère de 3 enfants 6 jours (2 jrs x 3)
Maıs la durèe supplėmentaıre doit ĉtrc proportionnclle a la durce prıncipale de congć.
Donc
(8/18) x 21 =9)
Durée totale de congé = 21 jours +9 jours =30 jours
1- Allocatıons congés
Allocations congés principales (la base est la rémunération des douze derniers
mois)
(180 000x 1) + (190 000 x 4) + (210 000 x 5) + (200 000 x 2)/12*14/16 = 174 271
Allocations congés supplémentaires = 174 27l x 9/21=74 688
Les allocations totales de congės = 174 271 + 74 688 =248 959
7- Les allocations à caractère familial
Les éléments qui rentrent dans cette rubrique sont:
- Les indemnıtés de maternıté
- Les indemnités de maladie
- Les indemnités d'accident.
Les montants sont fixes par la Caisse Nationale de Prévoyance Socialc.
8- Les indemnités et primes spéciales destinées å couvrir des frais inhérents à
la fonction ou à l'emploi.
Les éléments qui rentrent dans cette rubrique sont:
- Les indemnités de déplacement (ne sont versées cn général, de manière
exceptionncllc, quc pendant une courte période)
- Les indemnités de représcntation;
- Les indemnités de panicr;
- Les indemnıtės de salıssure:
les indemnitės d'outillage:
- les indemnités d'entretien de véhicule:
- Les indemnités de lait;
- Les indemnités de sécurité ou de risque;
- Les indemnités d'habillement;
- La prime de transport (remboursement particl ou total des frais de transport entre le
domıcıle et lieu de travaıl) ;
9-Les avantages en nature
Les avantages en nature proprement parlant sont des concessions gratuites aux
cmployés dt
l'un bien dont I'cmploycur cst propričtaire ou locataire (logement, véhicule,
cau, élcctricitć, domestiquc, nourriturc, téléphonc, ctc.)

Les entreprises versent souvent à leurs cmployés une indemnitć en cspèces

reprèsentatıve d'avantage cn nature.
Les avantages en nature sont imposables et cotisables pour leurs montants récls
exceptés:
Le logement, I'électricitć, 1'cau, les domestiques, les véhicules, la nourriture.
• Sclon l'Administration Fiscale : La base d'évaluation des avantages en nature, ct
des indemnités représentatives d'avantages en nature, qui ne sont pas imposés pour
leur montant récl est composée :
- du salaire de base mensuel ou le salaıre mensucl des heures normales:
- du salaire des heures supplémentaires ;
- des indemnités à caractère de complément de salaire ;
- du salaire exceptionncl:
- de la prime de transport;
-I'indemnitć de préavis ;
- les indemnités et primes de fin de carrière.
Selon l'article 33 de la Loi de Finances 2002/014 du 30 décembre 2002, les
taux d'évaluation sont fixés comme suit :
- Pour le logement: 15% de la base d'évaluation;
- Pour I'cau : 2% de la base d'évaluation;
- Pour l'électricité :4% de la base d'évaluation ;
- Pour le domestiquc : 5% de la base d'évaluation;
- Pour la voiture : 10% de la base d'évaluation;
- Pour la nourrıture: 10% de la base d'èvaluatıon.
• Selon la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale, les avantages en nature sont
retenus pour leur montant rècl cxceptė :
La nourriture : le montant qui rentre dans la base cotisable est égal à deux fois ct
demi le taux horaire du salaire de l'échclon A de la lère catégoric de la zone du
sccteur d'activité considéré pour chaquc jour de travail.
Les indemnités en espėceS représentatıves d'avantages cn nature sont retenues pour
leur montant total.
10- L'indemnité de préavis
La durée de prćavis cst la durćc pendant laquclle le salarić devra continuer à
travailler malgré sa lettre de démission ou la notification de licencicment établie par
l'employcur.
La durée de préavis est fonction de la catégorie et de l'anciennetć. DUREE DE
PREAVIS PAR CATEGORIE.
CATEGORIE
De 1 à 5
De 6 à 9
De 10 à 12
•
Moins d'un an
15 jours
•
I mois
I mois
11-L'indemnité de licenciement
• De la 6ème à la 10ème année 25 %
De la lère å la 5ème annċc 20 %
Lorsquc lc salarić travaille pendant la durćc de son prćavis, il perçoit son salaire
normal. Si le salarić ne travaille pas pendant la durće de son préavis, soit de son
propre
faıt, soit du fait de son employeur, la partie ayant retusć le prćavIs devra verser a
I'autre une indemnité égale au salaire total de la durée de préavis. Pour ce calcul, tous
les élémcnts du salairc seront retenus y compris les avantages cn nature ct les hcures
supplémentaires. Les indemnités ct primcs spéciales destinées à couvrir des frais
inhérents à la fonction ou à l'emploi et les allocations familiales n'entrent pas dans la
base. On peut retenir comme base de calcul le dernicr salaire si cela avantage le
salarıć.
De la 1lème à la 15ème annėe 30 %
• De la 16čme à la 20ème annće 35 %
L'indemnitć de licenciement est due en cas de licenciement dans le cadre d'un
contrat de travail à duréc indéterminćc. Elle est due mêmc en cas de faute légère du
salarić. L'indemnitć de licencicment n'cst pas duc en cas de faute lourde, de démission
du salarić, d'arvée å terme d'un contrat á duree dėtermınėc. Sclon l'arētė N°
016/MTPS/SG/CJ du 26 mai 1993, I'indemnitć de liccncicment est ćgale pour chaque
annće de présence dans l'entreprisc à un pourcentage du salaire mensucl moyen des 12
derniers mois précédent le licencicmcnt. Les taux applicables sont fixČs ainsi qu'il
suit:
A partir de la 21l ème année 40 %
ANCIENNETE
De 1 à 5 ans
I mois
Exemple d'application : CAS LARADE
2 mois
3 mois
Plus de 5 ans
2 mois
3 mois
4 mois
Les indemnités et primes spéciales destinćes å couvrir des frais inhérents à la
fonction ou á l'emplo1, les indemnıtês à caractere de rembourscment de trais, les
allocations famıliales et les indemnitės reprėscntatıves d'avantage cn cspčces n'cntrent
pas dans la base de calcul.
L'entreprise SOCATAM SA. (située à Douala) vous sollicite pour la
détermınatıon du salaıre de Mme LARADE pour le mo1s de juin 2000 et met à votre
disposition les intormations ci-dessous
Le 30 juin 2000, on vous communique les informations suivantes (les montants sont
en
Frs CFA):
Salaire de base
- Indemnité de logement
- Indemnitć de représcntation
RENSEIGNEMENTS COMPLEMENTAIRES:
a) Mme LARADE a cttectué 29 heures supplémentaires à 20 %.
Calcul préliminaire
b) Mme LARADE bénėticie d'un véhıcule appartenant à l'entreprıse.
Taux horaire de Mme LARADE
Le carburant et l'amortissement de véhiculc s'élèvent à 100 000 FCFA pour le mois
de juin 2000.
Taux horaire = 500 000/173,33 =2 884,67
Travail A Faire : Déterminer le montant du salaire versé et du salaire taxable de Mme
LARADE. Solution:
Montant des heures supplementaıres á 20%
Salaıre de base
Mme LARADE
Heures supplémentaires à 20 %
500 000
Heures supplėmentaires =2 884,67 x 1,2 x 29 = 100 387
Indemnité de logement
160 000
Dėtermination du salaire versć å Mmc LARADE
Indemnıtć de representation
156 000
SALAIRE VERSE
Evaluation des avantages en nature
500 000
100 387
Base d'évaluation des avantages cn nature
160 000
156 000
Détermination du salaire taxable de Mme LARADE
916 387
Salaire de base
Heures supplémentaires à 20 %
Base d'évaluation
Logement = 600 387 x 15 % =
Le salairce taxable cst égale à:
Salaire de base
Cette valeur étant inféricure à 160 000, le montant å taxer est:90 058
Vêhicule = 600 387 x 10 % = 60 039 Cctte valeur étant intérıeure å 100 000, le
montant à taxer est : 60 039
Logement
Véhicule
SALAIRE TAXABLE
500 000
Heures supplėmentaıres å 20 % 100 387
A- Principes généraux
100 387
600 387
90 058
500 000
SECTION 2 : LES RETENUES SOCIALES : LES COTISATIONS PENSION
VIEILLESSE, MALADIE, DECES
le salaıre exceptionncl ;
90 058
les avantages en nature.
-l'indemnité de prċavis.
60 039
Elles sont essentiellement constıtuċes des cotısations Pension VIeillesse, Maladıe,
Décès. Le taux est de 4,2 %.
750 484
La base de détermination des cotisations cst constitućc de l'enscmble dcs
iléments suivants:
- le salaire de base mensucl ou le salaire mensucl des heures normales
- le salairc des heures supplémcntaircs;
- les indemnités à caractère de complément de salaire;
- les indemnités en espèces représcntatives d'avantages en nature
Les indemnıtės et primes spćciales destınćes å couvrır des trais inherents å la
fonction ou å l'emploi et les indemnités ct primes de fin de carrière (indemnitć de
licenciement, indemnité de fin de carrière, indemnitć de rupture du contrat de travail,
indemnitć de décès, indemnitć départ cn retraite, prime de bonne séparation, prime de
rcconversion) n'entrent pas dans la base de détermination des cotisations ;
Le plancher de la basc de détcrmination des cotisations est de 435 240 FCFA
par an soit 36 270 FCFA par mois. Le plafond de la base de détermination des
cotisations est de 9 000 000 FCFA par an soit 750 000 F par mois.
Il est important de noter que si un employé perçoit exceptionnellement au cours
d'une annće un salaire supéricur à 750 000 F, alors quc son salairc annucl est inféricur
à9 000 000 F, la règle du plafond ne sera pas appliquće.
B- La liquidation
La cotısation Pension Vicıllesse duc par le salarıė est retenuc å la source par
l'employeur lors de chaque paicment des sommes imposables, mention en est faite sur
la fiche de paie remise au salarić.
La base de calcul de la cotisation Pension Vieillesse est le Salaire cotisable dont les
éléments ont été énumérés ci-dessus.
Notons:
SCP : le Salaire Cotisable Plafonnć
PV: Pension Vicillesse
PV= SCP x 4.2%
Exemple d'application :
L'entreprise SOCATAM S.A. (situće à Douala) vous sollicite pour la
détermınatıon du salaıre de Mme LARADE pour le mois de juin 2000 ct met å votre
disposition les informations ci-dessous:
Le 30 juin 2000, on vous communique les informations suivantes (lcs montants sont
cn Frs CFA):
|Salaire de base
- Indemnité de logement
- Indemnıtć de reprċscntation
Mme LARADE
500 000
160 000
156 000
RENSEIGNEMENTS COMPLEMENTAIRES:
a) Mme LARADE a cttectuć 29 heures supplémentaires à 20 o.
b) Mme LARADE bénėticie d'un véhicule appartcnant à l'entreprisc. Le carburant ct
I'amortısscment de véhicule s'èlèvent å l00 000 FCFA pour le mois de juin 2000.
c) Le salaire annuel de Mme LARADE est supérieure à 9 000 000 F.
TravailA Faire:Evaluer le salaire cotisable de Mme LARADE et déterminer la
Pension Vicillesse.
Solution :
Evaluation du salaire cotisable de Mme LARADE
Salaire de base
Heures supplementaires a 20 % 100 387
Indemnité de logement
Véhicule
SALAIRE COTISABLE
Salaire cotisable plafonné
Ce sont:
Salaire ootisable non plafonné = 860 387
500 000
160 000
La cotisation Pension Vieillesse = 750 000 x 4,2 % = 31 500
100 000
La Taxe Communale.
= 860 387
SECTION 3: LES DIFFERENTES RETENUES FISCALES.
• L'Impôt sur les Revenus de Personne Physique,
=750 000
La contribution salariale au Crédit Foncier du Cameroun,
1- Principes généra ux
La Redevance Audio Visuclle,
Ces retenues doivent ĉtre reversées dans les 15 jours suivant le mois au cours
duquel les salaires ont été réglés ou inscrits en charges déductibles.
A- L'Impôt sur les Revenus de Personne Physique (IRPP)
Selon les articles 29 et 34 de la loi de Finances 2002/014 du 30 décembre 2002, le
salaire taxable est constituć de l'ensemble des éléments suivants:
- le salaire exceptionncl ;
- le salaire de base mensucl ou le salaire mensucl des heures normales :
- le salaıre des heures supplémentaırcs ;
- les indemnités à caractère dc complément de salaire ;
- les indemnités en espèces représcntatives d'avantages cn nature ;
- la prime de transport;
- les avantages en naturec:
- l'indemnitć de préavis ;
- les indemnités et primes de fin de carričre.
Les indemnités et primes spéciales destinćes å couvrir des frais inhérents à la
fonction ou à l'emploi n'entrent pas dans la base taxab lc.
L'assictte de L'Impôt sur les Revenus de Personne Physique cst constitućc du
salaire taxable annuel après déduction des frais professionnels calcules forfaitairement
au taux de 30 %, des cotisations versées à la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale,
d'un montant fortaitaire de 500 000 FCFA.
Selon les diapositives fiscales camerounaises, les salaires infërieurs å 62 000
FCFA ne sont pas taxables à L'Impôt sur les Revenus de Personne Physique.
2- Laliquidation
Le barèmne quc nous avons constituć ct qui sc trouve à l'anncxe I donnc pour le
salaire taxable, le montant principal correspondant, auqucl il faut ajouter les centimes
additionnels communaux.
L'Impöt sur les Revenus de Personne Physique peut ĉtre aussı déte rmınć par calcul
sclon le processus suivant:
Notons:
STm :le Salaire Taxable mensucl.
STa: le Salaire Taxable annuel = STm x 12
PVm:Cotisation Caisse Nationale de Prévoyance Sociale mensuclle
PVa: Cotisation Caissc Nationale de Prévoyance Sociale annuclle :
PVa= PVm x 12
SNC : le Salaire Net Catégoricl
SNC = STa - 20% STa - PVa
Ba : la base de calcul annucl
Ba = SNC– 500 000 Selon l'article 69 du CGI, I'impôt sur les Revenus Salarıaux est
calculé par application du barème ci-après sur la base de calcul annucl :
- De O à 166 667
- De 166 667 à 250 000
- De 250 000 à 416 667
Plus de 416 667
Exemple d'application :
10 %
15 %
25 %
35 %
L'entreprise SOCATAM SA. (situće à Douala) vous sollicitc pour la
dėtermınatıon du salaıre de Mme LARADE pour le mo1s de juin 2000 et met å votre
disposition les informations ci-dessous :.
Le 30 juin 2000, on vous communique les informations suivantes (les montants sont
cn Frs CFA):
Salaire de base
Indemnitė de logement
Indemnité de représentation
RENSEIGNEMENTS COMPLEMENTAIRES:
a) Mme LARADE a effectuć 29 heures supplémentaires à 20 %.
Solution :
b) Mme LARADE bénėficicd'un véhicule appartenant à l'cntreprise. Le carburant ct
I'amortissement de vehicule s'élėvent å 100 000 FCFA pour lc mois dc juin 2000.
c) Le salaire annuel de Mme LARADE est supérieur å 9 000 000 F.
Travail A Faire : Détermincer L'Impôt sur les Revenus de Personne Physique à
retenir sur le salaire de Mme LARADE.
Mme LARADE
500 000
Le Salaire Taxable mensuel (Stm) =750 484
Nous avons montrć à la scction 1 de ce chapitre que le salaire taxable mensucl
de Mme LARADEs'élève à 750 484
Les calculs donnent:
160 000
Par calcul : Nous avons montre å la scction 2 de ce chapıtrc que la cotısation
CNPS de Mme LARADE s'èlėve å 8 400
(166 667 -0) x 10 %= 16 667
(250 000 - 166 667) x 15 %= 12 500
(416 667- 250 000) x 25 %=41 667
(452 172 -416 667) x 35 %= 12 427
IRPP principal =
83 261
156 000
CAC =91 346 x 10% =
SNC =750 484 -750 484 x 30 % -8 400 – 41 667 = 452 172
IRPP TOTAL =
8 326
91 587
Exemple d'application 2:
L'entreprise SOCATAM S.A. (situće à Douala) vous sollicite pour le calcul de
la rémunération dc Mme OSWALDE au titre du mois de juin 2000 et met à votre
disposition les informations c1-dessous :
Le 30 juin 2000, on vous communique les informations suivantes (les montants sont
en
Frs CFA):
Salaire de base
Prime de transport mensuel
Travail A Faire :
1- Décrminer le montant de la cotisation CNPS à retenir sur le salaire de Mme
OSWALDE.
Solution :
2- Détemincr L'Impôt sur les Revenus de Personne Physiquc à retenir sur le salaire
de Mme OSWALDE.
La PV = 103 000 x 4.2% = 4 326
1- Cotisation Pension Vicillesse de Mme OSWALDE Puisque la prime de transport
n'entre pas dans la base de calcul de la cotisation CNPS,
Par calcul :
2- L'Impột sur les Revenus de Personne Physique å retenir sur le salaire de Mme
OSWALDE Le salaire taxable de Mme LARADEs'élève à 123 000
Le Salaire Taxable mensuel ( Stm) = 123 000
Les calculs donnent :
Mme LARADE
103000
SNC= 123 000 - 123 000 x 30 % -4 326 - 41 6667 = 40 107
(40 107- 0) x 10 %=4011
20 000
IRPP en principal = 4011
CAC = 401
IRPP TOTAL = 4 412
1- Principes généraux
B- La contribution salariale au Crédit Foncier du Cameroun.
La contribution Crédit Foncier du Cameroun due par le salarić est retenuc à la
source par l'cmployeur lors de chaque paiement des sommes imposables, mention cn
est faite sur la fiche de paie remıse au salarıć. Le taux de la contrıbution salarıale au
Crèdıt Foncier du Cameroun est de 1 %.
La base d'imposition est constituće l'ensemble des éléments suivants :
- le salaire de base mensuel ou le salaire mensucl des heures normales
-le salaire des heures supplémentaires;
- les indemnıtės à caractėrc de complėment de salaıre:
- les indemnités en espèces représentatives d'avantages cn nature ;
- le salaire exceptionnel ;
- la prime de transport;
- les avantages en nature ;
- I'indemnité de préavis
- les indemnités et primes de fin de carrière.
Les indemnités et primes spćciales destinćes à couvrir des frais inhérents à la
fonction ou à l'emploi n'cntrent pas dans la base taxable.
Selon les diapositives fiscales camerounaises, les salaires intërieurs à 62 000
FCFA ne sont pas taxables à la contribution salariale au Crédit Foncier du Cameroun.
2- La liquid ation
Notons:
CFC: la contribution Crédit Foncier du Cameroun
CFC = Salaire Taxable x 1%
Exemple d'application :
En considėrant le salaire taxable de Mme LARADE évalué å la section 1 de ce
chapitre, déterminer la contribution Crédit Foncier du Cameroun.
Solution:
Le salaıre taxable de Mme LARADE est:750 484
La contribution CFC = 750 484 x 1% = 7 505
C- La Redevance Audio Visuelle
1- Principes généraux
La Redevance Audıo Visuclle est prċlevèe par l'employeur ct reversee å
l'Administration Fiscale pour le compte de la Camcroun Radio Tëlévision.
Un barème publić par l'Administration Fiscale indique pour chaque tranche de salaire,
le montant à prélever.
La base d'iımposıtion est constituće I'enscmble des čléments suivants :
le salaire de base mensucl ou le salaire mensuel des heures normales:
- le salaire des heures supplémcntaires ;
les indemnités à caractère de complément de salaire;
les indemnités en espèces représentatives d'avantages en nature;
le salaire exceptionncl
la prime de transport;
les avantages cn nature ;
- I'indemnıtć de prćavıs ;
les indemnités et primes de fin de carričre.
Les indemnités ct primes spćciales destinćes å couvrir des frais inhérents à la
fonction ou à l'emploi n'entrent pas dans la base taxable.
Remarque :
Les salaires inféricurs à 50 000 FCFA ne sont pas soumis å la Redevance Audio
Visuclle.
2- La liquidation
La Redevance Audio Visuclle duc par le salarić cst retenuc à la source par
l'employeur lors de chaque paicment des sommes imposables, mention en est faite
sur la fiche de paie remise au salarić.
La lecture du barème administratif donnc pour le salaire taxable, le montant de
la retenue.
Exemple d'application :
En considérant le salaire taxable de Mme LARADE évaluć à la section 1 de ce
chapitre, déterminer la Redevance Audio Visuclle à retenir.
Solution :
Le salaire tax able de Mme LARADE est : 750 484 Sclon le barčme, la
Rcdevance Audio Visuelle cst:9 750
D- La Taxe Communale
La Taxe Communale est prélevée par l'employcur et reverséc á l'Adminıstration
Fiscale pour lc compte des communcs.
Un barème publić par la commune (ce barème pouvant ĉtre différent d'une
commune à l'autre) indique pour chaque tranche de salaire, le montant à prélever. Scul
le chef de famille paic la taxc communale.
La base d'imposıtion est constıtuée l'ensemble des čléments suivants :
- le salaire de base mensucl ou le salaire mensuel des heures normales :
- le salaire des heures supplémentares ;
- les indemnités å caractère de complément de salaire:
- les indemnıtés en espèces représentatıves d'avantages en nature:
- le salaire exceptionncl ;
- la prime de transport;
- les avantages en nature :
-l'indemnité de préavis ;
- les indemnitės et primes de fin de carrière.
Les indemnités et primes spéciales destinćes å couvrir des frais inhérents à la
fonction ou å l'emploi n'entrent pas dans la base taxable.
Exemple d'application :
En considėrant le salaire taxable de Mme LARADE évaluć à la section 1 de ce
chapitre, déterminer la Taxe Communale à retenir.
Solution :
Le salaire taxable de Mme LARADE est: 750 484
Selon le barème la Taxe Communale est:2 520
SECTION 4 : LES IMPOTS SUR SALAIRES SUPPORTES PAR
L'ENTREPRISE.
Ils sont pour l'essentiel constitués de taxes parafiscales versées å certain s
organismes publics ou semi-publics å vocation ćconomique pour les approvisionner
cn
ressources financières. Ce sont les charges patronales fiscales ct les charges patronales
sOciales.
A- Les charges patronales fiscales.
Ce sont les taxes versćcs au Crédit Foncier du Cameroun ct au Fonds National de
l'Emploi.
Ces taxes doivent être liquidées dans les 15 jours suivant le mois au cours duquel
les salaıres ont étë reglės ou inscrıts en charges deductıbles, au vu de la declaration
dont le modèle est fourni par 1'Administration Fiscale.
1- La contribution patronale au Crédit Foncier du Cameroun.
a- Principes généraux
Instituće par la loi N° 77/10 du 13 juillet 1977, qui sera modifiće par la loi N° 90/050
du 19 décembre 1990, la contribution patronale au Crédit Foncier est la côte par que
l'employeur paıe chaque mo1s pour alımenter la cagnotte destinee à soutenır
financièrement la réalisation des projets de promotion de l'habitat.
La contribution patronale au Crédit Foncier concerne les employeurs des secteurs
publics et privés.
Toutefois certains sont exonérés de la contrıbution. Ils'agıt de:
-L'Etat ;
- Les communcs:
-Les Chambres consulaires:
- Les missions diplomatiques ;
- Les syndicats professionncls ;
- Les associations et organismes à but non lucratif :
- Les particulıers utılisant des domestiqucs pour leur service prive ;
- Les exploitants agricoles et éleveurs industricls (personnes physiqucs seulement)
auxqucls sont assimilés les pêcheurs industricls;
- Les établissements d'cnseignement privé lorsqu'ils pratiquent les tarifs homologués ;
- Les établıssements hospıtalıers contessionncls lorsqu'ils ne poursuivent pas un but
lucratif;
- Les établissemcnts sociaux confessionncls et laïcs à but non lucratif et poursuivant
un but lucratif ou humanitaire.
La based'ımpostion est constituée de I'ensemble des éléments suivants :
- le salaire de base mensuel ou le salaire mensuel des heures normales;
le salaire des heures supplémcntaires ;
- les indemnités à caractère de complément de salaire ; - les indemnités en cspèces
représcntatıves d'avantages en nature
- le salaire cxceptionncl;
- les indemnités et primes spéciales destinécs à couvrir des frais inhérents å la
fonction
ou à I'emploi ;
- les avantages cn naturec;
- Les indemnités de préavis;
- Les primes de fin de carrière.
Remarque :
Les avantages en nature devront être retenus pour leur montant réel.
Si le logement appartient å l'employcur, I'avantage en nature est égal au montant
de l'amortissemcnt est entičrement rćalisé, aucun avantage n'est pris en compte pour le
calcul de cette contribution. Le taux applicable s'élève à 1,5 % aux termes des
dispositions de l'art. 6 (nouveau) du décret N° 90/0850 du 19 décembre qui répartit le
taux entre le CFC et la FNE.
b- La liquidation
Notons:
SIP: le Salaire Imposable Patronal ;
CFCP: la contribution au Crédit Foncier au Cameroun Patronale
CFCP= SIP x 1,5 %
Exemple d'application : CAS LARADE
L'entreprise SOCATAM S.A. (situćc à Douala) vous sollicite pour la détermination
du salaire de Mme LARADE pour le mois de juin 2000 et met à votre disposition les
informations ci-dessous :.
Le 30 juin 2000, on vous communique les informations suivantes (les montants sont
Frs CFA):
Salaıre de base
- Indemnité de logemcnt
-Indemnité de représentation
Mme LARADE
500 000
RENSEIGNEMENTS COMPLEMENTAIRES:
TravailA Faire:
160 000
a) Mme LARADE a cttectuć 29 heures supplémentares á 20 %.
156 000
b) Mme LARADE bénéficie d'un véhicule appartenant à l'entreprise. Le carburant et
I'amortissement de véhicule s'élèvent à 100 000 FCFA pour le mois de juin 2000.
Solution:
c) Le salaire annucl de Mme LARADE cst supéricure à 9 000 000 FCFA.
Evalucr le salaire imposable patronal de Mme LARADE ct déterminer la contribution
au Crédit Foncier du Cameroun Patronalc à verser par l'entreprise.
Détermination du salaire imposable patronale
Salaire de base
Heures supplémentaires à 20 % 100 387
Indemnité de logement
Indemnıtė de repré sentation
Véhicule
SALAIRE IMPOSABLE PATRONALE 1016 387
a- Principes génėraux
CFCP =1016387 x 1.5 %=15 246
La contribution patronale au Crédit Foncier du Cameroun à verscr par l'entreprise est:
15 246
500 000
2- La contribution au Fonds National de I'Emploi.
-L'Etat;
-Les communes;
160 000
La contribution patronale au Fonds National de l'Emploi concerne les cmployeurs
des secteurs publics, parapublics ct privés.
- Les missions diplomatiques ;
156 000
Toutefois certains sont exonérés de la contribution. Il s'agit de :
100 000
- Les associations et organismes å but non lucratıt ;
La base d'imposition est constituće de l'ensemble des éléments suivants :
- le salaire de base mensucl ou le salaire mensucl des heures normales:
le salaire exceptionncl;
- le salaire des heures supplémentaires;
- les indemnités à caractère de complément de salaire;
les avantages en nature.
- les indemnités cn espèces représcntatives d'avantages en nature;
- les indemnités de prćavis ;
- les indemnıtės et prımes spėcıales destınėes ả couvrır des trais inherents a la tonction
ou à l'emploi :
- les indemnités ct primes de fin de carrière.
Remarque : Les avantages en nature devront être retenus pour leur montant récl.
Si le logement apparticnt à l'cmployeur, I'avantage en nature est égal au montant de
l'amortissement. Lorsque 1amortissement est entièrement rćalisć, aucun avantage
n'est pris cn compte pour le calcul de cette contribution. Le taux applicable s'élève à l
% aux termes des dispositions de l'art. 6 (nouvcau) du décret N° 90/0850 du 19
décembre qui répartit le taux entre le CFC ct la FNE.
c- La liquidation
Notons:
SIP:le Salaire Imposable Patronal
FNE:la contribution au Fonds National de l'Emploi
FNE = SIP x 1%
Exemple d'application :
CAS LARADE Evaluer le salaire imposable patronal de Mme LARADE ct
déterminer
la contribution au Fonds National de l'Emploi ả verser par l' entreprisc.
Solution
Dėtermination du salaire imposable patronale
Salaire de base
Heures supplémentaıres å 20 % 100 387
Indemnité de logement
Indemnité de représentation
véhicule
500 000
160 000
156 000
100 000
SALAIRE IMPOSABLE PATRONALE 1 016 387
FNE =1 016 387 x 1%= 10 164
La contribution patronale au Fonds National de I'Emploi á verscr par l'entreprıse est :
10 164

B- Les charges patronales sociales.

Les charges patronales sociales sont constitućes par des sommes versées par les
employcurs à la Caissc National de Prévoyance Sociale cn vue de sc prémunir contre
les événements heureux ou malheureux qui gouvernent la vic d'un individu.
Ainsi nous pouvons distinguer trois catégories :
- les cotısations pour allocations tamıliales :
- les cotisations pour assurance vieillesse, maladie, décès:
- les cotisations pour accident ct maladic professionncls.
Ces cotısatıons doIvent ĉtre lhquidėes dans les 15 jours suivant le mois au cours
duquel les salaıres ont éte réglės ou inscrıts cn charges déductıbles, au vu de la
déclaration dont le modèle est fourni par la Caisse National de Prévoyance Sociale.
1- les cotisations pour allocations familiales.
2- a- Principes généraux
Le taux est de 7 % pour le rėgıme genèral, 5,65 % dans I'agriculture ct 3,7 % dans
l'enseignement.
La base de détermination des cotisations est constituée l'ensemble des éléments
suivants :
- le salairc de base mensuel ou le salaire mensuel des heures normales ;
- le salaıre des heures supplémentaıres ;
- les indemnités à caractère de complément de salaire ;
- les indemnités en cspèces représcntatives d'avantages cn nature ;
- le salaıre exceptionnel;
- les avantages en nature ;
- Les indemnitės de préavis.
Les indemnıtės ct prımes speciales destınćes a couvrır des trais inhérents a la
fonction ou à l'emploi et les indemnités et primes de fin de carrière (indemnité de
licenciement, indemnité de fin de carričre, indemnitć de rupture du contrat de travail,
indemnité de décès, indemnité départ en retrait, prime de bonne séparation, prime de
reconversion) n'cntrent pas dans la basc de détermination des cotisations ;
Le platond de la base de dėtermınatıon des cotısations est de 9 000 000 FCFA par an
sort 750 000 FCFA par moIS.
Il est important de noter que si un cmployé perçoit exceptionnellement au cours d'une
année un salaire supéricur à 750 000 F, alors que son salaire annucl est infericur à
9 000 000 E, la règle du plafond ne sera pas appliqućc.
b- La liquidation
Notons:
SCP: le Salaire Cotisable Plafonné
AF :les cotisations pour allocations familiales
AF = SCP x 7 %
Exemple d'application : CAS LARADE
L'entreprise SOCATAM S.A. (situće à Douala) vous sollicite pour la détermination
du
salaire de Mme LARADE pour le mois de juin 2000 ct met å votre disposition les
informations ci-dessous :.
Le 30 juin 2000, on vous communique les informations suivantes (les montants sont
en
Frs CFA):
Salaire de basc
- Indemnıté de logement
- Indemnitć de représcntation
RENSEIGNEMENIS COMPLEMENTAIRES:
a) Mme LARADE a cffectuć 29 heures supplémentaires à 20 %.
Travail A Faire:
b) Mme LARADE bénéticie d'un vêhicule appartenant à l'cntreprise. Lc carburant et
I'amortissement de véhicule s'élėvent å 100 000 FCFA pour le mois de juin 2000.
c) Le salaire annuel de Mme LARALDE est supericure å 9 000 000F.
Solution
Evaluer le salaire cotisable de Mme LARADE ct détermincr les cotisations pour
Allocations Familialcs.
Salaire de base
Evaluation du salaire cotisable à Mme LARADE
Heures supplėmcntaires å 20 % 100 387
Indemnité de logement
Véhicule
SALAIRE COTISABLE
Salaire cotisable plafonné =
500 000
AF =750 000 x 7 %=
Mme LARADE
500 000
160 000
Salaire cotisable non plafonné = 860 387
160 000
100 000
156 000
860 387
750 000
52 500
Les cotisations pour les allocations familiales s'ëlèvent à : 52 500
3- les cotisations pour assurance vieillesse, maladie et décès.
a- Principes généraux
Le taux est de 4,2 %,
La base de détermination des cotisations est constituće de l'ensemble des éléments
suivants
- le salaire de base mensuel ou le salaire mensuel des heures normales :
- le salaıre des heures supplėmentaıres ;
- les indemnités à caractère de complément de salaire :
- les indemnités en espèces représentatives d'avantages en nature;
- le salare cxceptıonnel;
- les avantages en nature;
- Les indemnités de préavis.
Les indemnités et primes spéciales destinées à couvrir des frais inhérents à la
fonction ou à l'emploi ct les indemnités et primes de fin de carrière (indemnitć de
Iicenciement, indemnıtė de tin de carriere, indemnıte de rupture du contrat de travail,
indemnitć de décès, indemnitć départ en retraite, prime de bonne séparation, prime de
reconversion) n'entrent pas dans la base de détermination des cotisations.
Le plafond de la base de détermination des cotisations est de 9 000 000 FCFA par an
soit 750 000 F par mois.
Il cst important de noter quc si un cmployć pcrçoit Cxceptionncllement au cours d'unc
annéc un salaire supéricur à 750 000 F, alors quc son salairc annucl cst infëricur à
9 000 000 FCFA, la règle du plafond ne sera pas appliquéc.
b- La liquidation
Notons :
SCP: le Salaire Cotisable Plafonné
ASVMD:les cotisations pour assurances vicillesse, maladic, décès
ASVMD= SCP x 4.2 %
Exemple d'application : CAS LARADE
Evalucr lc salaire cotisable de Mme LARADE ct déterminer les cotisations pour
assurances vicillessc, maladic, décès.
Solution:
Le salaırc cotisable non platonnċ est : 860 387
Le salaire cotisable plafonné est:750 000
ASVMD=750 000 x 4.2 %=31 500
Les cotisations pour assurances vicıllesse, maladie, décès s'èlèvent å :31 500
4- les cotisations pour accident et maladie professionnels
a- Principes généraux
Le taux cst de :
- 1,75 %, pour les entreprises du groupe A, å rısque taıble :
*l'agriculture et les entreprises agro-industrielles, I'horticulture, la sylviculture ;
*1'élevage sans abattoir ni conserveries annexes, la pisciculture ;
les cabinets d'architectes, les promoteurs immobiliers ;
* les cntreprises de distribution;
* les banques ct autres établisscments financicrs ;
* les entreprises de transport ferroviaires;
* les protessions lıbérales, ctc.
- 2,5 %, pour les cntreprises du groupe B, à risque moyen :
* les cntreprises industrielles:
*les cntreprıses de transtormation :
* les entreprises de transports urbains et de transports tluviaux
* les entreprises de raftinage de pétrole;
les entreprıses d'ınstallation člectriquc, d'installation sanıtaire ;
* les entreprises de transit, etc.
- 5 %, pour les cntrepriscs du groupc C, å risquc ćlevé :
* les entreprises forestičres, scicries ;
* les entreprises de travaux publics ;
* les cntreprises de génie civil;
* les entreprises de transport d'énergie;
* les entreprises de construction ct d'entretien d'ouvrage d'art (ponts, digues, barrages)
La base de détermination des cotisations est constituće de l'ensemble des éléments
suivants :
- le salaire de base mensuel ou le salaire mensuel des heures normales ;
- le salaire des heures supplémentaires ;
- les indemnıtės a caractère de complèment de salaire;
-les indemnités en espèces représentatives d'avantages cn nature ;
- le salaire exceptionnel ;
les avantages en nature.
- Les indemnıtės de préavıs.
Les indemnités ct primes spćciales destinćes à couvrir des frais inhércnts à la
fonction ou à l'emploi ct les indemnitės ct primes de fin de carričrc (indemnité de
licenciement, indemnité de fin de carriċe, indemnitć de rupture du contrat de travail,
indemnitć de décès, indemnitė départ en retraite, prime de bonnc séparation, prime de
reconversion) n'entrent pas dans la base de détermination des cotisations ;
Cette base est constituće de salaires non plafonnės.
b- La liquidation
Notons:
SCNP: le Salaire Cotisable Non Platonnė
ACMP:les cotisations pour accident ct maladic professionncls
ACMDP = SCNP x 2,5 %
Exemple d'application : CAS LARADE
Evaluer le salaire cotisable de Mme LARADE et déterminer les cotisations pour
accidents et maladic professionncls.
Solution:
Le salare cotısablc non platonnė est : 860 387
ACMDP= 860 387 x 2,5 %= 21 510
Les cotisations pour accidents ct maladic professionncls s'élèvent à : 21 510