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États financiers IFRS : Bilan et Audit

Le document présente les normes IFRS pour la présentation des états financiers, en détaillant les éléments essentiels du bilan et les risques associés à la reconnaissance des ventes. Il aborde également les contrôles internes nécessaires et les diligences d'audit à effectuer pour assurer la conformité et la précision des informations financières. Enfin, il traite des aspects fiscaux, y compris la TVA et les taxes locales, ainsi que les procédures de vérification correspondantes.

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États financiers IFRS : Bilan et Audit

Le document présente les normes IFRS pour la présentation des états financiers, en détaillant les éléments essentiels du bilan et les risques associés à la reconnaissance des ventes. Il aborde également les contrôles internes nécessaires et les diligences d'audit à effectuer pour assurer la conformité et la précision des informations financières. Enfin, il traite des aspects fiscaux, y compris la TVA et les taxes locales, ainsi que les procédures de vérification correspondantes.

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Présentation des états financiers en normes IFRS

I. Bilan en norme IFRS (suite)


Au minimum, le bilan doit présenter les éléments suivants

 Immobilisations corporelles
 immobilisations incorporelles
 Immeubles de placement
 Actifs financiers
 Participations mises en équivalence
 Actifs biologiques ???????
 Stocks
 Clients et autres débiteurs
 Trésorerie et équivalents de trésorerie
 Fournisseurs et autres créditeurs
 Provisions
 Passifs financiers
 Actifs et passifs d’impôt exigible
 Actifs et passifs d’impôt différé
 Intérêts minoritaires
 Capital émis et réserves

Scope & champ d’intervention


 Ventes d’unités immobilières (logements, bureaux, commerces)
 Ventes sur plan (VEFA) et ventes livrées
 Avances clients liées aux ventes
 Chiffre d’affaires par projet immobilier
Risques significatifs
 Reconnaissance prématurée ou tardive du chiffre d’affaires
 Confusion entre ventes et avances clients
 Omissions de ventes
 Mauvaise évaluation du chiffre d’affaires par projet

Contrôle interne – points à comprendre


 Processus de validation des contrats de vente
 Suivi de l’avancement des projets
 Séparation des fonctions (vente / encaissement / comptabilisation)
 Rapprochement ventes – encaissements – clients
 Validation des livraisons (PV de remise des clés)

Diligences d’audit à effectuer


a. Compréhension et évaluation du contrôle interne
 Entretiens avec les équipes commerciales et comptables
 Revue des procédures internes de reconnaissance du CA
 Cartographie du processus ventes

b. Tests de contrôles (si contrôle interne fiable)

 Test de validation des contrats


 Test de rapprochement ventes ↔ encaissements
 Vérification des autorisations de livraison

c. Procédures substantives

 Rapprochement CA ↔ actes notariés


 Analyse du CA par projet
 Vérification du rattachement temporel
 Revue analytique N / N-1

Scope & champ d’intervention


 Comptes clients créditeurs
 Avances reçues avant livraison
 Soldes créditeurs par projet immobilier
Risques significatifs
 Avances non justifiées
 Mauvaise imputation comptable
 Non-reclassement en chiffre d’affaires après livraison
 Risque fiscal (TVA sur avances)
Contrôle interne – points à comprendre
 Suivi des avances par client et par projet
 Justification périodique des soldes créditeurs
 Procédure de reclassement avances → ventes
 Validation des encaissements
Diligences d’audit à effectuer
a. Compréhension du processus

 Analyse du cycle clients – encaissements


 Revue des échéanciers clients

b. Procédures substantives

 Circularisation des clients créditeurs


 Rapprochement avances ↔ contrats de vente
 Analyse de l’ancienneté des soldes
 Vérification du reclassement après livraison
 Revue de la TVA sur avances encaissées
Scope & champ d’intervention
 TVA immobilière (collectée et récupérable)
 IS
 Taxes locales (TNB, taxe professionnelle)
 Droits d’enregistrement liés aux ventes
Risques significatifs
 Erreurs de calcul de la TVA immobilière
 Mauvaise application des exonérations
 Omissions de déclarations fiscales
 Risque de redressement fiscal
Contrôle interne – points à comprendre
 Processus d’établissement des déclarations fiscales
 Validation interne des déclarations
 Suivi des échéances fiscales
 Archivage des justificatifs fiscaux
Diligences d’audit à effectuer
a. Procédures de conformité

 Revue des déclarations TVA


 Vérification de la TVA sur ventes et avances
 Contrôle des exonérations appliquées
 Rapprochement TVA comptable ↔ déclarée

b. Procédures substantielles

 Recalcul de l’IS à partir du résultat fiscal


 Vérification des taxes locales
 Analyse des risques fiscaux et provisions
 Revue des contrôles fiscaux antérieurs

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