01 Solutionnaire

Activités

1. Si l'entreprise ABC, S.A. a une construction comptabilisée pour 400.000 €, et si elle la vendait
maintenant elle obtiendrait 450.000 €. Selon le principe de prudence, comment l'entreprise devrait-elle agir ?

Solution : Vous ne devez rien noter, le principe indique que seuls les bénéfices seront comptabilisés.
obtenus jusqu'à la date de clôture de l'exercice.

2. Si la même entreprise vend des marchandises le 10 octobre 20X0, qu'elle percevra le 10 de

janvier 20X1. Selon le principe de la comptabilité d'engagement, quand doit-on comptabiliser l'opération ?

Solution : Vous devez comptabiliser l'opération le 10 octobre 20X0, moment où elle est réalisée.
opération, indépendamment de quand elle est perçue.

3. L'entreprise ABC, S.A. doit à l'entreprise GTR, S.A. 1.950 € et l'entreprise GTR, S.A. doit 4.125
€ à l'entreprise ABC, S.A. Comment ces faits seront-ils reflétés dans la comptabilité de
ABC, S.A?
Solution : Elle doit refléter une obligation de paiement d'un montant de 1.950 € et un droit de recouvrement pour
importe de 4,125 €.

4. Élaborer les écritures comptables que effectuera l'entreprise Juan Muñoz, S.L. si nous savons qu'elle a réalisé
les opérations suivantes durant l'année 20X0 :

a) Le 20 janvier, il achète 1.000 unités du produit A à 12 € l'unité et 500 unités de

produit B à 15 € l'unité. La facture indique une remise commerciale de 0,50 € par
unité achetée. Les frais de transport, inclus dans la facture, s'élèvent à 150 €, et se
répartent en fonction du nombre d'unités achetées. Opération à crédit de 60 jours.
TVA de l'opération 21%.
b) Le 7 février, le fournisseur vous accorde un rappel de 2 % supplémentaire sur l'achat de
produit A.
c) Le 15 février, il achète à crédit à 30 jours auprès d'un fournisseur canadien 300 unités de
producto C a 14 $ la unidad. En ese momento el tipo de cambio es de 1 $ = 0,94 €.
d) Le 15 mars, il paie le fournisseur canadien par virement bancaire, le type de
le change est de 1 $ = 0,95 €.
e)El 18 de marzo realiza un pedido de 800 unidades del producto A a su proveedor
envoiant un chèque d'un montant de 2 800 €.
f) Le 22 mars, il reçoit la commande précédente à un prix unitaire de 12 €, la facture indique un
remise commerciale de 4 % et une remise pour paiement anticipé de 2 %. De plus, figurent
frais de transport d'un montant de 80 € et emballages avec faculté de retour d'un montant
de 0,20 la unidad, TVA de l'opération 21 %. Opération à crédit de 1 mois.
g) Le 24 mars, le fournisseur du point précédent leur accorde une remise en raison de défauts de qualité.
escompte supplémentaire de 2 %.
h) Le 31 mars, il informe le fournisseur qu'il garde tous les emballages.

Solution :

a)_______________________________ 20/1/20X0 __________________________________

11.600 (600.1) Achats de marchandises A
1.000 × (12 - 0,50) + (1.000 × 0,1)
7.300 (600.2) Achat de marchandises B
500 × (15 - 0,50) + (500 × 0,1)
3,969 (472) H.P IVA supporté
(18,900 × 0,21)

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 1-24

 01 Solutions

a (400) Fournisseurs 22,869

b)_______________________________ 7/2/20X0 ___________________________________

278,3 (400) Fournisseurs
a (609) Rappels pour achats 230
(1.000 × 11,5 × 0,02)
un (472) H.P IVA supporté 48,30
c)_______________________________ 15/2/20X0 ___________________________________
3.948 (600) Achats de marchandises
(300 × 14 × 0,94)
a (4004) Fournisseurs devise étrangère 3.948
________________________________ _____________________________________
829,08 (472) H.P TVA déductible
(3,948 × 0,21)
a (572) Banques c/c 829,08
d)_____________________________ 15/3/20X0 ______________________________________
3.948 (4004) Fournisseurs monnaie étrangère
42 (668) Différences négatives de change
a (572) Banques c/c 3.990
(300 × 14 × 0,95)
e)_____________________________ 18/3/20X0 ______________________________________
2.314,05 (407) Avances aux fournisseurs
485,95 (472) H.P IVA déductible
a (572) Bancs c/c 2.800

____________________________ 20/3/20X0 ______________________________________

22.590,70 (400) Fournisseurs
a (572) Banques c/c 22.590,70
f)_____________________________ 22/3/20X0 ______________________________________
9.111,68 (600) Achats de marchandises
(800 × 12 × 0,96 × 0,98) + 80
160 (406) Emballages et conditionnements à retourner aux fournisseurs

(800 × 0,20)
1.461,10 (472) H.P TVA déductible
(9.271,68 – 2.314,05) × 0,21
a (407) Anticipation aux fournisseurs
2.314,05
a (400) Fournisseurs 8.418,73
g)_____________________________ 24/3/20X0 ______________________________________
218,56 (400) Fournisseurs
a (609) Rappels pour achats 180,63
(800 × 12 × 0,96 × 0,98) × 0,02
a (472) H.P IVA supporté 37,93
h)_____________________________ 31/3/20X0 ______________________________________
160 (602) Achats d'autres approvisionnements
a (406) Emballages et conditionnements

à retourner aux fournisseurs 160

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 2-24

 01 Solutionnaire

______________________________ ______________________________________

5. Comptabilisez les mouvements effectués par l'entreprise Hermanos Illescas, S. A.:

a) Vendre des marchandises à crédit pour un montant de 6 500 €, plus 21 % de TVA. Dans la facture,
apparaît une remise commerciale de 320 €. De plus, facturer des contenants avec faculté de
retour, pour un montant de 626 €.
b) Le client leur retourne des marchandises d'une valeur de 1.600 €.
c) Le client achète la moitié des emballages et retourne l'autre moitié.
d) Le client les paie par virement avant la date prévue et nous lui accordons une remise pour
pronto paiement de 140 €.
e)Vendez des marchandises comptant (banques) pour un montant de 2 900 €, plus 21 % de TVA et
il confie le transport à une autre entreprise, pour laquelle il paie en espèces 230 €, plus 21 % de TVA
que se répercute sur la facture au client.
f) L'entreprise reçoit une commande de 1000 unités de marchandises, le client lui envoyant un
anticipo de 700 € plus 21 % de TVA.
g) Réalisez la vente au client du point précédent, à un prix unitaire de 15 €, en lui accordant
facture un escompte commercial de 5 % et un escompte par volume d'opérations de
2 %, TVA de l'opération 21 %, est réglé par virement bancaire.
h) L'entreprise vend à un client du Japon 800 unités de marchandises à 10 $ l'unité.
Étant donné que le taux de change à cette date est de 1 $ = 0,91 €.

i)Al cierre del ejercicio el tipo de cambio es de 1 $ = 0,89 €.

j) À l'expiration du droit de recouvrement du paragraphe h), le taux de change s'avère être de 1 $ =
0,90 €.
Solution :
a)__________________________________ ____________________________________
8.235,26 (430) Clients
a (700) Ventes de marchandises 6.180
(6.500 – 320)
a (437) Emballages et conditionnements à retourner
par des clients 626
un (477) HP IVA répercuté
(6,180 + 626) × 0,21 1 429,26
b)___________________________________ ____________________________________
1.600 (708) Retours de ventes et opérations similaires
336 (477) HP IVA repercutido
(1,600 × 0,21)
a (430) Clients 1.936
c)_____________________________________ ___________________________________
626 (437) Emballages et conditionnements à retourner par les clients

65,73 (477) HP IVA répercuté

a (430) Clients 378,73
a (704) Ventes d'emballages et d'emballages 313
d)____________________________________ ____________________________________
5.751,13 (572) Banques c/c
140 (706) Remises sur ventes pour paiement anticipé

Solution_U_01_Comptabilité et fiscalité 3-24

 01 Solutionnaire

29,40 (477) HP IVA repercuté

a (430) Clients 5.920,53
(8.235,26 – 1.936 – 378,73)
e)___________________________________ ___________________________________
230 (624) Transports
48,30 (472) HP TVA supportée
une (570) boîte 278,30
________________________________________ _________________________________
3.787,30 (572) Banques c/c
a (700) Ventes de marchandises 2.900
a (759) Revenus provenant de services 230
divers
un (477) HP IVA répercuté 657,30
(2.900 + 230) × 0,21
f)_____________________________ __________________________________
847 (572) Banques c/c
a (438) Avances des clients 700
a (477) H.P IVA répercuté 147
g)_____________________________ __________________________________
700 (438) Anticipations des clients
16.050,65 (572) Banques c/c
a (700) Ventes de marchandises 13,965
(1.000 × 15 × 0,95 × 0,98)
a (477) H.P IVA repercutido 2 785,65
(13.965 –700) × 0,21
h)_____________________________ __________________________________
7.280 (4304) Clients en monnaie étrangère
a (700) Ventes de marchandises 7.280
(800 × 10 × 0,91)
i)_____________________________ ____________________________________
160 (668) Différences négatives de change
a (4304) Clients, monnaie étrangère 160
j)_____________________________ ____________________________________
7.200 (572) Banques c/c a (4304) Clients en devises étrangères 7.120
a (768) Différences positives de changement 80
_______________________________ ____________________________________

6. Comptabilise les opérations réalisées par l'entreprise Hermanos Illescas, S. A. dédiée à la

commercialisation et maintenance de programmes informatiques
a)Vende un programa informático por importe de 2.500 € más 21% de IVA. Operación a
crédit. Elle signe également avec l'entreprise un service de maintenance et de conseil, pour le
il facturera au client 75 € par mois plus 21 % de TVA, en facturant le premier mois.
b) Un client passe une commande de 3 logiciels à 1 200 € plus 21 % de TVA chacun
Un. Le client effectue un virement bancaire de 1.089 €.
c) Envoyez la commande au client et proposez-lui un service d'entretien mensuel des
programmes avec un coût de 30 € plus 21 % de TVA chacun. Opération en espèces
d) Le client accepte l'offre, et Hermanos Illescas, S. A. lui envoie la facture du premier mois. Le
L'IVA de l'opération est de 21 %. Le paiement se fera par virement bancaire.

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 4-24

 01 Solutionnaire

Solution :
a)_______________________________ _________________________________
3.025 (430) Clients
a (700) Vente de marchandises 2.500
un (477) HP IVA répercuté525
______________________________ ________________________________
90,75 (430) Clients
a (705) Prestations de services 75
un (477) HP IVA repercuté 15,75
b)___________________________ __________________________________
1.089 (572) Banques
a (438) Anticipation des clients900
un (477) HP IVA répercuté 189
c)_____________________________ _________________________________
3,267 (570) Boîte
900 (438) Anticipation des clients a (700) Vente de marchandises 3.600
un (477) HP IVA répercuté567
(3.600 – 900) × 0,21
d)________________________________ _________________________________
108,9 (430) Clients
a (705) Prestations de services 90
un (477) HP IVA repercuté 18,9
______________________________ _________________________________

7. Effectuez les annotations comptables des opérations suivantes :

a) Nous avons reçu la facture des réparations de nos véhicules, qui s'élève à 1 500 €.
plus 21% de TVA, et que nous paierons dans 1 mois.
b) Nous avons reçu la facture de gaz, qui s'élève à 180 €, plus 21 % de TVA, et que nous avons payée par
banque.
c) Nous avons invité un client à manger et la facture s'élève à 250 €, plus 21 % de TVA, que nous avons payée.
en espèces.
d) Nous payons l'assurance annuelle de contenu que nous avons souscrite pour les bureaux, laquelle
s'élever à 3 100 €, par le biais de la banque.
e) Nous payons le loyer des locaux par chèque, qui s'élève à 1 900 €, plus 21 % de TVA et
avec une retenue de 19%.
f) Nous avons engagé un consultant indépendant qui nous facture 1 600 €, plus 21 % de TVA,
opération que nous effectuons à crédit. Retenue de 21%.
g) Nous avons acheté du matériel de bureau (non inventoriable) pour un montant de 980 €, plus 21 % de TVA.
Opération à crédit.

Solution :

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 5-24

 01 Solucionnaire

a)_________________________________ ____________________________________

1.500 (622) Réparations et conservation

315 (472) HP IVA supporté
a (410) Créditeurs pour prestations
de services 1,815
b)____________________________________ __________________________________
180 (628) Fournitures
37,8 (472) HP IVA supporté a (572) Banques 217,8
c)_____________________________________ _______________________________

250 (627) Publicité, propagande et RP.

52,5 (472) HP IVA inclus
a (570) Boîte 302,5
d)_____________________________________ ________________________________

3.100 (625) Primes d'assurance

a (572) Bancos 3.100
e)_____________________________ _______________________________
1.900 (621) Arrendements et redevances
399 (472) H.P TVA supportée une (4751) H.P
créancière, par retenues
Pratiquées 361
a (572) Bancos 1,938
f)______________________________________ _______________________________

1.600 (623) Services de professionnels indépendants

336 (472) CV IVA compris
a (4751) HP créancier par retenue.
pratiquées 336
un (410) Créanciers pour prestations
de services 1.600
g)______________________________________ _______________________________

980 (629) Autres services

205,8 (472) HP IVA supporté
un (410) Créanciers pour prestations
de services 1 185,8
________________________________________ _____________________________

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 6-24

 01 Solutionnaire

8. Comptabilisez les mouvements suivants de l'entreprise GHT, S.A.

a) Abonne à différents employés 2 500 € au titre d'avances sur salaire.
b) Abonnez-vous à la paie du mois d'avril avec les données suivantes :
- Sueldos: 6.000 €.
- Sécurité Sociale à la charge de l'entreprise : 1 800 €.
- Retenues par l'IRPF : 1 000 €.
- Sécurité sociale travailleurs : 700 €.
- Prestations satisfaites par le compte de la Sécurité Sociale : 400 €.
- Compense l'avance.
- À la clôture de l'exercice, les dettes envers la Sécurité Sociale sont en attente de paiement.
et le Trésor Public.
c) Remboursez les dettes envers le Trésor public et la Sécurité sociale du point précédent
cette activité.
Solution :

a)__________________________________ ______________________________

2.500 (460) Avance sur rémunérations

a (572) Banques 2.500
b)___________________________ ________________________________

6.000 (640) Salaires et traitements

1.800 (642) Sécurité Sociale à la charge de l'entreprise
400 (471) Org. S. Social débiteurs
a (4751) HP accrédité. par retenue.
pratiquées 1.000
un (476) Org. de la Sécurité Sociale

créanciers
(1.800 + 700) 2.500
un (460) Anticipation de rémunération. 2.500
un (572) Banques 2.200

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 7-24

 01 Solutionnaire

c)___________________________________ _____________________________

2.500 (476) Organismes de la Sécurité sociale créanciers

un (471) Org. S. Social débiteurs 400
a (572) Bancos 2.100
_______________________________________ ____________________________

1.000 (4751) HP acreedora par retenues pratiquées

a (572) Bancos 1.000
_______________________________________ _____________________________

9. Enregistre comptablement les mouvements suivants de l'entreprise Segovia, SA :

a) Pay the payroll for the month of May and other expenses, according to the following
desglose:
• Sueldos: 40.000 €.
• Sécurité sociale à la charge de l'entreprise : 12.000 €.
• Retenues au titre de l'IRPF : 10 000 €.

Sécurité sociale des travailleurs : 8 000 €.

Pour aider l'économat, versez 5.000 €.
• Paiement d'indemnités de licenciement de 15 000 €.

• Récupérer un acompte d'un montant de 3 000 €.

b) Ils paient les dettes envers l'Administration fiscale et la Sécurité sociale du point précédent.

c) Abonne par chèque bancaire une subvention aux cantines des employés pour
un importe de 15 000 €.
d) Apporte 2 200 € au magasin des travailleurs, par virement bancaire.
Solution :
_______________________________________ _____________________________
40.000 (640) Salaires et traitements
12.000 (642) Sécurité sociale à la charge de l'entreprise
un (4751) HP accrédité. par retenue. pratiquées 10 000
a (476) Org. de la Sécurité Sociale créanciers 20.000
(12.000 + 8.000)
3.000
a (460) Anticipation des rémunérations
a (572) Bancs 19.000
______________________________________ ___________________________
15.000 (641) Indemnités
a (572) Banques 15.000
____________________________________ ________________________________
5.000 (649) Autres frais sociaux
a (572) Bancs 5.000
b) _________________________________ _______________________________
20.000 (476) Organismes de la Sécurité Sociale créanciers
a (572) Banques 20.000
_____________________________________ ______________________________
10.000 (4751) HP créancière pour les retenues pratiquées
a (572) Banques 10.000
____________________________________ ________________________________
c) __________________________________ ______________________________
15.000 (649) Autres dépenses sociales
un (572) Banques 15 000

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 8-24

 01 Solutionnaire

d) _________________________________ _______________________________
2.200 (649) Autres dépenses sociales
un (572) Banques 15.000
____________________________________ _______________________________

10. Enregistrez les écritures correspondantes des mouvements effectués par l'entreprise FTR, S. A. :
a) Le 20 octobre, effectuez le 2ème paiement anticipé de l'impôt sur les bénéfices d'un montant de
320 €, par banque.
b) Aussi le 20 octobre, il paie également la taxe de circulation de ses éléments.
transport, qui s'élève à 460 €, par l'intermédiaire de la banque.
c) Il a un droit sur un client qui lui doit 2 400 €. Lorsque le moment du recouvrement arrive, ce client ...
il paie la moitié par banque et lui fait savoir qu'il ne pourra pas payer le reste ; l'entreprise le
considérer comme irrécupérable.
d)Tras realizar el recuento físico de las herramientas, comprueba que se han deteriorado
piezas pour une valeur de 80 €.
e) Payez la taxe sur les ordures, qui s'élève à 90 €, et payez également l'Impôt sur les Activités.
Économiques (IAE), qui s'élève à 140 €. Le paiement est effectué en espèces.
f) L'entreprise vérifie qu'elle a commis une erreur dans l'entrée du reçu de l'IAE du point
anterior et demande le remboursement.
Solution :

a)_________________________________ 20/10 __________________________________

320 (473) HP retenues et paiements à compte
a (572) Banques 320

b)_________________________________ 20/10 _________________________________

460 (631) Autres impôts

a (572) Bancos 460
c)_________________________________ 31/12 _______________________________
1.200 (650) Pertes de créances commerciales irrécouvrables
1.200 (572) Bancos
a (430) Clients 2.400
d)__________________________________ _________________________________

80 (659) Autres pertes en gestion courante

a (214) Outils 80
e)__________________________________ _________________________________

230 (631) Autres tributs

a (570) Boîte 230
f)__________________________________ ___________________________________
140 (4709) HP débitrice pour remboursement d'impôts
un (636) Remboursement d'impôts 140
______________________________________ _______________________________

11. Comptabilise les mouvements suivants :

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 9-24

 01 Solutionnaire

a) L'entreprise KTG, S. A. loue l'un de ses éléments de transport (un camion), c'est pourquoi
facture et encaisse par chèque 180 €, plus 21 % de TVA.
b) L'entreprise BVA, S. A. participe à une opération en percevant des commissions
700 € más 21% de IVA a través del banco.
c) L'entreprise KTG, S. A. a effectué une opération de vente à crédit de marchandises par
importe de 2.000 € plus 21% de TVA, et engage le transport avec une autre entreprise qui lui facture,
en espèces, 130 € plus 21 % de TVA. KTG répercute le transport au client.
d) L'entreprise BVA, S.A. a breveté un processus de fabrication et décide d'en céder l'utilisation à
une autre entreprise, à laquelle il facture 6 200 €, plus 21 % de TVA. Cela a été une opération à crédit.
e) La Banque Bleue paie les intérêts du compte courant à l'entreprise BVA, S. A., qui
s'élèvent à 70 €. La retenue pratiquée est de 19%.
f) La Communauté valencienne accorde le 3 juin une subvention à l'exploitation à la
entreprise ABC, S. A., pour un montant de 32.000 € qu'elle reçoit le 10 juillet.
Solution :
a)_____________________________________ ____________________________

217,8 (572) Banques

a (754) Revenus de location 180
a (477) HP IVA répercuté 37,8
b)____________________________________ _______________________________

847 (572) Banques

a (754) Revenus de commissions 700
un (477) HP IVA répercuté 147
c)___________________________________ ________________________________

130 (624) Transports

27,3 (472) HP IVA compris
a (570) Boîte 157,3
___________________________________ ______________________________
2.577,3 (430) Clients
a (700) Vente de marchandises 2.000
a (759) Revenus provenant de services divers 130
un (477) HP IVA répercuté
(2.000 + 130) × 0,21 447,3
d)___________________________________ ________________________________

7.502 (440) Débiteurs

a (753) Ing. de prop. ind. cédée en exp. 6.200
un (477) HP IVA repercuté 1.302
e) ___________________________________ ______________________________

56,7 (572) Banques

13,3 (473) HP retenues et paiements anticipés
a (769) Autres revenus financiers 70

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 10-24

 01 Solutionnaire

______________________________________ _____________________________

f)____________________________________ 03/06 ____________________________

32.000 (4708) H.P débiteur par subventions
concedées a (740) Subventions, dons et

héritages à l'exploitation 32.000

____________________________________ 10/07 _____________________________
32.000 Bancos (572) un H.P deudora par subventions
concedées (4708) 32.000
_____________________________________ _______________________________

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 11-24

 01 Solutionnaire

Test de révision

1. Indique l'affirmation vraie :

a) Le plan général de comptabilité est composé de quatre parties, toutes obligatoires.

conformité.
b) Le plan général de comptabilité se compose de cinq parties, mais toutes ne sont pas obligatoires.
conformité.
c) Le plan général de comptabilité se compose de cinq parties, toutes obligatoires.
respect
Le plan général de comptabilité se compose de quatre parties, mais toutes ne sont pas obligatoires.
conformité.

Solution : b)

2. Les états financiers annuels sont établis par l'entrepreneur ou les administrateurs dans un délai maximum de :
Trois mois, à compter de l'ouverture de l'exercice.
b) Trois mois, à compter de la fermeture de l'exercice.
c) Quatre mois, à compter de l'ouverture de l'exercice.
d) Quatre mois, à compter de la clôture de l'exercice.

Solution : b)

3. Le tableau des comptes du PGC-pymes est composé de :

a) Quatre groupes.
b) Six groupes.
c) Cinq groupes.
d) Sept groupes.

Solution : d)

4. Le prix d'une marchandise déterminée est de 4.000 €. Sachant que le fournisseur a

accordé les remises suivantes sur la facture : un Rappel sur les achats d'une valeur de 250
€, une remise sur les achats pour paiement anticipé de 250 € et 500 € au titre d'emballages sans
capacité de récupération. Quelle doit être considérée comme la réponse correcte concernant l'enregistrement
de l'opération ?
a) Le compte « Achat de marchandises » doit refléter 4 000 € et dans le compte « Remises sur
Les achats pour paiement anticipé devront être reflétés à 250 €.

b) Le compte « Achat de marchandises » doit refléter 4 000 €.

c) Le compte « Achat de marchandises » doit refléter 4.500 €, le compte « Remises pour paiement rapide
Le paiement » ramassera 250 € et le compte « Rappels sur les achats » 250 €.

d) La compte «Achats de marchandises» doit refléter «3.500», car 500 € doivent être reflétés à
à travers le compte « Emballages à retourner aux fournisseurs ».

Solution : d)

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 12-24

 01 Solutionnaire

5. Indique la réponse correcte concernant le compte «Évaluation postérieure des stocks» :

a) La valeur sera corrigée lorsque la valeur nette réalisable des stocks sera supérieure à son prix de
acquisition ou à son coût de production.
b) La valeur sera corrigée lorsque la valeur nette réalisable des stocks est inférieure à leur prix de
acquisition ou à son coût de production.
c) Dans le cas des marchandises, nous entendons par valeur nette réalisable le montant que nous pouvons
obtenir par son aliénation sur le marché, en additionnant les coûts estimés nécessaires pour l'amener
un cap
d) Toutes les précédentes sont fausses.

Solution : b)

6. L'entreprise FTY, S. A. reçoit la facture d'un professionnel indépendant d'un montant de 2 300 €
más 21% de IVA. ¿En que cuenta recogerá la obligación?
a) Fournisseurs (400)
b) Fournisseurs effets à payer (401)
c) Débiteurs (440)
d) Créanciers par prestations de services (410)

Solution : d)

7. L'entreprise FTY, S. A. paie à ses employés des bourses d'études qui s'élèvent à 460 €. Est-ce que
quelle compte le comptabilisera ?
a) Salaires et traitements (640)
b) Indemnités (641)
c) Autres dépenses sociales (649)
d) Aucune des précédentes

Solución:c)

8. L'entreprise FTY, S. A. reçoit la facture du transport des marchandises dans une opération de
achat. Dans quel compte le registrerez-vous?
a)Transports (624)
b)Autres services (629)
c) Achat de marchandises (600)
d) Aucune des précédentes.

Solution : c)

9. L'entreprise FTY, S. A. effectue le paiement échelonné de l'impôt sur les sociétés, qui s'élève à
340 €. Sur quel compte le comptabilisera-t-il ?
a) HP créancière pour TVA (4750)
b) HP créancière pour Impôt sur les Sociétés (4752)
c) Retenues et paiements à compte (473)
d) HP créancier pour les retenues pratiquées (4751)

Solution : c)

Solutionnaire_U_01_Comptabilité et fiscalité 13-24

 01 Solutionnaire

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 14-24

 01 Solutionnaire

Vérifie ton apprentissage

1. Déterminez le prix d'acquisition unitaire des marchandises dans les exercices suivants de
achats effectués par l'entreprise Carlos Tena et associés S.A. Comptabilise tout ce qui concerne les
opérations jusqu'à ce que le paiement soit effectué :

a) Achète le 10 janvier au comptant (Banques) à une entreprise japonaise 500 unités de

marchandises à 30 € l'unité, un rabais de volume apparaît sur la facture
de compras de 600 €, un descuento por pronto pago de 850 € y un descuento por
promoción comercial de 900 €. Además, en la factura se detallan gastos por transporte de
300 €, une assurance d'un montant de 150 € et des droits de douane d'un montant de 2.500 €, TVA
de l'opération, 21%, qui est payé à la douane.
b) Achète le 12 mai 720 unités de marchandises A à 14 € l'unité, sur la facture le
le fournisseur accorde une remise commerciale de 4 % et une remise de volume de
opérations de 3%, de plus les frais de transport apparaissent détaillés pour un montant de
1.080 € et l'assurance d'un montant de 79,2 €, TVA de l'opération 21%. Effectue le paiement à
compté (banques).
c) La société précédente achète le 17 juin 3.000 unités de marchandises A à 14 € la
unité et 2 000 unités de marchandises B à 16 € l'unité. La facture indique de-
offerts une remise de 7 % sur toutes les marchandises et une remise de volume de
opérations de 4 % si plus de 2 500 unités et de 2 % si plus de 1 900
unités. De plus, des frais de transport de 1,5 € par unité sont détaillés. Comme le
le paiement s'effectue au comptant (banques) au moment de l'achat, le fournisseur vous accorde
une remise de 1%, TVA de l'opération 21%.
Solution :

a) Prix d'acquisition = 500 × 30 – 600 – 850 – 900 + 300 + 150 + 2.500 = 15.600
______________________________ 10/1 ________________________________
13.100 (600) Achat de marchandises
un (400) Fournisseurs 13.100
____________________________ en passant la douane ______________________
2.500 (600) Achat de marchandises
2,751 (472) HP IVA supporté
(13.100 × 0,21) a (572) Banques 5.251

b) ____________________________ 12/5/20X0 _______________________________

10.545,70 (600.2) Achat de marchandises B
(720 × 14 × 0,96 × 0,97) + 1.080 + 79,2
2.214,60 (472) H.P TVA déductible
(10.545,70 × 0,21) un (572) Banques 12.760,3
_______________________________ ________________________________

10 545,70
Precio unitario = -------------------- = 14,6468
720

c) _____________________________ 7/2/20X0 _______________________________

41 622,62 (600.1) Achat de marchandises A
(3.000 × 14 × 0,93 ×0,96 × 0,99)+ (3.000 × 1,5)
31.873,15 (600.2) Achat de marchandises B
(2,000 × 16 × 0,93 × 0,98 × 0,99) + (2,000 × 1,5)
15.434,11 (472) H.P TVA supportée
(73.495,77 × 0,21) a (572) Banques 88 929,88

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 15-24

 01 Solutionnaire

_______________________________ _______________________________

41 622,62
Prix unitaire marchandises A = ----------------- = 13,87420667
3.000

31.873,15
Prix unitaire marchandises B = ------------------- = 15,936575
2.000

2. Registra en el libro Diario las siguientes operaciones que realiza la empresa GTR S.A.:
a) Achetez le 17 novembre 20X0, 600 unités de marchandises à 10 $ l'unité, dans le
La facture semble refléter une remise commerciale de 5 % et une remise de volume.
de opérations de 3%. TVA de l'opération 21%, taux de change 1 $ = 0,85 €, opération à
crédit de 30 jours. L'agent de douane nous envoie la facture suivante, que nous avons réglée en
efectivo:
Droits tarifaires 328,98 €
IVA d'importation 1.049,71 €
Honoraires et autres frais 600 €
TVA sur 600 126 €
Total factura 2.104,69 €

Le 17 décembre, le taux de change est de 1 $ = 0,85 € et que l'entreprise paie par

transfert bancaire.
b) L'entreprise a acquis des billets pour voir un match de football dans le but d'inviter à
vos clients. Le montant réglé, hors TVA, est de 1 580 €, TVA de 21 %. La
l'opération se paie en espèces.
Solution :

a) _____________________________ 17/11/20X0 _______________________________

4.699,65 (600) Achat de marchandises
(600 × 10 × 0,95 × 0,97 × 0,85) un (4004) Fournisseurs de monnaie
étrangère 4.699,65
_______________________________ ________________________________
928,98 (600) Achat de marchandises
1 175,71 (472) H.P TVA déductible a (570) Boîte 2 104,69
______________________________ 17/12/20X0 _______________________________
a
4.699,95 (4004) Fournisseurs en devises étrangères (572) Banques 4 699,95

b) _____________________________ _________________________________
1.580 (627) Publicité et propagande
relations publiques
331,8 (472) H.P IVA supporté a (570) Boîte 1.911,80
_______________________________ _________________________________

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 16-24

 01 Solutionnaire

3. Comptabilisez dans le livre journal les opérations suivantes réalisées par l'entreprise Hermanos
Illescas, S. A. pendant l'année 20X0 :

a) Vends à crédit des marchandises le 12 février pour un montant de 4 100 €, et accorde en

facture une remise commerciale de 3 %.; la TVA est de 21 %. Dans l'opération, il paie en
efficace, pour les frais de transport, à répartir également entre l'acheteur et
vendeur, 254,1 € (TVA incluse).
b) Le 14 février, accorde au client précédent une remise sur volume d'achats de 1%
sur le prix indiqué sur la facture.
c) Le client des points précédents les paie par banque et se voit accorder une remise de 50.
€.
d) Le 16 février, il vend à crédit des marchandises pour un montant de 2 700 €; cela est inclus dans
facture une remise commerciale de 4 %; de plus, facture des emballages avec faculté de
remboursement d'un montant de 380 €; la TVA de l'opération est de 21%. Les frais de
Les frais de transport payés en espèces, à la charge du vendeur, s'élèvent à 60 € plus 21 % de TVA.
e) Le 16 avril, encaissez par banque du client précédent.

Solution :
a)_______________________________12/2________________________________

210 (624) Transports

44,10 (472) HP IVA supporté a (570) boîte 254,10
_______________________________ ______________________________
4.939,22 (430) Clients a (700)
Vente de marchandises
(4,100 × 0,97) 3,977
a (759) Ingresos por servicios
divers 105
a (477) HP IVA repercutido
(3,977 + 105) × 0,21 857,22
b)_____________________________ 14/2 _______________________________
39,77 (709) Rappels sur les ventes
8,35 (477) HP IVA repercuté a (430) Clients 48,12

c)______________________________ __________________________
4.830,6 (572) Banques
50 (706) Remises sur ventes par
paiement rapide
10,5 (477) HP IVA repercuté a (430) Clients 4 891,10
(4.939,22 – 48,12)
d)________________________________ 16/2 ____________________________
3.596,12 (430) Clients
a ( 700) Vente de marchandises
(2,700 × 0,96) 2,592
a (437) Emballages et conditionnements à
retourner par clients 380
un (477) HP IVA répercuté
(2,592 + 380) × 0,21 624,12
______________________________ ____________________________
60 (624) Transports
12,6 (472) HP IVA supporté
a (570) Boîte 72,6
e)______________________________ 16/4 ____________________________
3.596,12 (572) Banques
un (430) Clients 3 596,12
_____________________________ _____________________________

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 17-24

 01 Solutionnaire

4. Comptabilisez dans le livre journal les opérations suivantes que l'entreprise a réalisées.
Fournitures Jésus Pérez durant l'année 20X0 :

a)Vende al contado (bancos) el 7 de marzo 300 unidades del producto A a 10 € la unidad y

250 unités du produit B à 14 € l'unité, la facture détaille les emballages avec
faculté de retour pour un montant unitaire de 0,50 € correspondant au produit A.
Un rabais commercial de 6 % est également détaillé. Pour effectuer le transport
contracte et payez en espèces au nom de l'entreprise acheteuse des frais de
transport de 100 €, la TVA de l'opération est de 21%.
b) Le 16 mars, le client vous retourne tous les emballages, les considérant comme un acompte de
ventes futures.
Solution :

a) _____________________________ 7/3/20X0 _______________________________

121 (5551)Provision des dépensesapprovisionnements
a (570) Boîte 121
_______________________________ ________________________________
7.695,6 (572) Banques a (700.1) Venta de mercaderías 2,820
(300 × 10 × 0,94)
a (700.2) Venta de mercaderías 3.290
(250 × 14 × 0,94)
un (437) Emballages et conditionnements à
retourner par les clients 150
a (5551)Provision des dépenses
fournitures
121
a (477) H.P IVA répercuté 1.314,6
(6,260 × 0,21)
b) _____________________________ 16/03/20X0 _______________________________
150 (437) Emballages et conditionnements à
retourner par clients
31,5 (477) H.P IVA repercuté un (438) Anticipation des clients
150
un (477) H.P IVA repercutido 31,5
__________________________________ __________________________________

5. Comptabilise dans le livre journal les opérations que réalise l'entreprise Hermanos
Illescas, S. A. durant l'année 20X0 :

a) Le 29 mai, il achète des marchandises à crédit pour un montant de 2 460 €; sur la facture apparaissent
un rabais commercial de 80 € et la prime d'assurance souscrite pour le transport, qui
s'élève à 60 €, avec une TVA de 21 %.
b) Retourne le 5 juin au fournisseur des marchandises d'une valeur de 600 €.
c) Payer le 10 juin par banque au fournisseur, ce qui lui accorde une remise pour paiement rapide.
pago de 70 €.
d) Payez le 17 juin, par banque, les factures d'électricité, dont le montant est de 160 € plus 21 % de
TVA, et du téléphone, qui sont 120 €, plus 21 % de TVA.
e) Le 18 juin, il vend des marchandises pour un montant de 5 200 €, facture des emballages avec pouvoir
de retour pour un montant de 400 €; la TVA de l'opération est de 21 % et se réalise en
espèce.
f) Accordez au client de la section e), le 2 juillet, un remboursement de 150 €, qui est considéré comme
un anticipo de futures achats.
g) Le 6 juillet, le client vous informe qu'il garde tous les emballages.
h) Le 11 juillet, il paie par banque le loyer du local, qui s'élève à 1.200 €, plus 21 % de TVA.
Le 30 juillet, un professionnel indépendant fournit un service pour lequel il facture 150 €.
plus 21% de TVA; la retenue pratiquée est de 21% et l'opération se fait à crédit.

Solucionario_U_01_Contabilité et fiscalité 18-24

 01 Solutionnaire

Le 17 août, il vend des marchandises à crédit pour une valeur de 4 500 €, en accordant une facture.
une réduction de 110 €. Engagez une entreprise pour le transport, donc vous payez avec
cheque 102,85 € y repercute al cliente el gasto del transporte. El IVA es del 21%.
k) Liquidez le 31 août la paie du mois d'août aux travailleurs. Montant brut :
7.800 €; Sécurité sociale, contribution patronale : 1.700 €; Sécurité sociale des travailleurs :
390 €; Retentions practiced: 250 €. Salaries remain pending payment.
Le 5 septembre, il paie par banque la paie des travailleurs.
m) Le 10 septembre, envoyez une facture de 800 €, plus 21 % de TVA, à une autre entreprise à laquelle vous
a fourni un service de transport occasionnel.
n) Payez par banque le 30 septembre la dette envers le Trésor public et la Sécurité sociale.
Le 21 octobre, la banque crédite les intérêts du compte courant, qui s'élèvent à
120 €. Retenue de 19%.

Solution :
a)____________________________ 29/5 _________________________________
2.440 (600) Achat de marchandises
(2.460 - 80 + 60)
512,4 (472) HP IVA inclus
a (400) Fournisseurs 2 952,4
b)____________________________ 5/6 _________________________________
726 (400) Fournisseurs
un (608) Dév. des achats et des opérations
similaires 600
un (472) HP IVA supporté 126
c)___________________________ 10/6 ________________________________
2.226,4 (400) Fournisseurs
(2.952,4 – 726) un (606) Remises sur achats
pour paiement anticipé 70
a (472) HP IVA supporté 14,7
un (572) Banques 2.141,7
d)_____________________________ 17/6 _______________________________
160 (628) Fournitures
120 (629) Autres services
58,8 (472) HP IVA supporté
a (572) Banques 338,8
e)_____________________________ 18/6 _______________________________
6.776 (570) Boîte
a (700) Vente de marchandises 5.200
un (437) Emballages et conditionnements à
retourner par clients 400
a (477) HP IVA repercutido 1.176
f)______________________________ 2/7 _____________________________
150 (709) Rappels sur les ventes
31,5 (477) HP IVA répercuté
a (438) Anticipos de clientes 150
un (477) HP IVA repercuté 31,5
g)____________________________ 6/7 ______________________________
400 (437) Emballages et conditionnements à
retourner par les clients a (704) Vente d'emballages et
emballages 400
h)______________________________ 11/7 ______________________________
1.200 (621) Baux et redevances
252 (472) HP IVA supporté un (572) Banques 1.452

i)_____________________________ 30/7 _______________________________

150 (623) Services de professionnels indépendants
31,5 (472) HP IVA supporté

Solutionnaire_U_01_Comptabilité et fiscalité 19-24

 01 Solutionnaire

un (4751) HP créancier par

retentions pratiquées 31,5
un (410) Créditeurs pour prestations
de services 150
j)____________________________ 17/8 _____________________________
85 (624) Transports
17,85 (472) HP TVA incluse
un (572) Banques 102,85
______________________________ ____________________________
5.414,75 (430) Clients
a (700) Vente de marchandises
(4.500 - 110) 4,390
a (759) Revenus provenant des services
divers 85
un (477) HP IVA répercuté 939,75

k)_____________________________ 31/8 _______________________________

7.800 (640) Salaires et traitements
1.700 (642) S. Social à la charge de l'entreprise
un (476) Org. de la sécurité
créanciers 2.090
a (4751) HP créancier pour retenues
pratiquées 250
a (465) Rémunérations en attente
de paiement 7,160
l)_____________________________ 5/9 ______________________________
7.160 (465) Remunérations en attente de paiement
a (572) Banques 7.160
m)_____________________________ 10/9 _______________________________
968 (440) Débiteurs
a (759) Revenus provenant des services
divers 800
a (477) HP IVA repercuté 168
n)_____________________________ 30/9 _______________________________
2,090 (476) Org. de la sécurité créanciers
250 (4751) HP créancière par les retenues pratiquées
a Bancos 2,340

o)_____________________________ 21/10 _______________________________

22,8 (473) HP retenues et paiements anticipés
97,2 (572) Banques
un (769) Autres revenus financiers 120
___________________________ _______________________________

6. Comptabilisez dans le livre journal les opérations réalisées par l'entreprise Distribuciones.
Monteagudo, S. A. durant l'année 20X0 :

a) Facture pour un service d'intermédiation 980 €, plus 21 % de TVA. Opération à crédit.

b) Payez par la banque l'assurance des éléments de transport, qui s'élève à 570 €.
c) Remettre 100 € en espèces à un employé de l'entreprise, en tant qu'avance du mois.
d) Pay in cash the payroll of the previous employee, with a gross amount of 1.200 €.
qui déduit 5 % pour la Sécurité Sociale, 8 % de l'IRPF, verse des prestations à
travailleur à la charge de la Sécurité Sociale de 150 € et compense également l'avance. La
La contribution patronale à la Sécurité Sociale, correspondant à la paie précédente, s'élève à
220 €.
e) Du liquide résultant, 50 € restent à payer en raison d'un déficit de liquidité de la
entreprise.
f) Abonne en espèces au salarié le montant qui reste à payer.

Solutionnaire_U_01_Comptabilité et fiscalité 20-24

 01 Solutionnaire

g)El último día del mes siguiente liquida con la Seguridad Social, a través del banco, el
débit en votre faveur résultant des hypothèses précédentes.
h) L'indemnisation de fin de contrat de l'employé N. N. est de 2 000 €, payée en espèces.
retenant 17 % par IRPF.
i) Payez par banque à l'Hacienda Pública le débit en votre faveur résultant des sections d) et h).
j) Payez par banque pour les services d'un professionnel indépendant 1 400 €, plus 21 % de
TVA; la retenue est de 21 %.
k) Facture à l'entreprise pour les concepts suivants : Réparations de la machinerie : 4.300
€, plus 21 % TVA ; Fourniture d'électricité : 170 €, plus 21 % TVA ; Facture de téléphone : 130 €, plus
21 % TVA. Opérations à crédit.
l)Un client vous envoie un acompte de 3 500 €, plus 21% de TVA.
Vendre à crédit au client précédent des marchandises pour un montant de 4 800 €, plus 21 % de TVA.
n) Payez le reçu de la Taxe sur les Biens Immobiliers (IBI), qui s'élève à 320 €, par banque.
o) Engagez un avocat qui facture à l'entreprise 2 560 €, plus 21 % de TVA ; la retenue
La pratique est de 21 % ; opération à crédit.
p) Louez un de ses éléments de transport, pour cela il facture 130 € par banque, plus 21 % de
TVA
q) Un professionnel indépendant facture à l'entreprise 2 400 €, plus 21 % de TVA, pour le
location d'un local; la retenue pratiquée est de 21%.
r) L'entreprise règlent la TVA.

Solution :
______________________________a) ___________________________
1.185,8 (440) Débiteurs
a (754) Ingresos por comisiones980
a (477) HP IVA repercutido 205,8
_______________________________b) --------------------------------------------------
570 (625) Primes d'assurances
a (572) Bancos 570
______________________________ c) ______________________________
100 (460) Avances de rémunérations
un (570) Boîte 100
______________________________ d) e) _____________________________
1.200 (640) Salaires et traitements
220 (642) S. Social à la charge de l'entreprise
150 (471) Org. de la S. Social débiteurs
a (460) Avances sur rémunérations 100
a (476) Org. de la sécurité
créanciers 280
a (4751) HP créancier pour retenues
pratiquées 96
a (465) Rémunérations en attente
de paiement 50
a (570) boîte 1.044
______________________________ f) ______________________________
50 (465) Rémunérations en attente de paiement
un (570) Boîte 50
_______________________________ g) _______________________________
280 (476) Org. de la sécurité créanciers
a (471) Org. de la S. Social débiteurs 150

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 21-24

 01 Solutionnaire

a (572) Banques 130

______________________________ h) ______________________________
2.000 (641) Indemnités
a (4751) HP créancier pour retenues
pratiquées (2.000 × 0,17) 340
a Casa 1,660

_______________________________ i) _______________________________
436 (4751) HP créancier pour les retenues pratiquées

(96 + 340) un (572) Banques 436

______________________________ j)______________________________
1.400 (623) Services de professionnels indépendants
294 (472) HP IVA supporté
un (4751) HP créancier pour
retenues pratiquées 294
a (572) Banques 1.400
_____________________________ k) ______________________________
4.300 (622) Réparations et conservation
170 (628) Fournitures
130 (629) Autres services
966 (472) HP IVA compris
un (410) Créanciers pour prestations
de services 5,566
_____________________________ l) _____________________________
4.235 (572) Banques
a (438) Anticipations des clients 3.500

a (477) HP IVA repercutido 735

_______________________________ m)
3.500 (438) Avances des clients
1.573 (430) Clients
a (700) Vente de marchandises 4.800
a (477) HP IVA répercuté 273
(4,800 – 3,500) × 0,21
______________________________ n) ____________________________
320 (631) Autres impôts
un (572) Banques 320
_____________________________ o)________________________________
2.560 (623) Services de professionnels indépendants
537,6 (472) HP IVA supporté
un (4751) HP créancière par
retenues pratiquées 537,6
un (410) Créanciers pour prestations
de services 2,560
______________________________ p) _____________________________
157,3 (572) Banques
a (752) Revenus locatifs. 130

a (477) HP IVA répercuté 27,3

_______________________________ q) _______________________________
2.400 (623) Services de professionnels indépendants
504 (472) HP IVA compris
a (4751) HP créancière pour

Solucionario_U_01_Contabilité et fiscalité 22-24

 01 Solutionnaire

retentions pratiquées 504

a (410) Créanciers pour prestations
de services 2.400

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 23-24

 01 Solutionnaire

Activité de simulation
________________________________ 3/1/20X0 _________________________________
12.320,55 (600.2) Compra de mercaderías B
2.587,32 (472) H.P TVA déductiblea (401) Fournisseurs effets commerciaux
à payer 14 907,87
________________________________ 5/1/20X0 _________________________________
700 (621) Baux et redevances
147 (472) H.P IVA supporté a (4751) H.P créancière, par retenues
Pratiquées 133
a (572) Banques 714
________________________________ 10/1/20X0 ________________________________
135 (624) Transports
28,35 (472) H.P TVA supporté a (570) Boîte 165,35
________________________________ 10/1/20X0 ________________________________
18.325,45 (430) Clients a (700) Vente de marchandises 15.010
un (759) Revenus de services
divers 135
a (477) H.P IVA repercutido 3 180,45
________________________________ 15/1/20X0 ________________________________
18.325,45 (572) Banques a (430) Clients 18.325,45
________________________________ 15/1/20X0 ________________________________
628,45 (629) Autres services
131,97 (472) H.P TVA déductible a (572) Banques 760,42
________________________________ 29/1/20X0 ________________________________
7.633,5 (600) Achat de marchandises
1.603,04 (472) H.P TVA supportée a (572) Bancos 9 236,54
________________________________ 31/1/20X0 ________________________________
58,20 (629) Autres services
12,22 (472) H.P IVA supporté a (410) Créanciers pour prestations
de services 70,42
________________________________ 31/1/20X0 ________________________________
2 981,60 (640) Salaires et traitements
961,20 (642) Sécurité sociale à la charge
de l'entreprise
a (4751) H.P créancière pour retenues
pratiquées 387,55
a (476) Organismes de la sécurité
créanciers sociaux 1 158,73
a (465) Rémunérations en attente
de paiement 2 396,52
________________________________ 3/2/20X0 ________________________________
70,42 (410) Créanciers pour prestations
de services a (572) Banques 70,42
________________________________ ________________________________
2.396,52 (465) Rémunérations en attente
de paiement a (572) Bancos 2 396,52
________________________________ ________________________________

Solucionario_U_01_Comptabilité et fiscalité 24-24