BUDGETS

[Link] PEÑUELA RODRIGUEZ

 INTRODUCTION
Le budget est un outil de planification qui
servira de guide dans l'organisation, se construise à
partir d'une série de diagnostics internes et externes,
du planteamiento de certains objectifs à atteindre et du
établissement de stratégies et de politiques.
Les budgets conçus depuis la planification
permettent, d'une certaine manière, d'anticiper les faits
que se produiront pour pouvoir contrer les effets
négatifs et tirer parti des effets positifs des
environnements internes et externes.
 RESEÑA HISTORICA
PÉRIODE FAITS PERTINENTS
1820-1821 Se adopte en France et par la suite aux États-Unis comme élément de contrôle de
dépenses publiques

1912 - 1925 Après la Première Guerre mondiale, le secteur privé l'applique pour contrôler les
dépenses. À cette époque, la croissance des entreprises industrielles est importante
propose des méthodes qui permettent d'avoir une planification adéquate des entreprises.
Des systèmes de coût standard apparaissent qui sont essentiels dans l'analyse des
coûts, qui amènent les entreprises à établir la nécessité de réaliser et
analyser les budgets antérieurs à la prise de décision.
1930 Le premier symposium international sur le contrôle budgétaire se tient à Genève
où sont précisés les principes de base du système budgétaire.
1948 Le Département de la Marine des États-Unis présente le budget par
programmes et activités.
1961 El Departamento de Defensa de los EEUU trabaja con un sistema de planeación
par programmes et budgets
1965 Le gouvernement des États-Unis crée le département des budgets et introduit
parmi les outils de planification et de contrôle, le système « Planification par
programmes et budgets
1970 Aparece el sistema base cero. En esta época surgen varios métodos como la
 DÉFINITION DU BUDGET
Il existe plusieurs définitions de budgets qui coïncident avec
affirmer qu'il s'agit d'un processus d'anticipation de l'occurrence de
les faits et qui nécessite également un processus de planification et de
utilisation de techniques, de méthodes et de procédures qui permettent la
projections de chiffres d'une manière fiable et en essayant de se rapprocher
à la réalité.
Le budget constitue un outil utile pour la
administration, car à travers lui des objectifs sont établis
atteignables qui mettent en avant le leadership des dirigeants et
l'engagement de tous les membres de l'organisation, tout cela dans
recherche d'un objectif commun : accroître la valeur de l'entreprise.
Le budget doit être ordonné, répondre aux objectifs et aux cibles
entrepreneuriales; avoir des personnes responsables du processus; se limiter
dans le temps ; être atteignable, mesurable et comparable.
 OBJECTIFS DU BUDGET
Le budget dans les entreprises vise à atteindre les objectifs suivants :
1. Planifier les activités de l'entreprise en fonction des objectifs proposés.
2. Recollecter des informations financières et opérationnelles qui permettent de consolider
une base de données qui par la suite, en étant organisée et systématisée,
fournissent les éléments nécessaires pour concevoir le budget.
3. Obtenir des résultats en fonction de la coordination des activités de la
entreprise, par l'attribution de responsabilités, fonctions et
tâches aux différents départements ou sections concernant le processus
budgétaire.
4. Evaluar los resultados obtenidos mediante un proceso de control que
permet de vérifier les données réelles au stade d'exécution, détectant
erreurs et succès, avec lesquels des mesures de contrôle seront mises en œuvre
correctives et préventives.
 CLASSIFICATION DU BUDGET

Les budgets peuvent être publics,

lorsqu'ils proviennent de l'État, et privés,
lorsqu'il provient du secteur privé, dans
dont le capital des entreprises se
aporta à 100 % par des particuliers. Ceci
la différenciation est fondamentale car chaque
l'un de ces éléments a des caractéristiques particulières
dans le concept et l'élaboration du budget.
 CARACTÉRISTIQUES DU BUDGET PUBLIC ET PRIVÉ
BUDGET PUBLIC BUDGET PRIVÉ
C'est une estimation basée sur les revenus fiscaux. On estime des revenus opérationnels et non
opérationnels issus du développement de son
objet social
Estime et autorise les dépenses publiques On présume des coûts et des dépenses opérationnels et
non opérationnels
C'est rigide, car cela limite les montants à dépenser. Il est flexible, des différences peuvent apparaître dans les
chiffres
Le budget est établi par une loi Le budget est optionnel. Dans certaines entreprises
annuel, la loi organique du budget, délivrée se établit selon les statuts et/ou entités
par le congrès, l'exécutif par décrets de contrôle.
peut modifier certains postes du
budget.
Il est déterminé par les principes suivants Les principes sont liés à la
presupuestales: anualidad, universalidad, unidad administración: previsión, planeación,
de caisse, équilibre budgétaire, planification organisation, direction et contrôle.
programmation intégrale, spécialisation
inembargabilité, cohérence macroéconomique et
soutenabilité fiscale.
Se prépare au minimum avec un semestre de Le temps de préparation varie selon les
antelación a la vigencia fiscal respectiva empresas, sin embargo debe ser con antelación
 AUTRES CLASSIFICATIONS DU BUDGET
1. SELON LA FLEXIBILITÉ.
• Rigid, statiques, fixes ou assignés. Ces budgets ne
permettent de réaliser des ajustements, c'est-à-dire que l'environnement n'est pas pris en compte
entrepreneurial, qui peut affecter positivement ou négativement les chiffres
prévisions.
• Flexibles ou variables. Permettent des ajustements dans l'exécution par les
différences présentées, précisément par des imprévus qui se
puissent donner ; précisant qu'il convient de clarifier que le degré de flexibilité dépend
des objectifs proposés, car moins il y a d'ajustements
réalisez mieux le processus de planification.
2. SELON LA PÉRIODE DE TEMPS.
• À court terme. Il est réalisé pour une période d'un an, en tenant compte
basiquement aux changements continus dans l'économie, dans la politique
et dans d'autres aspects externes qui peuvent affecter les données
prévu.
 OTRAS CLASIFICACIONES DEL PRESUPUESTO
•À long terme. Ils sont généralement utilisés par les
entreprises du secteur privé lorsqu'elles réalisent des projets de
investissement, études de préfaisabilité, projets de
amélioration des usines, ouverture de nouveaux sites, entre autres.
3. SELON LE DOMAINE D'APPLICATION DANS L'ENTREPRISE.
•D'opération ou économiques. Ils se rapportent à la partie
opérative de l'entreprise, c'est-à-dire les revenus opérationnels et
pas opérationnels, coûts et dépenses opérationnels et non
opérationnels.
•Financiers. Ils se rapportent au budget des
parties de l'état de situation financière, principalement
pour le budget de trésorerie, qui est celui qui génère
mouvement d'un grand nombre de comptes.
 AUTRES CLASSIFICATIONS DU BUDGET
[Link] AU SECTEUR.
•Budget privé. C'est celui réalisé par les entreprises de
secteur privé.
•Budget public. C'est celui élaboré par les entités
étatales.
5. SELON SON IMPORTANCE.
•Principaux ou sommaires. Fait référence aux états
financieros presupuestados, presupuestado de ventas, costos
de production, de ventes, dépenses opérationnelles, espèces.
•Secondaires ou analytiques. Parmi ceux-ci peuvent se trouver les
analyse des ventes par lignes, coût des ventes par ligne,
presupuesto de inversiones en activos fijos, ventas por zonas,
ventes par vendeurs, entre autres.
 AUTRES CLASSIFICATIONS DU BUDGET
6. SELON LA LIMITE QU'ILS EXPRESSENT.
•Maximaux. C'est le plafond maximum atteint dans le
budget.
•Minimaux. Se réfèrent au chiffre minimum pour couvrir le
budget.
•Mixtes. Ce sont ceux qui contiennent des limites maximales et minimales.

7. SELON LES UNITÉS.

•Monétaires. Ce sont ceux qui s'expriment en chiffres.
•En unités. Ce sont ceux qui présentent les unités par
vendre, acheter, utiliser ou produire, par le biais de représentations
graphiques.
 BUDGET BASE ZÉRO
Comme son nom l'indique, chaque année où cela a lieu, on n'en a pas.
compte les résultats ou budgets des années précédentes, c'est-à-dire,
comme si c'était fait pour la première fois.
Dans cette classe de budgets, on oublie le passé pour planifier l'avenir.
futur, mais en ayant la certitude que chaque domaine est important pour
sa préparation.
Le budget base zéro est un processus qui structure analytiquement
et qui permet à la direction de prendre des décisions sur l'efficacité
attribution des ressources aux secteurs les plus performants.
Le budget base zéro est né aux États-Unis avec Peter Pyhrr et fonctionne à
à travers des paquets de décision dans lesquels on identifie et
caractérisent absolument toutes les activités d'une entreprise par
au moyen d'une analyse coût-bénéfice, pour attribuer des ressources
disponibles en attente d'une décision qu'elle soit favorable ou défavorable.
 IMPORTANCE DU BUDGET.
•En tant qu'outil de gestion, par le biais du budget, on
peut faire face aux incertitudes qui sont toujours présentes
dans tous les aspects de l'économie, des finances, des politiques
gouvernementaux parmi d'autres phénomènes, qui affectent plus ou
moins mesure les plans, programmes et projets qui sont en cours pour
el desempeño de la empresa.
Le budget est important en tant qu'outil de contrôle chaque fois
qui nécessite un processus continu de révision
•Le budget permet également d'évaluer la gestion des directeurs,
administradores, jefes de departamento, en cuanto al cumplimiento
des objectifs et de la contribution de chacun d'eux pour les atteindre
o para proponer nuevas estrategias o planes para la organización.
Grâce au budget, le travail d'équipe se consolide.
puisque pour sa réalisation, il est nécessaire de compter sur des professionnels
de plusieurs disciplines.
 RELATION DU BUDGET AVEC L'ADMINISTRATION

Le budget dans son essence est étroitement lié à

l'administration, si on tient compte du fait que pour l'élaborer, il faut
partir d'une phase de planification dans laquelle les objectifs sont établis,
objectifs à atteindre, responsables, informations requises, etc.
Le budget est intimement lié à la gestion, déjà
que doit être considéré comme un outil fondamental dans la
entreprise elle-même et non comme une fonction comptable.

Pour que le budget atteigne son objectif, il est nécessaire que chacun de
les membres de l'entreprise, comprenez leur importance, apprenez
l'utiliser et comprendre que c'est un processus continu et dynamique.
La fonction de base d'un budget est d'assister la direction pour obtenir
les bénéfices prévus dans l'exercice envisagé. Le budget
couvre tout le processus de direction et constitue l'outil principal pour
diriger efficacement une entreprise.
LES DOMAINES DE LA CONNAISSANCE ET LE BUDGET

Étant un processus intégral, le budget nécessite l'application de

conocimiento de diferentes disciplinas entre ellas tenemos:
• L'économie. Dans laquelle des analyses macro sont effectuées
microéconomiques qui influent sur l'analyse des facteurs, des éléments
importantes dans le diagnostic qui doit être effectué au début du
presupuesto y que son básico para efectuar los estimativos.
• La statistique. Collabore avec les prévisions de revenus, de coûts
et les dépenses et l'analyse des tendances, entre autres.
• L'administration. Fournit les fonctions de base dans tout
organisation
• La comptabilité. Fournit des informations comptables et financières, et
constitue le principal intrant pour l'élaboration du budget.
• Les finances. Elles contribuent à fonder l'analyse et la prise de décision.
décisions.
 PRINCIPES BUDGÉTAIRES
PRINCIPIO SIGNIFICADO COMPRENDRE

Prévision Étude anticipée et réalisation de Prédictibilité, détermination et

méta objectifs
Planification Proceso necesario para el logro de Precisión, participación, unidad,
objectifs proposés costeabilidad, flexibilidad y
comptabilité par zones de
responsabilité.

Organisation souligne l'importance des Ordre et communication

activités humaines pour
atteindre des objectifs

Adresse Montre comment conduire au Autorité et coordination

individu pour atteindre les objectifs

contrôle Détecte les variations entre les Reconnaissance, exception, normes et

données réelles et les objectifs conscience des coûts.
propuestas.
 ÉLABORATION DU BUDGET

Organisation du travail budgétaire. Dans l'organisation du

trabajo presupuestal se deben definir las actividades que se
assigne aux participants à l'élaboration du budget et
préciser les normes concernant le flux d'information, la séquence à
suivre et la coordination, pour garantir son élaboration dans le
temps établi et assurer l'intervention des différents
niveaux organisationnels dans le travail budgétaire. Tout cela
cela dépend de la taille de l'organisation
 ÉLABORATION DU BUDGET
Organización presupuestal en empresas pequeñas y medianas.
Lorsque les opérations commerciales ne sont pas complexes et sont de petite taille, le
le travail budgétaire est de la responsabilité d'un département de comptabilité dans lequel
la direction assume les fonctions suivantes :
Tenir des réunions avec la direction générale et avec les chefs de chaque département
afin de connaître vos appréciations concernant le système et les politiques de la
organisation.
•Réviser le système de comptabilité analytique, établir des critères concernant l'intervention de
les différents départements et concevoir les méthodes et formats qui seront appliqués dans la
phase de contrôle.
Diffuser la technique de budgétisation aux niveaux opérationnel et administratif, et
capacitar en el adecuado diligenciamiento de la información de las cedulas
budgétaires, comme des domaines qui justifient la préparation du manuel de budget.
Préparer des rapports à la direction sur les tendances des ventes et des coûts, les niveaux de
inventaires, la situation de trésorerie et l'analyse détaillée des états
financiers qui jouent un rôle central dans les prévisions.
•Préparer des rapports périodiques permettant de confronter les résultats prévus et réels,
analyser les écarts et leurs causes et suggérer les correctifs pertinents
 ÉLABORATION DU BUDGET
Organisation budgétaire dans les grandes entreprises
Lorsque l'entreprise a une structure organisationnelle complexe,
gère des opérations commerciales de grande envergure à l'échelle nationale
y/o internationalement, et possède une capacité économique, ce qui est approprié
il s'agit de former un comité des budgets qui assume les suivantes
fonctions.
Recevoir les budgets partiels de chaque département
présentés par le directeur des budgets, les analyser et
présenter les observations nécessaires.
Approuver le budget général de l'entreprise
•Considérer et approuver les modifications du budget général, une fois
les opérations qui les ont générés commencent.
Recevoir et étudier les rapports sur les budgets prévus à
sa exécution
 ÉLABORATION DU BUDGET
Fonctions du directeur des budgets
dans les grandes entreprises, la responsabilité et le leadership de l'action
le budget incombe au directeur des budgets, dont les responsabilités incluent
trouvent.
•Préparer le manuel des budgets avec des instructions claires sur la façon d'élaborer les
budgets.
•Rassembler les informations des différentes directions, divisions ou départements,
l'organiser, l'analyser ou la soumettre à l'examen du comité.
•Informer en temps opportun chaque niveau organisationnel des changements approuvés par le
comité
Obtenir des données financières qui soutiennent l'analyse du comportement budgétaire
de l'entreprise dans tous les domaines.
Recevoir les données estimées des chefs et les transcrire aux niveaux organisationnels
dont les budgets dépendent d'eux
•Rassembler les budgets fonctionnels et sur la base des informations financières en cours
préparer des états financiers sur la base des prévisions des directions
•Préparer les analyses spéciales de l'exécution budgétaire requises par la direction
général, le comité ou les directions fonctionnelles.
 MÉCANISMES ET TECHNIQUES POUR PRÉPARER LE BUDGET

Ces mécanismes font référence à la manière dont on

préparent les chiffres, car ceux-ci peuvent s'organiser en
cédulas qui permettent leur facile interprétation.
Les certificats budgétaires sont un outil utile dans la
élaboration du budget, car il y est présenté le
informations sur des périodes qui permettent facilement
les comparer au moment de l'exécution
Trimestres

PRODUIT 1 2 3 4 Total

Produit A

Producto B

total
ÉTAPES POUR ÉLABORER UN BUDGET
Bien soit le cas que l'entreprise ait déjà mis en œuvre le
système de budget comme outil de
planification et contrôle, ou s'il s'agit de mettre en œuvre, se
vous devez prendre en compte les étapes suivantes dans votre préparation

1. Préinitiation
2. Élaboration du budget
3. Ejecución
4. Contrôle
5. Évaluation
 ÉTAPE DE PRÉ-INITIATION
Activités à réaliser.
Politiques et directives
Analyse des facteurs sociaux, culturels, démographiques, politiques et économiques qui
incidents dans le pays et qui affectent le secteur et l'entreprise.
Analyse du secteur
•Identification des opportunités et des menaces
•Análisis del comportamiento de la empresa e identificación de fortalezas y
faiblesses dans chacune de ses zones fonctionnelles.
Définition de la mission et de la vision de l'entreprise
•Définition des objectifs à court et à long terme.
•Divulgation des objectifs proposés.
Définition des stratégies politiques et des normes
Élaboration de plans opérationnels par les chefs de département sur la base d'objectifs
et ses perspectives.
Revue des plans opérationnels
•Divulgation auprès du personnel de l'entreprise.
 ÉTAPE D'ÉLABORATION
Actividades a desarrollar.
Préparation de programmes opérationnels.
Ventes
Production
Personnel
Finances
Coûts et dépenses
Préparation du programme financier.
Espèces
Investissements
Financement
•Conversion des programmes en budgets
•Preparación del informe para la gerencia
•Révision du rapport, analyse, opportunité et implications sur les objectifs, dans les
objectifs et d'un point de vue financier.
Ajustements pour améliorer les résultats prévus
Approbation finale et publication
 ÉTAPE D'EXECUTION
Activités à développer.

•Présentation d'objectifs spécifiques par

périodes bihebdomadaires ou mensuelles.
•Attribution des ressources, mise en place et
vigilance par chaque responsable de département.
Rapports d'exécution
 ÉTAPE DE CONTRÔLE
Activités à développer.

Définition de la technique à suivre pour identifier

problèmes ou variations
Présentation des rapports intermédiaires d'exécution
Comparaison de la réalité avec le prévu.
Analyse et explication des variations
•Mise en œuvre de mesures correctives ou
modification du budget lorsqu'elle sera
nécessaire.
 ÉTAPE D'ÉVALUATION
Activités à développer.

Analyse critique des résultats obtenus.

Élaboration de rapports globaux
Identification des causes et des effets
•Formation d'expériences pour des périodes
suivants.