Problème 18-1 (IFRS)

Le 1er janvier 2020, la société Heaven a acquis 20 % des actions ordinaires d'une filiale pour
P6,000,000. À cette date, tous les actifs et passifs identifiables de l'associé étaient évalués à leur juste valeur.
valeur.

Une analyse de l'acquisition a montré qu'un goodwill de 300 000 P a été acquis.

Le revenu net et le dividende de l'associé étaient les suivants :

2020 2021

Revenu Net 3 000 000 4 000 000

Dividende payé 1 000 000 1 500 000

En décembre 2020, l'associé a vendu des stocks à Heaven Company pour P900 000. Le coût de la
l'inventaire était de 600 000 P.

Cet inventaire est resté invendu par la société Heaven le 31 décembre 2020. Cependant, il a été vendu par
Heaven Company en 2021.

En décembre 2021, l'associé a vendu des stocks à Heaven Company pour 750 000 P. Le coût de la
L'inventaire était de 500 000 P. Cet inventaire est resté invendu par la société Heaven le 31 décembre 2021.

Requis :
1. Déterminez la part de l'investisseur dans le bénéfice de l'associé pour 2020.

2. Déterminez la part de l'investisseur dans le bénéfice de l'associé pour 2021.

3. Préparez des écritures comptables dans les livres de la société Heaven concernant l'investissement dans une entreprise associée.

4. Déterminez le montant comptable de l'investissement dans l'associé au 31 décembre 2021.

Queston 1 ANSWER:B

Revenu net pour 2020 3 000 000

Profit non réalisé dans l'inventaire du havre au 31/12/2020

(900 000 – 600 000) (300 000)

Revenu net ajusté 2 700 000

Part de l'investisseur (20% x 2 700 000) 540 000

Une autre approche

Part des bénéfices nets (20 % x 3 000 000) 600 000
Part dans le profit non réalisé (20 % x 300 000) (60 000)
Part de l'investisseur 540 000

Question 2 Réponse C

Revenu net pour 2021 4 000 000

Bénéfice réalisé dans l'inventaire du 31/12/2020 de

Société Haven 300 000

Profit non réalisé dans l'inventaire du 31/12/2021 de haven

Entreprise (750 000 - 500 000) (250 000)

Bénéfice non réalisé dans l'inventaire du 31/12/2021 de l'associé

(400 000 x ½) (200 000)

Revenu net ajusté 3 850 000

Part de l'investisseur 770 000

Question 3

Coût d'acquisition 6 000 000

Partage des bénéfices des associés -2020 540 000
Partage en dividende en espèces-2020 (20 % x 1 000 000) (200 000)
Partage des profits associé - 2021 700 000
Dividende en espèces partagé - 2021 (20% x 500 000) (300,000)

Montant comptable - 31 décembre 2021 6 810 000

Problèmes 18-2 (IFRS)
La société Glorious a acquis 40 % d'intérêts dans une société associée, Alta Company, pour 5 000 000 P le janvier
1,2020.
À la date d'acquisition, il n'y avait aucune différence entre la juste valeur et la valeur comptable de
actifs et passifs identifiables.
La société Alta a déclaré un revenu net de 2 000 000 P pour 2020 et de 3 000 000 P pour 2021.

Le 31 décembre 2020 et 2021, la société Alta a versé un dividende en espèces de 800 000 P et 1 000 000 P.
respectivement.
a. Le 1er janvier 2020, la société Alta a vendu un équipement coûtant 500 000 P à la société Glorious pour
800 000 P. Glorious Company applique une dépréciation linéaire de 10 %.

b. Le 1er juillet 2021, Alta Company a vendu un équipement pour 900 000 P à Glorious Company. La valeur comptable
le montant de l'équipement est de 500 000 P au moment de la vente.

La durée de vie restante de l'équipement est de 5 ans et la Société Glorious pour 2 800 000 P.

c. Le 1er décembre 2021, la société Alta a vendu un inventaire à la société Glorious pour 2 800 000 P.

L'inventaire avait un coût de 2 000 000 P et était encore en main le 31 décembre 2021.

Requis :
1. Déterminez la part de l'investisseur dans le bénéfice de l'associé pour 2020.

2. Déterminez la part de l'investisseur dans le profit de l'associé pour 2021.

3. Préparez des écritures comptables dans les livres de la Glorious Company pour 2020 et 2021 concernant le
investissement dans une entreprise associée.

4. Déterminez la valeur comptable de l'investissement dans l'associé au 31 décembre 2020.

Problème 18-3 (IFRS)

Le 1er janvier 2020, la société Interlude a acquis une participation de 30 % dans une entreprise à un coût de 3 200 000 P.
L'équité de l'entreprise investie à la date de l'acquisition était de 6 000 000 P, composée de 4 000 000 P d'actions.
capital et P2,000,000 de bénéfices non répartis.

Tous les actifs et passifs identifiables de l'entité investie ont été enregistrés à leur juste valeur, sauf pour un
équipement d'une valeur juste de 3 000 000 P supérieure au montant comptable. La durée de vie utile restante de la
l'équipement a 5 ans.

Le 31 décembre 2019, la société Interlude avait un stock coûtant 2 000 000 P en main qui avait été.
acheté chez la société participée. Un bénéfice de 600 000 P a été réalisé sur la vente.

Au cours de l'année en cours, la société investie a déclaré un revenu net de 4 000 000 P et a versé un dividende de
1 500 000 P
L'équité de la société investie au 31 décembre 2020 montrait ce qui suit :

Capital social 4 000 000

Résultats non distribués 3 500 000

Bénéfices non distribués affectés 1 000 000

Surplus de réévaluation 2 000 000

Le surplus de réévaluation est issu d'une réévaluation des terrains effectuée le 31 décembre 2020.

Les bénéfices non répartis affectés proviennent d'un transfert de bénéfices non répartis à
bénéfices non distribués appropriés pour les imprévus.

Exigé :

1. Déterminez le goodwill découlant de l'acquisition.

2. Déterminer le revenu d'investissement pour l'année en cours.

3, Préparez des écritures de journal pour l'année en cours.

4. Déterminez la valeur comptable de l'investissement dans une société associée au 31 décembre 2020.

Problème 18-10 Choix multiples

Un investisseur doit cesser d'utiliser la méthode de la mise en équivalence lorsque

a. The investor ceases to have significant influence over the associate.

b. L'associé fonctionne sous de sévères restrictions à long terme.
c. L'investisseur cesse d'exercer le contrôle sur l'associé.
d. Les activités commerciales de l'investisseur et de l'associé sont dissemblables.

2. Lorsqu'un investissement cesse d'être un associé, la juste valeur de l'investissement à la date

lorsqu'il cesse d'être un associé
est considéré comme son coût lors de la reconnaissance initiale en tant qu'actif financier.
b. Est considéré comme sa juste valeur lors de la constatation initiale en tant qu'actif financier.
c. Est considéré comme sa juste valeur à la reconnaissance initiale en tant que passif financier.
d. Est considéré comme son coût amorti lors de la reconnaissance initiale en tant qu'investissement.

3. Lors de la perte d'influence significative, l'investisseur doit reconnaître dans le résultat net toute différence.
entre
a. The initial carrying amount of any retained investment, any proceeds from sale of the part
l'intérêt et la valeur comptable de l'investissement à la date où l'influence significative
est perdu.
b. La juste valeur de tout investissement conservé et le montant comptable de l'investissement à
la date où l'influence significative est perdue.
 c. Tous les produits de la vente de la part d'intérêt et la valeur comptable de l'investissement à
la date à laquelle l'influence significative est perdue.
d. Tous les produits de la vente de la part d'intérêt et la valeur comptable de l'investissement
vendu, la différence entre la juste valeur et la valeur comptable de l'investissement conservé.
4. La méthode de mise en équivalence ne s'applique pas dans toutes les circonstances suivantes, sauf

a. The investor is wholly-owned subsidiary.

b. Les instruments de dette et de capitaux propres de l'investisseur ne sont pas échangés.
c. L'investisseur est en train de déposer des états financiers auprès d'un organisme de réglementation pour le
but de l'émission de titres de créance et de capitaux propres sur un marché public.
d. Le parent ultime de l'investisseur produit des états financiers consolidés.
5. Quel est le traitement comptable lorsque les états financiers d'une entreprise associée ne sont pas
préparé à la même date que les états financiers de l'investisseur ?
a. L'associé doit préparer les états financiers à la même date que celle de l'investisseur.
b. Les états financiers de l'associé préparés jusqu'à une date différente seraient utilisés.
c. Toute transaction majeure durant l'écart temporel des états financiers sera comptabilisée
pour.
Tant que l'écart n'est pas supérieur à trois mois, il n'y a pas de problème.
PROBLÈMES

Problème 19-1 (ACP)

Au début de l'année en cours, la société Icon a acquis des obligations d'un montant nominal de 4 000 000 P.
coût d'acquisition de 3 761 000 P3. Les obligations sont détenues pour le commerce.

Les obligations paient un intérêt de 12 % semestriellement le 1er janvier et le 1er juillet et arrivent à maturité après quatre ans.

Les obligations ont un rendement effectif de 14 % et sont cotées à 105 à la fin de l'année.

Requis :
Préparez des écritures de journal pour l'année en cours.

Problème 19-2 (IAA)

La société Mature a réalisé les transactions suivantes dans des investissements obligataires détenus à des fins de négociation au cours de

année en cours.
1er août, achat de 5 000 obligations de la société Acme d'une valeur nominale de 1 000, à 12 % au prix de 104, plus intérêts courus.
P150,000. Les obligations paient des intérêts semestriellement le 1er mai et le 1er novembre.

31 Achat de 2 000 obligations de P1 000 à 12 % de la société Avco à 98 plus les intérêts courus. Semestriel
paiement des intérêts, 30 juin et 31 décembre.
Le 1er décembre, vendu 2 000 obligations Acme à 102 plus intérêts courus.

31 Les citations suivantes ont été obtenues :

 Obligations Acme 98
Obligations Avco 99

Exigé :
a. Préparez les écritures de journal pour enregistrer les transactions.

b. Présentez les investissements au 31 décembre.

Problème 19-3 (IAA)

La société Bullish a eu les transactions suivantes dans des investissements obligataires détenus à des fins de négociation pour l'année en cours,

Mar. 1 Purchased 2,000, P1,000, 12% bonds of Long Company at 93 excluding accrued interest. Interest
est payable le 1er février et le 1er août.

Apr. 1 Purchased 4,000, P1,0000, 12% bonds of Natonal Corporaton at 95 plus accrued interest.
Les intérêts sont payables le 1er mars et le 1er septembre.

1er octobre Vendu 1 000 des obligations nationales à 105 hors intérêts courus.

1er déc. Vendu tous les bons à long terme à 100 plus intérêts courus.

31 La valeur marchande des obligations nationales est de 90.

Requis :
a. Préparez des écritures de journal pour enregistrer les transactions, y compris la réception et l'accumulation des intérêts.

b. Présentation de l'état de l'investissement obligataire au 31 décembre.

Problème 19-9 Choix multiples

1. Les investissements obligataires négociés sont rapportés à

coût amorti
b. Montant face
c. Valeur juste
d. Valeur de maturité
2. Quelle déclaration est correcte concernant les investissements obligataires de trading ?

a. Les investissements obligataires de trading sont détenus avec l'intention de les vendre dans un court laps de temps.
temps.
b. Les gains et les pertes non réalisés sont reportés comme une partie du revenu net.
c. Tout rabais ou prime n'est pas amorti.
d. Toutes ces déclarations sont correctes.
3. Intérêts courus sur les obligations achetées entre les dates de paiement des intérêts

est ignoré par à la fois le vendeur et l'acheteur.

b. Augmente le montant qu'un acheteur doit payer.
 c. Est enregistré comme perte sur la vente des obligations.
d. Diminue le montant qu'un acheteur doit payer.

4. Le revenu d'intérêt pour l'année serait plus élevé si l'obligation était achetée à

a. Prix cité
Montant nominal
c. Un rabais
d. Une prime
5. Le revenu d'intérêt pour l'année serait plus bas si une obligation est achetée à

prix cité
b. Montant nominal
c. Une remise
d. Une prime