CARLOS JOSE BONILLA LOPEZ BL120282

Questionnaire
1. Explique le concept de passif.
Ce sont toutes les obligations que l'entité possède et qui résultent d'événements passés, à l'échéance desquelles elle s'attend.
se débarrasser des ressources qui incorporent des bénéfices économiques.

2. Présentez deux exemples de passifs à court terme et expliquez pourquoi on les appelle ainsi.

Court terme : ce sont les obligations dont le délai d'échéance est inférieur à un an.
Proveedores: se considera pasivo a corto plazo porque representan la cantdad de dinero que se debe a los
fournisseurs, pour des marchandises achetées et qui doivent être réglées dans moins de douze mois.
Documents à Payer : lorsqu'une entreprise obtient un prêt auprès d'une banque ou même auprès d'un fournisseur,
promet de payer par lettres de change, effets de commerce, etc.

3. Présente dans le bilan un paiement excessif à un fournisseur et explique-le.

Un paiement excessif effectué à un fournisseur entraîne un solde débiteur dans les comptes auxiliaires.
Lorsque les comptes auxiliaires rapportent un solde différent de la normale, leurs montants doivent être notés séparément dans le
bilan général, au lieu de les diminuer des comptes de contrôle. Avec l'exemple suivant, on visualise la façon de
enregistrer ces paiements excessifs :

Présentation de l'état de la situation financière.

Actif circulant
Comptes fournisseurs avec solde débiteur $25 000
Passif circulant
Comptes à payer/fournisseurs 350 000 $

[Link] que son las cuentas por pagar y da un ejemplo de cada una de ellas.
Ce sont les dettes qui sont contractées lors d'un achat, que ce soit d'un bien ou d'un service, raison pour laquelle l'entreprise
acquiert une obligation de paiement qui doit être réglée à une date future. De plus, c'est la conséquence de la
achat de matériaux ou de marchandises à crédit et doit être payé en espèces, ou peuvent être réglés avec un bien ou un service.
Quelques exemples sont :
comptes à payer aux fournisseurs;
Salaires dus aux employés;
Intérêts accumulés.

5. Qu'est-ce qu'une obligation à payer ?

Construire une source de financement à long terme pour les entreprises, qui peuvent être utilisées pour consolider
passifs, réaliser des investissements, augmenter la capacité productive.

6. Mentionnez quels sont les exigences légales qui doivent être respectées pour procéder à une émission d'obligations.

Projet d'émission.
État de la situation financière de la société.
Étude technique qui doit comprendre : motif de l'émission, aspect financier de l'émetteur, étude du
marché de ses produits et capacité de paiement.
Acte de l'assemblée générale extraordinaire des actionnaires qui a décidé de l'émission.
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Procès-verbal de la séance du conseil d'administration.

Relation des biens constituant la garantie.
Certificat d'enregistrement public de propriété sur les biens donnés en garantie.

7. Pourquoi émet-on des obligations avec des primes ou des remises ?

Ils sont émis avec une prime pour compenser le taux enregistré dans les obligations, et ils sont émis avec escompte afin que
soyez attractif pour l'investisseur.

8.¿Por qué a veces es necesario reconocer fluctuaciones cambiarias en los créditos en moneda extranjera?
Par le taux de change en vigueur à la date à laquelle le bilan financier est présenté, et la différence de celui-ci, se
reconnaît comme revenu ou dépense par le biais de l'ajustement des fluctuations de change.

9. Explique ce qu'est un fonds de pension.

C'est un contrat entre une entreprise et ses employés par lequel la première s'engage à contribuer avec une
une certaine somme d'argent pour la création d'un fonds de retraite.
10. Mentionnez et expliquez brièvement quels autres actifs à long terme existent en dehors des obligations à payer.

L'hypothèque : transaction par laquelle on obtient des ressources d'une institution bancaire avec la promesse
de les payer pendant une période supérieure à un an, c'est-à-dire à long terme. Tel obtention de ces fonds est
garantie par des biens immobiliers.
Les passifs en devises étrangères : qui doivent être présentés dans le bilan général, sont évalués selon le taux de

taux de change en vigueur à la date du bilan.

Le fonds de pension : c'est un contrat entre une entreprise et ses employés par lequel la première
s'engage à contribuer avec un certain montant d'argent pour créer un fonds de retraite.

Vrai ou faux ?
N° Question Réponse
1 Les achats de matériaux ou de marchandises à crédit ont comme conséquence Vrai
les comptes créditeurs.
2 Les comptes fournisseurs représentent la quantité d'argent que les fournisseurs Faux, les comptes fournisseurs sont le
doivent à l'entreprise. quantité que l'entreprise doit aux
fournisseurs.
3 Les salaires à payer, les services publics à payer, les intérêts à payer et les faux, sont classés à court terme, déjà
Les impôts à payer sont classés comme des passifs à long terme. qui se paient mensuellement
4 S'il y a des documents signés pour des achats à crédit, c'est nécessaire Vrai
enregistrer à la fois l'acquisition de marchandises et le passif correspondant.
5 En signant un billet à ordre, une entreprise emprunte de l'argent à une banque, Faux, Le billet à ordre est une promesse de
promettant de rembourser un montant principal moins un montant spécifique à une date déterminée.
intereses.
6 L'amortissement de la prime d'émission des obligations réduit les dépenses par Vrai
intérêt.
7 Le compte des fournisseurs est presque toujours classé dans la section des passifs à Vrai
court terme.
8 Les obligations sont généralement émises pour consolider des passifs, faire vrai
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investissements ou augmentation de la capacité productive de l'entreprise.

9 La méthode des unités produites est généralement utilisée pour amortir. Faux, la méthode des unités
prima en émission de obligations. produites est pour la dépréciation, les
Les passifs ne se déprécient pas, ils s'amortissent.
1 Les passifs en devises étrangères doivent être évalués au taux de change en vigueur. Vrai.
0 à la date des états financiers.
Relations

1 Intérêts réduits à la valeur nominale du document lors de la réception des impôts à payer (3)
prêt.
2 Obligations qui, à leur échéance, peuvent être échangées contre des actions. Services publics à payer (8)
3 Impôts dus non payés. Document avec des intérêts (7)
4 Passif amortissable durant la durée d'une émission d'obligations, Document avec intérêts escomptés (1)
quand celles-ci sont vendues à une valeur différente de leur valeur nominale.
5 Compte dans lequel les intérêts payés non échus sont enregistrés Remise sur document à payer (5)
inclus dans les documents à payer.
6 Passif dont la valeur change en fonction des fluctuations des changes. Remise sur l'émission d'obligations (4)
7 Document par payer avec des intérêts à payer à l'échéance. Prima en émission de obligations ( 10 )
8 Services d'eau et d'assainissement accumulés non payés. Obligations quirografaires (9)
9 Obligations sans garantie spécifique. Obligations convertibles (2)
10Quand une émission d'obligations est vendue en dessous de sa valeur Passif en monnaie étrangère (6)
nominal se génère ce compte.
Choix multiple
1. Exemples de ce que doivent contenir les obligations à payer :
a) Dénomination, objet et montant des ventes dans le c) Valeur nominale, conditions de paiement des intérêts et
période. délais et conditions.
b) Domicile de la société émettrice, montant du capital et
d) Incisos b) et c).
taux d'intérêt convenu.

2. Si un prêt à court terme est reçu de personnes extérieures à l'entreprise sans document entre les deux pour
garantir le prêt, serait enregistré dans :
a) Fournisseurs c) Documentos por pagar.
b) Créanciers divers. d) Débiteurs divers.

3. Transacción en la cual se obtenen recursos de un banco con la promesa de pagarlos en el largo plazo:
a) Prêt à rembourser. c ) Achat et vente d'actions.
b) Hypothèque à payer. d ) Obligations à payer.

4. Ces passifs sont contractés pour réaliser des projets d'expansion, de recherche et d'augmentation de capacité.
produit
a) Obligations à payer. c) Passifs en monnaie étrangère.
b) Passifs à court terme. d) Passifs d'intérêts.

5. Normalement, ce passif est classé dans la section des passifs à long terme :
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a) Fonds de pension. c) Intérêts à payer.

b) Salaires à payer. d) Impôts à payer.

6. Méthode pour charger les intérêts sur un prêt à court terme qui consiste à remettre à l'emprunteur un
quantité inférieure à l'estimée
a) Document avec intérêts. c) Document avec prime.
b) Documento con interés descontado. d) Impôts à recevoir.
7. Quand une émission d'obligations est vendue au-dessus de sa valeur nominale, cela s'appelle :
a) Émission d'obligations avec escompte. c) Émission d'obligations au pair.
b) Émission d'obligations avec intérêts inclus. d) Aucune des précédentes.

8. Le passif en monnaie étrangère pour sa présentation dans les états financiers doit être évalué :
a) Altpo de cambio de la fecha que se créa le passif. c) Altpo de changement de la date des états
financiers.
b) Taux de change moyen. d) En dollars.

9. Le revenu ou la dépense généré par la fluctuation des devises sur les passifs doit être enregistré dans le compte de résultat.
en:
a) Le résultat intégral de financement. c) Dépenses d'administration.
b) Le coût des ventes. d) Partdas extraordinaires.

10. Part de ce qui sert à créer un fonds pour la retraite des employés :
a) Fonds bancaire. c) Fonds de pension.
b) Fonds de caisse d) Fonds de rédemption.

Exercices
1. Parmi les comptes listés ci-dessous, identifiez les passifs à court terme (PCR) et les passifs à long terme.
(PLP):
N° Détail Réponse
Salaires à payer PCP
Obligations à payer PLP
Anticipos à fournisseurs ---
Documents à payer (6 mois) PCP
Fournisseurs PCP
Dépenses payées à l'avance ---
Hypothèque à payer (3 ans) PLP
Impôts à payer PCP
Capital social préférentiel PLP
Dividendes à payer PCP
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2. A continuación, se listan les soldes impayés qu'une entreprise a avec certains de ses fournisseurs.
les conditions convenues et quelques retours de marchandises effectués. Calcule le montant qui lui est dû.
payer chacun et compléter le tableau suivant :
Solde impayé Paiement avec
Fournisseur Conditions Achat Retour de paiement remise
Tecnoplast 2/10, n/30 890 000 $ $35 000 855 000 $ 837 900
Limrey 3/5, n/60 1 325 000 98 000 1 227 000 1 190 190
Caisse 1/15, n/30 1 130 000 57 500 1 072 500 161 775
Caisse 1/15, n/30 420 000 8 300 411 700 4 034 660
Caisse 1/15, n/30 2 835 000 79 400 2 755 600 2 617 820

Le 5 mars 2014, la Banque nationale a prêté 150 000 $ à une entreprise avec un taux d'intérêt de 22 % par an.
avec un échéance de 90 jours. Les intérêts ont été perçus d'avance. Détermine ce qui suit :
a) Le principal.
$150,000.00
b) Les intérêts.
8 250,00 $

c) Le montant net reçu.

$141, 750.00
d) La date et la valeur à l'échéance.
05 de junio 2014; $150,000.00
4. Comme une forme de financement à long terme, une entreprise a émis des obligations d'une valeur totale de
$500,000 à la par. Les obligations sont d'une durée de trois ans et paient un taux d'intérêt annuel de 16% en
forme semestrielle. Les obligations ont été intégralement placées à 575 000 $. Déterminez :

a) Si les obligations ont été émises avec escompte ou prime, calculez le montant de l'amortissement.
correspondant chaque semestre.
Se emiteron avec Prima.
12 500,00 $

b) Calculez également le montant des intérêts que la société paiera semestriellement aux détenteurs de la
obligations.
$500,000x0.16= 80 000,00 $ *6/12= 40 000,00 $
5. Au 31 décembre 2014, une société avait les soldes suivants :

Actifs circulants 1 300 000 $

5 800 000 $
Actifs fixes 4 500 000 $
Passifs à court terme 2 000 000 $
3 750 000 $
Passifs à long terme $ 1,750,000
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Capital comptable 2 050 000 $

Calcule :
la raison d'endettement : passif total/actifs totaux

$3750,000/$5800,000= 0.65
le ratio d'endettement : passif total/capital comptable.

$3,750,000 / $2,050,000 = 1,83

Comparer et expliquer les résultats.

0,65 L'entreprise a un niveau d'endettement de 65% par rapport à son actif

1.83 L'entreprise est pratiquement financée en grande partie par
tiers

Problèmes
Section A
Le 1er avril 2014, l'embouteilleur El Globo a acheté un local pour 2 250 000 $ et un terrain pour 6 570 000 $.
Ils ont payé comptant 1 620 000 $ et pour le reste, un crédit a été obtenu avec un taux d'intérêt de 18 % par an. Ils
il a été établi que 10 paiements semestriels de 360 000 $ chacun seront effectués et les documents ont été signés
correspondants.
Il est demandé :

a) Effectuez l'enregistrement comptable du passif généré le 1er avril 2014.

Date Descripción Doit Avoir
01/04/201 Pda N°1
4 Édifices 2 250 000,00 $
Terrains 6 570 000,00 $
Banque $ 1 620 000,00
Document à Payer 7 200 000,00 €

8820 000,00 $ 8 820 000,00 $

b) Enregistrez la comptabilité correspondante au paiement du premier document le 1er octobre 2014.

Fecha Descripción Doit Avoir
01/10/201 Pda N°2
4 Prêt x Payer $252,000.00
Intereses por Pagar $108,000.00
Banque 360 000,00 $
360 000,00 $ 360 000,00 $
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c) Réalisez l'enregistrement comptable correspondant au paiement du deuxième document le 1er avril 2015.
Date Descripción Doit Avoir
01/04/201 Pda N°3
5 Prêt x Payer 255 780,00 $
Intérêts à Payer $104,220.00
Banque $ 360,000.00
360 000,00 $ $ 360,000.00

Le propriétaire d'un quincaillerie a demandé un prêt bancaire d'une durée de deux ans, c'est pourquoi le 5 janvier de
En 2014, il a reçu la somme de 143 650 $. Dans le contrat de crédit, deux paiements de 85 000 $ chacun ont été stipulés.
pour le règlement de celui-ci. Le premier paiement a été effectué le 5 janvier 2015 et le deuxième paiement a été fait le 5 de
janvier 2016.
On demande :
a) Effectuer l'enregistrement comptable correspondant à la réception du prêt.
Date Descripción Doit Haber
05/01/201 Pda N°1
4 Banque 143 650,00 $
Prêt à rembourser $143,650.00
143 650,00 $ $143,650.00

b) Réalisez l'enregistrement comptable correspondant aux paiements du prêt.

c) Calculez le taux d'intérêt effectif.

Le 31 juillet 2014, un achat de 250 000 $ a été effectué et un document a été remis, avec un intérêt de 18 %.
annuel et échéance à 180 jours pour couvrir cet achat. On demande :

a) $ 250,000.00 monto Calculez le montant à déclarer dans le bilan au 31 décembre de

2014 pour concept d'intérêts à payer.
18 % annuel
$ 2 5 0 , 0 0
1,50% mensuel

0,05% journal

150 jours
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b) Détermine la date et le montant total à payer à l'échéance.

31/01/2015; 250 000,00 $ * 0,05 % * 180 = 22 500,00 $ + 250 000,00 $ = 272 500,00 $

c) Enregistre dans le journal les opérations d'achat et de paiement du document par les deux méthodes (intérêt anticipé et
intérêt à l'échéance).
Intérêt anticipé :
31/07/201 Pda N°1 Doit Avoir
4 Achats 227 500,00 $
Intérêts payés d'avance $ 22,500.00
Documents à payer 250 000,00 $

31/01/2015 Pda N°2 Doit Avoir

Documents à payer $ 250,000.00
Banques 250 000,00 $

31/01/2015 Pda N°3 Debe Avoir

Dépenses d'intérêts $ 22,500.00
Intérêts payés d'avance $ 22,500.00

Interés al Vencimiento:
31/07/201 Pda N° 1 Doit Avoir
4 Achats $ 250,000.00
Documents à payer $ 250,000.00

31/01/2015 Pda N° 2 Doit Actualité

Documents à payer 250 000,00 $
Dépenses d'intérêts $ 22,500.00
Banques 272 500,00 $

4. La société Beta a émis le 1er janvier 2014, 12 000 000 d'obligations d'une valeur totale de 120 000 000 $.
l'intérêt est de 18 % par an payable semestriellement les 30 juin et 31 décembre, le délai de
l'échéance est de 10 ans. Les obligations ont été émises le 1er mars 2014 dans leur totalité à leur valeur nominale.
On demande :

a) L'enregistrement pour enregistrer la vente des obligations.

01/01/201 Pda N° 1 Doit Avoir

 CARLOS JOSE BONILLA LOPEZ BL120282

4 Banques 1 000 000,00 $

Obligations à payer 1 000 000,00 $

b) L'enregistrement à la date du premier paiement d'intérêts.

30/06/201 Pda N° 1 Doit Avoir

4 Gastos por Intereses $10800,000.00
Banques 10 800 000,00 $

c) L'écriture pour le paiement des intérêts du 31 décembre.

31/12/201 Pda N° 1 Doit Avoir
4 Gastos par Intérêts $9828,000.00
Banques $9828,000.00

d) Quelle est le gain réel des intérêts perçus pour le détenteur des obligations lors du premier paiement effectué
le 30 juin 2014?
1 080 000,00 $

Cas d'affaires
Section B
1. Décorations Artistiques a signé, le 1er avril 2014, un document à payer d'une valeur de 1 700 000 $.
compra de varios cuadros de pintura. El documento es por un plazo de 90 días con una tasa de interés de 18%
annuel.
On demande :

a) Réalisez l'enregistrement comptable du document signé.

01/04/2014 Pda N°2 Doit Nouveau

Achats $1700,000.00
Documents à payer 1 700 000,00 $

b) Détermine la date d'échéance du document et effectue l'enregistrement comptable correspondant au paiement de

même à cette date.
01/07/2014 Pda N° 2 Doit Avoir
Documents à payer 1 700 000,00 $
Dépenses d'intérêts $ 76,500.00
Banques $1776,500.00
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2. Le 30 juin 2014, Hornos Nacionales, S. A., a signé un document de 425 000 $ qui sera payé le 30 juin
de 2018. En échange, il a reçu en espèces 310 000 $ qu'il utilisera pour l'achat d'une machine.
On demande :

a) Effectuez l'enregistrement comptable correspondant à la réception du prêt.

30/06/2014 Pda N°1 Doit Avoir
Banques 310 000,00 $
Documents à payer 310 000,00 $

b) Effectuez l'enregistrement comptable correspondant au paiement du document.

30/06/2018 Pda N°2 Doit Avoir

Documents à payer 310 000,00 $
Dépenses d'intérêts $101,771.29
Banques $411,771.29

c) Calculez le taux d'intérêt effectif.

(0.0821/4) +1= 1.020525^4= 1.084662418 -1= 8.46%

3. Un investisseur souhaite investir 1 000 000 $ dans des obligations et analyse deux options possibles, les deux
ils ont une valeur de 10 $ par obligation :
• Option 1. Obligations avec un taux d'intérêt de 18 % par an et une durée de cinq ans. Les intérêts sont payés
semestriellement. Prix d'acquisition 9,50 $.
• Option 2. Obligations avec un taux d'intérêt de 12 % par an et une durée de 15 ans, intérêts payables
semestriellement. Le prix d'acquisition de chaque obligation est de 10,50 $.
On demande :

Determina qué opción es más recomendable al inversionista. Justfica tu respuesta.

Le 1er mars 2014, 5 000 000 d'obligations de la société Ogo, S.A. ont été émises pour l'émission
il a engagé un total de dépenses de 80 640 $ qui ont été payées en espèces. La valeur nominale des obligations est
de 5 $ avec un délai de huit ans, un taux de rendement de 12 % par an et les intérêts payables les 1er
Septembre et le 1er mars de chaque année. Le 1er mars 2014, toutes les obligations ont été mises à un prix
unitaire de 5,20 $.
On demande :
a) Présentez l'écriture nécessaire à la date d'émission et de vente des obligations.
01/07/2014 Pda N° 2 Doit Avoir
Banques $25,080,640.00
Documents à Payer 25 000 000,00 $
Prima en émission de obligations $ 80 640,00

b) Élabore l'écriture mensuelle pour enregistrer l'amortissement des frais d'émission.

01/07/2014 Pda N° 2 Doit Avoir
Prima en émission d'obligations $ 80 640,00
CARLOS JOSE BONILLA LOPEZ BL120282

Banques $ 80 640,00

c) Réalisez l'écriture nécessaire le 1er septembre 2014.

01/09/2014 Pda N° 3 Doit Avoir

Gastos por intereses $6600,000.00
Bancs 6 600 000,00 $

d) Effectue l'écriture nécessaire le 31 décembre 2014.

31/12/2014 Pda N° 4 Debe Avoir

Dépenses d'intérêts $627,000.00
Banques 627 000,00 $

e) Élaboration de l'écriture nécessaire le 1er mars 2015.

01/03/2015 Pda N° 5 Doit Avoir

Dépenses d'intérêts $608,190.00
Banques 608 190,00 $