Exemples de problèmes

PROBLÈME N° 1
Les données suivantes concernent GalawGalaw Corp au 31 décembre 2017 :

Compte courant chez Metrobank P 1 000 000

Compte courant chez Allied Bank (100 000)
Compte de paie 250 000
Compte bancaire étranger (en pesos équivalents) 750 000
Dépôt d'épargne dans une banque fermée 100 000
Timbres-poste 1 000
Chèque daté postérieurement de l'employé 4 000
IOU des employés 10 000
Avis de crédit d'un fournisseur pour un retour d'achat 50 000
Chèque de voyage 30 000
Money order 20 000
Fonds de petite caisse (P6,000 en espèces et dépenses)
reçus pour P6, 000 12 000
Fonds de pension 1 000 000
Vérification DAIF du client 15 000
Chèque du client daté du 1/1/18 90,000
Dépôt à terme - 30 jours 200 000
Placement sur le marché monétaire (échéance le 30/06/18) 500 000
Bons du Trésor, échéance 31/03/16 (achetés le 31/12/17) 200 000
Bons du Trésor, échéance 31/01/16 (achetés le 02/01/17) 300 000

REQUIS :
Déterminez les liquidités et équivalents de liquidités à déclarer dans les états financiers de l'entité au 31 décembre.

État de la situation financière de 2017.

SOLUTIONS:
Compte courant chez Metrobank 1 000 000
Compte de paie 250 000
Compte bancaire étranger (en pesos équivalents) 750 000
Chèque de voyage 30 000
Mandat postal 20 000
Fonds de caisse 6 000
Dépôt à terme - 30 jours 200 000
Bons du Trésor, échus le 3/3/18 (achetés le 31/12/17) 200,000
Trésorerie et équivalents de trésorerie - 31 décembre 2017 2 456 000
PROBLÈME N° 2
Vous réalisez un audit de la société Hapitna pour l'année se terminant le 31 décembre.
2015. Les procédures de contrôle interne concernant les transactions en espèces n'étaient pas
adéquat. Le comptable-caissier gère les recettes en espèces, maintient la comptabilité
enregistre et prépare les rapprochements bancaires mensuels.

Le comptable-caissier a préparé la réconciliation suivante à la fin de l'année :

Solde selon le relevé bancaire P 350,000

Dépôt en transit P 175,250
Note recueillie par la banque 15 000 190,250
Total
540,250
Moins de chèques en circulation 246 750
Solde selon le grand livre P 293,500

In the process of your audit, you gathered the following:

Au 31 décembre 2015, le relevé bancaire et le grand livre montraient des soldes de
P 350,000 et P 293,000, respectivement.
L'état de compte bancaire de clôture a montré un frais bancaire le 2 janvier 2016 de P 30,000
représentation de la correction d'un crédit bancaire erroné.
• Inclus dans la liste des chèques en souffrance figurent les suivants :
a. Un chèque à l'ordre d'un fournisseur, daté du 29 décembre 2015, d'un montant de P
20 100, publié le 5 janvier 2016.
b. Un chèque représentant un paiement anticipé à un fournisseur d'un montant de P
37 210, dont la date est le 4 janvier 2016, et sorti en décembre 2015.
Le 31 décembre 2015, l'entreprise a reçu et enregistré des chèques postdatés du client.
un chèque d'un montant de 30 000 P.

REQUISE :
1. Calculez pour ce qui suit au 31 décembre 2015 :
a. Dépôt ajusté en transit c. Liquidités ajustées en banque
b. Chèque en circulation ajusté d. Pénurie de liquidités

2. Ajustements d'entrées au 31 décembre 2015

SOLUTIONS :
a. DIT, beg. P 175,250
Chèques postdatés (30,000)
Dépôt ajusté en transit P 145,250

b. Chèques non ajustés en circulation P 246,750

 Vérification non publiée (20,100)

Chèque daté remis (37,210)

Chèques en circulation ajustés P 189 440

Solde du livre P 293,500 Solde bancaire P 350 000

Ajouter : AJOUTER : DIT 145 250
Contrôle non publié 20 100 Total 475,250
Chèque daté 37 210 Moins : OC (189,440)
Avoir 15 000 Banque erronée
Total 360,460 crédit ( 30,000)
Moins : Solde bancaire ajusté.P275,810
Chèque daté reçu (30,000)
Pénurie de liquidités 60 000
Solde de livre ajusté P 275,810

Ajustements de fin d'exercice :

a. Comptes clients 30 000

Espèces en banque 30 000

b. Espèces en banque 20 100

Comptes fournisseurs 20 100

c. Argent en Banque 37 210

Comptes Fournisseurs 37 210

d. Liquidités en banque 15 000

Comptes Clients 15 000

e. Créance envers le caissier 60 000

Liquidités en banque 60 000
PROBLÈME N° 3
Vous avez été engagé pour auditer les livres de la société BSA. À partir des dossiers de la
entreprise, vous avez rassemblé les informations suivantes :

La société Davao a commencé ses opérations le 2 octobre 2015 avec des investissements des propriétaires.
150 000 P de liquidités. Les états de rapprochement bancaire mensuels n'ont pas été préparés;
Cependant, les relevés bancaires d'octobre, novembre et décembre ont été mis à disposition.
à [Link] analyse de ces relevés bancaires a montré un total de crédits bancaires (dépôts) de
P575,000, y compris l'investissement initial des propriétaires et un prêt bancaire, dont les détails sont
dans les données supplémentaires. Le relevé bancaire de décembre 2015 affichait un solde final de
P91,500.

L'examen des chèques payés a révélé que des chèques d'un total de P4 500 ont été émis par
la société en décembre 2015, et ont été présentés pour paiement seulement en janvier,
2016. Le comptage de trésorerie de la responsabilité du caissier s'élevait à 5 000 P. On vous a dit par
le caissier que ces étaient des collections ; provenant des ventes à crédit le 30 décembre 2015,
déposé le 2 janvier 2016 :

Les informations supplémentaires sont les suivantes :

a. Les livres auxiliaires des comptes clients avaient un solde total de 70 000 P à décembre.
31, 2015. P5,000 de cela a été jugé irrécouvrable.

b. Les factures impayées des fournisseurs pour des marchandises totalisaient 15 000 P ; tandis qu'un compte pour
Les équipements de magasin achetés pour 50 000 P avaient un solde impayé de 5 000 P.

c. L'inventaire de marchandises au 31 décembre 2015 s'élevait à P30 000 mais P5 000 de

ceux-ci ont été gâtés sans valeur de revente.

d. L'état de compte bancaire en octobre a montré un crédit bancaire de P98,000, daté du 2 octobre.
2015. Une enquête du caissier a révélé que le montant représente les produits d'une
Billet à ordre à escompte de 90 jours. 80 000 P de ce prêt ont été payés par chèque en décembre,
2015.

e. Les frais d'exploitation payés pendant la période s'élevaient à 180 000 P; tandis que les marchandises
purchases amounted to P250,000.

Le taux de marge brute est de 120 % du coût.

EXIGÉ :

Déterminez le manque de liquidités au 31 décembre 2015.

SOLUTIONS:

Solde non ajusté par banque, 31 déc. 91 500

Chèques en souffrance ( 4 500 )
Dépôt en transit 5 000
Solde ajusté par la banque 92 000
Solde de trésorerie selon les livres, 31 déc. 122 000
Espèces en trop (ou en manque) ( 30 000 )

Reçus en espèces :
Investissement du propriétaire 150 000
Produits d'un prêt 98 000
Collectes auprès des clients 414 000
Total 662 000
Déboursés en espèces :
Achats (250 000 – 15 000) 235 000
Agencements de magasin (50 000 – 5 000) 45 000
Paiement de prêt 80 000
Dépenses payées 180 000 540 000
Solde de trésorerie selon les livres, 31 déc. 122 000

PROBLÈME N° 4
Le compte de trésorerie de la société Dollar a révélé un solde de P203,000 à la date de
31 décembre. Le relevé bancaire au 31 décembre affichait un solde de 106 000 P.
En comparant le relevé bancaire avec les enregistrements de caisse, les faits suivants ont été
développé

a. Le compte de l'entreprise a été débité le 26 décembre pour une créance irrécouvrable d'un client.
chèque d'un montant de 30 000 P.

b. Un billet client de P60 000 à 17 % d'une durée de deux mois, daté du 25 octobre, escompté le
Le 25 novembre, a été déshonoré le 25 décembre, et la banque a facturé l'entreprise.
62 000 P, ce qui incluait des frais de contestation de 2 000 P.

c. Un chèque d'un client de P15,400 a été enregistré comme P14,500 tant par le déposant que par
la banque mais a été corrigée par la banque par la suite.

d. Le chèque n° 142 pour P12,425 a été inscrit dans le journal des décaissements.
P12,245 et le chèque n° 156 pour P3,290 ont été inscrits comme P32,900.
e. Les frais bancaires de P1,830 pour décembre n'ont pas encore été enregistrés dans les livres.

f. Un mémo de banque indiquait qu'une note d'un client de P25,000 et des intérêts de P1,000 avaient
a été collecté le 28 décembre ; et la banque a facturé 500 P. (Aucune entrée n'a été faite
dans les livres lorsque la note a été envoyée à la banque pour recouvrement).

g. Les reçus du 31 décembre pour P24,000 ont été déposés le 2 janvier.

h. Les chèques suivants étaient en cours le 31 décembre :

Non. 123 P3,000 Non. 154 P4,000
Non. 143 * 2 000 Non. 157 6 000
Non. 144 7 000 Non. 159 7 000
Non. 147 3 000 Non. 169 5 000
* Certifié par la banque en décembre

Un dépôt de 20 000 P a été enregistré par la banque le 5 décembre, mais cela aurait dû
a été enregistré pour la société Dolor plutôt que pour la société Dollar.

La caisse de P10,000 a été incluse dans le solde de la caisse en banque

k. Les recettes des ventes en espèces de 60 000 P pour le 18 décembre ont été volées. La société
s'attend à récupérer ce montant auprès de la compagnie d'assurance. Les recettes en espèces étaient
enregistré dans les livres, mais aucune entrée n'a été faite pour la perte.

Le dépôt du 21 décembre comprenait un chèque de 20 000 P qui avait été retourné.

Le 15 décembre a marqué que la société [Link] n'avait effectué aucune entrée lors du retour de la
vérifier. Le redépôt du chèque le 21 décembre a été enregistré dans la caisse
journal des recettes de la société Dollar en tant que collection sur compte.

REQUIRED:

1. Rapprochement bancaire utilisant :

a. Méthode de rapprochement bancaire;
b. Méthode du livre à la banque ; et
c. Méthode du solde ajusté

2. Ajustements comptables au 31 décembre 2015.

SOLUTIONS:
Méthode banque à livre 31 déc.
Solde bancaire 106 000
Dépôt en transit 24 000
Chèques en souffrance 35 000
Erreur bancaire - chèque d'une autre entreprise prélevé par la banque (20,000)
Chèque irrécouvrable du client 30 000
Chèques sans provision 62 000
Erreur de livre – Chèque du client (900)
Book error –understatement of cash disbursement 180
Erreur de livre – surestimation des décaissements de trésorerie (29,610)
Frais bancaires 1 830
Note du client recueillie par la banque (25 500)
Fonds de petite caisse - inclus dans l'argent en banque 10 000
Réclamations de la compagnie d'assurance 60 000
Chèques NSF retournés 20 000
Solde de livre 203 000

Méthode du Livre au Banc 31 déc.

Solde du livre 203 000
Chèque irrécouvrable du client (30 000)
Dishonored checks (62,000)
Erreur de livre - chèque du client 900
Erreur de livre - sous-estimation des décaissements en espèces (180)
Erreur de livre – surestimation des décaissements en espèces 29 610
Frais bancaires (1 830)
Note du client collectée par la banque 25 500
Caisse de petite trésorerie - incluse dans les liquidités à la banque (10 000)
Réclamations de la compagnie d'assurance (60 000)
Chèques NSF retournés (20 000)
Dépôt en transit 24 000
Chèques en circulation 35 000
Erreur bancaire - chèque d'une autre entreprise chargé par la banque (20 000)
Solde bancaire 106 000
 31 déc.
Solde bancaire non ajusté 106 000
Dépôt en transit 24 000
Chèques en attente (35 000)
Erreur bancaire – chèque d'une autre entreprise facturé par la banque (20 000)
Soldes de trésorerie ajustés 75 000

C. Dec. 31
Solde Comptable Non Ajusté 203 000
Chèque impayé du client (30 000)
Chèques sans provision (62 000)
Book error – customer’s check 900
Erreur de comptabilité - sous-estimation des décaissements en espèces (180)
Erreur de comptabilité - surestimation des décaissements de trésorerie 29,610
Frais de service bancaire (1 830)
Note du client collectée par la banque 25 500
Fonds de caisse - inclus dans les liquidités en banque (10 000)
Demandes de l'assurance (60 000)
Chèques NSF retournés (20 000)
Soldes de trésorerie ajustés 75 000

Dec. 31
Solde bancaires non ajusté 106,000
Dépôt en cours 24 000
Chèques non encaissés (35 000)
Erreur bancaire - vérifiez par une autre société facturée par la banque (20 000)
Adjusted Cash Balances 75 000

Ajustements
a) Accounts Receivable 30 000
Espèces en banque 30 000

b) Effets à recevoir - échus 62 000

Argent en banque 62 000

c) Créances à recevoir – escomptées 60 000

Notes à recevoir 60 000

d) Liquidités en banque 900

 Comptes clients 900

e) Comptes fournisseurs 180

Espèces en banque 180

f) Liquidités en banque 29 610

Comptes créditeurs 29,610
g) Frais de service bancaire 1 830
Liquidités en banque 1 830

h) Liquidités en banque 25,500

Frais de service bancaire 500
Notes à recevoir 25 000
Revenu d'intérêt 1 000

i) Fonds de caisse 10 000

Espèces en banque 10 000

j) Réclamations auprès de la compagnie d'assurance 60 000

Espèces à la banque 60 000

k) Comptes clients 20 000

Espèces à la banque 20 000

PROBLÈME N° 5
Vous avez pu obtenir les informations suivantes lors de votre audit de l'Euro Company

Éléments de rapprochement :
Nov. 30 31 déc.
Collections non déposées P 200,000 P120,000
Chèques en souffrance 80 000 60 000
Notes du client recueillies par la banque 100 000 120 000
Frais bancaires 2 000 3 000
Débiteurs bancaires erronés 10 000 20 000
Crédits bancaires erronés 40 000 30 000
Chèques NSF non redéposés 5 000 7 000
Chèques déposés le 10 décembre
retourné par la banque le 16 décembre marqué NSF,
et déposé immédiatement;
aucune entrée faite dans les livres pour le retour ou le redépôt 10,000
Soldes non ajustés :
Livres ? P90,000
Banque 230 000 ?

Transactions de décembre :

Banque Livres
Receipts P420,000 P270,000
Débours 500 000 407 000

REQUIS :

1. Préparez une réconciliation bancaire à 4 colonnes pour le mois de décembre

a. Méthode de la banque au livre;
b. Méthode du livre au banque ; et
c. Méthode du solde ajusté

2. Ajustements des écritures au 31 décembre 2015.

SOLUTIONS:
Méthode de la banque au livre
Nov. 30 Reçus Décaissement 31 décembre
Solde bancaire 230,000 420 000 500 000 150 000
Dépôt en transit
Novembre 200 000 (200.000)
Décembre 120 000 120 000
Chèques en souffrance
Novembre (80,000) (80 000)
Décembre 60 000 (60,000)
Error – bank debits
Novembre 10 000 (10 000)
Décembre (20 000) 20 000
Erreur – crédits bancaires
Novembre (40 000 40 000
Décembre (30,000) (30 000)
Frais bancaires
Novembre 2 000 2 000
Décembre (3 000 3 000
Note du client collectée par
banque
 Novembre (100 000) 100 000
Décembre 120 000 (120,000)
Chèques NSF retournés
November (5 000 5 000
Décembre (7 000) 7 000
Chèques NSF redéposés (10 000) (10,000)
Solde du livre 227 000 270 000 407,000 90 000

B. Méthode Livre au Banque

Dépenses
Nov. 30 Reçus t 31 déc.
Solde du livre 227 000 270 000 407 000 90 000
Frais bancaires
novembre (2 000) (2 000)
Décembre 3 000 (3 000)
Collections par banque non
enregistré dans le livre
Novembre 100 000 (100 000)
Décembre 120 000 120 000
Check of another company
facturé par erreur par le
banque
Chèques NSF retournés
Novembre (5 000) (5 000)
Décembre 7 000 (7 000)
Erreur
Dépôt en transit
Novembre (200 000) 200 000
Décembre (120 000) (120 000)
Chèques en souffrance
Novembre 80 000 80 000
Décembre (60 000) 60,000
Erreur - prélèvements bancaires

Novembre 10 000 10 000

Décembre 20 000 (20 000)
Erreur – crédits bancaires
Novembre 40 000 40 000
Décembre 30 000 30 000
Chèques NSF redéposés 10,000 10 000
Solde bancaire 230 000 420 000 500 000 150 000
C. Méthode du solde ajusté
Dépenses
30 nov. Reçus t 31 déc.
Solde de livre non ajusté 227 000 270 000 407,000 90,000
Frais bancaires
Novembre (2 000) (2 000)
Décembre 3 000 (3,000)
Collectes par banque non
enregistré dans le livre
Novembre 100 000 (100 000)
décembre 120 000 120 000
Vérification d'une autre entreprise
facturé par erreur par le
banque
Chèques NSF retournés
Novembre (5 000) (5 000)
Décembre 7 000 (7 000)
Erreur
Soldes de livres ajustés 320 000 290 000 410 000 200 000

Désengagement
Nov. 30 Reçus t 31 déc.
Solde bancaire non ajusté 230 000 420 000 500 000 150 000
Dépôt en cours
Novembre 200 000 (200 000)
Décembre 120 000 120 000
Chèques en souffrance
Novembre (80 000) (80 000)
Décembre 60 000 60 000
Erreur des débits bancaires

Novembre 10 000 (10 000)

Décembre (20 000) 20 000
Erreur de crédits bancaires

Novembre (40 000) (40 000)

Décembre (30,000) (30 000)
NSF contrôles retourné;
redéposé (10 000) (10 000)
Soldes bancaires ajustés 320 000 290 000 410 000 200 000
Ajustements d'entrées :
1. Espèces en Banque 120 000
Notes à recevoir 120 000

2. Frais de service bancaire 3 000

Espèces à la banque 3 000

3. Comptes clients 7 000

Espèces en banque 7 000

PROBLEME N° 6
Dans votre audit du compte de caisse de la société Cebu, vous avez été demandé par le client de
préparer une réconciliation à quatre colonnes des recettes, des dépenses et des soldes à
reconstituer les soldes par livres.

30 nov. 31 déc.
a. Soldes par banque P14,010 P19,630
b. Dépôts en transit 2,740 3 110
c. Chèques en circulation 4 260 3 870
d. Recouvrements bancaires non comptabilisés 1 200 1 600
e. Frais bancaires non inscrits dans les livres 950 640

f. Parmi les chèques en circulation au 31 décembre, un chèque de P700 a été certifié au

demande du bénéficiaire.

g. Reçus pour décembre, selon le relevé bancaire P281,070.

Le chèque DAIF du client a été encaissé par la banque le 28 décembre et n'a pas encore été traité.
enregistré P 800.

Le chèque DAIF est revenu en novembre et a été enregistré en décembre P1,050.

Le chèque DAIF est retourné et enregistré en décembre, P900.

k. Vérification de la société Cibo facturée par la banque par erreur, P2,010.

l. Reçu le 6 décembre payé en espèces pour les frais de voyage, P 750 Enregistré comme
recettes et dépenses par livres.
Erreur dans l'enregistrement du chèque du client le 20 décembre, 165 P au lieu de 465 P.

n. Erreur dans le journal des décaissements de décembre, P3,250 au lieu de P325 :

Vous avez noté dans votre audit que les chèques DAIF retournés par la banque étaient enregistrés comme un
réduction sur le journal des recettes au lieu de l'enregistrer dans les décaissements
journal; les redépôts sont enregistrés comme des reçus de trésorerie réguliers.

REQUIS :

1. Préparer une réconciliation bancaire à 4 colonnes pour le mois de décembre

a. Méthode de banque à livre;
b. Méthode du livre à la banque ; et
c. Méthode du solde ajusté

2. Écritures de régularisation au 31 décembre 2015.

SOLUTIONS:
Méthode du Banque au Livre
30 nov. Reçus Désengagement 31 décembre
Solde bancaire 14 010 281 070 275 450 19 630
Dépôt en transit
Novembre 2 740 (2 740)
Décembre 3 110 3 110
Chèques en souffrance
Novembre (4,260) (4,260)
Décembre 3 870 (3 870)
Demande de chèque certifié de la
bénéficiaire (700) 700
Vérification d'une autre entreprise
facturé par erreur par le
banque (2 010) 2 010
Les recettes en espèces utilisées comme

paiement 750 750

Frais bancaires
Novembre 950 950
Décembre (640) 640
Collections par banque non
enregistré dans le livre

Novembre (1 200) 1 200

Décembre (1 600) (1 600)
Chèques NSF retournés
Novembre et enregistré dans
Déc. 1 050 (1 050)
Décembre et enregistré dans (900) (900)
 Déc.
Décembre et non enregistré (800) 800
Erreur de livre - surestimation
d'enregistrement du chèque du client (300) (300)
Erreur de livre – surestimation de
versement 2 925 (2,925)
Solde de livre 13 290 279,540 274 635 18,195

Méthode du livre à la banque

30 nov. Reçus Démarrage 31 déc.
Solde du livre 13 290 279 540 274 635 18 195
Frais bancaires
Novembre (950) (950)
Décembre 640 (640)
Collections par la banque non
enregistré dans le livre
Novembre 1 200 (1 200)
Décembre 1,600 1 600
Chèques NSF retournés
Novembre et enregistré dans
Déc. (1 050) 1 050
Décembre et enregistré dans
Déc. 900 900
Décembre et pas
enregistré 800 (800)
Book error –
exagération de l'enregistrement
chèque du client 300 300
Erreur de livre - surestimation
de décaissement (2 925) 2 925
Dépôt en transit
Novembre (2 740) 2 740
Décembre (3,110) (3,110)
Chèques en souffrance
Novembre 4 260 4 260
Décembre (3 870) 3 870
Demande de chèque certifié de
le bénéficiaire 700 (700)
Vérification d'une autre entreprise
facturé erronément par le
banque 2 010 (2 010)
Reçus en espèces utilisés comme
paiement (750) (750)
Solde bancaire 14 010 281 070 275 450 19,630

Méthode du solde ajusté

Nov. 30 Reçus Versement 31 déc.
Solde comptable non ajusté 13 290 279 540 274,635 18,195
Frais bancaires
Novembre (950) (950)
Décembre 640 (640)
Collections par banque pas
enregistré dans le livre
Novembre 1 200 (1 200)
Décembre 1 600 1 600
Chèques NSF retournés
Novembre et enregistré dans
Déc. (1 050) 1 050
Décembre et enregistré dans
Déc. 900 900
Décembre et pas
enregistré 800 (800)
Erreur de livre –
exagération de l'enregistrement
chèque du client 300 300
Erreur de livre – surestimation
de distribution 2 925 2 925
Soldes de trésorerie ajustés 12,490 282,190 273 100 21 580

Nov. 30 Reçus Désengagement Dec. 31

Solde bancaire non ajusté 14 010 281 070 275 450 19 630
Dépôt en transit
Novembre 2,740 (2 740)
Décembre 3 110 3 110
Chèques non réglés
Novembre (4,260) (4 260)
Décembre 3 870 (3,870)
Demande de chèque certifié de
le bénéficiaire (700) 700
Vérification d'une autre entreprise
facturé par erreur par le
banque (2 010) 2 010
Reçus de caisse utilisés comme
paiement 750 750
Soldes bancaires ajustés 12 490 282,190 273 100 21 580
Ajustements d'entrées :
a. Espèces en banque 1 600
Notes à recevoir 1 600

b. Frais de service bancaire 640

Trésorerie en banque 640

c. Comptes Clients 800

Argent au Banco 800

d. Liquidités en banque 300

Comptes à recevoir 300

e. Cash in Bank 2,925

Comptes fournisseurs 2,925

PROBLÈME N° 7
En rapport avec votre examen, la société MQM vous a présenté ce qui suit
informations concernant son compte bancaire pour le mois de décembre 2015 :

a) Soldes selon les relevés bancaires : 30 novembre, P215,600, et 31 décembre,

P230,400.

b) Soldes de trésorerie dans le compte bancaire dans les livres de la société : 30 novembre, P165,450
et le 31 décembre 226,800.

c) Les recettes totales selon les livres s'élevaient à P2,221,900 dont P12,100 ont été payés en espèces à un
créancier le 24 décembre.

d) Les frais totaux dans le relevé bancaire pendant décembre étaient de 2 189 700 P.

e. Les recettes non déposées étaient : 30 novembre, P90,600 et décembre '11, P101,200.

f) Les chèques en circulation étaient : 30 novembre, P26,750, et 31 décembre, P19,300 : d

un chèque de 5,000 P pesos a été certifié par la banque le 26 décembre.

g) Les chèques NSF retournés, enregistrés comme une réduction des recettes de trésorerie, étaient :
• Retourné par la banque en décembre, également enregistré en décembre, 10 400 P.
• Retourné par la banque en décembre mais enregistré en janvier, 8 600 P
h) Encaissements par la banque non enregistrés par la société étaient de 121 500 P en novembre et
P116,400 en décembre :

i) Les frais de service bancaire non inscrits dans les livres de la société étaient : 30 novembre, P7,500
et le 31 décembre, P4,200.

j) Un chèque de P9,500 de la société QMQ a été facturé par erreur à la société MQM.

k) Un chèque tiré pour P8 400 a été erronément inscrit dans les livres comme P4 800.

REQUIS :

1. Préparez un rapprochement bancaire à 4 colonnes pour le mois de décembre.

a. Méthode de la banque au livre;
b. Book to bank method; and
c. Méthode du solde ajusté

2. Écritures de régularisation au 31 décembre 2015.

SOLUTIONS:
Méthode Banque à Livre
30 nov. Reçus Décaissement 31 déc.
Solde bancaire 215 600 2 204 500 2 189 700 230 400
Dépôt en transit
Novembre 90,600 (90,600)
Décembre 101 200 101,200
Chèques en souffrance
Novembre (26,750) (26,750)
Décembre 14,300 (14 300)
Paiement en espèces au créancier 12 100 12 100
Frais bancaires
Novembre 7 500 7 500
Décembre (4,200) 4 200
Collections par banque non
enregistré dans le livre

Novembre (121 500) 121 500

Décembre (116,400) (116 400)
Vérification d'une autre entreprise
facturé erronément par le
banque (9 500) 9 500
Chèques NSF retournés
Novembre (10 400) (10 400)
Décembre (8 600) 8 600
Erreur (3 600) 3 600
Solde de livre 165,450 2 221 900 2 160 550 226 800

B. Méthode Livre à Banque

Nov. 30 Reçus Versement 31 décembre
Solde du livre 165 450 2 221 900 2,160,550 226 800
Frais bancaires
Novembre (7,500) (7 500)
Décembre 4 200 (4 200)
Collections par banque non
enregistré dans le livre
Novembre 121 500 (121,500)
Décembre 116 400 116 400
Vérification d'une autre entreprise
facturé par erreur par le
banque 9 500 (9 500)
Chèques NSF retournés
Novembre 10 400 10 400
Décembre 8 600 (8 600)
Erreur 3 600 (3,600)
Dépôt en Transit
Novembre (90,600) 90 600
Décembre (101,200) (101,200)
Chèques en circulation
Novembre 26 750 26 750
Décembre (14 300) 14 300
Paiement en espèces au créancier (12,100) (12,100)
Solde bancaire 215 600 2 204 500 2 189 700 230 400

C. Méthode du solde ajusté

Nov. 30 Reçus Décaissement 31 déc.
Solde de livre non ajusté 165,450 2 221 900 2 160 550 226,800
Frais bancaires
Novembre (7 500) (7 500)
Décembre 4 200 (4,200)
Collections par banque non
enregistré dans le livre
Novembre 121 500 (121,500)
Décembre 116 400 116 400
Chèques NSF retournés
Novembre 10,400 10,400
 Décembre 8 600 (8,600)
Erreur 3,600 (3 600)
Soldes de trésorerie ajustés 279 450 2 227 200 2 179 850 326 800

Nov. 30 Receipts Versement 31 déc.

Solde bancaire non ajusté 215 600 2 204 500 2,189,700 230 400
Dépôt en transit
Novembre 90 600 (90,600)
Décembre 101 200 101,200
Chèques en souffrance
Novembre (26,750) (26,750)
Décembre 14,300 (14,300)
Vérification d'une autre entreprise
facturé à tort par le
banque (9 500) 9 500
Paiement en espèces au créancier 12 100 12 100
Soldes bancaires ajustés 279 450 2 227 200 2 179 850 326,800

Écritures d'ajustement :

a. Comptes clients 8 600

Espèces à la banque 8 600

b. Liquidités en banque 116 400

Notes à recevoir 116 400

c. Frais de service bancaire 4 200

Espèces à la Banque 4 200

d. Espèces en banque 3 600

Comptes fournisseurs 3 600
PROBLEM NO. 8
La société Hangover a reçu le relevé bancaire suivant le 1er août 2015 :
DATE DÉBITS CREDITS ÉQUILIBRE
Juillet I 66 405
2 2 502 63 903
3 2 240 1 050 62 713
5 2 106 64,819
6 5,535 70 354
8 5,817 76,171
9 8 181 67 990
10 4 317 72 307
11 6,819 4,926 65 488
12 7,425 62,989
13 62 989
15 3 509 66 498
16 9 777 56,721
17 6 221 7 702 58,202
18 6,484 51 718
19 3 418 55 136
20 5,310 60,446
22 6 492 66,938
23 5,546 61,392
24 61,392
25 8,735 52,657
26 8,246 60 903
27 9,385 70 288
29 7 060 63,228
30 63,228
31 6 405 8 987 65,810

TOTALS P77,395 P76,800

Le compte de caisse de Hangover montre les informations suivantes pour le mois de juillet 2015 :

Le solde du 30 juin 2015 était de 62 150 P.

DATE DÉBITS CREDITS

1er juillet 3,729 165
2 5,535
3 8 181
5 5,817
 6 4 317
8 6 819
9 4 926 7 425
12 3,509
13 9,391
15 7 702
16 6 221
17 3 418 6 484
18 5 310
19 6 492
20 5 074
22 8 735
23 8 246
26 8 913 6,885
29 5 152 5 913
30 2 238
31 5 857
TOTALS P 75,304 P 77,150

Informations supplémentaires :

1. Hangover fait une entrée dans le journal pour les frais de service, les dépôts directs et les intérêts
gagné dans le mois suivant le mois où les articles sont reflétés dans la banque
déclaration.

2. Barek Co. effectue un dépôt direct de P675 sur le compte de Hangover à la banque le
Le 30 de chaque mois. Ce paiement, qui est un revenu dTent pour Hangover, n'est pas
enregistré par Hangover jusqu'à ce que le relevé bancaire soit reçu.

3. Le 23 juillet, un chèque NSF pour P472 a été retourné par la banque. Le chèque
a été redéposé le 27 juillet, et aucune entrée n'a été faite par Hangover.

4. Le chèque n° 1145 daté du 29 juillet a été rédigé pour P1,492 de salaires, mais enregistré par
Hangover sur ses livres à P1,000.

Le 16 juillet, la banque a enregistré un retrait de 386 P pour Hangover qui aurait dû

été pour la société de passation.

6. Les frais de service bancaire pour juin étaient de P165 et pour juillet de P175.

L'intérêt gagné en juin était de P3,054 et en juillet de P3,160.

8. Au mois de juin, Hangover a émis le chèque n° 1095 de 9 850 P pour les charges locatives mais
a enregistré le chèque dans ses livres comme P8,955. Hangover a découvert l'erreur dans
Juillet, lorsque les chèques annulés ont été renvoyés avec le relevé bancaire de juin mais
a négligé de corriger l'erreur dans les livres à ce moment-là.

9. À la fin du mois de juin, Hangover avait 3 156 P de dépôts en transit et des chèques totalisant
P4,742 qui n'avaient pas été réglés par la banque. De plus, toutes les transactions de Hangover avec
la banque après le 29 juillet n'a pas été réglée.

REQUIS :

1. Préparez une réconciliation bancaire à 4 colonnes pour le mois de juillet

méthode banque à livre;
b. Méthode du livre à la banque ; et
c. Méthode du solde ajusté

2. Ajustements au 31 juillet 2015

Solutions:
Méthode de la banque au livre
30 nov. Reçus Versement 31 déc.
Solde bancaire 66 405 76,800 77,395 65 810
Deposit in Transit
Juin 3 156 (3,156)
Juillet 2,238 2 238
Chèques en souffrance
Juin (4 742) (4,742)
Juillet 5,857 (5,857)
Débit bancaire erroné - Nov. (386) 386
Frais bancaires
juin 165 165
Juillet (175) 175
Dépôt direct (675) (675)
Chèques NSF retournés -
Déc. (472) (472)
Erreur Vérifiez 1145 (492) 492
Interest earned
Juin (3 054) 3,054
Juillet (3,160) (3,160)
Erreur lors de l'enregistrement du contrôle 895 895
Book Balance 62,150 75,304 77 150 60 304
B. Book to Bank Method
Nov. 30 Reçus Démission 31 déc.
Solde du livre 62 150 75,304 77,150 60 304
Frais bancaires
Novembre (165) (165)
Décembre 175 (175)
Dépôt direct 675 675
Chèques NSF 472 472
Erreur vérification 1145 492 (492)
Intérêt gagné
Juin 3 054 (3,054)
Juillet 3 160 3 160
Erreur sur l'enregistrement du chèque (895) (895)
Dépôt en transit
Novembre (3 156) 3 156
Décembre (2,238) (2,238)
Chèques en souffrance
novembre 4 742 4 742
Décembre (5,857) 5,857
Débit bancaire erroné - Nov. 386 (386)
Solde bancaire 66 405 76,800 77,395 65 800

C. Méthode du solde ajusté

30 juin Reçus Décaissement 31 juillet
Solde comptable non ajusté 62 150 75,304 77,150 60 304
Frais bancaires
Juin (165) (165)
Juillet 175 (175)
Dépôt direct 675 675
Chèques NSF 472 472
Error check 1145 492 (492)
Intérêts perçus
Juin 3,054 (3,054)
Juillet 3,160 3 160
Erreur lors de l'enregistrement de la vérification (895) (895)
Soldes de trésorerie ajustés 64,819 75,882 78,124 62,577

30 novembre Receipts Décaissement 31 décembre

Solde bancaire non ajusté 66,405 76 800 77 395 65,810
Dépôt en transit
Novembre 3 156 (3,156)
Décembre 2,238 2 238
Chèques en souffrance
Novembre (4 742) (4 742)
Décembre 5,857 (5,857)
Erreur de débit bancaire - nov. (386) 386
Soldes bancaires ajustés 64 819 75 882 78,124 62,577

Écritures de régularisation :

Caisse en Banque 675

Revenu locatif 675

b. Dépense de salaires 492

Trésorerie en Banque 492

c. Frais de service bancaire 175

Liquidités en banque 175

d. Liquidités en banque 3 160

Revenu d'intérêts 3 160

e. Charge de loyer 895

Espèces en banque 895

PROBLÈME N° 9
La société KAYAPA avait le rapprochement bancaire suivant au 30 juin 2015 :

Solde selon l'état bancaire, 30 juin 2015 P 3 000 000

Dépôt en transit 400 000
Total 3 400 000
Moins : Chèques en souffrance 900 000
Solde selon le livre, 30 juin P 2 500 000

L'état de compte bancaire pour le mois de juillet 2015 montrait ce qui suit :
Dépôts (y compris le chèque de 200 000 P collecté pour les Celtics) P9,000,000
Désengagements (y compris P140,000 NSF)
vérifiez et frais de service PI0,000) 7 000 000
Tous les articles de rapprochement au 30 juin 2015 ont été réglés par la banque en juillet et sont en souffrance.
les chèques ont totalisé 600 000 P et les dépôts en transit ont atteint 1 000 000 P au 31 juillet,
2015.

REQUIS :
Déterminez ce qui suit :
1. Encaissements selon les livres en juillet
2. Dépense de trésorerie par livres en juillet
3. Solde de trésorerie selon les livres au 31 juillet
4. Solde de trésorerie ajusté au 31 juillet

SOLUTIONS:
1. Dépôts par relevé bancaire pour juillet P 9 000 000
Note perçue par la banque en juillet (200 000)
Dépôt en transit - 30 juin (400,000)
Dépôt en cours - 31 juillet 1 000 000
Reçus en espèces par livre pour juillet P 9 400 000

2. Déboursés par relevé bancaire pour juillet P 7,000,000

Chèque NSF en juillet (140 000)
Frais de service en juillet (10 000)
Chèques en attente - 30 juin (900 000)
Chèques en attente - 31 juillet 600 000
Dépenses de trésorerie selon le livre pour juillet P 6 550 000

3. Solde par livre - 30 juin 2 500 000 P

Receipts de livres pour juillet 9 400 000
Distributions de livres pour juillet (6 550 000)
Solde selon le livre - 31 juillet P 5,350,000

4. Solde selon le livre - 31 juillet P 5,350,000

Note collected by bank in July 200 000
Contrôle client NSF en juillet (140 000)
Frais de service en juillet ( 10,000)
Solde de trésorerie ajusté P 5 400 000

PROBLÈME N° 10
Le relevé bancaire du compte de la société JB au 31 décembre 2006 montrait un
solde créditeur de 20 000 P, tandis que le solde du livre de comptes de trésorerie de l'entreprise est
le 30 novembre 2006 était un débit de 40 000 P. En décembre 2006, le livre de comptes
montre deux opérations, un débit de P60,000 et un crédit de P39,000 provenant de la caisse
Journal des recettes et des paiements par chèque, respectivement.
Votre examen a révélé que la colonne de caisse du livre de reçus était sous-estimée.
by P6,400. The receipts book recorded only the collections from customers and did not
inclure un crédit bancaire en décembre de 8 000 P, représentant les produits d'un prêt de 10 000 P
acte de prêt

Un examen des livres auxiliaires des clients a montré des crédits totalisés aux individus
comptes s'élevant à P70,400. Le journal des décaissements par chèque de décembre qui
était dépassé de P500, n'enregistre que les chèques émis par l'entreprise. Dans le mois
de décembre 2006, la banque a facturé ARNOLD COMPANY pour P5,000 représentant un
prêt garanti par le client mais a été désavoué par le débiteur, le vice-président de la société
président. Les frais de service bancaire de décembre de 1 200 P ont été facturés par erreur.
par la banque au compte de Ronald Company. La banque a effectué la correction dans
Janvier 2007. Les chèques en souffrance au 31 décembre 2006 s'élevaient à P5,600.

Le matin du 2 janvier 2007, un comptage de caisse a produit les résultats suivants :

Billets et pièces P 5,200

Trois (3) copies duplicata d'ARNOLD CO.
reçus officiels, tous datés du 2 janvier 2007 1 800
Vérifications 2 900
Chèque sans provision facturé par la banque le 2 janvier 2007 1 400

REQUIREMENTS:
1. Dépôt en transit
2. Pénurie de liquidités au 31 décembre 2006
3. Solde de trésorerie ajusté au 31 décembre 2006

SOLUTIONS :
 Livre Banque
Solde non ajusté 61 000 20 000
Sous-estimation des recettes 6 400
CM 8 000
Surestimation des décaissements 500
DM – frais de service (5 000)
DM - frais de service non enregistrés
dans le livre et par erreur
enregistré par la banque (1,200) (1 200)
Chèques en souffrance (5 600)
Dépôt en transit
(5 200 + 2 900 - 1 800) ______ _6 300_
Total 69 700 19 500
Pénurie de liquidités (50,200) _______
Solde de trésorerie ajusté 19 500 19 500