Obligations fiscales des entreprises en Espagne
Traduit par
ScribdTranslationsObligations fiscales des entreprises en Espagne
Traduit par
ScribdTranslationsLes obligations fiscales (I) :
déclaration censale, IAE et TVA
© McGraw-Hill
2 1. La déclaration censal
Obligations fiscales des entreprises
Éléments de la déclaration de recensement
Sont tenus de déclarer, entre autres, ceux qui exercent sur le territoire
español:
• Activités commerciales ou professionnelles.
• Sans être des entrepreneurs professionnels, ceux qui paient des loyers soumis à
retenue ou revenus à compte, ou effectuent des acquisitions intracommunautaires
de biens soumis à la TVA.
2
© McGraw-Hill
3 1. La déclaration censale
Le numéro d'identification fiscale
• Pour les personnes physiques : DNI.
• Pour les personnes juridiques, il s'agit d'un code composé de :
• Lettre informant de la forme juridique.
• Code de 7 chiffres.
• 1 caractère de contrôle.
Le domicile fiscal
• Pour les personnes physiques, ce sera leur
résidence habituelle.
• Pour les personnes morales, ce sera celui de leur
domicile social tant qu'ils y ont
centralisée son administration et
gestion des affaires.
3
© McGraw-Hill
4 La déclaration censale
Le modèle de présentation
© McGraw-Hill
5 1. La déclaration censale
Le modèle de présentation
© McGraw-Hill
6 1. La déclaration censale
Le modèle de présentation
© McGraw-Hill
7 2. L'impôt sur les activités économiques
(IAE)
L'impôt sur les activités économiques est un impôt direct de caractère
réel, dont le fait générateur est constitué par le simple exercice, sur le territoire
nationale, d'activités commerciales, professionnelles ou artistiques, s'exercent ou
non en local déterminé et qu'elles soient ou non spécifiées dans les tarifs du
impôt, peu importe qu'il soit poursuivi ou non à des fins lucratives ou que
se produise un avantage économique.
Le fait générateur
• Activités réalisées qui constituent l'organisation autonome de
moyens de production ou de ressources humaines dans le but de
intervenir dans la production ou la distribution de biens ou de services.
Le sujet passif
• Personnes physiques ou juridiques exerçant une activité économique.
• Quota fiscale. Résultat de l'application des tarifs, des coefficients et
bonifications prévues par la loi ou convenues par les municipalités.
7
© McGraw-Hill
8 2. L'impôt sur les activités économiques
(IAE)
La quote-part fiscale et la dette fiscale
• Résultat de l'application des tarifs, des coefficients
et les bonifications prévues par la loi ou convenues
par les municipalités.
La période d'imposition
• Cohérent avec l'année naturelle.
La gestion de l'impôt
• On prend en compte l'inscription de chaque
mairie, qui est examinée chaque année.
© McGraw-Hill
9 2. L'impôt sur les activités économiques
(IAE)
Le modèle
de présentation
© McGraw-Hill
10 3. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
L'IVA est un impôt réel de nature indirecte, car il pèse sur une
manifestation indirecte de la capacité économique, en particulier sur le
consommation de biens et de services.
Le fait
imposable
10
© McGraw-Hill
11 3. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Le champ d'application
• Tout le territoire espagnol, sauf les Canaries, Ceuta et Melilla.
Le sujet passif
• Livraisons de biens et prestations de services. Le sujet passif est
l'entrepreneur ou le professionnel, qu'il s'agisse d'une personne physique ou morale, qui
livre des biens ou fournit des services soumis à l'impôt.
• Acquisitions intracommunautaires de biens ou de services. Le sujet
passif est celui qui les réalise, c'est-à-dire celui qui achète les biens ou
engage les services.
• [Link] sujeto pasivo del impuesto es quien realiza la
importation, c'est-à-dire, celui qui achète les biens et services à un
entreprise d'un pays tiers.
11
© McGraw-Hill
12 3. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
La base imposable
• C'est la quantification du fait imposable, la valeur des biens ou
services.
Base imposable (BI) + montant de la TVA (BI · taux d'imposition) =
Importe total de la operación
Le taux d'imposition
12
© McGraw-Hill
13 3. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Le fonctionnement de l'impôt
Les entrepreneurs et les professionnels
supportent la TVA sur leurs achats et le
se répercutent sur la prestation des
services ou vente de biens.
13
© McGraw-Hill
14 3. El impuesto sobre el valor añadido (IVA)
Périodes et registres de liquidation
• Registrosobligatorios que debe llevar el empresario:
• Comptabilité, qui permet de constater la TVA déductible et le
repercuté.
• Livre des factures émises.
• Livre des factures reçues.
• Livre des biens d'investissement.
• Livre des opérations intracommunautaires déterminées.
14
© McGraw-Hill
15 3. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Régimes spéciaux
• Ce sont des cas qui échappent au régime général et qui ont un
fonctionnement particulier établi par la loi.
• Régime simplifié.
• Régime de l'agriculture, de l'élevage et de la pêche.
• Régime des biens utilisés.
• Régime relatif à l'or d'investissement.
• Régime des agences de voyage.
• Régime de surtaxe d'équivalence.
• Régime de services fournis électroniquement.
• Régime spécial du groupe d'entités.
• Régime spécial du critère de caisse.
15
© McGraw-Hill
16 3. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Modèle
de présentation
16
© McGraw-Hill