Application Module 1 :
Chapitre 2 : Le champs d’application de la TVA
Application 1 page 35 :
Dans le champ de la TVA
Opératio Hors
Imposé Exonéré Imposée sur
n champ
e e option
1 x
2 x
3 x
Inutile pour 2
4 x
x etud
5 x
6 x
x par X sans levé
7
nature d’option possible
8 x
9 x
10 x
X de
11 plein x
droit 1) PBRD
12 x x (personne
bénéficie
d’une …) Non redevable
5) Imposé de plein droit (TVA 5,5 %)
8) Enseignement toujours exonéré de TVA
Application 3 page 36 : Sur le livre directement
Application 4 page 37 :
2:
- Vente en états future d’achèvement Tenu d’appliquer de la TVA
3:
- Terrains non constructible Exonération mais le cédant peut
soumettre volontairement lever l’option.
4:
- +5 ans pour l’immeuble exonération de la TVA immobilière donc
un reversement de TVA à effectuer.
5:
1
- N-3 production immobilisé ou livraison à soit même, le délai n’est
pas prescrit donc exonération de TVA IMMO car – de 5 ans
6:
- Deuxième de mutation dans une délais qui n’excédant pas 5 ans
mettre en applications la collecte de TVA
Contrôle de connaissance page 38 (Module 1)
1 : Vrai
2 : Vrai
3 : Faux
4 : Faux car c’est exonéré par disposition expresse de la loi
5 : Vrai
6 : Faux lever d’option pas possible
7 : Faux : obligatoirement soumis à TVA
8 : Faux compte tenu de la prestation de service
9 : Vrai
10 : Vrai première mutation dans un délais de 5 ans
11 : Vrai
12 : Faux le directeur à un véhicule de fonction qui est un VP
13 : Faux,
14 : Vrai,
15 : Vrai
Logicielle spécifique sous couvert de service
Logicielle standard : sous couvert à un bien
Ça ne change rien pour le régime de tva
Chapitre 3 : La territorialité de la TVA
Application 1 page 48 :
Question 1 :
Opération nationales soumise à TVA car c’est une livraison de bien à titre
onéreux.
Question 2 :
Acquisition intracommunautaire autoliquidation de la TVA à la facture au
plus tard au 15 du mois suivant.
Question 3 :
Assimilé à exportation soumise à TVA donc exonéré de TVA
Question 4 :
Exportation exonérée de TVA
Question 5 :
2
Acquisition Intracom (AIC) autoliquidation de TVA avec facture et num d’id
intracom (composé de 13 caractère) + N° Siren + clé de 2 chiffres
Question 6 :
Livraison Intracom exonérée de TVA vente à distance car particulier TVA
est exigible dans le pays d’origine
Question 7 :
Livraison Intracom exonérée de TVA
Particulier : vente à distance la TVA est exigible dans le pays d’origine
Personne moral identifié : livraison Intracom exonéré
Question 8 :
Importation TVA auto liquidé TVA exigible dès l’entrée sur le territoire
français.
Question 9 :
Opération soumise à TVA
Question 10 :
Opération national soumise à TVA
Application 2 page 48 :
Question 1 :
Opération nationale soumise à TVA
Question 2 :
Importation Autoliquidation à l’entrée sur le territoire français
Question 3 :
Assimilé à exportation Exonéré
Question 4 :
Acquisition intracommunautaire Autoliquidation
Question 5 :
Vente à distance soumis à TVA
Question 6 :
Acquisition Intracom Autoliquidation
Question 7 :
Opération nationale Sumit à TVA
Question 8 :
Opération interne soumis à TVA
Question 9 :
Livraison Intracom exonéré TVA
3
Question 10 :
Acquisition Intracom Autoliquidation
Application 3 page 49 :
N°
Op TVA
Qualific TVA
éra Analyse déducti
ation exigible
tio ble
n
RDD: En cas de vente à distance à un
particulier la TVA est collectée par l'expediteur
au moment du transfert de propriété, le fait
Livraiso générateur et l'exigibilité sont confondu, le taux
n de TVA applicable seras en principe celui du
intraco pays de départ si le CA dsans les pays membrs
mmuna en N et en N-1 est inférieur à 10 000 euros.
500,00
1 utaire à Application au cas: En l'espèce le client €
un espagnol est un particulier donc c'est à la SARL
particuli Progolf de collectée la TVA, comme les ventes à
er distances de l'entreprises sont de 6 000 €en N-
(VAD) 1 et de 2 500 € en N ce montant étant inférieur
à 10 000 donc le taux en vigueur sera le taux
normal français. Montant de TVA collectée est
de 2 500 x 20%= 500 €
RDD: En cas d'importation la TVA est auto
liquidé par le pays preneur du bien au moment
du transfert de propriété car le fait générateur
et l'exigibilité sont confondus, en France ça
correspond à l'entrée du bien sur le territoire
Importa français. Le taux de TVA appliqué est donc celui 800,00 800,00
2 du en vigueur dans le pays de destination.
tion € €
Application au cas : En l'espèce l'entreprise
Progolf devra auto liquidé la TVA au taux
normal français et celle-ci sera exigible dès son
entrer sur le territoire français. Donc le montant
de TVA à auto-liquidé est de 4 000 x 20% = 800
€
RDD : En cas de vente dans les Drom Com la
vente est assimilés à une exportation donc
Exporta l'opération est exonérée pour le vendeur.
3
tion
Application au cas : en l'espèce la vente est
exonérée donc l'entreprise Progolf ne collecte
et ne déduit pas de TVA de cette opération.
Achat 100,00
4 RDD: Pour une prestation de service la TVA est
de €
déductible au moment de l'encaissement si le
4
fournisseur n'as pas opté pour les débits et si la
charge en question est une charge de nature
courante pour le preneur. Le coefficient sera
donc de 1.
prestati
Application au cas : En l'espèce l'entreprise
on de
Progolf pourras déduire la TVA puisque les
service
horaires de l'expert-comptable rentre en
interne
compte comme un charge par nature courante,
cette TVA sera donc déductible au moment du
décaissement pour un montant de 500 x 20 % x
1 = 100 €
RDD : En ce qui concerne l'exportation la TVA
Exporta est exonéré pour le pays de départ.
5
tion Application au cas : EN l'espèce l'entreprise
Progolf seras exoré de TVA pour cette opération
Achat RDD : Les indemnités d'assurance n'entrent pas
de dans le champs d'application de la TVA par
prestati conséquent elles sont exonéré de TVA.
6
on de
service Application au cas : En l'espèce l'entreprise
interne Progolf est exonéré de TVA sur les indemnités
d'assurance à la suite du vol d'un sac de golf.
RDD : Pour une vente interne l'exigibilité de la
TVA intervient au moment de la facturation, le
Vente fait générateur te l'exigibilité sont confondu. 400,00
7 Application au cas : En l'espèce la TVA seras
interne €
collectée par l'entreprise Progolf lors de la
livraison, le montant de TVA collectée sera donc
de 2 000 x 20 % = 400 €
1
800,00
800,00
€
€
TVA à décaisser (TVA due) 1 000,00 €
Application 4 page 50 :
Question 1 :
Pour qu’une livraison intracommunautaire soit exonéré de TVA il faut
respecter les deux conditions suivantes :
1er : L’acquéreur doit fournir son numéro d’identification
intracommunautaire fournit par son État membre.
2ème : Le fournisseur doit remplir ses obligations en matière de
Déclaration d’Échange de Biens.
Le destinataire est tenu d’informer la DES (Le correcteur s’attend à avoir
une explication là-dessus.
Question 2 :
5
TVA
N°Opérati Qualification TVA
Traitement fiscal déductibl
on fiscale collectée
e
Livraison
1 intracommunauta Exonération
ire
Autoliquidation au taux de
TVA du pays acquéreur au
2 Importation 200,00 € 200,00 €
moment de l'entrer sur le
territoire français
Autoliquidation au taux de
Acquisition
TVA du pays acquéreur au
3 intracommunauta 400,00 € 400,00 €
moment de l'entrer sur le
ire
territoire français
4 Exportation Exonéré
TVA collectée par le
fournisseur au taux de TVA
du pays de d'arrivée si CA
dans les pays membre est
5 Vente à distance > 10 000 en N et N-1 300,00 €
Ici CA N et N-1 < 10 000
donc taux de TVA du
Luxembourg appliqué soit :
1 500 x 20 % = 300
Autoliquidation au taux de
Achat TVA du pays acquéreur au
6 intracommunauta moment de l'entrer sur le 600,00 € 600,00 €
ire territoire français
Ici soit 3 000 x 20 % = 600
La Guadeloupe fait partie
des DROM COM et est
Assimilé à
7 donc assimilé à
exportation
exportation soit une
exonération de TVA.
Livraison
8 intracommunauta Exonération de TVA
ire
1 500,00 1 200,00
TOTAL
€ €
Liquidation de TVA 300,00 €
Question 3 :
On peut lever si on le souhaite et si l’état membre européen pour prendre
le taux du pays de destination sur option, ici ce serait intéressant d’opter.
Le point d’inflexion est de 10 000 € par année civil.
Application 5 page 51 :
Question 1 : Tableau
6
Qualificati TVA TVA
N° Analyse fiscale
on fiscale exigible déductible
7
RDD: Pour une vente interne la TVA est
exigible au transfert de propriété, le fait
Vente générateur et l'exigibilité sont confondus. 8 000,00
1
interne €
Application au cas : EN l'espèce
l'entreprise XM devras collectée la TVA pour
un montant de 40 000 x 20 % = 8 000 €
RDD: pour une importation la TVA seras
auto-liquidé au taux en vigueur
correspondant aux bien dans le pays
d'acquisition.
Application au cas : En l'espèce
Importati 4 000,00 4 000,00
2 l'entreprise XM devras et pourraus
on € €
autoliquidé la TVA puisque l''importation en
question est un véhicule utilitaire de le
coefficient d'admission est donc de 1. Le
montant de TVA à auto-liquidé est donc de:
20 000 x 20% x 1 = 4 000
RDD: en cas de vente de biens meuble
interne à des particulier le fait générateur
est le transfert de propriété, le fait
générateur et l'exigibilité sont confondu, la
Vente de
TVA sera collectée par le fournisseur au
biens
3 taux de TVA en vigeur correspondant à 400,00 €
meuble
celui du bien vendu sur le territoire en
interne
question.
Application au cas : en l'espèce
l'entreprise XM devra collectée la TVA pour
un montant de 2 000 x 20 % = 400 €
RDD : En cas de livraison
intracommunautaire le pays fournisseur est
exonéré de TVA deux conditions: les
numéros intracom ont bien été échangé et
Livraison
4 le fournisseur ai remplit ses obligation en
intra com
terme de DEB.
Application au cas : En l'espèce
l'entreprsie XM sera exonéré de TVA sur
cette opération.
RDD: Pour une acquisition intracom, la TVA
prend effet au moment du transfert de
porpriété dans le pays d'acquisition et sera
Acquisitio auto-liquidé par celui-ci aux de TVA en
3 000,00 3 000,00
5 n vigueur dans son pays.
€ €
intracom Application au cas: En l'espèce
l'entreprise XM devra auto-liquider la TVA à
un taux de 20% ce qui fait une montant de
TVA de : 15 000 x 20 % = 3 000 €
8
RDD: En cas de vente à des clients situé
dans les DROM COM l'opération est assimilé
Exporatat à exportation la TVA sera donc exonéré.
6
ion Application au Cas: EN l'espèce
l'entreprise XM seras exonéré de TVA sur
cette opération.
RDD: EN cas d'exportation la TVA est
Exportati exonéré pour le pays fournisseur.
7 Application au cas: En l'espèce
on
l'entreprise XM est éxonéré de TVA sur
cette opération.
RDD: Pour une VAD c'est le vendeur qui est
redevable de la TVA, si son CA réalisé dans
les autres états memnre en N-1 et N est
inférieur à 10 000 la TVA seras appliqué aux
taux de TVA de l'État de départ ou sur
option de celui d'arrivé. 1 000,00 1 000,00
8 VAD
Application au cas: EN l'espèce € €
l'entreprise XM devra collectée la TVA au
moment du transfert de propriété au taux
de TVA français car son CA ne dépasse le
seuil des 10 000 €. Don le montant de TVA
collectée est de : 5 000 € x 20 % = 1 000 €
RDD: EN cas d'importation la TVA est
exigible au moment du transferts de
propriété en France c'est au moment de
son entré sur le territoire français. La TVA
seras auto-liquidé par le pays d'acquisition
Importati 1 400,00 1 400,00
9 au taux en vigeur dans son pays.
on € €
Application au cas: En l'espèce
l'entreprise XM devras auto-liquidé la TVA
pour un taux de 20 % au moment de son
entrer sur le territoire français. Pour un
motant de 12 000 € x 20 % = 1 400 €
RDD: En cas de vente interne la TVA est
exigible au moment du transfert de
propriété, le fait générateur et l'exigibilité
Vente sont confondu.
10 800,00 €
interne
Application au cas: En l'espèce,
l'entreprise XM devras collectée de la TVA
pour un montant de 4 000 x 20 % = 800 €
10 9 400,00
600,00 € €
1 200,00
TVA dû ou TVA exigible €
Question 2 :
9
Oui l’entreprise XM peut opter pour un autre taux de TVA en ce qui
concerne les ventes à distance puisque son CA dans les autres pays
membre cette entreprise doit collectée la TVA au taux de pays de dépars
c’est-à-dire le siens. Cependant elle peut sur option choisir celui du pays
d’arriver.
Ici l’entreprise au cours du mois à effectuer une seul VAD à l’Espagne pour
savoir si l’option est intéressante il faut regarder le taux de TVA appliqué »
en Espagne qui est 21 %. De plus on sait que plus le taux est important
plus le montant de TVA exigible c’est-à-dire de la TVA que l’on doit à l’État
est important, donc moins de chance d’avoir un crédit de TVA en fin de
mois.
Le taux de TVA en vigueur en France est de 20 % ce qui est moins que les
21 % de l’Espagne donc il n’est pas pertinent pour l’entreprise XM d’opter
pour le taux de TVA du pays d’arrivé.
Application 6 page 52 :
Question 1 :
Vente à distance : Client = consommateur final
Livraison intracommunautaire : nécessité du numéro intracommunautaire
Opt-in: on Coche
Opt out: je décoche
Contrôle de connaissance page 53
1: Faux, ce n’est pas hors champs
2 : Vraie
3 : Faux
4 : Faux,
5 : Vrai (Tva du pays de départ du bien < 10 00 sur option) ?
6 : Vrai
7 : Faux, PS B to B, autoliquidation
8 : Faux, les droits de douanes sont soumis à TVA
9 : Vrai, aujourd’hui c’est une déclaration d’échange de service à faire
dans les 10 jours
10 : Vrai
11 : Faux, c’est le fournisseur qui doit le remplir
Bien relire le document sur les DES.
10