INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ Solvabilité – L'entreprise peut-elle payer ses obligations à long terme ?

d'autres?
1. DEFINITION
Solvency=NCA/NCL
Conseil des normes comptables (CNC)
Stabilité – L'entreprise peut-elle maintenir sa rentabilité à long terme
- La comptabilité en tant qu'activité de service et le flux de trésorerie ?

- la fonction de la comptabilité est de fournir des données quantitatives

Structure du capital – Quelle quantité de capital emprunté et de capital des propriétaires
information principalement de nature financière qui est
destiné à la prise de décision (décisions économiques) des capitaux sont investis dans l'entreprise ?

- en tant qu'activité de service, la comptabilité prévoit de fournir

Flexibilité financière – Y a-t-il des liquidités excédentaires disponibles pour
rapports financiers à utiliser pour les décisions économiques
opportunités d'investissement et autres incertitudes ?
fabricants
- Prise de décision économique : raison principale pourquoi
La comptabilité est également appelée les "yeux de l'entreprise".
les registres comptables et les rapports sont préparés.
- dans l'enregistrement des transactions et des événements, la comptabilité
- les registres de comptabilité comme la première partie de la comptabilité
donne de l'importance à la mesure des affaires les activités permettent au propriétaire d'une entreprise de vérifier
activités ayant une valeur monétaire ses progrès financiers

Institut américain des comptables agréés (AICPA) les registres comptables aident le propriétaire à :

- La comptabilité en tant qu'art

. préparer des plans pour l'avenir
- c'est l'art d'enregistrer (Journal Général), de classer . éviter les erreurs matérielles
(Grand Livre) et résumé (Financier . analyser les causes du changement
Déclarations) de manière significative et en termes de . faire le meilleur choix parmi les alternatives économiques
argent, transactions et événements
- la comptabilité exige une pensée critique et créative Les comptables sont également des détectives économiques sous audit.
compétences fonction. Ils
- les comptables rassemblent des données pertinentes et les convertissent

dans des rapports financiers organisés et tirer certaines . vérifier la véracité du rapport financier
significations économiques provenant d'eux . tester la fiabilité du rapport financier
. test des transactions frauduleuses
Association Américaine de Comptabilité (AAA) . localiser les erreurs comptables

- La comptabilité en tant que processus But

- c'est un processus d'identification, de mesure et
- pour aider les utilisateurs financiers à voir la véritable image de la
communiquer des informations économiques
en tant que processus, la comptabilité passe par une comptabilité affaires en termes financiers
-
cycle pour résumer l'activité répétitive En aidant les utilisateurs financiers à prendre des décisions économiques judicieuses, il est
transactions en organisées et compréhensibles
il est donc nécessaire que les rapports financiers préparés par le
rapports financiers
comptables être :
2. NATURE, OBJECTIF ET OBJECTIFS
. compréhensible
Nature . fiable
. pertinent
La comptabilité comme le "langage des affaires". . complet

- il joue un rôle essentiel pour les hommes d'affaires. Cela aide Objectifs
leur permettre de trouver facilement les informations nécessaires à tout moment
Objectif général : fournir des informations utiles pour l'économie
répondez aux questions commerciales suivantes
prise de décision
Questions sur :
Plus précisément, les objectifs sont les suivants :

Rentabilité – Quel est l'augmentation du capital à la suite de

. pour établir le résultat de l'opération commerciale
opérations commerciales
. to ascertain the financial position of the business
Liquidité – Y a-t-il des fonds disponibles pour financer l'entreprise . pour aider les utilisateurs financiers à prédire l'entreprise
capacité financière concernant les flux de trésorerie futurs,
opérations ?
conditions financières et résultats d'exploitation.
Liquidity= CA/CL
3. HISTOIRE - des pratiques comptables notables ont été développées telles que
fusions, acquisitions et croissance des multinationales
3600 av. J.-C. : Berceau de la civilisation
sociétés

- tenue de dossiers était déjà commun de Transactions et relations commerciales internationales

Mésopotamie, Chine et Inde vers le Centre et le Sud Gouvernement
Amérique
- la plus ancienne preuve de cette pratique était l'« argile » - pratique comptable assistée par ordinateur et
tablette - harmoniser la comptabilité et le reporting international
standard
1339 après J.-C : Évolution du Système de Double Comptabilité

- le premier exemple de cette technique est le

Livres de commerce de FrerisBonis de Montauban
- l'évolution de ce système comptable a une origine italienne
influence dans le 13thto 15thsiècle

1340 : Livres de comptes de la Commune de Gênes

le plus ancien livre de comptabilité en partie double intitulé « Massari »

-
Les registres de la Commune de Gênes ont été écrits en 1340.
Ce livre était aussi connu sous le nom de Double-Entrée Parfaite
Formulaire ou le Grand Livre

- les « livres Massari » sont des PAGES SÉPARÉES utilisées

pour Débit et Crédit

Années 1400 : Méthode florentine ou écritures de journal

- les enregistrements en double entrée de la méthode florentine sont

Les débits ont été inscrits au-dessus des crédits

Années 1430 : Approche vénitienne

l'approche vénitienne également connue sous le nom de Publication de livre

-
du système de la partie double dans les années 1430 par Andrea
Barbarigo is perhaps the most famous approach since
les commerçants qui utilisent cette méthode gardaient leurs comptes dans

forme bilatérale

1494 : Somme d'Arithmétique

- Luca Pacioli, un moine italien et mathématicien

a écrit Summa de Arithmetica, le premier livre qui a été
publié contenant un chapitre détaillé de double-
comptabilité d'entrée
- dans ce livre, Pacioli a présenté 3 livres importants
à savoir le carnet de mémos, le livre de journal et le grand livre

Livre
- par la méthode vénitienne, la comptabilité en partie double
la comptabilité est devenue connue dans le monde. Pour cela
raison, Luca Pacioli est connu comme le « Père de
Comptabilité même s'il n'est pas comptable

1950 : Plan comptable

- il contient des informations dynamiques pertinentes qui peuvent être

préparé rapidement

Années 1900 : Économie industrielle mondiale

 Processus Comptable

Phase 1 : Analyser la transaction (IDENTIFICATION)

Les comptables recueillent des informations à partir de la source Feuille de paie - Liste des salaires versés
documents. Les actifs égales les passifs plus les capitaux propres.
État de compte - Soldes dus périodiquement
donné
Activités économiques
Phase Deux - JOURNALISATION (Communication-Enregistrement)
1. Responsable (Monétaire) - mesurable/transactions avec
bearing financier. Un journal est un enregistrement chronologique des transactions comme
le « livre d'entrée originale ».
2. NonResponsable (Non Monétaire) - la comptabilité ne
reconnaître des événements qui ne sont pas de nature financière. Il est plus efficace d'utiliser des journaux spéciaux pour enregistrer de grandes

nombre de transactions.
Classifications Responsables
Date Column- Description column- posting reference- Leave 1
• Transactions commerciales - Activités commerciales ordinaires une ligne vide entre chaque journal, le compte de crédit devrait être
(fabrication) retraité.
o Vente
o Achats Types d'écritures de journal
o Production
Simple - 1 Éléments de Débit et 1 Élément de Crédit

Deux classifications des transactions commerciales

Composé - Deux ou plusieurs éléments
Transaction externe à distance, avec
Comptes - unités de stockage des informations comptables et utilisées pour
parti extérieur, échange de ressources
(Paie, vente de services ou de marchandises, résumer les changements dans les éléments de FS
collection et paiement
Réels - (Bilan/Comptes permanents) Actifs,
Interne - se déroule au sein de l'entreprise.
(Conversion de la matière première en produits finis,
Liabilities, Equity
fournitures retirées, amortissement
Nominal-(Compte de résultat/ Comptes temporaires)
• Événements comptables - pas d'affaires ordinaires/occasionnelles
Income and Expense
activités
o Pertes dues à des événements fortuits Classification des comptes
o Diminution de la valeur marchande
Cycle d'exploitation - période moyenne de temps
Les transactions commerciales et les événements comptables affectent tous deux le
éléments de comptabilité de base. Current (within the cycle/ actual) Current (working capital)

DOCUMENTS SOURCES - preuves, papiers légaux ou officiels qui Activités opérationnelles (Actifs et passifs courants)
soutient les transactions économiques (Documentation)
Non courant
Enveloppe l'OBJECTIVITÉ (libre de préjugés).
VÉRIFIABILITÉ (preuve) Activités d'investissement (actifs non courants)
Activités de financement (Passifs non courants)
Exemples de documents sources
Financement par emprunt et financement par capitaux propres

Reçu officiel - accusé de réception écrit (preuve de

paiement) Phase 3 AFFICHAGE (Communiquer - Classifier)
Vérifier le bon - reconnaître la responsabilité et autoriser
Le transfert des données du journal au grand livre est appelé la publication.
Vérifier les décaissements
Bon de caisse - reconnaître la responsabilité autoriser (Approche vénitienne)
Dépenses du fonds de petite caisse.
CADRE CONCEPTUEL : RAPPORTING FINANCIER
Billet à ordre - promesse de payer
Chèque - instrument négociable. Payable à vue, Comptabilité financière - préparation des rapports financiers
signé par le créateur au bénéficiaire
Invoice- itemized statement of merchandise sold. Interne et Externe
Mémo DR/CR - Réduction et augmentation des clients
compte. Compliance: Standards
Relevé de dépôt - preuve de la mise de l'argent à la banque (IFRS/PCG/Framework conceptuel)
 Portée : Entreprise entièrement 1. Normes internationales d'information financière (NIIF)
Normes internationales de comptabilité (NIC) et IFRS
Période : Historique interprétations issues des Interprétations IFRS
Comité
Comptabilité de gestion - gestion pour planifier et évaluer
opérations de l'entreprise 2. Le Cadre Conceptuel pour le Reporting Financier;
et
Interne seulement
3. Déclarations d'autres organismes de normalisation qui
Conformité : pas besoin de se conformer utiliser un cadre conceptuel similaire (par exemple, États-Unis)

PCGR).
Portée : Détailée et spécifique
Classification des utilisateurs
Période : orienté vers l'avenir

Parties principales aux états financiers à but général

Cadre conceptuel pour la présentation des informations financières - Complet
les rapports sont principalement dirigés
Document complet et unique promulgué par le
Conseil des normes internationales de comptabilité (CNIC) Ne peut pas exiger des entités de reporting de fournir
informations directement à eux et donc doivent s'appuyer sur
Une tentative de fournir une théorie globale
rapports financiers à usage général pour l'information
fondation pour la comptabilité

• Investisseurs existants et potentiels

Un résumé des termes et concepts qui sous-tendent
la préparation et la présentation des états financiers pour • Prêteurs et autres créanciers
utilisateurs externes.

Autres utilisateurs - Parties qui peuvent trouver l'objectif général

Objectifs du cadre conceptuel les rapports financiers utiles mais les rapports ne sont pas dirigés vers
eux.
Le cadre sert de guide au FRSC dans
développer des normes comptables et comme guide pour résoudre • Employés
problèmes comptables qui ne sont pas traités directement aux Philippines
Normes comptables ou rapports financiers philippins • Client
Normes ou Interprétations.
• Public
• Pour aider la FRSC dans le développement futur
• Fournisseur
normes et dans son examen des normes existantes
• Gouvernement
• Pour aider le Conseil à promouvoir l'harmonisation en
fournissant une base pour réduire le nombre de PORTÉE DU CADRE
traitements comptables alternatifs autorisés par les IFRS
• L'objectif des états financiers à usage général
• Pour aider les organismes nationaux de normalisation à rapport
développer des normes nationales telles que le PFRS.
• Caractéristiques qualitatives de l'information financière
• Pour aider les rédacteurs d'états financiers à
application des IFRS • Hypothèse sous-jacente

• Pour aider les auditeurs à informer un avis sur si • La définition, la reconnaissance et la mesure de
les états financiers sont conformes aux PRGF les éléments des états financiers

• To assist users of financial statements ininterpreting • Concepts de capital et de maintien du capital.

les informations contenues dans les états financiers
préparé en conformité avec les IFRS RAPPORTS FINANCIERS À USAGE GÉNÉRAL

• Pour fournir à ceux qui s'intéressent au travail de Fournir des informations sur la position financière d'un
le IASB avec des informations sur son approche à l' entité de reporting
formulation des IFRS. Ressources économiques de l'entité et les créances contre
l'entité de reporting.
Ce Cadre Conceptuel n'est pas une IFRS ou PFRS. Fournir des informations de reporting financier aux utilisateurs.
par conséquent, ne définit pas de normes pour un particulier
problème de mesure ou de divulgation. COMPTABILITÉ FINANCIÈRE - la fourniture d'informations financières
informations sur une entité à des utilisateurs externes qui sont utiles
Revue : Statut autoritaire du Cadre conceptuel
 à eux dans la prise de décisions économiques et pour Pour identifier les forces financières de l'entité et
évaluer l'efficacité de la gestion de l'entité faiblesses

États financiers annuels - principal moyen de fournir Aidez les utilisateurs à évaluer l'entité.
informations financières à des utilisateurs externes
• Liquidité et solvabilité
Fréquence minimale à laquelle le F.S devrait être préparé - Au moins

Annuellement • besoins de financement supplémentaire

ÉTATS FINANCIERS MAJEURS • Quelle est la probabilité de réussir à obtenir un financement

• État de la situation financière, PERSPECTIVE DE L'INVESTISSEUR

• État du résultat global 1. Tous les comptes sous le compte de résultat

2. Montants et détails des capitaux propres

• État des flux de trésorerie 3. Valeur marchande des actions

4. Détails sur les dividendes
• État des variations des capitaux propres.
PERSPECTIVE DU CRÉANCIER
• Notes et divulgations
• Comptes de passif
AUTRES MOYENS DE REPORTING FINANCIER
• Effet de levier
• Points saillants financiers
• Comptes d'actifs
• Tableaux supplémentaires
MÉTHODES DANS LES ENTRÉES D'AJUSTEMENT
• Prévision de gestion
• Actifs
• Rapports RSE • Passifs
• Équité
• Rapports mandatés par le gouvernement
• Revenu
• Expenses
OBJECTIFS DE LA RÉDACTION FINANCIÈRE
Base d'accumulation - les revenus sont reconnus lorsqu'ils sont gagnés et
Fournir des informations financières sur l'entité de reporting les dépenses sont reconnues lorsqu'elles sont engagées
qui est utile aux investisseurs existants et potentiels,
les prêteurs et autres créanciers lors de la prise de décisions concernant
Les revenus en base de trésorerie sont reconnus lorsque l'argent est reçu
fournir des ressources à l'entité. et les dépenses sont reconnues lorsque l'argent est payé
Pourquoi, objectif ou but de la comptabilité
AJUSTEMENTS - Pour prendre en compte les charges à payer, l'expiration de
LIMITATIONS DE LA RENDITION DE COMPTE FINANCIÈRE les paiements anticipés et les reports, les estimations et d'autres événements souvent
non signalé par de nouveaux documents sources.
• ne peut pas fournir toutes les informations
Les écritures d'ajustement sont effectuées à la fin de chaque exercice comptable.
• non conçu pour montrer la valeur exacte d'une entité de reporting
point.
– SEULEMENT ESTIMÉ
Concepts impliqués derrière les écritures de régularisation
• Les utilisateurs ont des besoins différents

ACCUMULATION, APPARIEMENT DES COÛTS CONTRE

OBJECTIFS SPÉCIFIQUES DE LA RÉDACTION FINANCIÈRE
REVENUS et PÉRIODE COMPTABLE.
• Fournir des informations utiles pour prendre des décisions
TIPES D'AJUSTEMENTS
à propos de la fourniture de ressources à l'entité

• Reports
• Fournir des informations utiles pour évaluer la trésorerie
flux de prospects de l'entité • Provisions

• Fournir des informations sur les ressources des entités, les revendications
• Estimations
et changements dans les ressources et les revendications

• Inventaire deFin
Quelle est l'importance de connaître des informations sur
RESSOURCES & REVENDICATIONS ? Le 1er novembre 2018, l'entreprise A a payé une assurance d'un an pour
ce bâtiment pour le montant de 12 000,00 ₱ en espèces.
BASE D'ACCUMULATION (Compte Permanent) Income=Understated

Paiement anticipé - Méthode d'actif Net Income= Understated

Prepaid Insurance ₱ 12,000.00

Espèces ₱ 12 000,00 BASE DE TRÉSORERIE (Nominal)

Écriture d'ajustement : Méthode d'actif (utilisée) Méthode de recouvrement anticipé - Méthode de revenu

Dépense d'assurance ₱ 2,000.00 Cash ₱ 24,000.00

Prepaid Insurance ₱ 2,000.00 Rent Income ₱ 24,000.00

BASE DE TRÉSORERIE (Nominal) Écriture d'ajustement : Méthode des passifs (restante)

Méthode des dépenses de prépaiement Rent Income ₱ 18,000.00

Insurance Expense ₱ 12,000.00 Unearned Rent ₱ 18,000.00

Espèces ₱ 12 000,00 MÉTHODE DE REVENU avant ajustement

Écriture d'ajustement ; Méthode des dépenses (inutilisée) Liabilities=Understated

Prepaid Insurance ₱ 10,000.00 Income=Overstated

Insurance Expense ₱ 10,000.00 Net Income= Overstated

Méthode d'actif avant ajustements IFRS/PFRS

Asset = Overstated Deux organisations clés dans le développement de l'international

Normes comptables
Expense= Understated
• IOSCO (Organisation internationale des commissions de valeurs)
Net Income= Overstated Les commissions) - ne fixe pas les normes d'acc. mais
assure que les marchés mondiaux peuvent fonctionner de manière efficace
Méthode de dépenses avant ajustements et de manière efficace.
• IASB (Conseil des normes comptables internationales)
Asset = Understated développe un ensemble unique de normes financières internationales

Expense= Overstated Normes de reporting (IFRS) pour un usage général

états financiers. (Mission)
Revenu Net = Sous-évalué
Avantage d'un ensemble unique de normes comptables de haute qualité
Le 1er octobre 2018. La société A a reçu des espèces de ₱
24 000,00 pour un acompte de location de 12 mois de la part du client.
Assure une comparabilité adéquate (Les investisseurs font
meilleure décision s'ils reçoivent des informations financières comparables
BASE D'ACCUMULATION (Compte Permanent) au concurrent international)

Méthode de recouvrement avancé - Responsabilité INTERNATIONAL STANDARD SETTING STRUCTURE

ORGANISATIONS
Espèces ₱ 24,000.00
1. La Fondation IFRS - nomme des membres, examin
Unearned Rent ₱ 24,000.00 l'efficacité et aide dans les efforts de collecte de fonds.
2. Le Conseil des normes comptables internationales
Écriture d'ajustement : Méthode de passif (rendu) 3. Le Conseil consultatif des IFRS - fournit des conseils et
conseil à l'IASB sur les principales politiques et techniques
Unearned Rent ₱ 6,000.00 problèmes.
4. Le Comité d'interprétation des IFRS - assiste l'IASB
Rent Income ₱ 6,000.00
à travers la résolution des problèmes de rapport dans le
MÉTHODE DE RESPONSABILITÉ avant ajustement cadre des IFRS.

Liabilities=Overstated
CONSEIL DE SURVEILLANCE - établir un lien entre la comptabilité • Actifs immatériels - comment rendre compte des actifs intangibles, tels que

normes et autorités qui les supervisent généralement. comme savoir-faire du marché, domination sur le marché et bien-
Fournit de la légitimité à l'organisation dans son ensemble. employés formés.
• Ponctualité - comment rapporter plus en temps réel
information.

Contrepartie philippine
1. Le Conseil des Normes de Reporting Financier (CNRF)
a été établi par la RPC en vertu de la RA 9298 pour
Due Process assister la BOA dans l'exercice de ses pouvoirs et fonctions
Le processus de l'IASB comprend les éléments suivants : promulguer des normes comptables dans le
(1) un conseil normalisateur indépendant supervisé par un Philippines
corps de fiduciaires géographiquement et professionnellement diversifié ;
(2) un processus approfondi et systématique pour développer 2. La fonction principale de la FRSC est d'établir les PCGR dans le
normes; Philippines.
(3) engagement avec les investisseurs, les régulateurs, les leaders d'entreprise,
et la profession de la comptabilité mondiale à chaque étape de 3. Le FRSC est le successeur de la comptabilité
processus Conseil des normes (ASC).
(4) efforts collaboratifs avec l'élaboration de normes à l'échelle mondiale
communauté. L'ASC a été créé en novembre 1981 par le
Institut philippin des comptables publics certifiés
Caractéristiques de l'IASB (PICPA) pour établir les GAAP aux Philippines.
•Membership-16 members
•Autonomy.-not part of any organization. 5. La FRSC poursuit la décision prise par l'ASC
•Indépendance. Les membres pleins temps de l'IASB doivent couper tous les liens pour converger PAS avec les IAS émises par l'International
de leur ancien employeur. Conseil des Normes Comptables (IASB).
•Vote - 9 des 16 votes sont nécessaires pour émettre un IFRS. 6. La FRSC surveille les activités techniques du
IASB et invite des commentaires sur les projets d'exposition de
Type of Pronouncements IFRS proposés tels qu'ils sont publiés par l'IASB.
L'IASB publie trois grands types de déclarations : Une fois finalisés, ceux-ci sont adoptés comme philippins
Normes Internationales de Reporting Financier. Normes de rapport financier (PFRS).
2. Cadre conceptuel pour la présentation des informations financières.

3. Normes Internationales d'Information Financière 7. Le FRSC surveille également les émissions de la

Interprétations. Interprétations internationales des normes comptables
Comité (IFRIC) de l'IASB, qu'il adopte comme
Hiérarchie des IFRS Interprétations philippines–IFRIC.
Normes internationales d'information financière (IFRS)
Normes Internationales de Comptabilité (NIC) et IFRS 8. PRCF et Interprétations philippines – IFRIC
interprétations issues des interprétations des IFRS approuvés pour adoption sont soumis au BOA et
Comité PRC pour approbation.
2. Le cadre conceptuel pour la présentation des états financiers ; et
3. Déclarations d'autres organismes de normalisation qui 9. Le FRSC a formé les Interprétations philippines
utiliser un cadre conceptuel similaire (par exemple, les PCGR des États-Unis).
Comité (PIC) en août 2006 pour aider le FRSC
dans l'établissement et l'amélioration des rapports financiers
Sources de Pression
les normes aux Philippines. Le rôle du PIC est
1. Entreprises individuelles,
principalement pour émettre des directives de mise en œuvre sur
2. Associations industrielles,
PFRS
3. agences gouvernementales,
4. comptables en exercice,
10. Les membres du PIC sont nommés par le FRSC et
5. universitaires,
inclure les comptables en pratique publique, l'académie
6. organisations professionnelles de comptabilité, et
et les organismes de réglementation et les utilisateurs de services financiers
7. public investisseur.
Les énoncés. Le PIC a remplacé les Interprétations
Défis de la profession comptable Comité créé par l'ASC en 2000.
• Nonfinancial measurement—how to report
des mesures de performance clés significatives telles que Caractéristiques qualitatives - qualités ou attributs les plus utiles dans
prendre des décisions économiques
customer satisfaction indexes, backlog information
et les taux de rejet sur les biens achetés.
Caractéristiques qualitatives fondamentales
• Informations prospectives – comment rapporter davantage
informations orientées vers l'avenir.
Contenu ou substance
 1. Pertinence - capable de faire une différence dans le (SOUS-ESTIMATION>SUR-ESTIMATION)
décisions prises par les utilisateurs.

a. Valeur prédictive - prédire les résultats futursTypes de Vérification

(Dividende, salaires, engagement arrivant à échéance)

b.
Valeur confirmatoire - retours sur 1. Direct- direct observation
évaluation précédente 2. Indirect- checking inputs
2. Représentation fidèle - représente fidèlement ce qu'il
Norme d'information adéquate
prétend représenter
a. Exhaustivité - pleine divulgation Toutes les informations significatives et pertinentes doivent être clairement
b. Neutralité - équité et liberté de parti pris
signalé.
c. S'affranchir de l'erreur - sans inexactitudes, réduction
La divulgation et la non-divulgation ne doivent pas rendre le
et élimination
état financier trompeur.
Améliorer les caractéristiques qualitatives

Forme ou présentation extérieure DROIT COMPTABLE

Loi républicaine n° 9298 - "Loi sur la comptabilité des Philippines de 2004"

1. Comparabilité - similitudes et différences
a. Au sein de l'entité - Horizontal, Intra, Entité unique
Section 3. Objectifs. - Cette loi fournira et régira :
b. À travers l'entité - Dimensio, Inter, deux ou
plus 1. La normalisation et la réglementation de la comptabilité
2. Vérifiabilité - consensus éducation
3. Temporalité - fournir des informations à temps, disponible L'examen ou de l'enregistrement des experts comptables certifiés
communiqué tôt comptables ; et
4. Compréhensibilité - compréhensible, présenté clairement 3. La supervision, le contrôle et la régulation de la
et de manière concise.
pratique de la comptabilité aux Philippines.
La substance plutôt que la forme - Représentation fidèle INHÉRENTE
représente la substance d'un phénomène économique plutôt
que leur forme légale. Conseil professionnel de réglementation de la comptabilité

ECONOMIC SUBSTANCE>Legal form sous le contrôle de la Commission de Régulation Professionnelle

Contraintes de coûts - les avantages tirés de l'information devraient Président et six (6) membres à nommer par le
dépasser le coût. Président des Philippines

AVANTAGE>coût Le Conseil élira un vice-président parmi chaque

membres pour un mandat d'un (1) an.
Matérialité - a.k.a Doctrine de la Commodité, règle pratique lorsque
les articles ne sont pas assez significatifs

Factors of Materiality Qualification pour le PRC

1. Taille - groupe total auquel appartient l'article

citoyen de naissance et résident des Philippines ;
2. La nature - intrinsèquement matérielle quelle que soit la taille
expert-comptable certifié dûment enregistré avec à
au moins dix (10) ans d'expérience professionnelle dans n'importe quel domaine
Notes aux états financiers de la pratique de la comptabilité;

1. Narrative description bon caractère moral et ne doit pas avoir été

condamné pour des crimes impliquant une turpitude morale
2. Désagrégation de l'élément
3. Autres informations non qualifiées pour la reconnaissance Ne doit avoir aucun intérêt pécuniaire, directement ou
indirectement, dans toute école, collège, université
L'état financier n'est pas

Incliné
Term of Office- term of three (3) years.
Pondéré
Emphasized/Deemphasized Aucune personne n'ayant servi deux (2) mandats complets consécutifs
Manipulé sera éligible à une nouvelle nomination jusqu'à l'expiration d'un (1)
year. Appointment to fill up an expired term is not to be
Le conservatisme - pas partie du cadre conceptuel
considéré comme un terme complet.
Les utilisateurs préfèrent le moindre effet
Motifs de supervision ou de retrait des membres du conseil d'administration
Président

1. Négligence dans l'exercice des fonctions ou incompétence;

2. Violation ou tolérance
3. Jugement final des crimes impliquant une turpitude morale;
et
4. Manipulation ou trucage des experts-comptables certifiés
résultats de l'examen de licence d'expert-comptable

Champ de l'examen
Qualifications du candidat pour les examens
1. Management Services
1. est un citoyen philippin;
2. Théorie de l'audit
2. a une bonne moralité;
3. Théorie des Comptes
3. is a holder of the degree of Bachelor of Science in
4. Problèmes d'audit
Comptabilité
5. Droit des affaires et fiscalité
n'a pas été condamné pour une infraction criminelle
6. Problème comptable pratique I
impliquant la turpitude morale
7. Problème comptable pratique II
Le candidat doit obtenir une moyenne générale de soixante-quinze.
Conseil professionnel de réglementation de la comptabilité
pourcentage (75%), sans note inférieure à soixante-cinq pour cent
(65 %) dans n'importe quelle matière.
Résolution n° 262, Série de 2015
Tout candidat qui échoue dans deux (2) examens complets de Comptable Public Certifié
Services de conseil en gestion
Les examens du conseil des comptables seront disqualifiés de
2. Comptabilité et reporting financier avancés
passer un autre ensemble d'examens à moins qu'il/elle ne soumette
3. Comptabilité financière et reporting
des preuves à la satisfaction du Conseil qu'il/elle s'est inscrit(e) à
4. Audit
et a complété au moins vingt-quatre (24) unités de matière données 5. Cadre Réglementaire pour les Transactions Commerciales
dans l'examen de licence. 6. Fiscalité
Une carte d'identité professionnelle portant l'enregistrement Hypothèses comptables (postulats)
numéro de date d'émission, date d'expiration, dûment signé par le
Notions de base ou présupposés fondamentaux sur lesquels le
le président de la Commission, sera également délivré à le processus est basé.
chaque inscrit renouvelable tous les trois (3) ans. Broad general statements or “rules” and “procedures”
qui servent de guide dans la pratique de la comptabilité.
Dispositions pénales. - Toute personne qui violera l'une des
dispositions de cette loi ou de l'une de ses règles d'application et
Objectif de l'hypothèse comptable
règlements tels que promulgués par le Conseil sous réserve de
Améliorer l'utilité des états financiers.
l'approbation de la Commission, sera, en cas de condamnation,
Servir de FONDATION ou de ROC
punie par une amende d'un montant minimum de Cinquante Mille Pesos
(50 000,00) ou par une peine d'emprisonnement d'une durée n'excédant pas deux
Hypothèses de continuité d'exploitation
(2) ans ou les deux.
Sur la base de cette hypothèse, il est prévu que le
Règles et règlements d'application. - Dans les quatre-vingt-dix (90) jours l'entreprise est une préoccupation continue ou qu'elle a un

après l'entrée en vigueur de cette loi, le Conseil, sous réserve de existence indéfinie.
Les actifs sont enregistrés au coût.
approbation de la Commission et en coordination avec le
organisation professionnelle nationale accréditée des comptables publics certifiés Fondement du principe de coût
les comptables, devront adopter et promulguer de telles règles et SEULEMENT l'hypothèse sous-jacente définie dans le Cadre.

règlements pour appliquer les dispositions de cette loi et qui

entrera en vigueur quinze (15) jours suivant leur publication dans S'il existe des preuves que l'entité connaîtrait de grandes
perte ou sujet de résiliation, CONTINUITE D'EXPLOITATION est
le Journal officiel ou dans l'un des principaux journaux quotidiens de
circulation générale. ABANDONNÉ.

Efficacité. - Cette loi entrera en vigueur après quinze (15) jours PRÉSUPPOSITIONS INHÉRENTES AUX ÉTATS FINANCIERS
suite à sa publication au Journal officiel ou dans tout grand Hypothèses de l'entité comptable
journal quotidien à large circulation. Une entreprise commerciale est séparée et distincte de
Le propriétaire ou l'investisseur/ne doit pas être autorisé à déformer.

Entité économique unique - où une société mère et une filiale

une relation existe, leurs états financiers sont
 CONSOLIDÉ/ La consolidation ne supprime pas le Aux Philippines, il est courant de présenter
limite légale séparant les entités affiliées. actif courant A et L avant l'actif non courant. La norme ne le fait pas
prescrire l'ordre ou le format.
Hypothèse de la période de temps
La vie professionnelle doit être divisée en temps spécifiques. Caractéristiques essentielles des actifs
périodes appelées période comptable. 1. L'actif apporte un avantage économique futur à l'
Une période d'UN AN est traditionnellement la comptabilité entreprise depuis plus d'un an.
. 2. L'entreprise a le droit d'obtenir et de contrôler le
Année calendaire - 12 mois se terminent le 31 décembre bénéfice attendu de l'actif.
Exercice naturel de 12 mois qui se termine le 3. L'actif provient de transactions ou d'événements passés.
mois où l'activité est à son plus bas ou au ralenti 4. L'actif est mesurable en termes d'argent.
saisons.
Lignes d'items des actifs (minimum en valeur nominale)
Hypothèse de l'unité monétaire
Current Assets-within the operating cycle
Toutes les transactions commerciales sont mesurées et enregistrées Trésorerie et équivalents de trésorerie
en utilisant une seule unité de mesure Actif financier
ARGENT (unité la plus pratique de mesure financière Créances commerciales et autres
données), seules les données mesurables en termes d'argent sont
Inventories
reconnu et enregistré dans ses livres.
L'aspect de quantifiabilité-A, L, E, I, Ex. devrait être Actifs non courants - au-delà du cycle d'exploitation
indiqué en termes d'unité de mesure. Actifs incorporels
Stabilité du peso - le pouvoir d'achat du EPI
peso is stable or constant. Also an amplification of the Associé d'investissement (méthode des capitaux propres)
hypothèses de continuité d'exploitation.
Bien d'investissement (Acheter pour l'appréciation)
o Exceptions-dans le monde économique d'aujourd'hui,
Actif biologique
La stabilité du peso n'est pas nécessairement valide. Actif détenu en vue de la vente / groupes de cession

Si l'entité change de comptabilité, elle doit le divulguer; Caractéristiques essentielles des passifs
Période couverte La responsabilité est l'obligation d'une entité particulière
Raisons de changement 2. La responsabilité résulte d'une transaction ou d'un événement passé.
Le fait que les montants ne soient pas entièrement comparables. 3. La responsabilité est les sorties des entités économiques
4. La responsabilité peut être mesurée de manière fiable.
Cycle d'exploitation - période moyenne nécessaire pour un
entreprise pour effectuer un investissement initial de liquidités, production de biens,
Articles de passif (minimum en valeur nominale)
vente de biens et de services. Passifs Courants
Comptes fournisseurs et autres dettes
Intérêts résiduels en capital Passifs fiscaux courants
Impôt différé (impôt sur le revenu)
Comment mesurer la richesse - Actif - Passif = Équité (Valeur nette) Dispositions (Bon cadeau)

États financiers Passifs non courants

Ce sont le produit final ou la principale sortie du Passifs financiers (obligations / long terme)
processus de comptabilité financière. Moyens par lesquels le
Passifs détenus en vente
informations accumulées et traitées dans le domaine financier
Intérêt minoritaire
comptabilité. Réserves de capital social (Ordinaire/Commun &
Actions préférentielles
COMPOSANTS DES ÉTATS FINANCIERS
État de la situation financière Éléments des capitaux propres des actionnaires
Déterminez la structure du capital de l'entreprise. A 1. Capital Stock
déclaration formelle montrant la position financière 2. Capital social souscrit moins les souscriptions à recevoir
condition d'une entreprise. 3. Capital supplémentaire versé
Le bilan mesure la liquidité, la solvabilité, 4. Augmentation de réévaluation dans la propriété
Financial Flexibility, Financial Stability 5. Bénéfices non répartis
6. Actions propres
Formes de l'état de la situation financière
1. Formulaire de rapport - Trois sections principales vers le bas
État des résultats
sequence- ALE est une déclaration formelle montrant les résultats de
2. Formulaire de compte - Les actifs sont affichés sur le côté gauche
opérations d'une entité sur une période donnée.
et les Passifs et Capitaux propres du côté droit. Mesures de rentabilité
Formes de compte de résultat
Présentation fonctionnelle - alias Coût des biens vendus 2. Autres produits étendus
Méthode, classe les dépenses selon la fonction : Éléments de revenus et de dépenses non inclus
(CGS, DC, AE, OE) profits et pertes
Présentation naturelle - alias Nature de la dépense Autorisé par le PFRS
Méthode, les dépenses sont agrégées selon
nature: (Depreciation, Purchase of Raw Materials, Deux classifications de l'OCI
Coût de transport a) Reclassé au P & L (RA) - investissements en dettes
mesuré de FVOCI, des contrats dérivés de
La norme (PAS 1) ne prescrit aucun format. couverture de flux de trésorerie, gains et pertes de change
opérations.
Performance financière d'une entité - principalement mesurée en b) Reclassé aux Bénéfices Non Distribués-utilisé par un
conditions du niveau de revenu. société (revenu ou perte accumulée)
Investissements en actions, surplus de réévaluation,
Niveau de revenu - gagné grâce à une efficacité et une efficience efficaces concernant les gains et les pertes de mesure,

utilisation de ses ressources. risque de crédit en raison d'un changement de valeur juste

Résultats des opérations d'une entité (FVPL)

Il est utile pour prédire la performance et la capacité futures.
générer des flux de trésorerie futurs. Utilité du compte de résultat
Aide les utilisateurs à déterminer le fonctionnement
Éléments de la performance financière performance de l'entreprise sur une période de temps.
1. Income- increase economic benefits/ inflow/
appréciation Composantes du profit et de la perte
a. Sources de revenu 1. Les revenus - augmentent les avantages économiques

Vente de marchandises 2. Dépenses - diminue les avantages économiques

Prestation de services 3. Opérations abandonnées - opérations d'un segment de
Utilisation des ressources d'entité une entreprise qui a été vendue abandonnée ou
Élimination des ressources autres que les produits autrement disposé, fait l'objet d'un plan formel
pour élimination.
2. Dépense - diminution des avantages économiques / sortie / 4. Éléments extraordinaires - proviennent d'événements matériels
amortissement effet qui se distingue par sa nature inhabituelle.
a. Composants de dépense 5. Effet cumulatif du changement de principe comptable.
CGS - coûts directs
Coûts de période dans le compte de résultat Deux options pour présenter le résultat global
Coût de distribution (Vente, Publicité, et 1. Déclaration unique
livraison de marchandises aux clients a. État combiné des résultats et des autres éléments du résultat global

Frais administratifs - coûts de

administrer l'entreprise (Mauvaises créances, 2. Deux déclarations
Salaires du bureau, Fournitures de bureau utilisées a. Tout d'abord, le compte de résultat montrant

Autres dépenses - non directement liées (Perte composantes du profit et de la perte

on Investments, Casualty Loss, interest b. Deuxièmement, État du résultat global
dépense) Revenu commençant par un bénéfice et une perte +/-
Charge d'impôt sur le revenu composants de l'OCI

Coût des biens vendus Fabrication

Net Worth-depends on how a person manages their income
BI + COGM – EI
Approche par transaction - concept de dérivation financière
performance en enregistrant les revenus, les dépenses, les gains, les pertes Coût des biens fabriqués (COGM)
et le revenu net (perte). APPROCHE TRADITIONNELLE Déb. Matières premières
Add: Raw Materials Purchased
Résultat global - changement des capitaux propres pendant une période MATÉRIAUX DIRECTS
des transactions. Matière première
Déduire : Matériaux de fin
Pièces de CI -----------------------------------------
1. Composantes du bénéfice et de la perte (Revenu total moins Matières premières utilisées dans la production

Dépense) Travail Direct

Résultat net dans le revenu traditionnel Frais généraux de fabrication (matériaux et main-d'œuvre indirects)

déclaration Coût de fabrication total

Une entité peut utiliser « Revenu Net » ou « Net Début du travail en cours
Perte" pour décrire le bénéfice ou la perte. Coût total des biens en cours
 Déduire : Fin de travail en cours
Coût des biens fabriqués Droits des actifs
Droit de recevoir de l'argent, des biens ou des services
(créances)
Coût des marchandises vendues Droit d'échanger des ressources économiques
BI + NP (P+FI+PRA+PD) – EI Droit aux prestations résultant de l'obligation

Au sein de l'entité
Inventaire initial Droit de propriété légale
Droit d'utilisation
Ajouter : CGSM
------------------------- Droit de vendre
Total des biens disponibles à la vente Droit de nantir des droits de PPE et des actifs incorporels
Moins : Inventaire de Fin
-------------------------- Tous les droits d'une entité ne sont pas les actifs de cette entité.
Coût des marchandises vendues être des actifs de l'entité ; le droit doit à la fois avoir le
potentiel de produire des avantages économiques.
Coûts de fabrication - coûts engagés dans l'usine ou l'établissement
Le changement probable est plus susceptible que moins susceptible
Matériaux directs - facilement retracés à un produit
Coûts de main-d'œuvre directe des travailleurs de la chaîne de montage
Les avantages économiques futurs - ne nécessitent pas d'être certains mais seulement
Frais généraux de fabrication - matériaux indirects et main-d'œuvre indirecte
Coûts de fabrication totaux - Matières premières directes + Main-d'œuvre directe + nécessaire que le droit existe
MOH
Caractéristiques du FEB
Recevoir des flux de trésorerie contractuels ou un autre avantage économique
Coût de distribution
Coût engagé pour livrer le produit depuis le échange de ressources économiques avec une autre
unité de production jusqu'à l'utilisateur final. partie à des conditions favorables
Produisez des entrées de trésorerie ou évitez des sorties de trésorerie en :

o Utiliser des ressources pour produire des biens

Frais administratifs
Coûts de fonctionnement d'une entreprise qui ne sont pas directement o Améliorer la valeur des actifs
attribuable à la production de biens ou de services. o Location des actifs à d'autres parties
Peut être distribué aux propriétaires
État des bénéfices non répartis Éteindre les passifs en transférant l'économie
Présente le revenu net ou la perte nette tel qu'indiqué dans le ressource
income statement, and items such as dividends and
ajustements du résultat net des exercices antérieurs. Contrôlez le lien de la ressource économique à une entité
Il y a un contrôle quand ;
État des variations des capitaux propres o Capacité d'utilisation directe
Présente des investissements supplémentaires par les propriétaires, o Capacité à faire respecter les droits légaux
retraite des intérêts des propriétaires et autres similaires o FEB coulera directement ou indirectement vers l'entité
events. (héritage)

État des flux de trésorerie Le principe du coût exige que les actifs soient enregistrés
Résume les recettes et les paiements en espèces de initialement à coût d'acquisition d'origine
une entreprise pendant une période.
Le principe de reconnaissance de la responsabilité peut être reconnu lorsque :
Reconnaissance et reporting d'un actif, d'un passif o Probable
o Mesuré de manière fiable
4 principes
Principe de reconnaissance des actifs
Obligation - un devoir ou une responsabilité qu'une entité n'a pas
Principe de reconnaissance des passifs
capacité pratique à éviter
Principe de reconnaissance des revenus
Principe de reconnaissance des charges

Trois aspects de la responsabilité

Les actifs sont reconnus
Obligation
Il est probable Transférer un avantage économique
Mesures de manière fiable
3. Résultat des événements passés

Aspects des actifs Deux types d'OBLIGATION

Droits 1. Legal Obligation-legally enforceable as a
Avantages économiques futurs
conséquence d'un contrat contraignant ou légal
Contrôle exigences
 2. Obligation constructive - pratique commerciale normale
désir de maintenir de bonnes relations d'affaires ou d'agir 3. Dividendes - revenus lors de la déclaration (droits de vote
manière équitable.
4. Installation - revenu selon l'état d'achèvement
Transfert d'une ressource économique (Règlement d'une obligation)
Paiement en espèces 5. Revenus d'abonnement - base linéaire sur la
Transfert d'actifs non monétaires période d'abonnement
Fourniture de services
Remplacement de l'obligation par une autre obligation 6. Frais d'admission - lorsque l'événement a lieu
Conversion d'obligation en actions
7. Frais de scolarité - la période pendant laquelle les frais de scolarité sont

Obligation actuelle résultant d'événements passés fourni.

L'entité a déjà obtenu des avantages économiques
En conséquence, l'entité transférera des ressources économiques MESURE - processus de détermination de l'argent
ressource montants auxquels les éléments des états financiers doivent être
être reconnu
Augmentation de revenu dans le bénéfice économique
BASES DE MESURE-
Le revenu provient des activités commerciales ordinaires
[Link]
Gains-autres éléments qui répondent à la définition de revenu (vente de espèces ou équivalents de espèces payés ou reçus

actif non courant Juste valeur de la contrepartie donnée à

acquérir l'actif « au moment de la
Principe de reconnaissance des revenus - les revenus doivent être reconnus acquisition
lorsqu'il est gagné. Aka « ÉCHANGE D'ACHATS ANTERIEURS »
PRIX" et le plus couramment adopté.
Two conditions for income to be considered earned Remarque : Le coût historique ne change pas de valeur
Il est probable que le FEB soit transféré à l'entité À L'EXCEPTION DES : changements liés à :

Peut être mesuré de manière fiable - Amortissement des actifs

Au point de vente, le titre légal des biens est transféré à l'acheteur. - Passifs onéreux
risques et récompenses" de la propriété au point de vente. C'est généralement le
point of delivery= FOB shipping point/ FOB Destination COÛT HISTORIQUE

Vendeur livraison Acheteur

Actif
CONSIDÉRATION PAYÉE CONSIDÉRATION REÇUE
- biens, propriété, risque et récompenses
To acquire engendrer
Créer Prendre
4 Exceptions Plus de frais de transaction Moins les frais de transaction
1. Paiement échelonné - Les revenus sont reconnus au moment de
collection.
a. Revenue= Gross profit rate * collections COUTS DE TRANSACTION - Coûts directement attribuables à
l'acquisition, l'émission ou la cession d'un actif ou d'un passif.
2. Méthode de récupération des coûts - les recouvrements sont appliqués en premier
Honoraires juridiques, Honoraires de recherche,
coût des marchandises vendues
Coût de transport
3. Méthode du pourcentage d'achèvement - contrat
revenus et coûts de contrat associés avec le JUSTE VALEUR - le prix qui serait reçu
le contrat de construction sera reconnu comme revenu
Vendre un actif
et les dépenses respectivement.
Transférer une responsabilité

4. Méthode de production - les revenus sont reconnus à la

Dans une transaction ordonnée entre les participants du marché
point de production (ressource non renouvelable,
à la date de mesure
application à l'agriculture, à la forêt et aux minéraux
produits) Le PFRS 13, paragraphe 72 énumère la hiérarchie de la juste valeur ou meilleure

preuve de la juste valeur

Autres revenus reconnus
1. Les revenus d'intérêt - les revenus sont reconnus dans le temps Niveau 1 - entrées "Prix cotés sur un marché actif pour
proportion qui tient compte du rendement effectif sur actifs identiques
l'actif. (p * r * i) o Marché actif - des transactions ont lieu avec
régularité et volume suffisants
2. Redevances - accumulation basée sur l'accord
 Niveau 2 - entrées observables « Prix coté dans un »
marché inactif pour des actifs similaires ou identiques
Niveau 3 - intrants non observables « Actifs développés par »
l'entité utilisant les meilleures informations disponibles de
données propres de l'entité.

[Link] COST
les montants de liquidités ou d'équivalents de liquidités

aurait payé si le même avait été acquis

actuellement.
Aussi connu sous le nom de « Prix d'échange actuel »

[Link] VALUE
les montants de trésorerie ou équivalents de trésorerie

pourrait être actuellement obtenu en "vendant le

bien" dans une élimination ordonnée
appelé " prix d'échange actuel d'achat "

[Link] ACTUELLE
La valeur actualisée des flux de trésorerie nets futurs
les flux entrants que l'article devrait générer
dans le cours normal des affaires
Aka « Prix d'échange futur »

Le cadre n'inclut pas de concepts ou de principes pour

choisir quelle base de mesure doit être utilisée pour
éléments particuliers des états financiers ou en particulier
circonstances.