Introduction

Budgets
DÉFINITION :

Un budget est un document qui traduit les plans en argent : argent que
vous devez dépenser pour réaliser vos activités prévues (dépenses) et de l'argent que
doit être généré pour couvrir les coûts d'achèvement du travail (revenus).
Consiste en une estimation ou des conjectures faites sur la base de
besoins en termes monétaires pour réaliser votre travail.

Le budget est l'estimation programmée, de manière systématique, des

conditions d'opération et des résultats à obtenir par une entité dans un
période déterminée ; il dit aussi que c'est une expression quantitative formelle des
objectifs que l'administration de l'entreprise se propose d'atteindre dans une période
determinado ya sea a corto o largo plazo, con la adopción de las estrategias
nécessaires pour les obtenir.

Les budgets sont des outils utilisés dans le but de contrôler et

gérer efficacement les postes de dépenses et de revenus, c'est pourquoi cela se fait
imprescindible la classification des postes qui justifient les comptes de ce dernier
budget cela génère à son tour un meilleur contrôle et une plus grande efficacité à la
il est temps de le mettre en pratique, car une classification adéquate génère un
équilibre parfait et en même temps un outil efficace pour l'administration.

UN BUDGET N'EST PAS :

INAMOVIBLE : quand cela est nécessaire, un budget peut être modifié,

tant que vous prenez des mesures pour traiter les conséquences du changement. Ainsi,
par exemple, si vous avez budgété dix nouveaux ordinateurs mais
tu découvres que ce dont tu as vraiment besoin est un générateur, alors
tu pourrais acheter moins d'ordinateurs et acquérir le générateur.
UN SIMPLE REGISTRE des dépenses de l'année écoulée, avec un 15 % supplémentaire
ajouté pour couvrir l'inflation. chaque année est différente (voir aussi le
section sur Différentes techniques budgétaires) et les organisations
ils doivent utiliser le processus budgétaire pour examiner ce que réellement
il est nécessaire de mettre en pratique ses plans.
SEULE UNE EXIGENCE administrative et financière des donateurs : le
le budget ne devrait pas faire partie d'une proposition financière et ensuite
sous-estimée et oubliée au moment de réaliser un rapport financier pour les
donateurs; c'est un outil vivant qu'il faut consulter au travail
journal, vérifier mensuellement, contrôler constamment et utiliser avec
créativité.
IMPORTANCIA:
C'est un outil moderne pour la planification et le contrôle des activités qui
révèlent le comportement des indicateurs économiques comme les fluctuations dans
les indices d'inflation et de dévaluation et les taux d'intérêt, qui permettent à l'entité
se maintenir sur le marché concurrentiel, car cela diminue l'incertitude dans
les risques assumés et donc accorde une plus grande exactitude dans les résultats
finales du commerce.

De même, il joue un rôle important dans les aspects administratifs, comptables et

financiers.

L'implantation d'un système efficace de budgets constitue aujourd'hui une

des clés du succès d'une entreprise. D'un point de vue financier, si ce n'est pas
compte avec un système de budgets dûment coordonné, le
l'administration n'aura qu'une idée très vague de l'endroit où elle se dirige
entreprise. Par conséquent, l'importance réside précisément dans le fait de disposer d'un
système budgétaire comme un instrument de gestion pour obtenir le plus
usage productif des ressources.

Les budgets aident à déterminer quelles sont les zones fortes et faibles de la
L'entreprise. Le contrôle budgétaire génère la coordination interne des efforts.
La planification et le contrôle des opérations constituent l'essence de la planification des
les utilités et le système budgétaire fournissent un aperçu global des opérations
comme un tout.

En réalisant des comparaisons entre les résultats opérationnels réels et les résultats
projetés, il est possible de déterminer les raisons pour lesquelles les
objectifs de bénéfices souhaités.

SON IMPORTANTES PARCE QUE :

Aident à minimiser le risque dans les opérations de l'organisation.

Par le biais des budgets, le plan d'opérations est maintenu.

entreprise dans des limites raisonnables.

Ils servent de mécanisme pour la révision des politiques et des stratégies de la

entreprise et les orienter vers ce qui est réellement recherché.

Facilitent que les membres de l'organisation puissent prendre des décisions

opportunes.

OBJECTIFS DES BUDGETS :

 De prévention : Estimer tous les éléments nécessaires à l'élaboration
et exécution du budget.

De planification : systématiser toutes les activités de l'entreprise,

en tenant compte des objectifs et de l'organisation de celle-ci, afin de
établir des objectifs atteignables

D'organisation : établir la structure technique et humaine, ses relations

entre les différents niveaux et activités, pour atteindre la maximale efficacité de
accord avec les plans élaborés par la direction générale.

De coordination et d'intégration : déterminer la manière dont ils doivent

développer harmonieusement toutes les activités de l'entreprise afin que
il existe un équilibre entre elles et entre les départements et les sections.

De direction : exécuter les plans et la supervision conformément aux

lignes directrices établies.

De contrôle : établir des formes et des enregistrements qui permettent de comparer le

budget avec les résultats réels. Sur la base de l'analyse de
les différences, la prise de décision sera l'objet final de l'implantation de
la technique budgétaire.

CLASIFICACION:

Pour le type d'entreprise :

Publics : ce sont ceux budgétés par l'État.

Privés : ils sont utilisés par des entreprises privées.

Par sa forme :

Flexibles: presentan elasticidad y se ajustan a periodos cortos.

Fixes : restent invariables pendant leur période.

Pour sa durée :

Court terme : périodes de 3, 6 ou 12 mois.

Long terme : périodes de plus d'un an

AVANTAGES, INCONVÉNIENTS ET LIMITATIONS DES BUDGETS

Ventajas:

Permet de connaître la réalité de l'entreprise

Permet de connaître à l'avance les besoins d'argent, de biens, etc.

Permet de connaître les lacunes de certains domaines d'activité de la

organisation.

Permet d'évaluer à l'avance diverses alternatives de solution face à

diverses besoins financiers, de gestion commerciale, etc.

Permet de prendre des décisions anticipées.

Permet de connaître le degré de liquidité et de rentabilité de l'entreprise.

Permet de connaître l'incidence des impôts sur la gestion de l'entreprise.

Permet d'évaluer la gestion dans l'atteinte des objectifs.

Soutient dans les opérations de contrôle le développement des activités de

gestion.

Permet d'évaluer la performance de l'organisation dans le respect des

objectifs.

Inconvénients :

Vos données, étant estimées, seront soumises au jugement ou à l'expérience de

qui les ont déterminés.

C'est juste un outil de gestion "Un plan budgétaire est conçu

pour servir de guide à l'administration et non pour la remplacer.

Son implantation et son fonctionnement nécessitent du temps, donc ses bénéfices

se tiendront après le deuxième ou le troisième période quand il aura été gagné
expérience et le personnel participant à son exécution soit pleinement
convaincu des besoins de celui-ci.

Limitations :
 Être basé sur des estimations ou des prévisions, qui sont susceptibles de
erreurs, et à des imprévus tels que : dispositions fiscales, tendance du
marché, action de la concurrence, perte du pouvoir d'achat de la
monnaie, etc.

Lorsque l'on a exercé le contrôle budgétaire pendant un certain temps,

on peut lui faire trop confiance, en tombant dans des erreurs, par manque de vérification,
le surmonter et le mettre à jour.

Le budget étant une abstraction de la réalité, il y aura beaucoup de risques.

que empêchent son exécution.

C'est juste un outil de gestion, un plan budgétaire se

conçoit pour servir de guide à l'administration et non pour la remplacer.

CARACTÉRISTIQUES DES BUDGETS :

Ils doivent être flexibles, permettant d'incorporer des variations de l'environnement dans le
exécution des mêmes.

Ils doivent être opportunes, c'est-à-dire formulées avec le bon timing.

permettez de les exécuter et de les contrôler.

Ils doivent être complets, c'est-à-dire qu'ils doivent contenir toutes les informations de la
organisation

ÉTAPES DU BUDGET

Les étapes pour la formulation d'un budget sont 5 :

PRÉPARATION : Il faut disposer des objectifs que l'organisation

souhaite réaliser, avec la documentation et les informations sur les coûts et les unités
des produits que l'entreprise va produire et commercialiser.

ÉLABORATION : Les feuilles de travail sont élaborées, qui soutiennent les

chiffres qui sont obtenus mais qui ne sont pas définitifs, par la suite on
Ils effectueront les ajustements nécessaires pour élaborer définitivement le budget.

APPROBATION : une fois que les budgets ont été vérifiés par les chefs de l'équipe ou
de département, doivent être approuvés par le comité, le directeur ou le responsable
de budgets. Le budget consolidé sera envoyé à la direction ou
présidence avec les commentaires et les recommandations pertinentes.
Analysé le budget et discuté de ses avantages financiers, on
précéder à l'ajuster, le publier et le diffuser.
 EXECUTION ET COORDINATION : Cette étape est à la charge de tout le
personnel de l'entreprise, sous les ordres d'un supérieur et conformément aux
plans et objectifs tracés. Dans le processus administratif, l'exécution se
relie à la « mise en œuvre des plans » et à la conséquence
intérêt d'atteindre les objectifs fixés. À ce stade, le directeur de
les budgets ont la responsabilité de prêter collaboration aux
jefaturas dans le but d'assurer l'atteinte des objectifs consacrés au
planifier.

ÉVALUATION : Cela implique l'analyse du résultat de l'exécution budgétaire

et des variations produites durant la période. Pour effectuer l'évaluation
des budgets, les chiffres budgétisés sont comparés aux chiffres
exécutées, permettant de connaître l'efficacité et la déficience dans le développement
des activités.

TIPOS DE PRESUPUESTO:

Budget maître :

C'est un budget qui fournit un plan global pour un exercice économique.

prochain. En général, il est fixé pour un an, devant inclure l'objectif de rentabilité et le
programme coordonné pour y parvenir. Cela consiste également à prévoir sur un
avenir incertain car plus le budget ou la prévision est précis, mieux c'est
le processus de planification, établi par la haute direction de l'entreprise, sera présenté.

Ce budget est un modèle à suivre en raison de ses caractéristiques d'application et

de l'obtention de résultats, il est direct, il est mesurable, il est comparatif et jusqu'à un certain
le point assure le retour sur investissement.

Budget opérationnel :

Ils sont estimés que de manière directe, ils ont à voir avec le processus interne de la
Entreprise, de la production elle-même jusqu'aux dépenses que cela implique d'offrir le
produit ou service, les composants de ce secteur sont les suivants :

Budget de Vente (estimations produites et en cours)

Budget de Production (inclut les dépenses directes et indirectes)

Budget des besoins en matériaux (matières premières, fournitures, auto)

parties etc.)
Budget de la main-d'œuvre (force brute, qualifiée et spécialisée)
 Budget Coût de Production (sans la marge bénéficiaire)

Budget des dépenses de vente (formation, vendeurs, publicité)

Budget financier :

Comprendre le budget de trésorerie et toute la série d'opérations de type

financier dans lequel la caisse n'intervient pas par exemple : troc, échange, etc. et de
Conformément à sa nature, il a un champ d'application plus large que le budget de trésorerie, car
qui est intégré au responsable de prévoir et de contrôler tous les éléments
qui forment la situation financière et l'effet que les estimations produiront sur
caisse-banquiers, ainsi que la prise de décisions.

Ce budget est généralement réalisé à la fin car il reçoit des ajustements constants.
que même ils sont les derniers.

Budget de caisse.

Budget d'investissement.

TECHNIQUES DE BUDGÉTISATION :

Quatre sont les techniques de base pour l'élaboration de budgets :

Budget rigide.

Budget flexible.

Budget par programmes.

Budget base zéro.

Budget rigide

Les coûts de certains départements ne dépendent pas du volume des ventes ou

production. De tels budgets ne sont pas affectés par les changements survenus dans
les variables précédentes, car soit le volume d'opérations est toujours le
même, sans qu'il y ait d'importantes fluctuations, ou bien, aucune partie de
les coûts et les dépenses présentent d'importantes fluctuations.

Budget flexible
Suppose l'élaboration d'un ensemble de plans budgétaires alternatifs
correspondant aux différents niveaux d'activité prévus, conceptualisés
ces derniers comme une série de plages d'activités alternatives, plutôt que comme
des volumes de production déterminés. Ce type de budgets permet
établir des comparaisons entre les réalisations et les prévisions, en fonction de
niveau d'activité atteint, car il est possible de connaître les coûts associés à un
niveau déterminé.

Parte del análisis previo del comportamiento de los costes fijos y variables, según
les niveaux d'activité.

Les budgets flexibles remplissent une double fonction :

Planification des événements lorsque les niveaux de vente sont inférieurs aux
prévu ou existent des excès de demande qui doivent être satisfaits.

Comparaison de la production réelle avec celle prévue pour le niveau atteint.

Budget par programmes

Se caractérise par le fait d'être centré sur le contrôle des moyens, plus que sur celui des
amendes, en supposant la définition d'objectifs, la conception des programmes et en
établissement d'indicateurs permettant de relier les objectifs et les programmes.

En relation avec votre application, ils nécessitent la mise en place de systèmes de

informations capables de répondre à de multiples exigences. La base d'information
Il faut conjuguer la théorie des systèmes avec l'analyse coût-bénéfice.

L'élaboration d'un budget par programmes selon Smithies suppose :

Détermination des objectifs, jouant l'expérience un rôle important, déjà

que fréquemment il n'est possible de fixer les objectifs futurs qu'en se basant sur le
connaissance présente.

Élaboration des programmes, matérialisation des objectifs proposés.

Sélection des programmes optimaux pour l'obtention d'un même

objectif, par le biais de l'analyse de l'efficacité.

Confection définitive du budget comme expression quantitative en

termes physiques et monétaires de tous les programmes.

Les objectifs définis sont :

 Identification et examen des fins et objectifs.

Analyse du budget de chaque programme en fonction de ses objectifs.

Détermination de l'incidence dérivée de la réalisation d'un programme.

Formulation d'objectifs et de programmes de caractère pluriannuel.

Revisión periódica de los objetivos de los programas.

Budget de base zéro

Sa caractéristique principale réside dans le fait qu'elle commence la formulation des

budgets de dépenses à partir de zéro. Nécessite la part de chaque responsable
des centres de dépenses la justification de la nécessité et de la pertinence de chacun
partie budgétaire, déterminant, si cela est possible, sa rentabilité spécifique.
Il faut démontrer dans chaque domaine spécifique de l'entreprise que le bénéfice
généré sera supérieur au coût engagé.

Cette technique est généralement appliquée aux domaines des finances, du contrôle, des relations
industriels, marketing, maintenance, contrôle de qualité, recherche et
développement et autres similaires, et non au domaine des facteurs de production.

Sa philosophie suppose l'application de techniques administratives et comptables telles

comme : la gestion par objectifs, la comptabilité par zones de
responsabilité, l'évaluation de la performance ou l'analyse coût-bénéfice.

Con su aplicación se obtienen ventajas tales como: la eliminación de actividades

répétitives et inutiles, l'organisation des tâches selon leur degré de
importance et l'évaluation d'options alternatives permettant d'augmenter la
économie.

CONTRÔLE DES INVENTAIRES

BUDGET OPÉRATIF :

Contrôle des revenus

Volume des ventes.

Revenus provenant des ventes.

Coûts de promotion.

Coûts de distribution.

Il est nécessaire de préciser les objectifs recherchés, en établissant, par exemple, le

nombre de nouveaux clients à obtenir, le ratio de ventes par vendeur par rapport à
les dépenses de vente qu'il a générées, nombre et valeur des commandes par visites
réalisées, quotas de ventes par vendeurs, zones, périodes, etc.

Les unités de mesure des objectifs doivent être claires et faciles

quantification.

Contrôle de la production

Le programme de production est médiatisé par une série de variables qui

peuvent provoquer sa modification. Périodiquement, il faut connaître l'état de
volume de production et le niveau des stocks.

Il est nécessaire de mettre en place des mécanismes qui permettent de différencier les variations de
production dues à des inefficacités qui résultent d'erreurs de calcul et à
causes externes. Les premières, lorsqu'elles sont significatives, nécessiteront l'adoption
de mesures correctrices; les secondes entraînent des modifications budgétaires.

Les principales zones de contrôle sont :

Aprovisionnement : variation du prix d'achat des matériaux.

Main-d'œuvre : variation dans la technique ou l'efficacité.

Coûts indirects de fabrication : variations économiques ou coûts.

BUDGET D'INVESTISSEMENTS

Faciliter la connaissance du coût et de l'état des investissements autorisés, avec

expression du degré d'exécution de ceux-ci, des décaissements effectués,
le respect des spécifications techniques et de qualité. Le rapport devra
recueillir des données concernant :

Coûts

Coût estimé du projet.

Coût de l'œuvre exécutée.

Montants déboursés.

Engagements de paiement en attente.

Coût estimé de résiliation.

Variations, déviations et modifications du budget.

Informe

Date de début.

Programme de travaux.

Date de fin.

Qualité des travaux.

Imprévus et incidents importants.

MÉTHODOLOGIE À SUIVRE DANS L'ÉLABORATION DU BUDGET

TRAVAIL DE SENSIBILISATION :

Ce travail devra être réalisé aux niveaux opérationnel et administratif. Depuis le

Du point de vue opérationnel, la sensibilisation est cruciale car elle en dépend.
exécution de ce que la direction propose en matière de fabrication et de commerce.
En ce qui concerne l'administratif, il est nécessaire de persuader les cadres dirigeants sur la
avantage de l'adoption d'un système budgétaire pour définir l'horizon
commercial et financier des entreprises, faciliter le contrôle et répondre aux
conditions changeantes de l'environnement.
Introduction

Budgets
 les politiques de salaires et de crédit s'exprimeront budgétairement dans les
valeurs de la paie, de la commercialisation et des flux monétaires.

ACTIVITÉS RÉALISÉES PAR LES PERSONNES EN CHARGE DU

PRESUPUESTO

Ils réalisent la séquence d'activités suivante :

Organiser des réunions périodiques tant pour la consolidation de l'équipe de

travail, comme pour les révisions d'atteinte des objectifs proposés.

Élection du Directeur du Budget : Évaluation des plans, des politiques,

objectifs et fins, en concordance avec les divers intérêts divisionnels
intérieurs; élabore le Plan Général à réaliser, en précisant les bases
adoptées pour cela et présente le plan à la Direction Générale pour son
approbation ou rejet.

Réviser les budgets départementaux de chaque division, les adapter et

les totaliser, en réalisant le Budget Global Prévisionnel avec ses analytiques.

Présenter le Budget Tentatif pour son étude, évaluation, approbation

ou rejet auprès des autorités compétentes.

Réaliser une réunion de clôture et de reconnaissance des efforts

réalisés, émettant et distribuant Chefs de Département le
Budget officiel.

Réaliser des aspects de comparaison, de contrôle, d'évaluation, etc. pour

appliquer les mesures correctives en cas de variations ou de divergences de
importance de continuer avec l'action continue.

COMITÉ DE BUDGET

Elle est formée de la manière suivante :

DIRECTEUR OU GÉRANT GÉNÉRAL : Politiques générales (changements de conception

et produits, marchés, tendances administratives, etc.) projection à
avenir.
DIRECTIR DE FINANZAS O CONTROLADOR:tiene las funciones de:
obtention du capital, relations avec les investisseurs, collecte de
financement, banque et dépôts, crédit et recouvrement, et investissements.
 GERENTE DE VENTAS Y MERCADOTECNIA:Ventas, publicidad, propaganda,
expansion ou contraction du marché, mise en place de nouveaux produits, etc.

GERANT DE PRODUCTION OU SURINTENDANT : Contrôle de l'entrepôt de

matériaux, de production, de maintenance, etc.

CARACTÉRISTIQUES DU COMITÉ DU BUDGET

Le directeur du budget agira comme coordinateur de tous les départements.

qui interviennent dans l'exécution du plan.

Les dates du calendrier sont référées au moment où le Directeur du

budget recevez ou envoyez quelque chose.

La responsabilité de la préparation du budget incombe au

Directeur, mais les fonctionnaires des différents départements ont le
obligation de lui fournir les rapports et les études nécessaires pour son
élaboration.

Le champ d'action de chaque fonctionnaire, autorité, responsabilité et

La hiérarchie est dûment délimitée.

FUNCIONES DEL COMITÉ DE PRESUPUESTO

Examiner, approuver et ajuster les estimations des dépenses départementales.

Approuver ou ajuster les budgets généraux et partiels.

Présenter les budgets pour autorisation au Directeur Général et celui-ci au

Conseil d'Administration.

DIRECTEUR DU BUDGET

La responsabilité de l'élaboration du Contrôle Budgétaire est déléguée à une

persona qui devra agir en tant que Directeur de budget, qui devra être
quelqu'un qui possède une vaste expérience et des connaissances sur l'entreprise et être
compenetré du Système Comptable de l'Entité, son organisation, ses opérations,
problèmes, etc., pour lesquels on désigne généralement un Comptable Public ou un
Lic. en Administration, qui peut occuper le poste de Contrôleur ou Directeur de
Finances.
Ses principales fonctions sont :

Établir le budget général, ainsi que préparer des états pro forma et
presupuestados.

Analyser et étudier les variations ou écarts, et enquêter sur leurs causes.

Coordonner et superviser les budgets partiels.

Approuver le design des formulaires qui seront utilisés.

Élaborer des manuels ou des instructions clairs, précis et suffisamment

amples.

Réviser en continu le budget prévu par rapport à ce qui a été réalisé, faire les
corrections pertinentes, et à temps.

Informer en temps utile vos supérieurs et le Comité des Budgets.

Centrer sur lui les éclaircissements ou solutions budgétaires importantes.

MANUEL DE PROCÉDURE

Le Manuel des Procédures de Contrôle Budgétaire présente beaucoup de similitudes avec

les manuels ou instructions de comptabilité, d'organisation, etc., dont le but est
présenter sous forme écrite les politiques, les opérations, etc., de l'entreprise, ainsi
comment définir les responsabilités et les limites de l'autorité des personnes qui
interviendront dans le Contrôle Budgétaire.

Cela doit être compté en détail :

Las bases, los propósitos y los funcionamientos del sistema de

budgets, ainsi que la responsabilité attribuée à chaque chef de
département.

La période que couvrira le budget.

L'organisation nécessaire à son administration.

Los procedimientos para formular los presupuestos.

 Graphiques appropriés à chaque niveau, montrant les budgets qui vont être
elaborar.

Obligations du Directeur du Budget et relations avec les différents

dirigeants

Procédures à suivre pour l'élaboration et la révision des

estimations.

Procédures à suivre pour l'approbation

DOMAINES DE CONNAISSANCE UTILISÉS POUR ÉLABORER LE BUDGET

ÉCONOMIE : l'analyse de facteurs tels que l'inflation, la dévaluation et les taux de

l'intérêt joue un rôle déterminant dans les projections. De même le
connaissance des marchés de capitaux nationaux et internationaux
contribue à prendre des décisions concernant le financement et l'investissement.

STATISTIQUE : fournit des méthodes de calcul des prévisions, les indices numériques,
les séries chronologiques et d'autres qui sont clés pour réduire le degré de
incertitude.

ADMINISTRACIÓN:suministra conceptos vinculados al planeamiento, la coordinación

de activités et les flux d'information, en soulignant à ce point
des outils comme le chemin critique et le Gantt, qui sont cruciaux pour le contrôle.

COMPTABILITÉ: les expressions monétaires des décisions de gestion, sert de

soutien au système pour combien le budget.

FINANZAS:La gestión financiera es preponderante porque actúa en todas las

étapes de la planification, dans la décision des sources de financement, dans l'analyse
des investissements temporaires ou permanents et dans la fixation de niveaux de
des stocks qui réduisent les coûts. Les finances contribuent à la direction
instrumentos como el punto de equilibrio y los índices convencionales de rotación,
liquidité, endettement et profit utilisés pour évaluer la gestion.

BUDGETS DE VENTES
C'est le premier de tous les budgets à développer par l'entreprise.
ventes, étant responsable de sa planification et de son contrôle la personne à la tête du secteur.
C'est le plus important de tous les budgets car il repose sur tous les
d'autant plus que ses objectifs conditionnent les décisions qui affectent la
situation financière de l'entreprise.

Le budget de ventes (revenus), parfois connu sous le nom de plan de

pénétration de marché, comprend toutes les activités du domaine du marketing,
par conséquent, nous pouvons le définir comme une estimation anticipée des revenus et
dépenses occasionnées par cette activité

Une idée fausse courante est que le budget de vente (plan de marketing),
comprend seulement le développement d'une projection du volume des ventes et des
valeurs monétaires attendues, idée que nous devons désormais rejeter, puisque
que existen muchas variables que afectan los ingresos y por lo tanto, es necesario
une approche totale pour votre planification de manière à englober à la fois les
revenus (volume des ventes) comme les composants du coût des ventes.

IMPORTANCE

Le plan financier d'une entreprise commence par le budget des ventes, qui
c'est la base de tout le programme budgétaire, puisque les ventes constituent la
principale source de financement d'une entreprise. Ils doivent couvrir les coûts et les dépenses.
Il faut élaborer des budgets de vente à court et à long terme, détaillés et
spécifique le premier et de manière générale le second.

COMPOSANTS

Le budget de vente est composé des parties suivantes :

Prévisions de ventes

Plan de marketing

Budget de publicité et de promotion

Budget des dépenses de vente

Prévision des ventes

Les prévisions de ventes constituent le point de départ de la budgétisation
de la empresa en su parte de cálculos.
Un prévision devient un plan de vente lorsque la direction
incorporez-y des jugements, des stratégies planifiées, un engagement de ressources et le
dédiation administrative aux actions agressives pour atteindre les objectifs de
{"venta":"ventes","Hacer la diferencia entre un pronóstico y un presupuesto o plan de ventas":"Faire la différence entre une prévision et un budget ou un plan de ventes"}

montrer la prévision comme seulement une étape nécessaire dans la budgétisation de

les ventes. Une prévision ne peut jamais être considérée comme un
budget de ventes, cependant il est d'une grande importance dans l'élaboration de
les plans de vente.

Pour les prévisions de ventes, de nombreuses analyses sont utilisées telles que
modèles mathématiques, techniques de recherche opérationnelle, ajustements de
tendance, analyse de corrélation, lissage exponentiel et autres. De nos jours, on
rend cette tâche plus facile en raison de la large application des ordinateurs pour
fournir les analyses les plus variées et sophistiquées.

Les étapes à suivre dans la projection de la demande sont trois :

Collecte de données et d'informations.

Analyse des données collectées.

Utilisation des méthodes pour projeter la demande.

Plan de marketing

Le plan général de marketing comprend toute une étude qui ne correspond pas.
analyser dans ce domaine et qui fait partie d'une carrière professionnelle entière.
Disons qu'il s'agit de l'analyse et de l'étude minutieuse de : PRODUIT, PRIX,
PROMOTION, PLACE, COMPETITION, TRANSPORT ET STOCKAGE
PERSONNEL ET EMBALLAGE.

Budget Promotion et publicité

La Direction des Ventes est responsable de rechercher l'équilibre approprié entre
les volumes de ventes attendus, les niveaux de dépenses de promotion et
publicité et les niveaux de dépenses de vente. En pratique, on utilise généralement
déterminer un pourcentage sur le volume des ventes pour ce qui correspond à
publicité. Les valeurs budgétées sont incluses dans le budget des Dépenses
de Gestion et Ventes.

Presupuesto de Gastos de ventas

La budgétisation de ceux-ci est liée à des postes tels que : salaires et

salaires, commissions, prestations sociales, contributions patronales, honoraires
servicios públicos y todos los demás relacionados con el área. Una vez calculado
est inclus de manière générale dans le budget des dépenses d'administration et
ventes.

Budget de Vente (estimations produites et en cours)

Son estimations qui ont pour priorité de déterminer le niveau de ventes réel et
projeté d'une entreprise, pour déterminer la limite de temps.

Composants

Produits commercialisés par l'entreprise.

Services qu'il fournira.
Les revenus qu'il percevra.
Los precios unitarios de cada producto o servicio.
Le niveau de vente de chaque produit.
Le niveau de vente de chaque service.

base sur laquelle repose le budget de vente et les autres parties du

budget maître, c'est la prévision des ventes, si cette prévision a été
élaboré soigneusement et avec précision, les étapes suivantes du processus
budgétaires seraient beaucoup plus fiables, par exemple :
Le prévision des ventes fournit les dépenses pour élaborer les budgets de :

Production

Achats

Gastos de Ventas

Gastos Administrativos

BUDGET DE PRODUCTION

Ses estimations sont étroitement liées au budget

de vente et les niveaux d'inventaire souhaités. En réalité, le budget de
La production est le budget de vente projeté et ajusté par le changement dans le
inventaire, il faut d'abord déterminer si l'entreprise peut produire les
quantités projetées par le budget de vente, afin d'éviter un
costo exagerado en la mano de obra ocupada.

Le budget de production est l'estimation tant en volume qu'en coûts

de production des unités que nous allons nous procurer pendant une période
déterminé.

Vous devez répondre à la question suivante :

Que devra-t-on produire ?

Ce que la société exige.

Quand devra-t-il se produire ?

Cela dépend de s'ils sont des produits stationnaires ou non stationnaires. Les stationnaires
sont ceux qui, pendant leur exercice (une année), ont une période de temps dans le
qui augmentent leurs ventes EX. Fournitures scolaires. Les non saisonniers sont
ceux qui, pendant leur période d'exercice, divisent la totalité de leurs ventes en
périodes courtes, quinze, mensuel, trimestriel ou semestriel.

Quelle quantité devra être produite ?

Depende del volumen ventas dentro de la industria ya que se debe tomar en
compte le pourcentage du marché de notre concurrence et notre marché avec
l'objectif de ne pas obtenir un excès de production pour ne pas avoir de pertes dans
nuestros inventarios.

Sous quelle forme devra-t-il être produit ?

Cela dépendra de la qualité de la matière première que nous utiliserons pour notre produit et
de la technologie que nous utilisons pour la production de ceux-ci. Cela dans le but
de créer des produits de qualité à bas prix.

LE BUDGET DE PRODUCTION SE FOND ENT SUR DEUX POINTS

BASIQUE :

LES VENTES ESTIMÉES : C'est l'estimation ou la prévision des ventes d'un

producto, bien o servicio durante determinado periodo futuro, son
indicadores de realidades económico empresariales. Determina que puede
se vendre sur la base de la réalité, et le plan de vente permet que cela
une réalité hypothétique se matérialise, guidant le reste des plans opérationnels
de l'entreprise.

LES STOCKS (RÉELS) DE PRODUITS TERMINÉS. C'est la production de

biens dont l'élaboration a été complètement finalisée, passé les
contrôles de qualité et techniques correspondants en vigueur et remis au
entrepôt de l'entité ou du client sans avoir été préalablement stocké

LE BUDGET DE PRODUCTION EST CLASSÉ EN :

BUDGET DE VOLUME DE PRODUCTION : C'est le degré de la capacité de

productos. Se refiere a las cantidades que deberá producirse, tomando en
considération du volume ou de la quantité que l'on s'attend à vendre.

Le volume de production, également appelé niveau d'activité, est généralement

mesurer en pourcentage de magnitudes absolues comme unités de
production ou heures consommées.

Le volume de production est fondamental pour la gestion d'entreprise, et

encore plus dans les cas où il existe de grandes variations saisonnières
durant l'année.
 BUDGET DE COÛT DE PRODUCTION : Indique quel est le volume de
coûts des unités vendues à produire, fournit les éléments qui
servent de lien entre l'état budgété des résultats et les
budgets d'opération et de caisse.

OBJECTIF

Planification de sa propre production.

Révision de la capacité de production de l'usine.

Programmer les besoins en matières premières.

Programmer les besoins en main-d'œuvre.

Déterminer le coût de production.

Calculer les besoins de financement.

AVANTAGES

1. Permettre que les inventaires soient maintenus à des niveaux optimaux :

Existences nécessaires pour servir efficacement la clientèle.

Protection contre les risques liés à la pénurie de matériaux.
Coûts de maintenance raisonnables.
Il n'y a pas de risques d'obsolescence.
Des politiques sont établies en fonction de la tendance des prix prévue.

2. Permet d'avoir des inventaires faibles grâce à une augmentation de la rotation,

présente un état de plus grande liquidité dans l'entreprise.

3. la programmation des besoins en matières premières.

4. la production se concentre sur les articles à plus fort mouvement.

BUDGET DE BESOINS EN MATERIA PREMIERE

Ses calculs d'achat de matériaux préparés dans des conditions normales de
production, tant qu'il n'y a pas de pénurie de matériaux, cela permet que
la quantité peut être fixée sur une norme déterminée pour chaque type de
produit ainsi que la quantité budgétée par chaque ligne, doit répondre aux
exigence de production, le département des achats doit préparer le
programme qui concorde avec le budget de production, s'il y a besoin
de un plus grand besoin, on prendra la flexibilité du premier budget pour
une extension opportune et ainsi couvrir les besoins de production. C'est
il est important de vérifier les variations des marchés internationaux, pour trouver le
meilleur point d'achat.

La fiche des besoins en matières premières pour LOFAC nous aide à

déterminer les niveaux de matières premières nécessaires à la fabrication de
chaque chaussure. De plus, il est nécessaire de connaître le prix des matériaux et la
quantité exacte à utiliser.
Les matériaux utilisés par LOFAC et leurs prix respectifs sont détaillés dans le
siguiente cuadro:
Ce modèle contient : la production budgétée, qui doit être multipliée par
le besoin unitaire de matière première pour que nous obtenions le devis de
matière première avec la quantité nécessaire pour fabriquer un produit.

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

Le budget d'achats de matières premières est une estimation des achats

preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzca una
carence de matériaux cela permet de fixer la quantité sur un
standard déterminé pour chaque type de produit ainsi que la quantité
prévue par chaque ligne, doit répondre aux exigences de
producción. El departamento de compras debe preparar el programa que
concorde avec le budget de production, s'il y a besoin d'un plus grand
le requerimiento devra être programmé pour une extension opportune afin de couvrir les
exigence de production.

POUR ÉLABORER LE BUDGET DES MATIÈRES PREMIÈRES, IL FAUT OBTENIR

UN ÉQUILIBRE ENTRE :
Les besoins en matières premières de l'usine.

Les niveaux de stocks de matières premières.

Les achats de matières premières.

LE PLAN BUDgÉTAIRE DOIT INCLURE :

Budget des matériaux (quantités d'unités) par période, par produit et

par département

Budget des achats (unités par coût unitaire)

Budget d'inventaire des matériaux (niveaux d'inventaire des matières)

primes en unités et coûts)

Budget des coûts des matériaux utilisés

DONNÉES DE BASE POUR DÉVELOPPER LE BUDGET DE MATIÈRE
PRIMA

El volumen de producción planificado.

Les taux normaux ou standards d'utilisation des matières premières par produit.

Les normes peuvent être obtenues de la manière suivante :

Par le biais du développement initial du produit. Cette méthode s'applique lorsque le

le produit est nouveau.

Études d'ingénierie. Ils peuvent être développés avec des produits existants
pour les améliorer ou avec de nouveaux produits pour leur projection sur le marché.

Registres de consommation et factures de matériaux. Les données de la comptabilité

sont la base pour établir les normes requises dans le plan de
production.

CLASSIFICATION

DIRECTS : le matériel direct est généralement défini comme ces matériaux et

parties qui font partie intégrante du produit fini et qui peuvent
identificarse de manera directa con (o rastrearse hasta) el costo unitario de los
articles terminés. Le coût des matières directes est généralement un coût
variable, c'est-à-dire un coût qui varie en proportion des changements dans le volume
de la production

INDIRECTS : Le matériel indirect est généralement défini comme celui qui est utilisé
dans le processus de fabrication mais dont les coûts ne sont pas directement traçables
jusqu'à chaque produit.

Un coût indirect lié, souvent connu sous le nom de fournitures de

fabrica, c'est celui des matériaux qui sont employés de manière générale, tels que
les graisses, les huiles lubrifiantes et autres fournitures d'entretien ; de la
machines et l'équipement.

POLITIQUES D'INVENTAIRE DES MATERIAUX PREMIERS

Les délais (périodes et dates) des achats dépendront des politiques de

inventaires.
Les principales considérations dans la formulation des politiques d'inventaire,
en ce qui concerne la matière première, ce sont :

Temps et quantité de la nécessité de la production.

Économies lors de l'achat grâce à des réductions sur les achats.

Disponibilité des matières premières.

Délai (temps) de livraison (entre la commande et la livraison).

Caractère périssable de la matière première.

Installations de stockage nécessaires.

Besoins en capital pour financer l'inventaire.

Coûts de stockage des stocks.

Changements attendus dans le coût des matières premières.

Protection contre les manques de matières premières.

Risques liés aux inventaires.

Coûts d'opportunité (inventaire insuffisant).

PLANIFICATION ET COORDINATION

PLANIFICATION : la planification de la Matière Première et des composants, améliore la

coordination de l'effort en précisant les responsabilités de la gestion ; se
nécessite une réflexion attentive pour anticiper les difficultés qui, d'une autre
manière, elles pourraient ne pas se manifester avant le début des
opérations réelles de production, avec les retards, confusions et
coûts élevés.
La planification des matériaux évite l'accumulation de surplus dans les
inventaires et les insuffisances dans ceux-ci, dès lors que les deux conditions
elles peuvent être extrêmement coûteuses.

COORDINATION : La coordination des besoins en matières premières et

composants, des niveaux d'inventaire et des achats, est un important
facteur dans les opérations efficaces. Les coûts des matériaux et des pièces de
les inventaires peuvent avoir un effet considérable sur les bénéfices, le capital de
travail et la position de caisse.

BUDGET DE MAIN-D'ŒUVRE

Comprend la détermination des besoins en personnel, du nombre d'heures

qui sont nécessaires pour faire face à une quantité de produits à élaborer.

La main-d'œuvre directe est utilisée au moment même de l'achat (on

encourir au moment de la production), donc pour développer votre entrée, il est
il est nécessaire de savoir uniquement la quantité de temps requise par les
départements productifs et les taux de salaires qui prévalent dans chacun
département.

LE BUDGET DE MAIN-D'ŒUVRE DIRECTE COMPREND LES

DOMAINES SUIVANTS :

Besoins en travailleurs : Il faut calculer le nombre de travailleurs

nécessaires conformément au plan de production préalablement établi.

Recrutement : Le système de recrutement des travailleurs a un impact

directement dans les coûts de production, il est donc nécessaire d'analyser
les différents types de contrat jusqu'à trouver le plus approprié aux
besoins de l'entreprise.

Formation : Il est essentiel de mettre en place un plan de formation du personnel.

surtout quand il n'a pas la préparation suffisante pour le
exécution des fonctions assignées.

Évaluation et spécification du poste : Avant d'assigner le poste à chaque

Un travailleur doit faire une évaluation de ses capacités spécifiques
conformément aux caractéristiques du poste attribué.
 Administration des salaires et traitements : Afin de respecter ce qui est établi dans
les normes légales, il faut faire une étude complète sur les différents
composantes des salaires des travailleurs, pour éviter de futurs
problèmes de demandes de travail.

CARACTÉRISTIQUES

Pour les produits : Afin d'établir des coûts unitaires, il faut développer
le budget séparément pour chaque produit.

Pour les périodes intermédiaires : Il est nécessaire d'élaborer le budget

mensuellement, en raison de l'habitude de payer les salaires et les traitements par la
modalité du mois échoué. Pour les effets des projections budgétaires
il est possible de calculer le budget de la main-d'œuvre directe par trimestre,
semestres et années.

Par processus : Afin de calculer les normes de main-d'œuvre, il est

il est nécessaire de budgétiser par processus ou par département, selon le cas.
Cette méthode facilite le contrôle des responsabilités de chaque section ou
département.

ÉTAPES POUR ÉLABORER LE BUDGET DE MAIN-D'ŒUVRE

Estimer les normes de main-d'œuvre directe par unité de produit.

Estimer les taux moyens de salaires par départements.

Multiplier les heures standards par les taux de salaires, ce qui donne comme
résultat le coût de la main-d'œuvre directe par unité.

Multiplier le nombre d'unités de produit par le coût unitaire.

 Estimer les raisons ou proportions entre le coût et une unité de volume
(kilogramme, douzaine, centaine, mille)

BUDGET DES DÉPENSES DE FABRICATION

Ils sont estimés comme intervenant directement ou indirectement à toutes les étapes de
processus de production, ce sont des charges qui doivent être imputées au coût du produit.

Sustentación:
Heures - hommes requises.

Opérabilité des machines et équipements.

Stock d'accessoires et de lubrifiants.

Ce budget doit être coordonné avec les budgets précédents pour éviter un
dépense inutile qui ne pourra ensuite pas être inversée.