REPUBLIQUE DU CAMEROUN REPUBLIC OF CAMEROON
Paix-Travail-Patrie Peace-Work-Fatherland
GROUPE GENIE
Centre National de Préparation Concours et D’orientation
Académique
Tél: 656 58 08 93/675 79 23 83 Devise: Le succès avant tout
L’épreuve comporte deux dossiers à traiter avec un maximum de célérité.
DOSSIER I : CONSTITUTION DE LA S.A WAMAMKOUL /30 pts
La société anonyme WAMAKOUL est constituée le 1er/07/2016, la valeur nominale d’une
action est fixée à 10 000F. Les apports sont les suivants :
Apports en nature :
Eléments Valeur nette Valeur de reprise
Terrain nu 4 000 000 5 000 000
Bâtiments commerciaux 11 000 000 15 000 000
Matériel de transports 6 000 000 4 000 000
Créances clients 1 500 000 1 000 000
Apports de numéraire dont le bordereau de versement chez Me TETOK se
présente comme ainsi :
Noms Nombre d’actions détenues Montants versés
ANDINGONO 500 2 500 000
NDJANA 1 000 10 000 000
MOULIOM 500 1 250 000
MISSE 600 1 500 000
BEBEY 900 6 750 000
On vous signale que seul le minimum légal a été appelé le 1er/07/2016. Les sommes ont
été reçues par maitre MIASSE le 05/07/2016 et transférées à la SGBC le jour suivant.
Les frais de constitution réglé par chèque bancaire comprennent :
Droits d’enregistrement : 2% du capital social
Honoraires de notaire : 200 000F HT -- TVA : 19,25%
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Le 1er/08/2016, la société décide d’appeler le 2e quart des actions en numéraire. Le
31/08/2016, les sommes sont reçues à la SGBC à l’exception de MOULIOM qui n’a pu
libérer que le 20 Septembre 2016 supportant ainsi les intérêts de retard au taux de
10% l’an. (Date limite des versements : fin Août).
Le 01/06/2017, la société appelle le 3e quart, les apporteurs ont jusqu’au 30/06/2017
pour se libérer. Le 30/06/2017, ils s’exécutent sauf MISSE ; une mise en demeure lui a
été adressée le 10/07/2017 sans effet. Le 01/08/2017, ses actions sont vendues au
prix unitaire de 11 200F (considérées comme libérées de quatre quart), les commissions
sur vente réglées par chèque bancaire s’élèvent à 119 250F TTC.
Travail à faire : après avoir présenté le bordereau des versements du 05/07/2016
mettant en évidence les fractions anticipées (annexe 1) :
1) Passer les écritures de constitution au 01/07/2016. 12 pts
e
2) Passer les écritures d’appel du 2 quart. 9 pts
3) Passer les écritures d’appel du 3e quart. 6 pts
4) Calculer et analyser le résultat de l’apporteur défaillant. 3 pts
NB : pour le calcul des intérêts, rejeter la partie décimale
DOSSIER II : FISCALITE / 20 pts
Pour le compte de l’exercice 2018, le résultat comptable de la SA KOUMKOUM s’est
soldé par un bénéfice de 14 536 000 F.
En vue de déterminer le résultat imposable au titre de l’exercice 2013, l’entreprise vous
fournit les informations suivantes relatives aux comptes de charges et de produits :
- Le directeur financier de retour de mission au CONGO a perçu 4 000 000 F
d’indemnités de représentation et de déplacement. Cependant, on note dans les livres de
la société une indemnité de représentation et de déplacement mensuelle de 90 000 F le
concernant.
- Dans le compte provisions on note :
Pour incendie des magasins 960 000 F
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Sur client TANEGOUM en cessation de paiement 600 000 F
Pour dépréciation des immobilisations 1 400 000 F
- L’entreprise a pratiqué sur un véhicule de livraison acheté à 6 000 000 F le
06/03/2018, le système d’amortissement dégressif sur 4 ans, taux prévu par le CGI. On
note également une dotation aux amortissements sur la prime d’assurance véhicule de
870 000.
- Au cours de l’exercice, la SA KOPA a supporté les charges suivantes :
Loyers 3 600 000 F (dont 1 900 000 F de régularisation concernant les
charges locatives n’ayant pas été enregistrées au cours de l’exercice
2018)
Pénalités pour pollution de l’environnement 2 700 000 F
- L’entreprise a perçu 2 505 000 F de dividendes nets provenant d’une société
non filiale.
- Le chef comptable (actionnaire) a mis dans un compte courant 30 000 000 F le
01/05/2018. Le taux des avances de la BEAC est de 10.5%.
- Les dons accordés sont les suivants :
a. à une œuvre de bienfaisance gabonaise pour 6 000 000 F ;
b. au comité régional de lutte contre le SIDA de Bafoussam : 10 000 000
F;
c. aux lions indomptables pour leur participation à la CAN 5 000 000F.
- Le chiffre d’affaires HT de l’exercice est de 600 000 000 F.
- Les produits exonérés s’élèvent à 3 750 000 F.
- Déficits 2017 2 500 000
Travail à faire n°2
1- Quelles sont les conditions de déductibilité d’une charge 2 pts
2- Déterminer le résultat imposable au titre de l’exercice 2018. (annexe 2
T22) 9 pts
3- Déterminer l’IS à payer sachant que l’entreprise a normalement payé ses
acomptes tout au long de l’année (annexe 3 T23 ou 3’ T24) 6 pts
4- Passer les écritures relatives à la détermination de l’impôt sur les
sociétés 3 pts
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Annexe 1 : Bordereau de versement
Nombre Minimum Anticipations
Montants ème
Noms d’actions légal à la 2 3ème 4ème quart
versés constitution quart quart
détenues
ANDINGONO
NDJANA
MOULIOM
MISSE
BEBEY
Annexe 2 :tableau 22 de la DSF (à compléter et à rendre)
22
Désignation de l'entreprise
Adresse
Numéro d'Identification Exercice clos le 31/12/ Durée (en mois)
TABLEAU DE PASSAGE DU RESULTAT COMPTABLE AVANT IMPOT AU RESULTAT FISCAL
Lignes
MONTANTS
RUBRIQUES
SOLDE DU RESULTAT NET AVANT BENEFICE NET COMPTABLE AVANT IMPOT 01
IMPOT SUR LE RESULTAT
PERTE NETTE COMPTABLE AVANT IMPOT 02
Amortissements non déductibles/Réintégrations non soumises à l'IRCM 03
DEDUCTIBLES DU POINT DE VUE
REINTEGRATIONS DES CHARGES
OU PERTES NON DEDUCTIBLES
Amortissements comptabilisés, mais réputés différés en période déficitaire 04
OU PARTIELLEMENT
Provisions non déductibles 05
Intérêts excédentaires des comptes courants d'associés 06
Frais de siège et d'assistance technique 07
FISCAL
Impôts non déductibles autres que l'impôt sur le résultat 08
Amendes et pénalités non déductibles 09
Pourboire et dons non déductibles 10
Retenue à la source (IRCM) sur revenus des capitaux mobiliers 11
Divers 1: 12
Divers 2: 13
Divers 3: 14
REINTEGRATIONS : Total lignes 3 à 14 15
Total intermédiaire POSITIF : ligne16 = ligne 15 + ligne 1 ou ligne 15 - ligne2 16
Total intermédiaire NEGATIF : ligne2 - ligne15 17
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Amortissements antérieurement différés et imputés sur l'exercice 18
DEDUCTIBLES DU POINT DE
PRODUITS OU PROFITS Provisions antérieurement taxées ou définitivement exonérées réintégrées dans l'exercice 19
CHARGES OU PERTES
VUE FISCAL Fraction non imposable des plus-values réalisées en fin d'exploitation 20
Produits nets des filiales (après déduction de la quote-part de frais et charges) 21
Autres revenus mobiliers déductibles 22
Frais de siège et d'assistance technique déductibles 23
Divers 1: 24
Divers 2: 25
Divers 3: 26
DEDUCTIONS : Total lignes 18 à 26 27
BENEFICE FISCAL DE L'EXERCICE : ligne16 - ligne27 28
RESULTAT
PERTE FISCAL DE L'EXERCICE : ligne 27 - ligne 16 ou ligne 17 + ligne
FISCAL 27
29
lig.
ne
RUBRIQUES Bases Taux Principal de l'impôt
SITUATION DE L'ENTREPRISE AU
Minimum de perception Minimum proportionnel au chiffre d'affaires 30 2%
REGARD DU MAXIMUM DE
Impôt sur les sociétés 31 30%
Impôt calculé Impôt sur le BIC et BNC 32 22%
PERCEPTION
sur le
revenu des 33
bénéfice
fiscal de entrepreneurs Bénéfices artisanaux 34 11%
l'exercice individuels 35
(ligne 30) 36
Bénéfices agricoles 37
Taxe
proportionnelle
Taxe proportionnelle 38 15%
Total lignes 32 à 38 39
Annexe 3 : tableau 23 de la DSF (à compléter et à rendre)
23
Désignation de l'entreprise
Adresse
Numéro d'Identification Exercice clos le 31/12/ Durée (en mois) : _______________
TABLEAU DE DETERMINATION DE L'IMPOT SUR LE RESULTAT
Lignes
RUBRIQUES MONTANTS
ATI
FIC
FIN
ON
DU
BE
NE
DE
ITI
REPORT DU BENEFICE FISCAL DE L'EXERCICE
E
01
F
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DEDUCTION PAR SUITE DE REINVESTISSEMENTS ANTERIEURS
INTITULES Année N-3 Année N-2 Année N-1
Réinvestissements admis et
reportés
02
Réinvestissements déductibles -
50% x ligne2
03 Total ligne 4
Réinvestissements effectivement
déduits
04
Réinvestissements reportables = 2x
(ligne3-ligne4)
05
DEDUCTION DES REINVESTISSEMENTS DE L'EXERCICE
Réinvestissements admis 06
Réinvestissements déductibles = 50% x ligne6 07
Total ligne 8
Réinvestissements déduits = 50%xligne1 08
Réinvestissements reportables = 2x (ligne7-ligne8) 09
IMPUTATION DES REPORTS DEFICITAIRES
INTITULES Année N-4 Année N-3 Année N-2 Année N-1
Déficits reportés 10
Total ligne 11
Déficits imputés sur
11
l'exercice
Déficits reportables 12
BENEFICE FISCAL DEFINITIF (total ligne 1, 4, 8) – 11 13
CALCUL DE L'IMPOT SUR LE BENEFICE FISCAL DEFINITIF
INTITULES Base Taux Ligne MONTANTS
Impôt sur les sociétés 14
IRCM non retenue à la source 15
Déduction de l’IRCM retenue à la source 16
Autres déductions 17
Impôts nets dus (lignes 14 + ligne 15) - (ligne16 + ligne17) 18
Centimes additionnels communaux 19
TOTAL DE L'IMPOT (ligne18 + ligne19) 20
Acomptes versés (report ligne13 Tableau 25 cl. 6) 21
Net à payer 22
Crédit d'impôt 23
Compte 89 : Impôts sur résultat
Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l'exercice 24
892 Rappel d'impôts sur résultats antérieurs 25
895 Minimum de perception 26
899 Dégrèvements et annulations d'impôts sur résultats antérieurs 27
Total 28
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