Audit

Pratique (AP)
 VÉRIFICATION DES COMPTE CLIENTS
PROBLÈME 1

Le grand livre de Pinnacle Corporation a montré les informations suivantes :

Comptes clients P550,000 (débit)

Provision pour créances douteuses 16 500 (débit)

D'autre part, le grand livre auxiliaire des comptes clients montre la composition suivante :

Invoice Date Montant de la facture Équilibre

Client A 12/06 P42,000
11/29 63 540 P105,540
Client B 27/9 36 000
8/20 26 760 62 760
Client C 12/30 20 000
12/08 40 000
10/25 31 800 91 800
Customer D 11/17 69 420
10/09 66 000 135 420
Client E 12/12 57 600
8/20 37 200 94 800
Client F 9/12 52 200 52,200

Audit notes:
a. Des lettres de confirmation des comptes clients ont été envoyées aux clients. Vous avez noté ce qui suit :
b.
Client Solde par réponse Remarques
Client B 36 000 P La facture datée du 20/08 a déjà été réglée. L'enquête a révélé
le paiement du client B a été enregistré par erreur contre
Le compte du client E pour une facture datée du 20/12 pour le même
montant.
Client C 71 800 La différence était due à la facture datée du 30/12. Les marchandises ont
pas encore reçu par le Client C au 31 décembre. Conditions
la vente est FOB Destination.
Client E 121,560 Le montant selon nos dossiers semble être plus élevé, donc veuillez
vérifier
Client F Pas de réponse Le client F est en liquidation et le montant à recevoir
de la société est considéré comme définitivement irrécouvrable.

La politique de l'entreprise concernant les comptes irrécouvrables est résumée ci-dessous :

Âge Collectibility %
30 jours et moins 99%
31-60 jours 98%
61-90 jours 95 %
91-120 jours 90 %
Plus de 120 jours 50%

d. Dans le cas où le grand livre des comptes clients ne concorderait pas avec le grand livre auxiliaire après
des corrections sont apportées et la différence ne peut pas être localisée, vous êtes parvenu à un accord avec le client pour
ajuster le contrôle au total des filiales en tant que revenus ou dépenses diverses.

Exigences :
1. La saisie erronée du paiement du Client B sur le compte du Client E a entraîné un total des comptes à recevoir.
être
a. Énoncé correctement Sous-estimé de 26 760 P
b. Overstated P26,760 Sous-évalué de P53,520

2. La charge de créances douteuses correcte pour l'année est

a. P67,113 c. P100,113
b. P70,383 d. P103,393
 3. L'écriture de journal pour réconcilier les soldes du grand livre des comptes clients et du grand livre auxiliaire après
les corrections, le cas échéant, incluront un
Débit sur les ventes c. Crédit au revenu divers
b. Crédit aux Comptes Clients d. Aucune écriture comptable requise

4. Quel est le solde vérifié du compte des Comptes Clients au 31 décembre ?

a. P438,907 c. P458,707
b. P443 560 d. P470,320

5. Quel est le montant correct de la provision pour créances douteuses au 31 décembre ?

a. P31,413 c. P44,525
b. P31,613 d. P44,725

6. Quelle est la valeur nette réalisable vérifiée des Comptes Clients au 31 décembre ?
a. P 438,907 c. P 458,707
b. P 441,947 d. P 470,320

PROBLÈME 2

Vous auditez les comptes clients et la provision pour créances douteuses de M. Accounting Inc. pour
année civile 2025. Le compte de contrôle des comptes susmentionnés avait les soldes suivants :

Comptes clients P1,270,000

Provision pour créances douteuses (78 000)
Valeur nette réalisable P1,192,000

Au cours de votre enquête, vous avez découvert les informations suivantes :

Le terme de vente normal de l'entreprise est n/30.

b. La provision pour créances douteuses avait les détails suivants dans le grand livre :

Provision pour créances douteuses

31 juillet Amortissement P 24 000 Solde du 1er janvier P30,000
31 déc. Provisions 72 000

c. Les soldes du grand livre auxiliaire des comptes clients de l'entreprise au 31 décembre contenaient les éléments suivants
information:
Soldes débiteurs Soldes créditeurs
Moins d'un mois P540,000 ABC Co. P12,000
1-6 mois 552 000 DEF Corp. 21 000
Plus de 6 mois 228 000 GHI, Inc. 27 000
Total P1,320,000 Total 60,000 P

Informations supplémentaires :
i. Le solde créditeur de la société ABC était dû à un trop-perçu de la part du client. L'entreprise a livré des supplémentaires.
marchandise à ABC Co. le 3 janvier 2026 pour couvrir un tel surestimé.
ii. Le solde créditeur de DEF Corp. était dû à une erreur de saisie, car le montant aurait dû être crédité à XYZ.
Société pour une créance impayée de 60 jours.
iii. Le solde créditeur de GHI Inc. était une avance de trésorerie pour une livraison à effectuer le 15 janvier 2026.

d. On estimait que 1% des comptes clients de moins d'un mois sont douteux de recouvrement, tandis que 2% des comptes
Les créances de 1 à 6 mois nécessiteront une provision pour créances douteuses. Les comptes de plus de 6 mois
Les mois sont analysés comme suit :
Définitivement irrécouvrable P72,000
Douteux (estimé à 50% récupérable) 36,000
Exigences :
1. En supposant que la différence soit immatérielle et ne puisse être localisée, quelle est l'écriture pour ajuster la différence entre
le compte de contrôle et le grand livre auxiliaire ?
a. Ventes 10 000
Comptes clients 10 000
b. Dépense divers 10 000
Comptes clients 10 000
c. Comptes clients 10 000
Miscellaneous Income 10 000
d. No adjustment is necessary since the control account and subsidiary ledger reconcile.

2. Le solde des comptes clients ajusté au 31 décembre 2025 devrait être

a. P1,212,000
b. 1 227 000 P
c. P1,239,000
d. P1,260,000

3. Le solde requis de la provision pour créances douteuses au 31 décembre 2025 est

a. P46,020
b. P46,440
c. P64,020
d. P142,020

4. Quelle est l'écriture pour ajuster la provision pour créances douteuses à son solde requis ?
a. Charge de créances douteuses 46 020
Provision pour créances douteuses 46 020
b. Charge de créances irrécouvrables 52 020
Provision pour créances douteuses 52,020
c. Charge de créances douteuses 6 000
Provision pour créances douteuses 6 000
d. Charge pour créances douteuses 40 020
Provision pour créances douteuses 40 020

5. La charge de créances douteuses ajustée pour 2025 est

P124,020
b. P78,000
c. P118,020
d. P112,020

6. Quelle est la valeur nette réalisable ajustée des comptes clients au 31 décembre 2025 ?
P1,180,980
b. P1.213.980
c. P1,114,980
d. P1,174,980
 AUDIT DES STOCKS
PROBLÈME 1

Vous êtes engagé dans l'audit des états financiers de la société JMD pour l'année se terminant le 31 décembre 2025 et avez
observé le comptage physique des stocks le 30 décembre 2025. Toute la marchandise reçue jusqu'au 30 décembre inclus
a été inclus dans le comptage physique qui s'est élevé à P354 500. En conséquence du comptage, le coût des ventes suivant
le calendrier a été préparé par le comptable du client :
Société JMD
État du coût des ventes
Pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 2025
Inventaire, 1er janvier 2025 P235,000
Achats nets (non ajustés) 2 543 900
Coût des marchandises disponibles à la vente 2 778 900
Inventaire, 31 décembre 2025 (selon le comptage) (354,500)
Coût des ventes P2,424,400

La liste suivante des factures concerne des achats de marchandises et est enregistrée dans le Journal des Achats pour les mois de
Décembre 2025 et Janvier 2026 :
Décembre 2025
Réception Montant Freight Terms Date de la facture / Date de réception de
Rapport n° Date of Shipment Marchandise
105 P18,500 Point d'expédition FOB Dec. 20 30 déc.
106 7 800 FOB destination Dec. 25 Jan. 3
107 5 000 FOB destination 4 janvier Dec. 29
108 20,500 Point d'expédition FOB 25 décembre 30 déc.
109 24 200 FOB destination 21 déc. Dec. 30

Janvier 2026
Réception Montant Freight Terms Date of Invoice / Date de réception de
Rapport n° Date d'expédition Marchandise
110 P4,000 FOB destination 29 déc. 31 déc.
111 9 700 FOB destination 30 décembre Dec. 30
112 14 440 Point d'expédition FOB Jan. 2 Jan. 3
113 25,640 Point d'expédition FOB Dec. 23 Jan. 3
114 14 200 FOB destination Dec. 27 Jan. 3
Au 31 décembre 2025, la société JMD a déclaré un solde de comptes fournisseurs de P547,200 avant tout ajustement.
le revenu net non ajusté pour 2025 est de 1 000 000 P.

Exigences :
1. En raison de l'enregistrement du comptable, le solde des achats de l'entreprise avant tout ajustement
est
a. P5,000 surestimé c. P31,540 sous-estimé
b. P12,800 surestimé d. P58,540 sous-estimé

2. As a result of the recording of the accountant, the ending inventory balance of the company before any
ajustements est
a. P5,000 surestimé c. P29,640 understated
b. P12,800 surestimé d. P31,540 sous-évalué

3. En raison de l'enregistrement du comptable, le solde du coût des ventes de l'entreprise avant tout ajustement
est
a. P1,900 sous-estimé c. P50,360 surestimé
b. P12,800 surestimé d. Formulé correctement
4. Quel est le solde des achats audités à déclarer par JMD pour l'exercice clos le 31 décembre 2025 ?
P2,531,100 c. P2,374,040
b. P2 538 900 d. P2 575 440

5. Quel est le solde de l'inventaire final audité à rapporter par JMD pour l'exercice financier clos le 31 décembre ?
2025?
a. P349,500 c. P386,040
b. P384,140 d. P413,040

6. Quel est le solde des coûts des ventes audité à déclarer par JMD pour l'exercice fiscal se terminant le 31 décembre 2025 ?
a. P2,394,760 c. P2,426,300
 7. Quel est le solde vérifié des comptes fournisseurs à rapporter par JMD pour l'exercice clos le 31 décembre ?
2025 ?
a. P534,400 c. P578,740
b. P542,200 d. P605,740

8. Quel est le revenu net audité à déclarer par JMD pour l'exercice fiscal se terminant le 31 décembre 2025 ?
P1,000,000 c. 968 460 P
b. P998,100 d. P1,027,740

PROBLÈME 2
Lors de votre audit des états financiers au 31 décembre 2025 de la société ABC, vous avez trouvé les éléments suivants liés à l'inventaire
transactions:
a. Des biens d'une valeur de P50,000 sont en consignation chez un client. Ces biens n'ont pas été inclus dans le physique
compte au 31 décembre 2025.
b. Des marchandises d'une valeur de 16 500 P ont été livrées à ABC le 4 janvier 2026. La facture pour ces marchandises a été reçue.
et enregistré le 10 janvier 2026. La facture indiquait que l'expédition avait été effectuée le 29 décembre 2025, FOB
point d'expédition.
c. Des marchandises coûtant P21,640 ont été vendues à un client pour P38,950, qui ont été expédiées FOB point d'expédition sur
31 décembre 2025 et ont été reçus par le client le 2 janvier 2026. Ces biens ont été inclus dans
l'inventaire de fin d'année 2025. La vente a été enregistrée en 2026 lors de la confirmation de la réception des marchandises par le
client.
d. Des marchandises coûtant 8 640 P ont été expédiées à un client le 31 décembre 2025, FOB destination. Ces marchandises
ont été livrés au client le 5 janvier 2026 et n'étaient pas inclus dans l'inventaire. La vente était
correctement pris en charge en 2026.
e. Des marchandises coûtant 8 600 P expédiées par un fournisseur sous le terme FOB destination, ont été reçues le 3 janvier 2026.
et n'ont donc pas été inclus dans l'inventaire physique. Parce que la facture associée a été reçue en décembre
31, 2025, cet envoi a été enregistré comme un achat en 2025.
f. Des marchandises d'une valeur de P51,000 ont été reçues d'un fournisseur selon un terme de consignation pendant l'année. Ces
les marchandises étaient incluses dans le décompte physique.
g. ABC a enregistré comme vente de 2025 un envoi de marchandises de 64 300 P à un client le 31 décembre 2025, FOB
destination. Ce chargement de marchandises coûtant 37 500 P a été reçu par le client le 5 janvier 2026 et
n'a pas été inclus dans le chiffre de l'inventaire de fin.

• Avant tout ajustement, l'inventaire final de l'entreprise ABC est évalué à P445,000 et les ventes et achats déclarés,
accounts receivable and accounts payable for the year are P1,864,000, P968,700, P691,400 and P536,600,
respectivement.
• Le revenu net non ajusté et le coût des marchandises vendues en 2025 s'élevaient à 2 000 000 P et 934 700 P, respectivement.

Exigences : Déterminer les soldes audités des comptes suivants pour la période se terminant le 31 décembre 2025.
1. Ventes
a. P1,799,700 c. P1,889,350
b. P1,838,650 d. P1,902,950

2. Achats
a. P960,100 c. P976,600
b. P960,800 d. P985,200

3. Ending Inventory
a. P468,500 c. P476,400
b. P476,360 d. P485,000

4. Coût des marchandises vendues

a. P902,600 c. P919,100
b. P911,200 d. P952,600

5. Comptes clients
a. P627 100 c. P716,750
b. P666,050 d. P730,350

6. Comptes créditeurs
a. 528 000 P c. P544,500
b. P528,700 d. P553 100

7. Revenu net
PROBLÈME 3

Vous êtes engagé dans l'audit de l'inventaire de la société Pinnacle au 31 décembre 2025. Le comptage physique de l'inventaire
a été pris le soir du 29 décembre 2025 plutôt que le 31 décembre. Vous avez observé l'inventaire physique
compte, et comme pris, l'inventaire physique comprenait uniquement les marchandises reçues jusqu'au 29 décembre. Le suivant
la compilation de l'inventaire inclut uniquement les marchandises comptées physiquement mais qui ne sont pas encore enregistrées dans les livres de la
entreprise.

Après avoir effectué un travail approprié sur l'inventaire tel que compilé, vous effectuez des tests supplémentaires pour déterminer :
a. La clôture correcte du compte Achats pour l'année 2025 (c'est la politique de l'entreprise de reconnaître les achats basés sur
sur les conditions de fret et le passage de titre). Le solde du grand livre est de 650 000 P.
b. Le montant correct de l'inventaire à indiquer sur une base comparative avec les achats et les ventes. L'inventaire
Le résumé indique un total de 27 000 P basé sur le comptage physique.

Listed in the table below are certain matters developed in the course of your tests:
Décembre 2025
Invoice Number Conditions d'expédition FOB Date Shipped Date Received Amount
140 Destination Dec. 23 Dec.26 P250
917 Point d'expédition Dec.24 30 déc. 310
001 Point d'expédition 24 déc. 31 déc. 180
130 Destination Dec.24 29 déc. 550
660 Point d'expédition 26 décembre 2 janv. 690
661 Destination 26 déc. 31 déc. 420
048 Destination 26 déc. 3 janv. 750
367 Point d'expédition 27 décembre 30 déc. 290
609 Point d'expédition 2 janv. Jan. 4 350
Janvier 2026
Invoice Number Conditions d'expédition FOB Date Shipped Date Received Montant
761 Destination 26 déc. 2 janv. P680
771 Point d'expédition 27 déc. 30 décembre 460
900 Destination 27 déc. 29 décembre 770
834 Destination 28 déc. Jan. 2 205
467 Point d'expédition 28 déc. Jan. 3 315
998 Point d'expédition 29 déc. 31 déc. 595
726 Destination 29 décembre 31 déc. 610
491 Destination 31 décembre 4 janv. 375
566 Point d'expédition 2 janv. Jan. 5 805
Notes d'audit :
a. La compilation de l'inventaire physique comprend 750 P de marchandises reçues en consignation d'un fournisseur.
b. L'entreprise a d'autres stocks consignés en main provenant de diverses entreprises qui n'ont pas été inclus dans le physique
compilation d'inventaire et coûtant 5 200 P si acheté.
c. Les expéditions aux clients le 31 décembre 2025 ont été correctement enregistrées dans les livres en tant que ventes. Vous avez calculé que
le coût de ces ventes est de 1 900 P.
Le solde du compte d'inventaire de l'entreprise au 1er janvier 2025 est déterminé à 15 000 P.
Les comptes fournisseurs au 31 décembre 2025 dans les livres de la société ont un solde de 125 000 P.
f. Le revenu net non ajusté au 31 décembre 2025 est de 500 000 P.
Exigences : Déterminer les soldes audités des comptes suivants.
1. Ending Inventory
P26,430 c. P28,220
b. P27,300 d. P30,120

2. Achats
a. P649,675 c. P650,585
b. P649,990 d. P651,650

3. Coût des marchandises vendues

a. P635,780 c. P639,350
b. P638,430 d. P640,410

4. Comptes à payer
a. P124,675 c. P125,585
b. P124,990 d. P126,650

5. Revenu net
 AUDIT DES INVESTISSEMENTS
PROBLÈME 1
Au 31 décembre 2024, l'état de la situation financière de la société TDC présentait les soldes suivants de son
compte d'investissements:

Juste valeur par le biais du résultat net (FVPL) Coût Valeur marchande
10 000 actions de la société ABC. P1 500 000 P1,525,000
8 000 actions de DEF Inc. 1 100 000 1 056 500
iii. 10 %, obligations GHI achetées à leur valeur nominale 500 000 373 500

Les intérêts des obligations GHI sont payables semestriellement chaque mois de janvier et de juillet.

Valeur juste par le biais d'autres éléments du résultat global (FVOCI) Coût Valeur marchande
10 000 actions de JKL 1,180,000 PHP P1,260,000
ii. 20 000 actions MNO 980 000 1,100,000

Au cours de l'année 2025, les transactions suivantes ont eu lieu :

Jan. 1 J'ai reçu l'intérêt semi-annuel des obligations GHI.
1er mars Acheté 3 000 actions supplémentaires de la société ABC pour 459 000 P, classées comme investissement à valeur juste.
par le biais de bénéfices ou de pertes.

15 avril Vendu 4 000 actions de DEF Inc. pour 138 P par action.
May 4 Vendu 4 000 actions de JKL Corp. pour 124 P par action.
1er juillet Reçu des intérêts semestriels des obligations GHI.
1er septembre Acheté 400 obligations de PQR de 5 ans, 12 %, de P1.000 à 93 plus intérêts courus. Les obligations paient des intérêts
annuellement chaque 1er janvier. Les obligations ont été désignées comme des investissements à la juste valeur par le biais du résultat net.

Les valeurs de marché des actions et des obligations au 31 décembre 2025 sont les suivantes :
ABC Corp. P153,20 JKL Corp. P110,50
DEF Inc. P137,00 actions MNO P44.00
Obligations GHI 82,22 Obligations PQR 98.00
Exigences :
1. Quel est le gain ou la perte réalisée sur la vente des actions de DEF ?
a. P0 c. P23,750
b. P2,000 d. (P23,750)

2. Combien d'OCI est transféré aux bénéfices non répartis à la suite de la vente d'actions de JKL ?
a. P0 c. P24,000
b. P8 000 d. (P24,000)

3. L'investissement dans les obligations PQR sera initialement enregistré à un montant de :

a. P372,000 c. P432,000
b. P404,000 d. P420,000

4. Quel est le gain non réalisé à déclarer dans le compte de résultat de 2025 ?
P64,950 c. P10,250
b. P49,750 d. P84,950

5. Quel est le montant de la perte non réalisée à déclarer dans l'état de la situation financière de 2025 ?
P121,000 c. P129,000
b. P125,000 d. P145,000

6. Quelle est la valeur comptable des investissements à la juste valeur par le biais du résultat net (FVPL) au 31 décembre 2025 ?
P3,100,000 c. P3,342,700
b. P3,257,750 d. P3,354,700

7. Quelle est la valeur comptable des investissements à la juste valeur par le biais d'autres éléments du résultat global (FVOCI) sur
31 décembre 2025 ?
a. P1,543,000 c. P1,856,000
b. P1,688,000 d. P1,935,000

PROBLÈME 2
Au cours de votre audit des états financiers de NJL, Inc. pour l'année se terminant le 31 décembre 2025, vous avez trouvé
un nouveau compte, « Investissement dans des titres de participation ». Votre audit a révélé qu'au cours de 2025, NJL a enregistré tous les investissements liés
transactions dans ce compte. Votre analyse de ce compte pour 2025 suit :
Date Transactions Débit Credit
Actions ordinaires A Co.
14 févr. Achat de 36 000 actions à 55 P par action P1,980,000
26 juillet Reçu 3 600 actions en tant que dividende en actions (note de service)
28 sept. Vendu les 3 600 actions reçues le 26 juillet
à 70 P par action P252,000
Actions ordinaires B Corp.
1er avril Acheté 180 000 actions à 40 P par action 7 200 000
28 oct. Dividende reçu de 1,20 P par action 216 000
Actions ordinaires C, Inc.
1er avril Acheté 12 500 actions à 40 P chaque 500 000
31 déc. Part enregistrée dans le revenu net 60 000

Informations supplémentaires :
a. Les actions ordinaires de A Co. ont été acquises dans l'intention de générer des profits à court terme. NJL a fait un
élection irrévocable de présenter dans d'autres éléments du résultat global les variations ultérieures de la juste valeur des actions ordinaires de la société B.

actions.
b. Le 1er avril, NJL a acquis 40 % des actions en circulation de C, Inc. Pour l'année se terminant le 31 décembre 2025, C Inc.
a déclaré un revenu net de P150,000. La société C a versé des dividendes en espèces totaux de P20,000 le 31 décembre.
c. La juste valeur de chaque titre à différentes dates en 2025 est la suivante :
Sécurité 14 févr. Apr. 1 26 juillet Sept. 28 31 déc.
Un P55 P62 P70 P74
B P40 P32
C P40 P45
Requirements:
1. Quel montant doit être déclaré comme gain ou perte sur la vente des actions ordinaires de A. Co. dans le compte de résultat de
NJL, Inc. pour l'année se terminant le 31 décembre 2025 ?
a. P0 c. P54,000
b. P18,000 d. P72,000

2. La réception d'un dividende d'actions de 3 600 de la société A entraînerait une augmentation du solde de l'investissement de :
a. P 0 c. P 223,200
b. P 198,000 d. P 252 000

3. Quelle est l'écriture comptable pour corriger l'enregistrement du dividende en espèces reçu de la société B ?
a. Espèces 216 000
Revenu de dividendes 216 000
b. Espèces 216 000
Investissement dans les titres de capitaux 216,000
c. Investissement dans des valeurs mobilières 216 000
Revenu de dividende 216 000
d. Revenus de dividendes 216 000
Investissement dans des titres de participation 216 000

4. Quel montant de gain ou de perte non réalisé doit être déclaré dans l'état des produits et charges globaux de 2025 comme
composante d'autres éléments du résultat global ?
un gain de 576,000 P c. P 1 440 000 gain
b. P 576,000 perte d. P 1,440,000 perte

5. Quel montant devrait être rapporté comme investissement dans des titres de participation classés comme FVOCI dans l ’état de
position financière au 31 décembre 2025?
a. P 5 760 000 c. P 9 000 000
b. P 8 424 000 d. P 9,864,000

6. Quel montant de revenu d'investissement de C, Inc. doit être déclaré pour l'année se terminant le 31 décembre 2025 ?
a. P 44,100 c. P 58,800
b. P 45 000 d. P 61,200

7. Quel est le montant comptable correct de l'investissement dans C, Inc. au 31 décembre 2025?
a. P 536,100 c. P 553,200
b. P 537,000 d. P 562,500

PROBLÈME 3
 Investissement Coût d'acquisition
Actions de la société A (20 000 actions) P605,000
Actions de B Inc. (40 000 actions) 1 100 000
C Co. obligations à 10 %, 2 000 000 P 1 973 008
Actions de D Corp. (50 000 actions) 2 400 000

Notes d'audit :
Les actions de la société A ont été acquises dans le but de générer des profits à court terme à partir du prix des actions.
fluctuations. La société a payé 30,25 P par action, ce qui incluait des frais et commissions de courtage de 1,25 P par action.
Les actions ont été acquises le 20 février 2025. Un dividende en espèces de 2 P par action a été reçu le 30 mars.
Des dividendes ont été déclarés par A Corp. le 20 janvier 2025 aux actionnaires à la date d'enregistrement du 1er mars 2025.
b.L'entreprise a payé 27,50 P par action, y compris 0,50 P par action de frais et de commissions de courtage lors de l'acquisition de.
Les actions de B, Inc. au 1er mars 2025. Ces actions étaient classées comme FVOCI. Un dividende de 3 P par action a été reçu de
lesdites actions le 3 mai 2025. Les dividendes ont été déclarés le 1er avril aux actionnaires à la date de référence du 20 avril,
2025.
Les obligations C.C Co., qui paient des intérêts semestriels chaque 30 juin et 31 décembre, ont été acquises le 1er octobre 2025 à
P1,973,008 lorsque le taux d'intérêt du marché sur des instruments similaires était à 12 %. Les obligations arriveront à échéance le
31 décembre 2027. L'entreprise adopte un modèle commercial de détention de titres de créance pour encaisser des flux de trésorerie contractuels.
flux.
Les actions de D.D Corp. ont été acquises à 48 P par action, y compris 3 P par action de frais et commissions de courtage le 30 juin.
2025. D Corp. avait un total de 200 000 actions en circulation à la même date. L'entreprise a reçu des dividendes de 5 P par action.
actions de D Corp. le 20 décembre 2025.
Les informations suivantes sont disponibles à la fin de l'année :
Une Société. B, Inc. C Co. D Corp.
Revenu net P1,200,000 1 500 000 P P2 000 000 P2,240,000
Juste valeur P35/action P25/action 11% P52/action
Exigences :
1. L'écriture de journal pour enregistrer l'acquisition des actions de la société A comprendra un:
a. Debit to Investment in A Corp. Stocks for P605,000 c. Credit to Dividend Income for P40,000
b. Débit à la dépense de P65,000 d. Débit du dividende à recevoir de P40,000

2. À quel montant les actions de B, Inc. doivent-elles être enregistrées à la date de leur acquisition ?
P960,000 c. P1,080,000
b. P980,000 d. P1,100,000

3. L'enregistrement comptable pour enregistrer l'acquisition des obligations de C Co. comprendra un :

Créditer au comptant pour P1,923,008
b. Débit de l'intérêt à recevoir de 50 000 P
c. Débit à l'Investissement dans les obligations de C Co. pour 2 000 000 P

d. Crédit de 50 000 P à revenu d'intérêts

4. À quel montant les actions de D Corp. doivent-elles être enregistrées à la date de leur acquisition ?
P2,250,000 c. P2 600 000
b. P2,400,000 d. P2,550,000

5. L'effet net des investissements en actions à enregistrer au compte de résultat pour 2025 est :
a. P360,000 c. P535,000
b. P450,000 d. P560,000

6. Le revenu net d'investissement provenant des investissements en dette à enregistrer dans le résultat net pour 2025 est :
a. P0 c. P57,690
b. 50 000 ₱ d. P91,912

7. Quel est l'effet net de toutes les transactions liées aux investissements sur le bénéfice net de NDC, Inc. en 2025 ?
a. P435,000 c. P492,690
b. P485,000 d. P592,690

8. Quel est le montant comptable correct des investissements qui doivent être présentés en tant qu'actifs courants au 31 décembre ?
2025?
P700,000 c. P6,094,920
b. P4,130,000 d. P6,374,920

9. Quel est le montant comptable correct des investissements qui devrait être présenté comme des actifs non courants au mois de décembre ?
 AUDIT DES BIENS, INSTALLATIONS ET ÉQUIPEMENTS (BIE)

PROBLÈME 1

La société Pinnacle a engagé les dépenses suivantes liées au terrain et au bâtiment :

Espèces versées pour le terrain et le bâtiment délabré P1,000,000

Démolition de l'ancien bâtiment pour faire place à la construction d'un nouveau bâtiment 50 000
Paiement aux locataires pour avoir quitté l'ancien bâtiment 15 000
Honoraires d'architecte pour un nouveau bâtiment 200 000
Permis de construire pour nouvelle construction 30 000
Frais de recherche de titre foncier 10 000
Enquête avant la construction d'un nouveau bâtiment 20 000
Excavation before new construction 100 000
Nouvel immeuble construit 6 000 000
Évaluation par ville pour le projet de drainage 5 000
Coût du nivellement, du nivellement et des déblais 45 000
Allées et chemins vers le nouveau bâtiment depuis la rue (partie du plan de bâtiment) 40 000
Logement temporaire pour l'équipe de construction 80 000
Bâtiment temporaire pour abriter les outils et les matériaux 60 000
Coût des modifications pendant la construction pour rendre le nouveau bâtiment plus économe en énergie 50 000
Coût des fenêtres brisées par des vandales 25 000

Exigences :
a. Coût du terrain
b. Coût du nouveau bâtiment

PROBLÈME 2

M. Accounting Inc. a engagé les dépenses suivantes liées à la construction d'un nouveau bureau :

Prix d'achat du terrain et d'un ancien immeuble d'appartements P2 000 000

Frais juridiques, y compris les frais de recherche de titre 10 000
Paiement de l'hypothèque foncière et des intérêts associés dus au moment de la vente 50 000
Paiement des impôts fonciers en souffrance assumé 20 000
Coût de la démolition de l'immeuble résidentiel 30 000
Grading and drainage on land site 15 000
Frais d'architecte pour nouveau bâtiment 200 000
Paiement au contractant de construction 8 000 000
Paiement des frais médicaux des employés accidentellement blessés
tout en inspectant la construction du bâtiment 10 000
Coût du pavage de l'allée et du parking 40 000
Coût des arbres, des arbustes et d'autres aménagements paysagers 55 000
Coût d'installation des lumières dans le parking 5 000
Prime d'assurance sur le bâtiment pendant la construction 25 000
Coût de la fête portes ouvertes pour célébrer l'ouverture du bâtiment 60 000

Requirements:
a. Coût du terrain
b. Coût du nouveau bâtiment
c. Coût des améliorations foncières
d. Montant chargé aux dépenses
PROBLÈME 3

Le 1er janvier 2025, M. la Société de Comptabilité a déclaré les actifs, immobilisations et accumulés suivants.
depreciation balances:
Accumulé
Cost Amortissement
Machinerie et équipement P1 380 000 P367,500
Automobiles et camions 210 000 114,326
Améliorations locatives 432 000 108,000

Notes d'audit :
a. M. Comptabilité Company utilise les méthodes d'amortissement suivantes et les durées de vie utiles :
• Machines et équipements – ligne droite ; 10 ans
• Automobiles et camions – amortissement dégressif de 150 % ; 5 ans
• Améliorations locatives - ligne droite
b. Les valeurs de récupération sont insignifiantes sauf pour les automobiles et les camions qui ont des valeurs de récupération estimées égales à
15 % du coût.

Informations supplémentaires :
a. Le 1er juillet 2025, des machines et des équipements ont été achetés pour un coût total de la facture de 325 000 P. Le coût d'installation
a été engagé de 44 000 P.
Le 31 août 2025, M. Comptabilité a acheté une nouvelle automobile pour 25 000 P.
c. Le 30 septembre 2025, un camion d'un coût de 48 000 P et d'une valeur comptable de 30 000 P au 31 décembre 2024
a été vendu pour P23,500.
d. Le 31 décembre 2025, une machine d'un coût de 17 000 P, d'une valeur comptable de 2 975 P à la date de cession,
a été vendu pour 4 000 P.
e. M. Comptabilité a conclu un autre bail d'exploitation de 12 ans à partir du 1er janvier 2022. Le nouveau bail
Les améliorations ont été achevées le 31 décembre 2021 et l'établissement a été occupé le 1er janvier 2022.

Exigences :
1. Gain ou perte net sur la vente de biens, d'installations et d'équipements à déclarer en 2025
P1,025 gain net c. P2 975 bénéfice net
b. P1,275 gain net d. P5,475 perte nette

2. Solde ajusté des immobilisations corporelles au 31 décembre 2025

a. P1,919,000 c. P2,351,000
b. P2,307,000 d. P2,388,500

3. Charge d'amortissement totale pour l'année se terminant le 31 décembre 2025

a. P138,000 c. P221,402
b. P185,402 d. P245,065

4. Solde vérifié de l'amortissement cumulé au 31 décembre 2025

a. P772,453 c. P797,203
b. P779,203 d. P811,228

5. Montant comptable audité des immobilisations corporelles au 31 décembre 2025

a. P1,139,797
P1 527 797
c. P1,578,547
d. P1,591,297
PROBLÈME 4

La société Pinnacle vous a présenté le calendrier des Immobilisations corporelles et des équipements au début de l'année à
ligne avec votre audit pour l'année civile 2025 :

Cost Accumulé Durée utile Méthode d'amortissement

Amortissement
Terre P4,200,000 - - -
Bâtiment P9,000,000 P3,095,100 20 ans Méthode de l'amortissement dégressif double

Machinerie et équipement P15,000,000 P6,000,000 10 ans Ligne droite

Mobilier et aménagements P6,000,000 P3,709,091 10 ans Somme des chiffres des années

Audit notes:
a. Les EPI ont été acquis au début de 2021 lorsque l'entreprise a commencé ses opérations.
Le 1er janvier 2025, Pinnacle a engagé 230 000 P en réparations mineures sur différentes parties du bâtiment.
c. Le 30 juin 2025, une vieille machine d'un coût original de 2 400 000 P a été échangée contre une machine de NDC
Société. La juste valeur des machines de Pinnacle était de 1 250 000 P tandis que la juste valeur des machines de NDC était de
P1,400,000 à la date de l'échange. Pinnacle a payé un montant supplémentaire de P200,000 lors de l'échange qui était
considéré comme ayant une substance commerciale.
d. Le 1er mars 2025, certains meubles et agencements ont été vendus pour 400 000 P. Ces meubles et agencements étaient à l'origine
acquis pour P1,800,000.
De nouveaux meubles et accessoires ont été acquis le 30 juin 2025 au prix de 2 400 000 P, payables en 3 versements égaux.
à partir du 30 juin 2026. Pinnacle a engagé des frais de transport et de manutention de P138 320. Le taux du marché en vigueur de
L'intérêt à cette date était de 8 %. Le facteur de valeur actuelle d'une annuité ordinaire de 1 à 8 % pour 3 périodes est de 2,5771.

Exigences :
6. Quel est le gain ou la perte à reconnaître lors de l'échange de machines le 30 juin 2025 ?
a. P 130 000 c. P 250,000
b. P 70,000 d. P 190 000

7. Quel est le gain ou la perte à reconnaître sur la vente de meubles et d'agencements le 1er mars 2025 ?
a. P 650,000 c. P 680,000
b. P 254,545 d. P 287,273

8. Les nouveaux meubles acquis le 30 juin 2025 doivent être enregistrés à un coût de
a. P 2,061,680 c. P 2 400 000
b. P 2,538,320 d. P 2 200 000

9. Quelle est la valeur comptable du bâtiment au 31 décembre 2025 ?

a. P 7 200 000 c. P 5 314 410
b. P 4,782,969 d. P 5,521,410

10. Quelle est la valeur comptable des machines et équipements au 31 décembre 2025 ?
a. P 7,677,500 c. P 7 487 500
b. P 7,797,500 d. P 7 867 500

11. Quelle est la valeur comptable des meubles et agencements au 31 décembre 2025 ?
a. P 3,145,454 c. P 3,453,018
b. P 3,178,182 d. P 3,109,709

12. Le total des charges d'amortissement à reconnaître pour l'année civile 2025 est
a. P 2,721,325 c. P 2,581,172
 AUDIT DES ACTIFS INCORPORELS

PROBLÈME 1

Les soldes de compte suivants sont extraits de la balance de vérification de Pinnacle Corporation pour la période d'audit se terminant en décembre
31, 2024:
Brevets P4,940,000
Contrat de licence 1 920 000
Trademark 1 606 000
Améliorations locatives 1 300 000

Notes d'audit :
a. Le brevet pour le processus de fabrication de Pinnacle a été acquis le 1er janvier 2024 à un coût de P3,740,000. Un
un montant supplémentaire de 1 387 000 P a été dépensé le 31 décembre 2024 pour des réparations sur des machines couvertes par le brevet
et imputés au compte de brevet. Les réparations ont été nécessaires pour ramener ladite machinerie à son
condition de travail d'origine. La durée de vie utile du brevet est sa durée légale de 20 ans.

b. Pinnacle a acquis le contrat de licence le 1er janvier 2023. Le solde du compte Contrat de Licence incluait
le prix d'achat de 2 160 000 P et 240 000 P de coût pour former les employés au début de l'accord de licence.
La licence a été amortie sur la durée de l'accord qui est de 10 ans.

c. Une marque a été achetée par Pinnacle pour 1 280 000 P le 1er juillet 2023. Les dépenses pour le litige réussi dans
La défense de la marque a totalisé 326 000 P et a été payée le 1er juillet 2025, puis imputée au compte de la marque.
La marque était estimée avoir une durée de vie indéfinie. D'ici la fin de 2025, l'entreprise estimait générer un chiffre d'affaires annuel.
flux de trésorerie net futur provenant de l'utilisation continue de la marque à P90,000. Le taux d'intérêt du marché en vigueur sur
cette date était à 9 %.

d. Un bail non renouvelable de 10 ans a été signé le 1er janvier 2025 pour le bâtiment loué que Pinnacle a utilisé dans
opérations de fabrication. Le compte des améliorations locatives comprend : (1) 900 000 P coût des améliorations qui
a été achevé le 1er mars 2025 avec une durée de vie utile estimée à 5 ans ; et (2) 400 000 P de droits de location payés pour
le droit exclusif d'occuper le bien loué pendant la durée du contrat de location sans que le bailleur ait le
droit de le sous-louer à d'autres tiers.

Aucune amortisation ou dépréciation n'est encore reconnue sur les actifs liés au bail. Pinnacle utilise la méthode linéaire.
avec une valeur résiduelle nulle pour toutes les dépréciations et amortissements des actifs.

Sur la base des informations ci-dessus et de votre audit, répondez aux exigences suivantes :

1. Quelle est la valeur comptable correcte du brevet au 31 décembre 2025 ?

P3,366,000 c. P4,680,000
b. P3,553,000 d. 4 753 000 P

2. Quelle est la valeur comptable correcte du contrat de licence au 31 décembre 2025 ?

a. P1,334,000 c. P1,536,000
b. P1,512,000 d. P1,728,000

3. Quel est l'ajustement rétroactif total aux bénéfices non répartis au début de 2025 lié à la licence ?
Compte d'accord ?
a. P0 c. P192,000
b. P180,000 d. P216,000

4. Quelle est la valeur comptable correcte de la Marque au 31 décembre 2025 ?

a. P768,927 c. P1,280,000
b. P1 000 000 d. P1,606,000

5. Quel est le total des dépenses à reconnaître en relation avec le contrat de location pour 2025 ?
a. P180,000 c. 200 000 P
b. 190 000 P d. P220,000

6. Quel est le montant total des actifs incorporels à présenter au bilan au 31 décembre ?
31, 2025?
5 878 000 P c. P6,518,000
b. P6,238,000 d. P6,988,000
PROBLÈME 2

La société ABC a déclaré les éléments incorporels suivants dans son état de la situation financière au 31 décembre 2024 :

Brevet P200 000

Droit d'auteur 400 000
Marque déposée 350 000
Logiciel informatique 100 000
Goodwill 900 000

Le comptable de l'entreprise détermine que le brevet a une durée de vie attendue de 10 ans et aucune valeur résiduelle prévue, et
qu'il générera des avantages à peu près égaux chaque année. D'autre part, le droit d'auteur et la marque déposée ont une légalité
la vie de 50 ans et 10 ans, respectivement, mais la société s'attend à utiliser le droit d'auteur et la marque pour le
avenir prévisible.

Le comptable sait que le logiciel a été utilisé par l'entreprise dans 120 bureaux de vente et que l'entreprise
a remplacé le logiciel dans 60 bureaux en 2025 et s'attend à remplacer le logiciel dans 40 autres bureaux en 2026 et le
reste en 2027.

Le 31 décembre 2025, il n'y a aucune indication de dépréciation sur le brevet et le logiciel informatique. Les éléments suivants
l'information concerne les autres actifs incorporels :

a. En raison de la piraterie rampante, les droits d'auteur devraient générer des flux de trésorerie de seulement 8 000 P par an.
b. La marque devrait générer des flux de trésorerie de 15 000 P par an.
c. Le goodwill est associé à l'une des unités de reporting d'ABC. Les flux de trésorerie prévus pour être générés par le reporting
l'unité est de 200 000 P par an pour les 25 prochaines années. L'unité de rapport a un montant d'imputation de 2 100 000 P, hors
goodwill

Le taux de remise approprié pour tous les articles ci-dessus est de 5 %. La valeur actuelle d'une annuité ordinaire de 1 à 5 % pendant 25
les périodes sont 14,0939.

Exigences :
7. Quel est le total des charges d'amortissement à reconnaître sur les actifs incorporels en 2025 ?
20 000 P c. P88,750
b. P70,000 d. P107,500

8. Quelle est la perte totale due à la dépréciation à reconnaître sur les actifs incorporels en 2025 ?
a. P433 720 c. P471,220
b. P452,470 d. P530,280

9. Quelle est la valeur comptable du goodwill au 31 décembre 2025 ?

a. P659,720 c. P855,000
b. P718,780 d. P900,000

10. Quel est la valeur comptable du brevet au 31 décembre 2025 ?

a. P160,000 c. P190 000
b. 180 000 P d. 200 000 P

11. Quel est le montant comptable du droit d'auteur au 31 décembre 2025 ?

P156,800 c. P392,000
b. 160 000 P d. P400,000

12. Quelle est la valeur comptable de la marque au 31 décembre 2025 ?

P270,000 c. P315,000
b. 300 000 P d. P350,000

13. Quelle est la valeur comptable du logiciel sur le 31 décembre 2025 ?

P16,667 c. 50 000 P
b. 25 000 P d. P100 000
 AUDIT DES PASSIFS

PROBLÈME 1

Vous avez pu obtenir ce qui suit de la comptable de Pinnacle Corporation concernant les passifs de l'entreprise.
du 31 décembre 2025.
Comptes fournisseurs P 650,000
Notes payables – commerce 190 000
Dettes à payer – banque 800 000
Salaires et traitements à payer 15 000
Intérêts à payer ?
Notes hypothécaires à payer - 10% 600 000
Billets hypothécaires à payer – 12 % 1 500 000
Obligations à payer 2 000 000

Les informations supplémentaires suivantes se rapportent à ces passifs.

a. Les billets de trésorerie à payer sont dus dans les six mois suivant la fin de la période de reporting.
b. Les billets à payer comprennent deux billets distincts à payer à la Banque ABC.
Un billet de 300 000 P, à 8 %, émis le 1er mars 2023, payable à vue. Les intérêts sont payables tous les six mois.
ii. Un billet d'une durée de 1 an, de 500 000 P, à 11 % émis le 1er janvier 2025. Le 30 décembre 2025, Pinnacle a négocié un
accord écrit avec la Banque ABC pour remplacer la note par une note de 2 ans, de 500 000 P, à 10 %. L'intérêt était
payé le 31 décembre 2025.
c. La note hypothécaire de 10 % a été émise le 1er octobre 2022, avec une durée de 10 ans. Les conditions de la note donnent au détenteur
le droit d'exiger un paiement immédiat si la société ne parvient pas à effectuer un paiement d'intérêt mensuel dans les 10 jours
de la date à laquelle le paiement est dû. Au 31 décembre 2025, Pinnacle a trois mois de retard dans le paiement de ses obligations requises.
paiement d'intérêts.
d. La note hypothécaire de 12 % a été émise le 1er mai 2014, avec une durée de 20 ans. Le montant principal dû actuel
est de P1 500 000. Le principal et les intérêts sont payables annuellement le 30 avril. Un paiement de P220 000 est dû le 30 avril.
2026. Le paiement comprend un intérêt de P180,000.
e. The bonds payable is a 10-year, 8% bonds, issued on June 30, 2016. Interest is payable semi-annually every June
30 et 31 décembre.

Sur la base de ce qui précède et des résultats de votre audit, répondez à ce qui suit :
1. Intérêt à payer au 31 décembre 2025 est
P143,000 c. P203,000
b. P155,000 d. P215,000

2. La partie du prêt bancaire à rembourser qui doit être comptabilisée sous les passifs courants au 31 décembre 2025 est
a. P0 c. P500,000
b. 300 000 P d. P800,000

3. Le total des passifs courants au 31 décembre 2025 est

P3,938,000 c. P3,998,000
b. P3,950,000 d. P4,138,000

4. Le total des passifs non courants au 31 décembre 2025 est

P1,760,000 c. P2 560 000
b. 1 960 000 P d. P3,960,000

PROBLÈME 2

La société ABC est dans le secteur de la vente d'appareils électroménagers. L'année fiscale de l'entreprise se termine le 31 mars. Le suivant
l'information concerne les obligations de la société au 31 mars 2025 :

Notes à payer
ABC a signé plusieurs billets à long terme avec des institutions financières. Les échéances de ces billets sont indiquées ci-dessous. Le total
Les intérêts impayés pour tous ces billets s'élèvent à 408 000 P le 31 mars 2025.
Date d'échéance Montant
31 avril 2025 P720,000
31 juillet 2025 1 080 000
1er septembre 2025 500 000
1er février 2026 580 000
April 1, 2026 to March 31, 2027 3 240 000
P6,120,000
Garanties estimées
ABC a une garantie produit d'un an sur certains articles sélectionnés. La responsabilité estimée de la garantie sur les ventes réalisées pendant la
L'exercice financier 2023-2024 et encore en cours au 31 mars 2024, s'élevait à 302 400 P. Les coûts de garantie sur les ventes
Les coûts de garantie prévus du 1er avril 2024 au 31 mars 2025 sont estimés à 756 000 P. Les coûts de garantie réels encourus pendant 2024-
L'exercice fiscal 2025 est comme suit :
Les réclamations de garantie honorées sur les ventes de 2023-2024 P302,400
Les demandes de garantie honorées sur les ventes 2024-2025 342,000
Total P644,400

Comptes fournisseurs
Les comptes fournisseurs pour les achats de fournitures, de biens et de services à crédit s'élèvent à P622,000 au 31 mars 2025.
solde net de 50 000 P en comptes fournisseurs.

Dividendes
Le 10 mars 2025, le conseil d'administration d'ABC a déclaré un dividende en espèces de 0,30 P par action ordinaire et un dividende ordinaire de 10 %.
dividende à partager. Les deux dividendes devaient être distribués le 5 avril 2025 aux actionnaires enregistrés à la clôture des affaires.
Au 31 mars 2025, ABC a 6 millions d'actions ordinaires émises en circulation d'une valeur nominale de 2 P.

Obligations à payer
ABC a émis des obligations de 6 000 000 P, 12 %, le 1er octobre 2016 à leur valeur nominale. Les obligations arriveront à maturité le 1er octobre 2026. Intérêt
est payé semestriellement le 1er octobre et le 1er avril.

Sur la base des informations précédentes, déterminez le solde ajusté des éléments suivants au 31 mars 2025 :
5. Garantie estimée à payer
a. P302,400 c. P786,000
b. P414,000 d. P1,058,400

6. Intérêts sur les obligations à payer

a. P 0 c. 300 000 P
b. P180,000 d. P360,000

7. Total des passifs courants

P4,734,000 c. P6,534,000
b. 6 126 000 P d. P7,734,000

8. Total des passifs non courants

9 000 000 P c. P9,132,000
b. P9,108,000 d. P9,240,000

PROBLÈME 3
Vous auditez les états financiers de M. Accounting Inc. pour l'année se terminant le 31 décembre 2025. Le passif
La section du bilan de l'entreprise montre les informations suivantes :
Comptes à payer 250 000 P
Responsabilité de la garantie 10 000
Primes à payer 242 000
Obligations à payer 851 706
Responsabilité en vertu d'un crédit-bail 5 400 000

Après une enquête plus approfondie sur le compte des passifs, vous avez découvert les informations suivantes :

Comptes à payer
Vous avez pris en compte la coupure des achats sur les transactions d'achats de l'entreprise du 15 décembre au 10 janvier. Les résultats de
Les tests de coupure sont résumés ci-dessous :
Réception Montant Conditions d'expédition Expédition Date de réception de
Rapport n° Date Biens
2631 P5,500 Point d'expédition FOB 12/15/25 12/16/25
2632 6,000 Point d'expédition FOB 12/17/25 12/20/25
2633 7 900 FOB Destination 12/21/25 12/23/25
2635 8 900 FOB Destination 12/26/25 12/30/25
2636 10 000 Point d'expédition FOB 12/28/25 12/31/25
2637 8 000 Point d'expédition FOB 12/29/25 1/2/26
2638 9 500 FOB Destination 12/30/25 12/31/25
2639 10,500 FOB Destination 1/2/26 1/5/26
2640 11 000 Point d'expédition FOB 1/5/26 1/10/26
 • Les procédures de comptage de l'inventaire ont été effectuées le 31 décembre 2025 et les documents de coupure montrent que le dernier
Le rapport de réception utilisé et enregistré pour l'année en cours par l'entreprise est le Rapport de Réception n° 2635.
• Le rapport de réception n° 2634 concerne une expédition effectuée le 27 décembre 2025 selon le point d'expédition FOB. Le lié
Une facture d'un montant de 12 500 P a été égarée et n'a été retrouvée que le 5 janvier 2026 et a été enregistrée.
par la suite.
Responsabilité de garantie
L'entreprise offre une garantie de deux ans sur ses produits. Les estimations de garantie des années passées étaient de 5 % des ventes nettes.
Au cours de l'année en cours, en raison de l'augmentation des retours, l'entreprise a décidé d'augmenter les estimations de garantie à 6 % de son
ventes nettes totales, dont les deux tiers (2/3) devraient être enregistrés au cours de l'année de vente et un tiers (1/3) au cours de l'année
suite à l'année de vente. Le résumé des ventes totales de l'entreprise et des coûts de garantie réels encourus au cours des trois dernières
les années sont présentées ci-dessous (supposer que les ventes ont été réalisées uniformément tout au long de l'année) :

2023 2024 2025

Ventes nettes P8,000,000 P9,050,000 10 550 000 P
Coûts de garantie actuels payés 375 000 467 500 310 000
L'entreprise n'a pas encore mis à jour ses passifs de garantie au 31 décembre 2025.

Premiums Payable
Les primes à payer étaient le montant accumulé au 31 décembre 2024 pour un programme promotionnel que l'entreprise a.
started in 2024. For every 5 product labels the customer surrenders plus P50, the customer receives a specially designed
chemise que l'entreprise achète au coût de 160 P/unité. Détails sur le programme promotionnel pour 2024 et 2025
sont les suivants : 2024 2025
Sales in units 50 000 60 000
Primes achetées en unités 3 000 6 000
Inventaire des primes en unités 1 200 2 100
L'entreprise estime que parmi les étiquettes émises avec les produits vendus, 40 % seront présentées pour la promotion dite.
plan de rachat.

Obligations à payer
L'entreprise a émis des obligations d'une valeur nominale de 800 000 P à un taux de 12 % pour 851 706 P. Les obligations sont datées et émises le 1er avril 2025 et

are due March 31, 2029. Interest is payable semi-annually on September 30 and March 31. The company sold the bonds
pour donner 10 %.

Responsabilité en vertu d'un crédit-bail

L'entreprise loue l'un de ses entrepôts à ABC, Inc. Les conditions du bail prévoient un loyer minimum de
P150 000 par trimestre, payable au début du trimestre. La durée initiale du bail est de dix ans. Le bail a été
signé et l'entrepôt a été occupé le 1er janvier 2025. La société a enregistré la responsabilité de location au montant total
devrait être payée pour la période de 10 ans et facture la même chose pour les paiements trimestriels effectués.

Le taux d'intérêt indiqué dans le contrat de location est de 8 %. La valeur actuelle d'une rente due de 1 à 2 % pour 40 périodes est
27.9026.
Exigences :
9. Quel est le solde correct des comptes fournisseurs au 31 décembre 2025 ?
a. P260,000 c. P282,000
b. P272,500 d. P290,000

10. Quel est le solde correct de la responsabilité de garantie au 31 décembre 2025 ?

a. P308,000 c. P323,000
b. P318 000 d. P333,000

11. Quel est le solde correct des primes à payer au 31 décembre 2025 ?
a. P143,000 c. P209,000
b. P171,000 d. P304,000

12. Quelle est la valeur comptable des obligations à payer au 31 décembre 2025 ?
a. P840,606 c. P843,448
b. P840,817 d. P843,584

13. Quel est le solde de la dette au titre de la location-financement à présenter en tant que passifs non courants au 31 décembre ?
31, 2025 ?
P3,520,252 c. P3,823,328
b. 3 616 406 P d. P3,912,160

14. Quel est le montant total des passifs courants à présenter par rapport au passif lié au crédit-bail et
obligations à payer au 31 décembre 2025 ?
 VÉRIFICATION DES FONDS PROPRES DES ACTIONNAIRES
PROBLÈME 1
La section des capitaux propres des actionnaires du bilan de la société Pinnacle au 31 décembre 2024 est comme suit
suit:
Capital social ordinaire, valeur nominale de 10 P (autorisés 2 000 000 d'actions, émises et P4,000,000
400 000 actions en circulation
20%, actions privilégiées non cumulatives, valeur nominale de P5 (autorisé 1 000 000) 1 000 000
actions, émises 200 000)
Prime d'émission - Ordinaire 1 800 000
Prime d'émission - Privilégiée 600 000
Gain (perte) de maintien non réalisé sur les investissements à la juste valeur par autres éléments du résultat global (400,000)
Bénéfices non répartis 6 000 000
TOTAL P13,000,000

The following transactions occurred during 2025:

5 janv. La société a émis 100 000 actions ordinaires à 15 P chacune et 50 000 actions privilégiées à 10 P chacune.
Feb. 16 50 000 actions privilégiées précédemment non émises ont été souscrites à 12 P par action.
Mar. 25 20 000 actions ordinaires précédemment non émises ont été émises en échange d'un équipement d'une valeur marchande équitable
de P500 000. La société a engagé des coûts d'émission d'actions de P20 000.
Apr. 20 A racheté 40 000 actions ordinaires en tant qu'actions propres à 18 P par action.
5 mai L'entreprise a annoncé une division d'actions de 3 pour 2 sur les actions ordinaires.
Jun. 30 La société a déclaré et payé des dividendes en espèces sur les actions privilégiées en fonction du taux de dividende indiqué et
P0,50 de dividendes en espèces pour les actionnaires ordinaires.
Jul. 30 Réémis la moitié des actions du trésor à 16 P par action.
Aug. 30 Un dividende ordinaire de 10 % a été déclaré et émis aux actionnaires ordinaires à un moment où le marché
la valeur est de 17 P par action.
Sep. 16 Récupéré les paiements complets sur 80 % des actions privilégiées souscrites le 16 février à la date d'échéance. Le
le reste des abonnés sur les actions préférentielles a fait défaut.
15 déc. L'entreprise a déclaré et versé des dividendes en espèces de 0,70 P aux actionnaires ordinaires.
31 déc. L'investissement de l'entreprise dans des titres de participation (acquis à l'origine pour un coût total de 1 300 000 P) avait un total
valeur juste de 1 500 000 P à la fin de l'année. Il n'y a eu aucune acquisition ni cession d'investissements au cours de l'année.
31 déc. Le revenu net déclaré pour l'année s'élevait à 3 510 000 P.

Exigences : Déterminez les soldes de clôture des comptes suivants.

1. Capital social ordinaire
P5,710,000
b. P5,920,000
c. 5 950 000 P
d. P5,980,000

2. Capital des actions privilégiées

a. P1,250,000
b. P1,300,000
c. P1,450,000
d. P1 500 000

Prime d'émission
P4,435,000
b. P4,505,000
c. P4,355,000
d. P4,612,500

4. Actions propres
a. 240 000 P
b. P360,000
c. P480,000
d. 720 000 P

5. Gain (perte) non réalisé sur les investissements FVOCI

(P400,000)
b. (P600,000)
c. 200 000 P
d. P600,000
 b. P5,437,500
c. P6,533,400
d. P6,637,500

PROBLÈME 2
Votre client d'audit, la société ABC, est une entité publique dont les actions sont échangées sur le marché boursier. En décembre
Le 31, 2024, ABC avait 3 000 000 d'actions ordinaires autorisées, d'une valeur nominale de 10 P, dont 1 000 000 d'actions ont été émises et
exceptionnel. Les comptes de capitaux propres au 31 décembre 2024 avaient les soldes suivants.

Capital social ordinaire 10 000 000 PHP

Prime d'émission 3,750,000
Bénéfices non distribués 3 250 000

Les transactions au cours de 2025 et d'autres informations relatives aux comptes de capitaux propres étaient les suivantes :
Le 2 janvier 2025, ABC a émis à 54 P par action, 50 000 actions d'une valeur nominale de 50 P, 9 % cumulatif convertible
actions de préférence. Chaque action de préférence est convertible en deux actions ordinaires. ABC avait 300 000 autorisées
actions de préférence.
Le 1er février 2025, ABC a racheté 10 000 actions ordinaires pour 16 P par action.
Le 30 avril 2025, ABC a vendu 250 000 actions ordinaires d'une valeur nominale de 10 P (précédemment non émises) au public au prix de 17 P.
partager.
Le 15 juin 2025, ABC a déclaré un dividende en espèces de 1 P par action sur les actions ordinaires, payable le 15 juillet 2025, à
actionnaires enregistrés au 1er juillet 2025.
Le 10 novembre 2025, ABC a vendu 5 000 actions de trésorerie à 21 P par action.
Le 15 décembre 2025, ABC a déclaré le dividende en espèces annuel sur les actions de préférence, payable le 15 janvier 2026.
aux actionnaires enregistrés le 31 décembre 2025.
Le 20 janvier 2026, avant que les livres ne soient clos pour 2025, ABC a pris connaissance des stocks de fin d'année sur
Le 31 décembre 2024, ils ont été sous-estimés de 150 000 P. Le taux d'imposition est de 30 %.

Après avoir corrigé l'inventaire de début, le revenu net pour 2025 était de 2 250 000 P.

Sur la base de ce qui précède et du résultat de votre audit, déterminez ce qui suit au 31 décembre 2025 :

7. Capital social ordinaire

a.P2,500,000
b.10,000,000 P
c.P12,500,000
d.P15,000,000

Prime d'émission
5 500 000 P
b. P5,525,000
c. P5,700,000
d. P5 725 000

9. Bénéfices non répartis non affectés

a. 3 955 000 P
b. P4,035,000
c. P4 060 000
d. P4,125,000

10. Actions propres

50 000 PHP
b. P55,000
c. P80,000
d. P160,000

11. Totalshareholders’equity
a. 22 190 000 P
b. P24,690,000
c. P24,785,000
d. P24,840,000
PROBLÈME 3
Lors de votre audit de la NJL Corporation pour l'année civile se terminant le 31 décembre 2025, vous avez découvert la répartition de la
compte des bénéfices non répartis de l'entreprise :
Solde, 1er janvier P7,400,000
Perte de valeur de détention non réalisée sur des actifs financiers évalués à la juste valeur par le biais d'autres (300,000)
revenu global (FVOC)
Perte d'inventaire due à un incendie (250,000)
Perte de valeur des machines (650 000)
Dividendes d'actions de 25 % (declara sur 100 000 actions en circulation au marché) (2,800,000)
valeur de P112 par action
Perte sur la vente d'équipement (200,000)
Correction d'erreurs des périodes antérieures (1 000 000)
Perte lors de la retraite d'actions ordinaires en tant que trésorerie (1,050,000)
Gain sur la vente d'actions ordinaires au-delà de la valeur nominale 950 000
Gain sur le remboursement anticipé des obligations à payer 400 000
Gain de holding non réalisé sur des actifs financiers détenus à la juste valeur par le biais du résultat 800 000
ou perte (FVPL)
Produits de la vente d'actions données (émises à l'origine à P500,000) 800 000
Revenu net pour l'année 9 000 000
Affectation pour actions propres (au coût) (450 000)

Audit notes:
a. Les dividendes en actions de 25 % sur les actions ordinaires d'une valeur nominale de 100 P ont été déclarés le 1er novembre 2025 répartissables
aux actionnaires le 15 janvier 2026, enregistrés le 1er décembre 2025. Les actions de NJL se vendaient à P105 en novembre
1, P110 le 1er décembre, et P112 le 31 décembre.
b. Le prime d'émission de l'entreprise provenant de la transaction d'actions propres s'est élevée à 750 000 P.
La direction de l'entreprise a décidé de changer sa méthode de calcul des coûts des stocks de la moyenne pondérée (WAVE) à
la méthode premier entré, premier sorti (PEPS) pendant l'année en cours. Les soldes d'inventaire selon les deux méthodes sont comme
suit
Inventaire de fin, 2024 Inventaire final, 2025
ONDE 2 500 000 1 900 000
FIFO 2 600 000 2 200 000

L'entreprise n'a pas encore reflété les changements mentionnés dans ses états financiers de l'année en cours.

Exigences :
12. Quel est le montant des bénéfices non répartis vérifiés au début de 2025 ?
a. P6 400 000
b. P6,500,000
c. P7,400,000
d. P7,500,000

13. Quel est le revenu net audité pour l'année 2025 ?

P9,100,000
b. P9,300,000
c. P9,400,000
d. P9,750,000

14. Quel est le montant des bénéfices non répartis vérifiés à la fin de 2025 ?
P12,250,000
b. P12,550,000
c. P12,875,000
d. P13,000,000

15. Sur la base des informations ci-dessus, quel est l'ajustement net au compte de Capital Additionnel versé pour l'année ?
a. P100,000
b. P200 000
c. P1 000 000
d. P1 750 000

16. En supposant que le capital versé de l'entreprise soit égal à 10 000 000 P à la fin de l'année, quel est le total
capitaux propres de la société NJL en 2025 ?
a. P 22 500 000
b. P 22 800 000
 AUDIT DE LA TRÉSORERIE

PROBLÈME 1

En tant que représentant de votre cabinet d'audit, vous avez été chargé de vérifier la caisse de petite taille disponible chez Pinnacle Company.
matin du 4 janvier 2026. Vous avez commencé à compter à 9h00 en présence du caissier de l'entreprise. Pendant le comptage,
vous avez trouvé des devises en billets de banque et pièces, ainsi que des chèques, des bons et d'autres articles, qui sont listés ci-dessous :

Bills:
P100 25 pièces
P50 130 pièces
P20 142 pièces

Pièces :
P10 1 rouleau et 10 en vrac (20 pièces par rouleau)
P5 4 rouleaux (50 pièces par rouleau)
P1 2 rouleaux et 29 pièces détachées (50 pièces par rouleau)

Checks:
Créateur Date Payee Amount
A, Responsable adjoint 12/22/21 Société Pinnacle P1,200
B, Caissier 27/12/21 Société Pinnacle 800

IOUs:
Nom Date Montant
C, Agent d'entretien 12/19/21 P700
D, Employé 12/21/21 500
E, Comptable 12/23/21 300

Vouchers de petite caisse :

Payee Date Compte débité Montant
F, Messenger 12/15/21 Avances aux employés P200
G, Charpentier 12/19/21 Réparations 900
Société XYZ 12/16/21 Fournitures 290
J&T 12/17/21 Fret entrant 365
Shopee 17/12/21 Fournitures (timbres-poste) 600
Lazada 12/20/21 Frais divers 308

Votre enquête a également révélé ce qui suit :

a. Le solde du fonds de caisse pour petites dépenses selon les livres est de 18 000 P.
b. Les ventes au comptant du 2 janvier 2026 s'élevaient à 17 300 P selon les enregistrements de vente, tandis que le livre de recettes et les bordereaux de dépôt
a montré que seulement 15 300 P étaient déposés à la banque le 3 janvier 2026.
c. Les enveloppes de salaire suivantes des employés avaient été ouvertes et l'argent retiré. Chaque enveloppe était marquée.
non revendiqué
H P665
Je 495
Exigences :
1. L'excédent (le déficit) de la caisse petite est :
a. (P1,728) c. P568
b. (P3,160) d. P1,432

2. Quel est le solde ajusté de la caisse petite le 31 décembre 2025 ?

a. P10 677 c. P12 405
b. P12,109 d. P13,269

PROBLÈME 2

En lien avec votre audit de M. Accounting Inc. pour l'année se terminant le 31 décembre 2025, vous avez rassemblé ce qui suit.
information :

a. La balance d'essai de l'entreprise au 31 décembre 2025 comprend les comptes suivants :

Liquidités en banque - BPI P748 320
Liquidités en banque – BDO (compte restreint pour l'expansion de l'usine,
prévu d'être distribué en 2026) 700 000
 Placement sur le marché monétaire, effectué le 28 décembre 2025 et échéant le 28 avril 2026 2 500 000

b. La société maintient son compte courant avec BPI. Le relevé bancaire du 31 décembre 2025 affichait un solde
de P638,340. Votre audit du compte de l'entreprise auprès de BPI a révélé ce qui suit :
Un chèque de 22 500 P reçu d'un client dont le compte est à jour a été déposé puis retourné.
par la banque le 28 décembre 2025. Aucune entrée n'a été faite pour le retour de ce chèque. Le client a remplacé le
vérifier le 15 janvier 2026.
Un chèque de P5,720 a été encaissé par la banque comme P7,520. La banque a fait la correction le 2 janvier 2026.
iii. Un chèque de P3,500 représentant le paiement d'une avance à un employé a été reçu et déposé en décembre
27, 2025 mais n'a pas été enregistré avant le 3 janvier 2026.
iv. Plusieurs avis de débit pour des projets achetés pour le paiement de l'importation d'équipements totalisant 230 000 P ont été
non enregistré. Ces achats avaient été précédemment configurés en comptes à payer. Cet équipement est arrivé en
Décembre 2025.
v. Intérêt gagné sur le solde bancaire pour le 4thle trimestre de 2025 s'élevant à 1 950 P n'a pas été enregistré.
vi. Les frais de service bancaire totalisant P1,260 n'ont pas été enregistrés.
vii. Les dépôts en transit et les chèques en circulation au 31 décembre 2025 s'élevaient à 136 250 P et 276 380 P,
respectivement.
viii. Des chèques datés du futur totalisant 67 300 P ont été inclus dans les dépôts en transit. Ceux-ci représentent des collectes de
les comptes clients. Les chèques ont en fait été déposés le 5 janvier 2026.

[Link] dépenses du fonds de caisse de l'entreprise datées de décembre 2025 ont totalisé P16,250, tandis que celles datées
Janvier 2026 s'élevait à 5 903 P. Un autre paiement du fonds daté de décembre 2025 était une avance en espèces
à un employé s'élevant à P3,500. Un réapprovisionnement de la caisse de petites dépenses a été effectué le 8 janvier 2026.

Exigences :
3. Quel est le solde ajusté de la trésorerie en banque - BPI au 31 décembre 2025 ?
a. P429,110 c. P500,010
b. P432,710 d. P748,320

4. L'écriture de journal composée pour ajuster le solde de la caisse en banque –BPI à la fin de l'année devrait inclure un débit à :
a. Charge d'intérêt de P1,950 c. Comptes clients pour P89,800
b. Comptes clients pour 86 300 P d. Comptes fournisseurs pour P228 200

5. Quel est le solde du fonds de caisse petite caisse ajusté au 31 décembre 2025 ?
a. P4,347 c. P24,097
b. P10,250 d. 30 000 P

6. L'effet net sur le revenu net de l'entreprise en 2025 de tous les ajustements sur divers comptes de trésorerie est :
a. P690 c. P3,657
b. P2,810 d. P15,560

7. Quel est le montant total des Trésorerie et Équivalents de Trésorerie à indiquer dans l'État de la Situation Financière sur
31 décembre 2025?
a. P5,439,360 c. P6,142,960
b. P5,442,960 d. P7,942,960

PROBLÈME 3

La société ABC a fourni les données suivantes pour le mois de décembre :

30 novembre 31 décembre
Soldes des comptes bancaires P2,032,000 P3,160,000
Solde de relevé bancaire 1 890 000 2 900 000
Débits bancaires 1,080,000
Crédits bancaires ?
Débits de livres ?
Crédits du livre 1 440 000
Chèques en attente 180 000 592 000
Dépôt en transit 80 000 498 000
Vérifiez les frais indument facturés par la banque contre l'entité.
account and corrected in subsequent month 40 000 50,000
Frais de service bancaire 2 000 4 000
Note enregistrée comme reçu en espèces par l'entité lorsque
placé auprès de la banque pour recouvrement et le billet est effectivement collecté
par la banque le mois suivant et crédité par la banque à
 8. Quel est le montant des recettes non ajustées par livre pour le mois de décembre ?
1 440 000 P c. P2,032,000
b. P2,568,000 d. P3,160,000

9. Quel est le montant des recettes non ajustées par banque pour le mois de décembre ?
a. P1,080,000 c. P2,090,000
b. P1,890,000 d. P2,900,000

10. Quel est le solde de trésorerie ajusté en banque au 30 novembre ?

a. P1,442,000 c. P2,468,000
b. 1 830 000 P d. P2,856,000

11. Quel est le solde de trésorerie ajusté en banque au 31 décembre ?

a. P1,442,000 c. P2,468,000
b. P1,830,000 d. 2 856 000 P

12. Quel est le montant des recettes ajustées pour le mois de décembre ?
a. P1,442,000 c. P2,468,000
b. P1,830,000 d. P2,856,000

13. Quel est le montant des décaissements ajustés pour le mois de décembre ?
a. P1 442 000 c. P2,468,000
b. P1,830,000 d. P2,856,000

PROBLÈME 4

La société Mastery a fourni les données suivantes concernant les enregistrements de trésorerie pour les mois de janvier et février :
31 janvier 28 février
solde de livre 1,900,000 ?
Recettes totales en espèces par livre 1 400 000
Total des décaissements en espèces par livre 2 400 000
Solde bancaire 2 100 000 ?
Frais totaux dans le relevé bancaire 2 500 000
Crédits totaux dans le relevé bancaire 1 200 000
chèque sans fonds 60 000 40 000
Collections de comptes clients non
enregistré par l'entité et corrigé dans
mois suivant 30 000 50 000
Surestimation du paiement lors de l'enregistrement

des salaires corrigés le mois suivant 90 000 120 000

Dépôt en transit 130 000 260 000
Chèques en souffrance 270 000 30 000

14. Quel est le solde non ajusté par livre au 28 février ?

900 000 P c. P1,900,000
b. P1,400,000 d. P2,400,000

15. Quel est le solde non ajusté par banque au 28 février ?

P800,000 c. P2 100 000
b. P1,200,000 d. P2 500 000

16. Quel est le solde de trésorerie ajusté en banque au 31 janvier ?

P1,030,000 c. P1,960,000
b. P1,330,000 d. P2,260,000

17. Quel est le solde de trésorerie ajusté à la banque au 28 février ?

P1,030,000 c. P1,960,000
b. P1,330,000 P2,260,000

18. Quel est le montant des recettes ajustées pour le mois de février ?
P1,030,000 c. P1 960 000
b. P1,330,000 d. P2,260,000

19. Quel est le montant des décaissements ajustés pour le mois de février ?
 CORRECTION OF ERRORS

PROBLÈME 1

Vous vous êtes engagé à examiner les dossiers et à préparer les états financiers corrigés de Pinnacle Corporation.
Le 31 décembre 2025, l'état de la situation financière est présenté ci-dessous :
Pinnacle Corporation
État de la situation financière
31 décembre 2025
Actifs
Espèces P15,000
Comptes clients 30 000
Notes à recevoir 9 000
Inventaire 75 000
Total P129,000
Passifs et Capitaux Propres
Comptes fournisseurs P6,000
Effets à payer 12,000
Capital social 5 000
Prime d'émission 25 000
Bénéfices non répartis 81 000
Total P129,000

Un examen des livres de la société indique que les erreurs et omissions suivantes n'avaient pas été corrigées pendant
années indiquées ci-dessous :

2022 2023 2024 2025

Sous-estimation (sur-estimation) des stocks P18,000 (P21,000) (P24,000) P27,000
Omissions :
a. Dépense payée d'avance 2 700 2 100 1 500 1 800
b. Revenus différés - 1 200 - 900
c. Charge à payer 600 225 300 150
d. Revenus accumulés - 375 - 450

The unadjusted net income per books are: 2022: P10,000 2023: P22,500; 2024: P19,500; 2025: P16,500. No dividends
ont été déclarés au cours de ces années, et aucune ajustement n'a été fait sur les bénéfices non répartis.

Exigences :
1. Quel est le revenu/net ajusté pour l'année se terminant le 31 décembre 2022 ?
a. P19,550 c. P25,750
b. 20 750 € d. P30,100

2. Quel est le revenu/perte net ajusté pour l'année se terminant le 31 décembre 2023 ?
a. P17,550 c. P21,750
b. P18,750 d. P22,950

3. Quel est le revenu/perte nette ajusté pour l'exercice se terminant le 31 décembre 2024 ?
P16,650 c. 20 850 P
b. P17,250 d. P21,450

4. Quel est le revenu/perte net ajusté pour l'année se terminant le 31 décembre 2025 ?
P66,600 c. P67,725
b. P67,500 d. P70,500

5. Quel est le bénéfice non réparti ajusté au 31 décembre 2025?

a. 52 800 P c. P109,200
b. P55,200 d. P132,000

6. Quels sont les actifs totaux ajustés au 31 décembre 2025 ?

a. P139,200 c. P158,700
b. P158,250 d. P159,150

7. Quel est le total des passifs ajustés au 31 décembre 2025 ?

a. P 18,750 c. P 19,950
b. P 19,050 d. P 21,375
PROBLÈME 2
Vous êtes engagé pour le premier audit des états financiers de la société ABC pour la période se terminant le 31 décembre.
2025. La société a été constituée et a commencé ses opérations en 2023. En examinant les livres, vous avez découvert
que certains ajustements avaient été soit négligés soit mal enregistrés à la fin des années 2025. Le suivant
Les informations annuelles sont résumées ci-dessous :
2023 2024 2025
1. Omissions des reportings et des différés de fin d'année suivants :
Frais de services publics accumulés 10 000 14 000 12 000
Revenus d'intérêts courus 4 000 8 000 6 000
Charge de loyer prépayé - 4 000 2 000
Revenus de redevances non gagnés 16,000 - 6 000
2. Réception de marchandises à la fin de l'année de la part des fournisseurs (enregistré comme - 12 000 6 000
achats lors du paiement l'année suivante; les inventaires étaient
inclus dans le comptage physique à l'année où ils ont été reçus)
3. Espèces reçues des clients à la fin de l'année (enregistrées comme ventes mais6 000 - 10 000
les livraisons ont été effectuées l'année suivante ; les inventaires correspondants à
les coûts ont été inclus dans le décompte physique de l'année de la collecte)
4. Surestimation des stocks de fin d'exercice 18 000 - 14 000
5. Sous-estimation des inventaires de fin - 8 000 -
6. Les coûts d'organisation engagés lors de la création de l'entreprise 100,000 au - -
début de 2023 (capitalisé en tant qu'actif incorporel et amorti
plus de 5 ans)
7. Réparations majeures éligibles à la capitalisation sur l'équipement de l'entreprise - 70 000 80 000
(reconnu comme dépense à part entière); La dépréciation des équipements est de
20% par an, sauf pour l'année de dépense qui est à 10%
8. Dividendes en espèces versés (versés au début de l'année mais déclarés dans- le 220 000 260 000
année précédente ; dividendes déclarés en 2025 mais payés en 2026
s'élevait à 300 000 P
The unadjusted net income for calendar years 2023, 2024 and 2025 are P445,000, P486,000 and P410,000, respectively.

Requirements:
8. Le solde final des bénéfices non distribués pour l'année civile 2025 avant toute correction est :
a. P561,000 c. P861,000
b. P624,000 d. P1,341,000

9. Quel est le revenu net audité à déclarer pour l'année civile 2023 ?
a. P109,000 c. P341,000
b. P319,000 d. P373,000

10. Quel est le revenu net audité à déclarer pour l'année civile 2024 ?
a. P563,000 c. P596,000
b. P583 000 d. P609,000

11. Quel est le revenu net audité à déclarer pour l'année civile 2025 ?
a. P454,000 c. P488 000
b. P472,000 d. P496,000

12. Quel est le montant des bénéfices non distribués vérifiés qui doivent être reportés pour l'année civile 2023 ?
99 000 P c. P121,000
b. P111,000 d. P153,000

13. Quel est le solde des bénéfices non distribués vérifié à déclarer pour l'année civile 2024 ?
a. P444,000 c. P447,000
b. P445,000 d. P448,000

14. Quel est le solde des bénéfices non répartis audités à déclarer pour l'année civile 2025 ?
a. P600,000 c. P640,000
b. P602,000 d. P644,000

PROBLÈME 3

M. Société de comptabilité vous a engagé en 2025 pour examiner ses livres et dossiers et apporter les ajustements nécessaires.
nécessaire. Votre examen a révélé ce qui suit :
Date Détails Débit Crédit Équilibre
2023
Jan. 1 Équilibre P580,000
31 déc. Revenu net pour l'année 310 000 890 000
2024
31 janv. Dividendes versés 140 000 750 000
3 avr. Capital versé en excès 90 000 840 000
de par
Aug. 30 Gain lors de la retraite de
actions ordinaires à un prix inférieur
que le prix d'émission 64 500 904 500
31 déc. Perte nette de l'année 205 000 699 500
2025
31 janv. Dividendes versés 100 000 599 500
31 déc. Perte nette pour l'année 165 500 P434 000

b. L'entreprise n'a pas réussi à reconnaître correctement les charges à payer et les avances. Certains comptes ont révélé les éléments suivants
information:
2022 2023 2024 2025
1. Charges prépayées P8,500 P6,200 P7,400 9 500 P
2. Charges à payer 5 400 7 300 8 700 9 000
3. Revenus non gagnés 6 900 7 800 8 900 9 600
4. Revenus accumulés 4,700 5 600 6 200 7 800
c. Des dividendes avaient été déclarés le 31 décembre 2023 et 2024 mais n'avaient pas été enregistrés dans les livres jusqu'à leur paiement.
d. L'entreprise a acheté une machine d'une valeur de P270,000 le 30 avril 2022. L'entreprise a imputé l'achat à
dépense. La machine a une durée de vie utile estimée de 3 ans. L'entreprise utilise la méthode de l'amortissement linéaire et
les valeurs résiduelles sont considérées comme immatérielles.

e. La société a reçu un équipement de transport en guise de don de l'un de ses actionnaires le 30 septembre 2024.
L'équipement a été utilisé pour livrer des marchandises aux clients. L'équipement a une valeur juste de 240 000 P et a un
la durée de vie restante de 3 ans à la date de donation. P30,000 ont été engagés pour l'enregistrement du transfert de propriété. Le
l'entreprise n'a pas enregistré le don dans ses livres. Les dépenses liées à l'équipement donné ont été facturées
à dépenser.
f. L'inventaire physique des marchandises avait été sous-estimé de 64 000 P et de 44 500 P à la fin de 2023.
2025, respectivement.
g. Les inventaires de marchandises à la fin de 2024 et 2025 n'incluaient pas les marchandises qui étaient alors en transit
expédié FOB point d'expédition. Ces expéditions de P43,400 et P32,600 ont été enregistrées comme achats en janvier 2025
et 2026, respectivement.

Sur la base des constats de l'audit ci-dessus, calculez les soldes ajustés des éléments suivants :
15. Revenu net/perte pour 2023
a. P215,800 c. P369,800
b. P279,800 d. P373,100

16. Revenu/net à perdre pour 2024

a. P269,700 c. P359,700
b. P349,700 d. P379,700

17. Revenu/net pour 2025

a. P118,300 c. P178,300
b. P148,300 d. P228,300

18. Bénéfices non répartis, 31 décembre 2022

a. P580,900 c. P790,900
b. P760,900 d. P850,900

19. Résultats non distribués, 31 décembre 2023

a. P720 700 c. P930,700
b. P860,700 d. P976,700

20. Bénéfices non répartis, 31 décembre 2024

a. P241,000 c. P411 000
b. P341,000 d. P481,000

21. Résultats non répartis, 31 décembre 2025