COMPTABILITÉ INTERMÉDIAIRE 1 — RÉVISION

LICENCE EN SCIENCES COMPTABLES 2-1

UNIVERSITÉ POLYTECHNIQUE DES PHILIPPINES — TAGUIG
PROF. U.C. VALLADOLID

MODULE 2 — RECEIVABLES
PROBLÈMES

1. Les informations des dossiers de la société Adiaen sont affichées

below: Accounts receivable – net of P8,000 credit balance

dans les comptes des clients 100 000
Créances clients (commerciales) 15 000
Comptes clients (hors commerce), P15,000 à encaisser
dans un an 30 000
Dividendes à recevoir 2 000
Abonnements à recevoir 2 000
Avances aux officiers et aux employés (à échéance dans 10 mois) 4 000
Comptes fournisseurs - net de 10 000 P de solde débiteur dans
comptes fournisseurs 3 000

Quel est le montant total des créances commerciales ?

a. 108 000 b. 118 000 c. 123,000 d. 133,000

Quel est le montant total des créances à recevoir ?

156 000 b. 144 000 environ 150 000 d. 154 000

2. La société Atong dispose des informations suivantes au 31 décembre 2022 avant toute ajustement de fin d'année.

Provision pour créances douteuses, 1er janv. 30 400

Amortissements 19 000
Récupérations 3 800
Ventes (y compris les ventes au comptant de₱380,000) 2 280 000
Retours sur ventes et remises
(y compris ₱3,800 de retours de ventes sur les ventes au comptant) 22 800
Comptes clients, 31 décembre 570 000
Pourcentage des ventes à crédit 3%

Quel est le coût historique récupérable des comptes clients ?

a. 498 370 b. 502,630 c. 486,780 d. 478,970
3. La société Adriano a les informations suivantes avant tout ajustement de fin d'année.

Comptes clients, 31 déc. 200 000

Provision pour créances douteuses, 1er janv. 6 000 (Dr.)
Pourcentage des créances 2%

Les recouvrements et les amortissements au cours de l'année se sont élevés à₱1 000 et₱7 600, respectivement.

Quel est le montant de la charge des créances douteuses pour l'année ?

a. 3 400 b. 4 600 c. 16 600 d. 10 600

4. La société Baliling a les informations suivantes :

Jours restants Soldes des créances % irrécouvrable

0 - 60 180 000 1%

61 - 120 135 000 2%

Plus de 120 150 000 6%

Total des comptes clients 465 000

Au cours de l'année, ABC Co. a radié des créances de 10 500 ₱ et a récupéré 6 000 ₱ qui avaient été radiées.
au cours des années précédentes. La provision pour créances douteuses a un solde initial de₱3 000.

Quel est le montant des charges liées aux créances douteuses pour l'année ?

20 000 b. 25 000 env. 15 000 30 000

5. La société Barbas dispose d'une créance de 8% datée du 30 juin 2022, d'un montant original de
1 500 000 PHP. Des paiements de 500 000 PHP en capital plus les intérêts courus sont dus annuellement le 1er juillet 2023.
2024 et 2025.

Quel est le solde des comptes à recevoir au 1er juillet 2023 ?

1 500 000 b. 1 000 000 c. 500 000 d. 0

Dans l'état de la situation financière du 30 juin 2024, quel montant devrait être déclaré comme un actif courant ?
actif pour l'intérêt sur la note à recevoir ?

120 000 b. 40 000 environ 80 000 d. 0

Le 31 décembre 2022, la société Batista-on a reçu deux billets à ordre de 1 000 000 P de la part de clients.
échange de services rendus. Sur les deux notes, des intérêts sont calculés sur le solde principal restant à
le taux annuel de 3 % et payable à l'échéance.

La note de la Hart Company, émise selon les conditions commerciales habituelles, arrivera à échéance dans neuf mois et la note de Maxx
La société est due dans cinq ans.

Le taux d'intérêt du marché pour des billets similaires au 31 décembre 2022 était de 8 %. Les facteurs d'intérêt composé pour convertir
valeur future en valeur présente à 8 % suivre :

Valeur actuelle de 1 due dans neuf mois .944

Valeur actuelle de I due dans cinq ans 680

Quel est le montant comptable des créances à recevoir au 31 décembre 2022 ?

Cœur Maxx
a. 944 000 680 000
b. 965 000 782 000
c. 1 000 000 680 000
d. 1 000 000 782 000

Le 1er juillet 2022, la société Bergado a vendu du matériel à la société Arya Stark pour 1 000 000 P.
un reçu de 10 % pour le prix de vente total. Ce billet doit être payé en deux versements égaux de 500 000 P plus
intérêts courus au 31 décembre 2022 et au 31 décembre 2023. Le 1er juillet 2023, l'entité a escompté le billet à
une banque à un taux d'intérêt de 12%. Quel est le montant reçu de l'escompte des créances ?

484 000 b. 493 500 c. 503 500 d. 517 000

8. La société Bigay a escompté 4 000 000 P d'encaissements sans garantie pour un frais financier de 5 %.
l'entité financière a retenu un montant équivalent à 10 % des comptes clients pour d'éventuels ajustements.
Le montant doit être enregistré comme un gain ou une perte lors du transfert des comptes clients ?

a. 200 000 gain c. 600 000 perte

b. 200 000 perte d. 0

Le 1er décembre 2022, la société Bolaños a cédé des comptes clients spécifiques totalisant 2 000 000 P.
une garantie sur un billet de P1 500 000 à 12 % d'une certaine banque. L'entité continuera à collecter les comptes cédés
dû

En plus des intérêts sur le billet, la banque a également facturé des frais financiers de 5 % prélevés à l'avance sur le
Valeur de la note : 1 500 000 P. Les encaissements de décembre des comptes clients assignés se sont élevés à 1 000 000 P.
moins remises en espèces de 50 000 P. Au 31 décembre 2022, l'entité a remis les collections à la banque en paiement pour
les intérêts courus au 31 décembre 2022 et la note payable.
 Quel est le montant comptable du billet à payer au 31 décembre 2022 ?

500 000 b.550,000 c. 565,000 d. 730,000

Le 30 juin 2022, la société Bonagua a escompté à la banque un billet de P6,000,000, 6 mois, 10 % d'un client.
créance datée du 30 avril 2022. La banque a escompté la note à 12 % sans recours. Quelle est la perte sur
escompte de créances à recevoir

a. 252 000 c. 52 000

b. 152 000 d. 48 000

11. La société Cadaeg a reçu d'un client une note d'un an de 500 000 P avec un intérêt annuel de 8 %.
Détenant la note pendant 6 mois, l'entité a escompté la note sans recours à 10%. Quel montant de liquidités a été obtenu ?
reçu de la banque ?
540 000 c. 513 000
b. 523 810 d. 495 238

D'après les informations ci-dessus, quelle est la perte sur l'escompte des créances ?
27 000 c. 12 000
b. 20 000 d. 7 000

12. Le 1er décembre 2022, la société Capalad a cédé 400 000 P de créances à la société Halo en tant que
security for a loan of P335,000. Capalad Company charged a 2% commission on the amount of the loan; the
le taux d'intérêt sur la note était de 10%. En décembre, Capalad a collecté 110 000 P sur des comptes assignés après
déduisant P380 de réductions. Capalad a accepté des retours d'une valeur de P1,350 et a radié des comptes assignés totalisant
P2,980.

Quelle est la valeur comptable des comptes clients cédés au 31 décembre 2022 ?

a. NONE c. 289 620

b. 285,290 d. 290 000

13. À la fin de la période en cours, le solde des comptes clients de Carpio Company a diminué de 220 000. Total des crédits
Les ventes pendant la période se sont élevées à 360 000, tandis que les amortissements et les recouvrements étaient de 22 000 et 6 000 respectivement.
Quel est le montant total des recettes, hors recouvrements, pendant la période ?
556 000 environ 600 000
b. 558 000 d. 608 000

14. Les informations suivantes concernent Cuerdo Co.

Comptes clients, début. 140 000
 Provision pour comptes douteux, début. 18 000
Ventes au comptant 450 000
Ventes à crédit 680 000
Recouvrements de créances, y compris les recouvrements 568 000
Radiation 12 000
Récupérations 2 000
Charges de créances douteuses 28 000

Calculez le montant comptable des comptes clients dans les états financiers de fin de période de Cuerdo Co.

208 000 c. 284 000

b. 304,000 d. 204 000

15. Les informations suivantes concernent les comptes clients de Del Rosario pour 2022 :

Comptes clients, 1/1/2022 650 000

Ventes à crédit pour 2022 2 700 000
Retour de ventes pour 2022 75 000
Compte radié en 2022 40,000
Recouvrements auprès des clients en 2022 2 150 000
Estimations des retours de ventes futurs au 31/12/2022 50,000
Comptes douteux estimés au 31/12/2022 110 000

Quel montant Del Rosario devrait-il déclarer pour les comptes clients, avant la provision pour retours de ventes ?
et les comptes irrécouvrables, au 31 décembre 2022 ?
1 200 000 c. 1 085 000
b. 1 125 000 d. 925 000

16. La société Dela Cruz avait des créances de 150 000 et une provision pour créances douteuses de 12 000 à la
début de la période. Au cours de la période, Dela Cruz Co. a réalisé des ventes totales de 1 000 000 (40 % étaient des ventes au comptant).
collecté 410 000 comptes (hors recouvrements), radié 9 000 comptes, récupéré 2 000 comptes et
dépense de créances douteuses reconnue de 15 000.

Quel est le montant comptable des comptes clients à la fin de la période ?

411 000 c. 310 000
b. 311 000 d. 410 000

17. Le 2 janvier 2022, une parcelle de terrain ayant coûté à l'origine 800 000 a été vendue par la CORPORATION Delos Santos.
l'entreprise a reçu une note de 1 200 000 en paiement. Elle porte un taux d'intérêt de 4 % et est payable en 3 versements annuels
de 400 000, plus les intérêts sur le solde impayé. Le taux d'intérêt en vigueur pour un billet de ce type est de 10 %. Le
la valeur actuelle montre la valeur actuelle de 1 à 10 % :

Facteur de valeur actuelle 1 pour 3 périodes 0,75132

Facteur de valeur actuelle de 1 à 2 périodes 0,82645
Facteur de valeur actuelle 1 pour 1 période 0,90909
Valeur actuelle d'une annuité ordinaire de 1 pour 3 périodes 2.48685
 Combien d'argent la CORPORATION DELOS SANTOS recevra-t-elle de créances à recevoir ?
1 076 847 b. 1 200 000 c. 1 296 000 d. 1 476 847

18. Les transactions sélectionnées suivantes ont eu lieu pendant l'année se terminant le 31 décembre 2022 de l'entreprise Disomimba :

Ventes brutes (espèces et crédit) P900,736.80

Recouvrements auprès des clients débiteurs 294 000,00
Sales Discount 6 000,00
Ventes au comptant 180 000,00
Comptes irrécouvrables radiés 19 200,00
Notes de crédit émises aux clients crédit pour les ventes
retour et allowance 10 080,00
Remboursements en espèces accordés aux clients en espèces pour des ventes

retour et remise 15 168,00

Recouvrements sur les comptes à recevoir radiés précédemment 6 505,20
années (non incluses dans les espèces reçues indiquées ci-dessus)

À la fin de l'année, l'entreprise prévoit des pertes estimées sur créances douteuses en créditant la Provision pour créances douteuses
représentent 2 % de ses ventes à crédit nettes pour l'année. La provision pour créances douteuses au début de l'année est
P19,327.20

Les comptes clients de la société Disomimba au 31 décembre 2022 sont :

408 042,00 b. 407,536.80 c. 401 536,80 391 456,80

19. Les comptes Clients de la SOCIÉTÉ EMBESTRO étaient indiqués à 1 467 000 P dans un bilan soumis à un
banquier pour le crédit. Vous êtes appelé à auditer le rapport et, après analyse, l'actif s'est avéré constitué de
les articles suivants :

Dû des clients sur compte ouvert P1,125,000

Accuser réception de la réclamation pour dommages 22 500
Dû du consignataire au prix facturé - prix coûtant
étant 22 500 30 000
Investissement dans et avance à une société affiliée 150 000
Prêts aux agents et aux employés 13 500
Dépôts auprès des municipalités - offres de contrats 67 500
Souscriptions d'actions de capital non libérées 60 000
Avances aux créanciers pour marchandises achetées
mais pas reçu 24 000
Avance de fonds des vendeurs pour les frais de voyage 4 500
Provision pour créances douteuses (30 000)
P1,467,000

Le solde total des créances non commerciales à court terme au 31 décembre

est : a. 64,500 b. 96,000 d.192 000
c.120,000

20. Au cours de décembre 2022, le compte de contrôle des comptes débiteurs dans les livres de l'ENTREPRISE ENORE
a montré un enregistrement de débit et deux enregistrements de crédit. Le débit représente des créances des ventes de décembre, P780,000.
Un crédit était de 470 400, résultant des encaissements des créances de novembre et décembre ; le deuxième
le crédit était un ajustement pour les créances estimées irrécouvrables, P90,000. Le solde au 31 décembre était de P270,000.

Lorsque les créances ont été recouvrées, le comptable a crédité les comptes clients pour l'argent perçu. Tout
Les clients qui ont réglé leurs comptes en décembre ont bénéficié d'une remise en espèces de 2 %.

Au 1er décembre, le solde débiteur des comptes auxiliaires des clients s'élevait à 177 000 P. Un ajustement estimé
des comptes douteux de 18 000 ont été inscrits au compte de contrôle des comptes clients à la fin de 2023, et
Aucune annulation n'a été enregistrée durant l'année 2022. De plus, plusieurs clients avaient trop payé leurs comptes, et comme un
En conséquence, certains des comptes auxiliaires des clients avaient des soldes créditeurs au 1er décembre. Aucune surpaiement n'a été effectué.
pendant décembre, aucun solde créditeur dans les comptes des clients n'a été réduit pendant décembre.

Le solde initial des comptes clients (non ajusté) de la société Enore au 31 décembre 2022
est : a. 50 400 b. 68 400 c. 252 000 d. 270 000

21. La société Gierza a fourni les informations suivantes pour l'année en cours :

Accounts Receivable on Jan. 1 1 300 000

Ventes à crédit 5 400 000
Collections auprès des clients, à l'exception de la récupération 4 750 000
Comptes radiés 125 000
Collection of accounts written off in prior year
le crédit client n'a pas été rétabli 25 000
Créances douteuses estimées par âge de
créances au 31 décembre 165,000

Quel est le solde des comptes clients, avant la provision pour créances douteuses au 31 décembre ?
1 825 000 c. 1 950 000
b. 1 850 000 d. 1.990.000

22. La société Gonzales a déclaré les informations suivantes à la fin de l'année :

Comptes clients 1 300 000

Provision pour créances irrécouvrables (20,000)
Réclamation contre l'expéditeur pour des marchandises perdues dans

transit en novembre 30 000

Prix de vente des biens invendus envoyés par Miami
en consignation à 130% du coût et non
inclus dans l'inventaire final de Miami 260 000
Dépôt de garantie sur le bail d'un entrepôt utilisé
pour stocker certaines inventaires 300 000
Total 1 500 000
Quel montant total doit être déclaré en tant que créances commerciales et autres sous les actifs courants à la fin de l'exercice ?
940 000 c. 1 240 000
b. 1 200 000 d. 1 500 000

23. La société Ibarra a fourni les informations suivantes concernant ses opérations actuelles :

Comptes clients, 1er janvier 4 000 000

Comptes clients recouvrés 8 400 000
Ventes au comptant 2 000 000
Inventaire, 1er janvier 4 800 000
Inventaire, 31 décembre 4 400 000
Achats 8,000,000
Marge brute sur ventes 4 200 000

Quel montant doit être rapporté comme créances à recevoir au 31 décembre ?

8 200 000 c. 2 000 000
b. 6 200 000 4 200 000

24. La société Labuzon a fourni les informations suivantes au cours de la première année d'activité :

Total des achats de marchandises pour l'année 7 000 000

Inventaire de marchandises au 31 décembre 1,400,000
Encaissements des clients 4 000 000

Tous les marchandises étaient marquées pour être vendues à 40% au-dessus du coût. Toutes les ventes se font sur une base de crédit et toutes les créances.
sont des objets de collection.

Quel montant doit être déclaré comme créances clients au 31 décembre ?

1 000 000 c. 5 000 000
b. 3 840 000 d. 5 800 000

Au 31 décembre 2022, la société LIBERATO a déclaré ce qui suit comme les éléments composant son résultat net de 9 168 450 P.
receivables balance:

Comptes clients non affectés 3 400 000 P

Créance d'abonnement à recevoir dans 60 jours 545 700
Comptes clients affectés 1 200 000
Trade accounts receivables payable in installment basis 647 500
dû dans 20 mois
Créances commerciales auprès des employés dirigeants 125 000
Avances aux employés 100 000
Créances commerciales pour lesquelles la Société a reçu des chèques postdatés 250 000
Les créances commerciales pour lesquelles la Société a reçu des chèques périmés 275 250
 Intérêts à recevoir sur investissement obligataire 300 000
Soldes créditeurs provenant des comptes clients (55,000)
Prêts et avances aux affiliés 2 000 000
Soldes débiteurs sur les comptes des fournisseurs 200 000
Acomptes versés aux fournisseurs (acomptes liés à
commandes d'achat) 150 000
Créances connues pour être sans valeur 30 000
Total P9,168,450

25. À partir des données fournies, déterminez le montant à présenter comme créances commerciales.
6,897,750 b. 6 895 350 c. 5 897 750 d. 5 765 323

26. À partir des données fournies, déterminez le montant à présenter en tant que commerce et autres
receivables a. 8,193,450 b. 7 193 450 c. 6 193 450 d.
6 183 670

27. À partir des données fournies, déterminez le montant à présenter comme non courant.
receivables a. 3,000,000 2 200 000 c. 3 200 000
d. 2 000 000

La société MALAGA a déclaré les éléments suivants comme composants de son compte « Créances » au 31 décembre,
2022 :

Comptes clients de créances à recouvrer P2,000,000

Comptes commerciaux sans valeur (réel) 40 000
Réclamation contre l'assureur de biens pour des marchandises endommagées dans l'usine
incendie - assureur engagé à payer en janvier 2023 4 000 000
Prix de vente des marchandises détenues dans les magasins de détail de l'entreprise 500,000
Prix de vente des marchandises expédiées en consignation 400,000
Dépôt de garantie sur le bail de bureau 1 000 000
Total des créances P7,940,000

28. Quel montant la société devrait-elle déclarer comme total des « créances commerciales et autres » dans le cadre de ses actifs courants ?
actifs
7 000 000 b. 6 000 000 c. 5 000 000 8 000 000

29. La société Malit a suivi la procédure de débit du coût des créances douteuses pour 2 % de toutes les nouvelles ventes.

Ventes Provision pour créances douteuses

2020 3 000 000 40 000

2021 2 800 000 60 000

2022 3 500 000 80 000

 Quel était le montant des comptes radiés dans
2022? a. 10 000 environ 70 000
b. 50 000 d. 86 000

30. La société Marange a vendu une machine au prix catalogue de 1 600 000 P à la société Uriel le 1er janvier.
2022. La société Uriel a émis un billet sans intérêt de 1 700 000 P, échéant dans un an. La société Marange normalement
vend ce type de machine à 90 % du prix catalogue. Quel montant doit être enregistré en tant que revenu d'intérêts ?
a. 0 environ 160 000
b. 100 000 d. 260 000

31. La société Masilang a vendu des machines à la société Ares le 1er janvier 2022 dont le prix de vente en espèces était
P7,582,000. Ares a conclu un contrat de vente à tempérament avec Masilang à un taux d'intérêt de 10%. Le contrat
paiements requis de 2 000 000 P par an pendant cinq ans, le premier paiement étant dû le 31 décembre 2022. Quel est
le montant comptable de la machinerie devrait être reporté en 2022?
9 582 000 c. 7 582 000
6 340 000 2 000 000

32. La société Mendoza a vendu des créances sans recours d'un montant nominal de 6 000 000 P. Le facteur
une commission de 15 % sur tous les comptes débiteurs cédés et a retenu 10 % des comptes cédés comme
protection contre les retours de clients et autres ajustements. L'entité avait précédemment établi une provision pour
comptes douteux de P200,000 pour ces comptes. À la fin de l'année, l'entité avait collecté la retenue de l'agent.
n'ayant aucun retour de client ni d'autres ajustements.

Quel montant d'argent liquide a été initialement reçu par le biais de l'affacturage ?

4 500 000 c. 5 400 000

b. 5 100 000 6 000 000

33. La société Montemayor a déclaré le compte "Créances" avec un solde débiteur de 2 000 000 P à la fin de l'année.
la provision pour créances douteuses avait un solde créditeur de P50,000 à la même date.

Les détails de la filiale ont révélé ce qui suit :

Comptes clients commerciaux 775 000
Créances commerciales 100 000
Créance à recevoir, généralement due dans un an à deux ans 300 000
Comptes clients signalant des soldes créditeurs résultant de retours de ventes (30,000)
Acomptes pour l'achat de marchandises 150 000
Comptes clients rapportant des soldes créditeurs résultant de paiements anticipés (20 000)
Avance de trésorerie à la filiale 400 000
Réclamation auprès de l'entité d'assurance 15 000
Abonnements à recevoir dus dans 60 jours 300 000
Intérêts courus à recevoir 10 000
2 000 000
Quel est le montant à présenter comme « créances commerciales et autres » sous les actifs courants ?
2 300 000 c. 1 600 000
b. 1 450 000 d. 1 500 000

34. Au début de l'année en cours, la société Obane affichait les soldes de comptes suivants :

Les transactions résumées suivantes ont eu lieu au cours de l'année en cours :

Ventes à crédit, 2/30, n/30 7 000 000
Collectes auprès des clients pendant la période de réduction 2 450 000
Recouvrements des clients au-delà de la période de remise 3 900 000
Comptes clients radiés comme irrécouvrables 30 000
Recouvrement de comptes précédemment radiés non
inclus dans les collections ci-dessus 10 000
Avoir pour retour de vente 70 000
Quelle est la valeur nette de réalisation des comptes clients à la fin de l'année ?
1 040 000 c. 1 540 000
b. 1,440,000 1 004 500

35. Au début de l'année en cours, la société Pagayunan a rapporté les soldes suivants :

Comptes à recevoir 600 000

Provision pour créances douteuses 25 000

Les transactions suivantes ont eu lieu cette année.

Ventes – espèces et crédit 3 070 000
Encaissement reçu des clients à crédit 2 455 000
Espèces reçues des clients crédit qui ont profité
des conditions de crédit 3/10, n/30 (incluses dans le n° 2) 1 455 000
Créances irrécouvrables comptabilisées comme sans valeur 20 000
Espèces reçues des clients en espèces 470 000
Note de crédit pour retours de ventes et remises
émis aux clients de crédit 55 000
Remboursements en espèces aux clients payant en espèces 10 000
Récupérations des comptes radiés, non incluses dans les collections ci-dessus 5 000

Quelle est la valeur nette de réalisation des créances à la fin de l'année ?

600 000 c. 1 440 000
b. 560 000 1 240 000

36. Depuis le début de ses opérations, la société Palaspas n'a pas constitué de provision pour créances douteuses. Irrécouvrable
les créances ont été comptabilisées comme des pertes irrécouvrables et les recouvrements ont été crédités au revenu lorsqu'ils ont été collectés. Au cours de la période actuelle
année, la direction a reconnu que la politique comptable concernant les comptes douteux n'était pas correcte, et
déterminé qu'une provision pour créances douteuses était nécessaire. Une politique a été établie pour maintenir un
provision pour créances douteuses basée sur le pourcentage historique de pertes sur créances appliqué aux comptes de fin d'année
à recevoir.
Le pourcentage historique de perte sur créances douteuses doit être recalculé chaque année sur la base de toutes les années passées disponibles jusqu'à un
maximum of five years.
 Année Ventes à crédit Comptes Écrits Recoveries
Désactivé

2017 1 500 000 15 000 0

2018 2 200 000 40 000 2 000

2019 3 000 000 50 000 3 000

2020 3 300 000 65 000 5 000

2021 4 000 000 88 000 10 000

Les soldes des comptes clients étaient de 1 250 000 P et 2 000 000 P le 1er janvier 2021 et le 31 décembre.
2021, respectivement

Quel est le coût des comptes douteux pour l'année en cours ?

34 000 c. 39 000
b. 36 000 d. 42 000

37. La provision pour créances douteuses de la société Panganiban était de P1 000 000 à la fin de 2022 et de P900 000 à la
fin de 2021.

Pour l'année se terminant le 31 décembre 2022, l'entité a déclaré une dépense de créances douteuses de P250,000 dans le
état des résultats.

Quel montant a été débité du compte approprié pour radier les comptes irrécouvrables en 2022 ?
150 000 c. 250 000
b. 100 000 d. 350 000

38. La société Romano a fourni les informations suivantes concernant les créances clients à la fin de l'année :

Jours de créance Montants estimés % Collectionnable

0-60 1 200 000 99%

61-120 900 000 98%

Plus de 120 1 000 000 94%

3 100 000

Au cours de l'année en cours, l'entité a radié 70 000 en comptes clients et a récupéré 20 000 qui avaient
avoir été radié les années précédentes.

Au début de l'année en cours, la provision pour comptes douteux était de 60 000.

Selon la méthode du vieillissement, quel montant de dépenses pour comptes irrécouvrables devrait être rapporté pour l'exercice en cours ?
year?
90,000 c. 70 000
b. 80 000 d. 60,000

39. La société Santos a fourni les informations suivantes pour l'année en cours :

1er janvier, Provision pour créances douteuses 200 000

Ventes à crédit 5,000,000

Les comptes clients considérés comme irrécouvrables et radiés 300 000

À la suite d'un examen et d'un vieillissement des comptes débiteurs, il a été déterminé qu'une provision pour créances douteuses
Des comptes de 400 000 sont nécessaires au 31 décembre.

Quel montant doit être enregistré comme dépenses pour créances douteuses pour l'année en cours ?
400 000 c. 500 000
b. 300 000 d. 700 000

40. La société Sarmiento a déclaré les transactions suivantes pour l'année écoulée :

Ventes à crédit 2/10, 1/20, n/60 5,000,000

Comptes jugés sans valeur 50 000

Espèces reçues en payant dans les 10 jours 2 450 000
Espèces reçues payant au-delà de 10 jours mais dans un délai de 20 jours 1 485 000
Espèces reçues payant au-delà de 20 jours 495 000
Comptes récupérés radiés (pas encore inclus dans la trésorerie) 19 000
reçus)

Comptes clients, début. 650 000

Quel est le solde final des comptes

Receivable? a. 1,124,000 c. 1 105 000
b. 1 170 000 d. 1 189 000

La société Segovia a cédé 1 000 000 P de créances clients à la fin de l'année. Le contrôle a été abandonné. Le facteur
a accepté les comptes débiteurs sous recours pour non-paiement. Le facteur a appliqué des frais de 2 % et a retenu
une retenue égale à 4 % des comptes clients. De plus, le facteur a facturé un intérêt de 12 % calculé sur un
maturité moyenne pondérée de 51 jours (supposé 365 jours dans une année).
 La juste valeur de l'obligation de recours est de 20 000 P.

41. Quel est le montant de liquidités reçu initialement de la

factorisation? a. 923 233
environ 940 000
b. 735 432
d. 56 767

42. Quel montant total devrait être initialement reconnu comme perte lors de la cession des comptes clients ?
980 000 c. 56 767
b. 960 000 d. 16 767

43. La société Sipat a reçu d'un client une note d'un an d'un montant de 1 500 000 P, portant un intérêt annuel de 8 %. Après
détenant la traite pendant six mois, l'entité a escompté la traite sans recours à 10 %.

Quel montant d'argent a été reçu de la banque ?

1 620 000 c. 1 539 000
b. 201 000 1 450 000

44. Le 31 août 2022, la société Sumanting a escompté avec recours une traite à la banque à un taux d'escompte de 15%.
La note a été reçue du client le 1er août 2022, est valable 90 jours, a un montant facial de P6,000,000, et
porte un taux d'intérêt de 12 %. La transaction de remise est comptabilisée comme un emprunt garanti. Le client
a payé la note à la banque le 30 octobre 2022, la date d'échéance.

Quel montant d'argent a été reçu de la banque ?

a. 154 500 c. 180 000
6 180 000 d. 6 025 000
Clé de réponse et solution (problèmes)

1.1 C

Solution:
Comptes clients 100 000
Add back credit balance in customer’s accounts 8 000
Comptes clients ajustés 108 000
Notes à recevoir 15 000
Total des créances clients 123 000

1.2 D
Solution :
Créances commerciales totales 123 000
Notes receivables négociables 15 000
Dividendes à recevoir 2 000
Avances aux officiers et employés 4 000
Avances aux fournisseurs (solde débiteur des fournisseurs) 10 000
Total des créances clients 154 000
2. A
Solution :
Total sales 2 280 000
Moins : ventes en espèces (380,000)
Ventes de crédit brut 1 900 000
Moins : Retours de ventes et remises (22 800 - 3 800) (19 000)
Ventes nettes à crédit 1 881 000
Pourcentage des ventes à crédit 3%
Charges pour créances irrécouvrables 56 430
Provision pour créances douteuses
30,400 Jan 1
Radiations 19 000 3 800 Rétablissements
56 430 Charge de créances douteuses
31 décembre 71 630

Comptes clients, 31 déc. - brut 570 000

Provision pour créances douteuses, 31 décembre (71,630)
Créances clients, 31 déc. – net 498,370

3. C
Solution :
Provision pour créances douteuses
Solde d'ouverture, 1er janvier 6 000
Amortissements 7 600 1 000 Récupérations
16 600 Charges de créances irrécouvrables

31 déc. 4 000
4. C
Solution :

Jours en souffrance Soldes à recevoir % irrécupérable Allocation requise

0 - 60 180 000 1% 1 800

61 - 120 135 000 2% 2 700

Plus de 120 150 000 6% 9 000

Total des comptes clients 465 000 13 500

Provision pour créances douteuses

3 000 Solde initial
Amortissements 10 500 6 000 Récupérations
15 000 Dépense de créances irrécouvrables

End. balance 13 500

5.1 B

Solution:

Note à recevoir, 30 juin 2015 1 500 000

Paiement le 1er juillet 2016 ( 500 000 )
Note à recevoir, 1er juillet 2016 1 000 000

5.1 C

Solution :

Intérêts reçus à recevoir - 30 juin 2017

(1 000 000 x 8 %) 80 000

6. D

Solution :

La note à recevoir de Hart est reportée au montant nominal de 1 000 000 P parce qu'elle doit être réglée dans un an.
à court terme et effectuée selon les conditions commerciales habituelles malgré le fait que le taux d'intérêt de 3% de la note est inférieur à
le taux d'intérêt en vigueur de 8 %.

Le montant à recevoir de Maxx est rapporté à la valeur actuelle du principal et des intérêts car le taux de 3 % déclaré
le taux d'intérêt est inférieur au taux d'intérêt du marché de 8% et la note est à long terme, échéant dans 5 ans.
 Principal 1 000 000
Intérêt pour 5 ans (1 000 000 x 3 % x 5) 150 000
Valeur à l'échéance 1 150 000
Multipliez par le facteur de valeur actuelle .680
Valeur actuelle de la note 782 000

7. D

Solution :

Principal 500 000

Ajouter : Intérêt (500 000 x 10 %) 50 000
Valeur d'échéance 550 000
Moins : Remise (550 000 x 12 % x 6/12) 33 000
Net Proceeds 517 000

8. B

Solution :

Perte sur le factoring - égal à la finance (5 % x 4 000 000) = 200 000

9. C

Solution:

Note payable 1,500,000

Principal Payment:
Remittance 950 000
Intérêt (1 500 000 x 12 % x 1/12) (15.000) 935 000
Note Payable - December 31 565 000

10. C
Solution :
Principal 6 000 000
Ajouter : Intérêt (6 000 000 x 10 % x 6/12) 300 000
Maturity Value 6 300 000
Moins : Remise (6 300 000 x 12 % x 4/12) (252,0000)
Produits nets 6 048 000

Principal 6 000 000

Intérêts courus (6 000 000 x 10 % x 2/12) 100 000
Montant comptable des créances clients 6 100 000

Produits nets 6 048 000

CA de Créances à Recevoir (6 100 000)
Perte sur escompte de créances à recevoir (52,000)
11. C
Solution :
Principal 500 000
Ajouter : Intérêt (500 000 x 8%) 40 000
Valeur d'échéance 540 000
Moins : Remise (540 000 x 10 % x 6/12) (27 000)
Produits nets 513 000

11.2. D
Solution :
Principal 500 000
Intérêts courus à recevoir (500 000 x 8 % x 6/12) 20 000
Montant comptable des créances à recevoir Produits nets 520,0000

Net Proceeds 513 000

Montant comptable des créances clients 520 000
Perte sur escompte des créances ( 7 000 )

12. B
Solution:
Créances Affectées 400 000
Moins : Montant collecté (110 000 + 380) 110,380
Sales Return 1 350
Radiation 2 980 114,710
Valeur comptable des comptes clients assignés 285,290

13. B
Solution:
Comptes clients
début 220 000
Ventes à crédit
360 000 558 000 Recouvrements, à l'exclusion des récupérations
22 000 Amortissement

- fin.

14. D
Solution:

Clients
début. 140 000
Ventes à crédit 680 000 568 000 Recouvrements, hors récupérations
12 000 Écriture de perte
240 000 fin.

Provision pour créances douteuses

18 000 commencer.
 Amortissement 12 000 28 000 Creances douteuses
2 000 Récupération
fin. 36 000

Montant comptable = 240 000 - 36 000 = 204 000

15. C

Solution :

650K + 2.7M – 75K – 40K – 2.15M =1.085M

Compte clients, 1/1/2022 650 000

Ventes à crédit 2 700 000
Total: 3 350 000
Moins : Retour de ventes 75 000
Compte radié en 2022 40 000
Collectes auprès des clients au cours de 2022 2 150 000
Total: 1 085 000

16. B
Solution :

Comptes clients
début. 150 000
Ventes à crédit 600 000 410 000 Recouvrements, hors récupérations
9 000 Amortissement

331 000 fin.

Provision pour créances douteuses

12 000 début
Radiation 9 000 15 000 Mauvais créances
2 000 Récupération
fin. 20 000

Valeur comptable = 331 000 – 20 000 = 311 000

17. C
Solution:

2018 (1 200 000 x 4 %) 48 000 + 400 000 = 448 000

2019 (800 000x4%) 32 000 + 400 000 = 432 000
2020 (400 000 x 4 16%) 000 + 400 000 = 416 000
Total 1,296,000
18. D
Solution:
Comptes clients
(900 736,80 - 294 000) Ventes à crédit 720 736,80 Collection 294 000,00
Récupérations 6,505.20 Remise sur ventes 6,000.00
Amortissement 19 200,00
Retours de ventes 10 080,00
Récupérations 6,505,20
727 242,00 335 785,20
Ending Bal 391 456,80

19. A
Solution:
Créances à recevoir 22 500
Avances à hors/employé
(13 500 + 4 500) 18 000
Avances aux fournisseurs 24 000
Total 64 500

20. A
Solution:
Solde final du compte de contrôle des comptes clients 270,000
Crédits pendant décembre 560 400
Moins : Débits durant décembre (780 000)
Solde initial 50 400

21. A
Solution:
Comptes clients - 1er janvier 1 300 000
Ventes à crédit 5 400 000
Total 6 700 000

Moins : Recouvrement auprès des clients 4 750 000

Comptes radiés 125 000 (4 875 000)
Comptes clients - 31 décembre 1 825 000

22. Un
Solution:
Comptes clients commerciaux 930 000
Provision pour comptes douteux (20 000)
Créance à recevoir 30 000
Total des créances commerciales et autres 940 000

23. B
Solution :
Inventaire - 1er janvier 4 800 000
Achats 8 000 000
 Biens disponibles à la vente 12 800 000
Inventaire - 31 décembre (4,400,000)
Coût des biens vendus 8 400 000
Marge brute sur les ventes 4 200 000
Ventes brutes 12 600 000
Ventes au comptant (2 000 000)
Ventes à crédit 10,600,000
Comptes clients - 1er janvier 4 000 000
Total 14 600 000
Créances clients recouvrées (8 400 000)
Comptes clients - 31 décembre 6 200 000

24. B
Solution :
Achats 7 000 000
Inventory - December 31 (1 400 000)
Coût des biens vendus 5 600 000
Majoration sur le coût (40 % x 5 600 000) 2 240 000
Ventes (140% x 5 600 000) 7 840 000
Collections from customers (4,000,000)
Comptes clients - 31 décembre 3 840 000

25. C

Solution:
Comptes clients non attribués 3 400 000
Comptes clients cédés 1 200 000
Comptes clients à payer par versements
dû dans 20 mois 647 500
Créances commerciales auprès des employés cadres 125 000
Les créances commerciales pour lesquelles la Société a reçu des chèques postdatés 250 000
Les créances commerciales pour lesquelles la société a reçu des chèques périmés 275 250
Créances commerciales 5 897 750

26. B

Solution:
Comptes clients de créances commerciales non attribués 3 400 000
Abonnement à recevoir dû dans 60 jours 545 700
Comptes clients affectés 1 200 000
Créances commerciales à payer par versements
dû dans 20 mois 647 500
Créances clients provenant des employés dirigeants 125 000
Avances aux employés 100 000
Les créances commerciales pour lesquelles la Société a reçu des chèques postdatés 250 000
 Les comptes clients pour lesquels la Société a reçu des chèques périmés 275,250
Intérêts à recevoir sur l'investissement obligataire 300 000
Soldes débiteurs sur les comptes des fournisseurs 200 000
Acomptes versés aux fournisseurs (acomptes liés à
commandes d'achat) 150 000
Comptes clients et autres créances 7 193 450

27. D

Solution :
Prêts et avances aux affiliés 2 000 000
Créances non courantes 2 000 000

28. B
Solution :
Comptes clients de commerce de collection P2 000 000
Réclamation contre l'assureur de biens pour des biens endommagés dans l'usine
incendie - assureur engagé à payer en janvier 2022 4 000 000
Crédit et autres créances 6 000 000

29. B
Solution :
Provision pour créances douteuses - 31/12/2020 60 000
Frais de créances irrécouvrables pour 2021 (2% x 3 500 000) 70 000
Total 130 000
Provision pour créances douteuses - 31/12/2021 80 000
Comptes radiés en 2021 50 000

30. D
Solution: Note à recevoir 1 700 000
Valeur actuelle égale au prix en espèces (1 600 000 x 90 %) 1 440 000
Revenus d'intérêts 260 000
31. B
Solution:
Créance à recevoir - 01/01/2022 7 582 000
Paiement le 31/12/2022 2 000 000
Revenu d'intérêts pour 2022 (7 582 000 x 10 %) 758,200 1,241,800
Carrying amount - 12/31/2022 6,340,000

32. A
Solution :
Comptes clients 6 000 000
Retenue du factor (10% x 6 000 000) (600,000)
Commission (15 % x 6 000 000) (900 000)
Espèces reçues 4 500 000

33. C
Solution :

Comptes clients 775 000

Provision pour créances douteuses (50,000)
Notes à recevoir 100 000
Créance à recevoir 300 000
Avances aux fournisseurs 150 000
Créance à recevoir 15 000
Abonnement à recevoir 300 000
Intérêts courus à recevoir 10 000
Total des créances commerciales et autres 1 600 000

34.B
Solution:
Comptes clients – 31 décembre 1 500 000
Provision pour créances douteuses (4 % x 1,5 M) (60,000)
Valeur nette réalisable 1,440,000

35. C
Solution:

Comptes clients 625 000

Moins : Provision pour créances douteuses 60 000
Valeur nette réalisable 1,440,000

36. A
Solution:

Allocation – 1er janvier 2022 20 000

Recoveries – 2021 10 000
Comptes douteux - 2020 (SQUEEZE) 92 000
Total 122,000
Moins : Amortissement – 2021 88 000
Indemnité – 31 décembre 2021 (0,017 x 2M) 34 000

37. A
Solution :
Beg. Balance 900 000
Add:DoubtfulAccountsExpense 250 000
Less: Write Off: ? 150 000
Ending Balance: 1 000 000
*travailler pour obtenir le compte débité (radiation)

38. B
Solution :
Provision pour créances douteuses (Méthode de vieillissement) :

Base × % Total

1 200 000 × 1 % 12 000

900 000 × 2 % 18 000

 1 000 000 × 6% 60 000

Provision pour créances douteuses 90 000

Provision pour créances douteuses

Debit Crédit

Radiation 70 000 60 000 Solde de début

20 000 Rétablissements
80,000 Dépenses de comptes douteux ?
160 000 Total
70 000 Moins : Débit
90 000 Fin, Provision pour créances douteuses
*travailler en arrière pour obtenir les dépenses de comptes douteux

39. C
Solution:
Beg, Allowance: 200 000
Less: Write-Off: 300 000
Ajouter : Dépense de comptes douteux ? 500 000
Ending, Allowance: 400 000
*travaille en arrière pour obtenir les dépenses des comptes douteux : 400 000 + 300 000 - 200 000 = 500 000

Utiliser un compte T :
Provision pour créances douteuses
Débit Crédit

Amortissement 300 000 200 000 Solde de début

5 00,000 Doubtful Accounts Expense ? 700,000Total
300 000 Moins : Débit
400 000 Fin, Provision pour créances douteuses

*retourner pour obtenir la Dépense douteuse : 700 000 - 200 000 = 500 000

40. C
Solution
:
Comptes Clients
Debit Credit

A/R, début. 650,000 50,000 Amortissement (2)

Ventes à crédit 5 000 000 2 450 000 Collection (3)
(6) Récupérations 19 000 50 000 Remise sur les ventes (3)
1 485 000 Collection (4)
15 000 Remise sur les ventes (4)
 495 000 Collection (5)
19 000 Récupération (6)

Total Débit Moins : Crédit 5 669 000 4 564 000 Crédit Total
-4,564,000
Fin, A/R
1,105,000
Journal des opérations de chaque transaction :

Comptes Clients 5 millions Espèces 1,485,000

Ventes 5M Remise sur les ventes 15 000
A/R 1 500 000
Allowance for Doubtful Accounts 50,000 *A/R = 1 485 000 ÷ 99 %
Comptes clients 50 000 *SD = 1 500 000 × 1 %
Espèces 2 450 000 Espèces 495 000
Sales Discount 50 000 A/R 495 000
A/R 2 500 000
A/R 19 000
*A/R = 2 450 000 ÷ 98 % Provision pour créances douteuses 19 000
*SD = 2 500 000 × 2 %
Argent liquide 19 000
A/R 19 000

41. Un
Solution:
Comptes clients 1 000 000
Retenue du facteur (1,000,000 x 4%) (40 000)
Frais de factoring (1 000 000 x 2 %) (20 000)
Intérêt (1 000 000 x 12 % x 51/365) ( 16,767)
Espèces reçues initialement de l'affacturage. 923,233

42. C
Solution:
Espèces 923,233
Dû de fac 40 000
Frais de factoring 20 000
Frais d'intérêt 16,767
Perte sur obligation de recours 20 000
Comptes clients 1,000,000
Responsabilité de recours 20 000

Frais de factoring (1 000 000 x 2 %) 20 000

Intérêt (1,000,000 x 12% x 51/365) 16,767
 Obligation de recours 20 000
Perte totale sur le factoring reconnue initialement 56,767

43.C
Solution:
Principal 1 500 000
Intérêt (1 500 000 x 8 %) 120 000
Maturity value 1 620 000
Moins : Remise (1 620 000 x 10 % x 6/12) (81 000)
Produits nets 1,539,000

44. D
Solution:
Principal 6 000 000
Intérêt (6 000 000 x 12 % x 90/360) 180 000
Valeur à l'échéance 6,180,000
Moins : Remise (6,180,000 x 15 % x 60 / 360) (154,500)
Produits nets 6 025 500