Fiscalité (ufcd 4360)

CAS PRATIQUES
DÉFINITIONS FISCALES

1-Agregado familiar

Chaque ajout ne présente qu'une seule déclaration et chaque personne n'est que
vous pouvez faire partie d'un foyer.

La situation du ménage est définie au dernier jour de l'année, c'est-à-dire,

la situation réelle à la date du dernier jour (31 décembre) qui est appliquée dans
déclaration d'impôt sur le revenu et sur l'ensemble des revenus.

L'agrégat familial d'un couple dont le premier enfant naît le 31.

de Décembre est constitué par les parents et par le fils.

Un foyer composé d'un père, d'une mère et d'un fils, dont le fils a 26 ans.
Le 31 décembre, du point de vue fiscal, ils constitueront
agrégés, ou deux parents et un composé seulement par l'enfant.

Ex3: Un foyer dont l'enfant a atteint 18 ans et se trouve dans

10ème année d'études, cet enfant cesse d'intégrer le foyer
familier.

Ex4 : Un ménage dont l'enfant a atteint 18 ans et se trouve dans

12ème année de scolarité, cet enfant peut continuer à intégrer le
membre de la famille.

Ex.5:Um agregado familiar cujo filho atingiu 18 anos e se encontra no

12ème année de scolarité, mais a travaillé à temps partiel et a perçu 1.000€
durant l'année, cet enfant peut continuer à faire partie du foyer
familier.

Ex6 : Un foyer dont l'enfant n'a pas atteint la majorité (a

moins de 18 ans), mais a travaillé à temps partiel et a perçu 2 500 € pendant le
oui, cet enfant fait partie du foyer, ayant des revenus de
constar da declaração de rendimentos do agregado, para fins de
taxation.

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À PARTIR DEPUIS QUAND LES ENFANTS PARTENT À ÊTRE CONSIDÉRÉS

DÉPENDANTS ?

Les enfants ne font plus partie du foyer familial lorsqu'ils atteignent l'âge adulte.
âge (18 ans) ou obtiennent des revenus supérieurs à 6.900€/an cependant, si
réunir cumulativement les conditions suivantes, elles peuvent continuer à intégrer le
même foyer familial :

Bien qu'ils aient atteint l'âge de 18 ans, ils n'ont pas atteint 26 ans.
ans
- Ils doivent encore fréquenter (au minimum) la 11e année d'études, ou
supérieur
Ils ne peuvent pas avoir des revenus annuels supérieurs au salaire minimum national
(485€ x 14 = 6.790€) pour l'année en question.

Mon fils a quitté l'école pour travailler et maintenant il a quitté son emploi pour
étudier. Est-ce considéré comme faisant partie du foyer familial ?

Cela dépend, ce n'est pas parce que j'ai cessé de faire partie du foyer (en une certaine année)
qui ne peut pas revenir à intégrer le même, dans les années futures. Dès que les conditions sont réunies
pour pouvoir intégrer l'agrégat, il pourra redevenir une partie de celui-ci.

Ex1 : Un foyer familial dont l'enfant a atteint 19 ans en 2010 se trouvait dans l'enseignement.
supérieur et comme il a travaillé à temps partiel, il a obtenu des revenus de 7 000 €, cette année-là non
intègre le foyer

Le même fils, en 2011, ayant poursuivi ses études et s'il ne génère pas de revenus
Au-dessus de 6 790 €, il est possible de réintégrer le foyer familial, en compagnie des parents.

Ex2 : Un foyer dont l'enfant a atteint 18 ans en 2010, qui est en enseignement
supérieur et comme il a travaillé à temps partiel, il a obtenu des revenus de 7 500 €, cette année-là non
intègre le foyer familial.

Le même enfant qui en 2011 ne reçoit aucun revenu mais ne se

trouvé inscrit dans aucun établissement d'enseignement, ne peut pas intégrer le groupe familial
familière, en conjonction avec les parents, parce qu'elle a atteint la majorité et ne poursuit pas d'études.

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Séparés

Un couple séparé, qui n'est pas divorcé (qui n'est pas séparé judiciairement) à des fins
les contribuables, continue à être un couple et, en tant que tel, appartenant au même foyer fiscal
( mesmo que não vivam em comum). Logo, tem de apresentar a declaração de rendimentos
ensemble.

Je suis divorcé mais j'ai quelques dépenses pour mon fils. Bien qu'il vive avec la
Maman, puis-je l'inclure dans ma déclaration ?

Non. Chaque élément ne peut faire partie que d'un foyer, ce qui fait qu'un enfant
d'un couple divorcé ne peut faire partie que d'un ménage. Il devra intégrer un ménage du
père ou mère, conformément à un accord judiciaire ou, en son absence, à une décision conjointe des parents.

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2 – Contitularité des revenus

La titularité des revenus se produit lorsque certains
Les revenus appartiennent à plusieurs personnes.

Le condominium a reçu d'un opérateur mobile 1 000 €.

l'immeuble a 5 propriétaires (chacun occupe une fraction), même si
que ce rendement n'atteigne pas le compte personnel des copropriétés et soit
utilisés pour une dépense de l'immeuble, ceux-ci doivent être déclarés et
compete ao administrador do condomínio entregar um documento, no
fin d'année, à chaque copropriétaire avec les valeurs qui "respectent" chacun
um et avec les données fiscales de l'entité payante.

Nous sommes une famille de 5 frères et cousins et nous avons plusieurs maisons.
en commun qui ont été laissées par nos grands-parents (ont transité vers
pays et ensuite pour les enfants). Ces maisons sont louées à plusieurs
des personnes qui y vivent, qui paient à l'un des propriétaires qui ensuite
donne à chacun sa part. Tous les propriétaires doivent déclarer
ce rendement/recevabilité, où doivent figurer les montants
reçus par chacun des propriétaires, identifiant les biens immobiliers dans
la cause et les pourcentages (%) qui appartiennent à chacun.
L'identification des biens passe non seulement par l'adresse mais aussi
pelo código da freguesia; o tipo (U-urbano; R-rústico; O-omisso); o
article matriciel ; la fraction et la part qui revient à chacun.

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Cas pratique 1
IRS

M. Neves et Mme Augusta sont mariés, résident à Faro et ont 2 enfants, Luís âgé de 23 ans.
anos, qui est au chômage, et João avec 18 ans, qui fréquente la 2ème année de l'enseignement
supérieur.

En janvier 2012

M. Neves, pour son travail comme serrurier dans l'entreprise Metalúrgica, Lda, reçoit un
salário mensal de € 750,00. O subsídio de refeição é de € 6,65 ( 22 dias).

- Mme Augusta, couturière dans l'entreprise Corte e Costura, Lda, reçoit un salaire mensuel de
585,00 €. L'indemnité de repas est de 6,41 € (22 jours).

M. Neves et Mme Augusta recevaient le même revenu pour la prestation de travail, en

Janvier 2011.

ON PREND POUR:
A – Identification des sujets passifs de l'Impôt sur le Revenu
B - Identification des revenus perçus
C - Quais são os elementos que compõem o agregado familiar
D - Calcul des retenues à la source effectuées (en janvier 2012 et en janvier 2011)
E - Déterminez le revenu net reçu par chaque membre du couple, en janvier 2012 et en
janvier 2011.

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RÉSOLUTION :

A –Sujets passifs :
M. Neves et Mme Augusta

B –Rendements de la catégorie A
C –éléments qui composent le foyer familial :
M. Neves, Mme Augusta et le dépendant (fils) João.

DeE–

Oui 2011 2012

Salaire de base 750,00
Subvention de repas 146,30
Retenue à la source (IRS) 37,77 (5%) 43,10 (5,5%)
Sécurité Sociale 83,09 86,20
Rendimento Líquido 775,44 767,00
SR. NEVES

SRA AUGUSTA

Oui 2011 2012

Salaire de base 585,00
Indemnité de repas 141,02
Retenue à la source (IR) 5,85(1%) 12,27(2%)
Sécurité Sociale 64,36 67,46
Rendement Net 655,81 646,29

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EXEMPLE DE CALCUL DU IR
Rendements bruts
de chaque catégorie € 18 743,76
-
Deductions spécifiques 8 € 208,00
de chaque catégorie
=
Rendement collectable 10 € 535,76
/
Quotient conjugal 2
=
Rendement récoltable 5 € 267,88
corrigé
x
Taxa de imposto 14 %
=
Impôt € 737,50
-
Parcelle à abattre € 122,45
=
Apuramento € 615,05
x
Quotient conjugal 2
=
Collecte totale € 1 230,10
-
Deductions à la collecte € 712,50
=
Impôt liquidé € 517,60
-
Retenções e pagamentos € 566,25
sur compte
= IRS 48,65 €
Valeur constatée à recevoir

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Caso prático 2
IRS
Considérez les situations suivantes relatives à 2011
1. José Silva est marié à Luísa Albuquerque. Le couple, qui réside à
Coimbra, vit en communion avec :
- Artur, fils adopté, âgé de 19 ans, fréquentant l'Université;
- Isabel, fille biologique, âgée de 23 ans, en stage à l'Hôpital de l'Université
(2ème année de stage);
- António Silva, père de José, qui perçoit une pension mensuelle de 120 €.

2. José, professeur d'enseignement secondaire, se trouve dans la situation de retraité et

reçoit une pension mensuelle d'un montant de 2 500 €.

3. José est encore propriétaire d'une librairie. Les ventes de l'année ont atteint le
montant de 12 000 €. Les dépenses suivantes ont été référencées :
- Compras de livros e outro material para venda € 6 500
- Gastos Gerais 1 500 €
- Rémunération de l'employée (temps partiel) 2 000 €

Luisa Albuquerque est économiste et travaille dans une entreprise de conseil à

informatique, ayant perçu les revenus suivants :
- Rémunération mensuelle 2 000 €
Subside de nourriture 7,50 €/jour
- Véhicule de service attribué par contrat d'une valeur de 20 000 €

5. Isabel, filha do casal, auferiu como estagiária, uma bolsa mensal da entidade
où est stagiaire, du quantitatif de 1 000 €.

6. Le couple a vendu une maison de vacances pour 90 000 €. Cette maison a été acquise en
2001 pour 75 000 €. L'année de la vente, la maison a été soumise à des travaux de
conservation d'un montant de 2 500 €.

7. Les dépenses de santé ont été les suivantes :

José 2 300 €
Artur 300 €
- Isabel € 250
- António € 750
8. Le prix de l'assurance santé était de 1 000 €.
Les dépenses liées à l'éducation d'Artur ont totalisé 3 500 €.

IL EST PRÉTENDU :
A – Identification des Sujets Passifs de l'Impôt sur le Revenu
B – Identification des revenus perçus

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Cas pratiques
TVA

Un fabricant de chaussures a effectué les opérations suivantes au cours d'un certain mois :

Achats de matières premières - € 5 000 + 1 150 € de TVA déductible

Acquisition d'une machine - € 25 000 + 5 750 € de TVA supportée

Réparation de véhicule - € 500 + 115 € de TVA supportée

Ventes - 50 000 € + 11 500 € de TVA liquidée

Comment l'impôt à remettre est obtenu par la différence entre l'impôt liquidé (sur les ventes) et
l'impôt supporté (sur les acquisitions) est le suivant :

IVA Liquidé 11 500 €

IVA Supporté € 7 015

TVA à remettre 4 485 € (à payer aux caisses de l'État – Finances)

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