Audit des objectifs et des assertions des états financiers :

Objectifs de l'audit
État financier
Assertions

L'argent liquide existe physiquement et est possédé par le Existence ou occurrence Droits
société à la date du bilan. et obligations

Les recettes de caisse et les décaissements de caisse sont enregistrés Existence ou occurrence
correctement en ce qui concerne le compte, le montant et la période. Complétude Évaluation
ou allocation

Existence
Les soldes de trésorerie comprennent les fonds à tous les emplacements, les fonds ou occurrence
Présentation de la complétude
avec des dépositaires et des dépôts en transit.
et divulgation

La trésorerie est correctement classée et présentée dans le

Droits et obligations
états financiers, et divulgations adéquates sont
fait avec respect à la trésorerie restreinte.
Présentation et divulgation

Audit programme:
Effectué par

1. Expliquer les fluctuations significatives des montants des soldes de caisse

de l'année précédente.

2. Préparer ou obtenir du client une liste de tous les comptes de trésorerie ouverts
à la date du bilan ou ouvert et fermé pendant la période
sous audit, montrant (a) le numéro de compte et le type, (b) le dépositaire, et
(c) solde selon le grand livre.

3. Demandez au client de préparer des formulaires de confirmation bancaire pour

comptes bancaires/de gardien utilisés pendant la période sous audit (y compris
comptes fermés à la date du bilan). Maintenir le contrôle de la
formulaires de confirmation bancaire et envoyer directement à la banque/gardien.

4. Demandez au client de demander des copies des extraits bancaires quotidiens

(y compris tous les documents justificatifs) pour une période de 5 jours
suite à la date de bilan à être envoyée par la banque directement
à l'auditeur.
5. Préparez ou obtenez une analyse des comptes d'épargne, des certificats de
dépôt, et d'autres comptes portant intérêt montrant (a) nom de
institution, (b) interest rate, (c) maturity date, (d) balances at the
début de la période, (e) activité pendant la période, (f) soldes à
la fin de la période, et (g) les revenus d'intérêts et les accruals associés, et
effectuer ce qui suit :

a. Suivi des soldes de livres, des revenus d'intérêts et des intérêts accumulés à la
grand livre
b. Comparer les soldes et le taux d'intérêt des livrets et des certificats
de dépôt à des formulaires de confirmation de retour.

c. Tester la précision arithmétique de l'analyse.

d. Recalculer les intérêts gagnés et évaluer les résultats en termes de raisonnabilité.

6. Préparez ou obtenez un calendrier des ordres de paiement bancaires pour une période
de 5 jours avant et après la date du bilan, montrant le (a)
nom de la banque de désignation, (b) numéro de l'ordre de paiement ou de transfert, (c)
amount of transfer, (d) date transferred out per books, (e) date
transferred out per bank, (f) name of receiving bank, (g) date
transféré dans par livres, et (h) date transférée dans par banque, et
effectuer ce qui suit :

a. Examinez le journal des recettes et des dépenses de caisse, banque

déclarations et écritures de journal pour 5 jours avant et après le solde
date de la feuille et déterminer si elles sont toutes incluses dans le calendrier
d'ordres de paiement bancaires.

b. Déterminez si tous les reçus et les dépenses par livres sont enregistrés.
dans la période correcte.
c. Enquêter sur tous les paiements ayant des dates de relevé bancaire qui
précéder les dates par livres.
d. Déterminez si le nombre de jours de décalage entre la banque
les dates d'état et les dates par livre apparaissent raisonnables et
enquêter sur tout retard inhabituel.

7. Si les relevés bancaires ne sont pas demandés et/ou non reçus directement
par l'auditeur, obtenir le relevé bancaire pour le mois suivant
la date de bilan et effectuer les démarches suivantes :

a. Tester l'exactitude arithmétique du relevé bancaire.

b. Comparez les ordres de paiement bancaire figurant dans le relevé bancaire à
totaux selon les enregistrements du client.
c. Vérifiez les copies des dépôts des clients et comparez-les aux totaux
voir selon le relevé bancaire.
d. Inspectez le relevé bancaire pour des modifications.

8. Déterminez quels fonds de caisse de petite caisse doivent être comptés et effectuez
le suivant :

a. Comptez les fonds de caisse en présence d'un représentant du client.

b. Résumer l'argent compté par dénomination. Inclure d'autres éléments

comme les pièces de monnaie et d'autres timbres.

c. Réconcilier le solde selon le gardien avec le grand livre.

d. À la conclusion du décompte, retournez tous les articles au conservateur et

demandez un reçu signé.

9. Vérifiez que les demandes de confirmations bancaires et

Des confirmations avec d'autres dépositaires ont été reçues, signées, et
toutes les questions ont été répondues. Faites un suivi sur tous les commentaires et
informations manquantes.

10. Examinez les confirmations reçues des banques ou d'autres

institutions financières et déterminer si l'un des éléments suivants
existe
a. Les comptes sont soumis à des restrictions de retrait, solde minimum
exigences, ou soldes compensatoires.

b. Garanties, lettres de crédit ou passifs éventuels.

c. Dispositions concernant les parties liées, telles que les garanties.

d. Engagements et contingences.

Sur la base des procédures effectuées et des résultats obtenus, je pense que le

Réalisé par : Date :

Révisé et approuvé par : Date :

Conclusions :

Comments:
document de travail
reference
Les objectifs énumérés dans ce programme d'audit ont été atteints.
Objectifs d'audit et assertions relatives aux états financiers :

Objectifs de l'audit
État financier
Assertions

Programme d'audit pour les comptes clients et les ventes

Droits d'existence ou de survenance
transactions valides, et inclure tous les authentiques
et obligations Exhaustivité
obligations des tiers envers l'entité.

Les factures sont pour le montant correct et irrécouvrables

Les comptes sont rapidement identifiés et fournis. Existence ou occurrence
La provision pour créances douteuses est Évaluation ou allocation
adéquat.

Les créances sont correctement classées dans le bilan

bilan entre les actifs courants et non courants et
les divulgations sont adéquates en ce qui concerne les affectations, Présentation et divulgation
engagés, non facturés, remisés et parties liées
créances.

Programme d'audit :
réalisé par

1. Effectuez les procédures analytiques suivantes pour les comptes

receivable and investigate any significant fluctuations or deviations
des soldes attendus :

a. Comparez les soldes de comptes de l'année en cours avec ceux de l'année précédente.
soldes de compte pour les créances brutes ; provision pour créances douteuses
comptes; créances douteuses; et retours et remises sur ventes.

b. Comparer les ventes mensuelles par ligne de produit pour l'année en cours avec
ventes mensuelles de l'année précédente et des premiers mois suivants
à la fin de l'année.

c. Comparer les retours de ventes mensuels et les remises ainsi que les notes de crédit
pour l'année en cours avec ceux de l'année précédente et les premiers
mois suivant la fin de l'année.
d. Comparer les catégories de vieillissement (par exemple, 0-30 jours ; 31-60 jours, etc.) de
les comptes clients de l'année en cours avec ceux de l'année précédente et/ou
données industrielles.

e. Calculez les ratios suivants pour l'année en cours et comparez

avec l'année précédente :
Taux de rotation des comptes clients.
(2) Jours de ventes dans les comptes clients.
(3) Ratio de provision pour comptes irrécouvrables sur les comptes bruts
créances et ventes à crédit.
(4) Ratio des annulations aux ventes à crédit.
(5) Ratio des retours de ventes et des remises par rapport aux ventes à crédit.

(6) Ratio des remises accordées aux clients par rapport aux ventes à crédit.

(7) Ratio du bénéfice brut par rapport aux ventes à crédit, en total et par produit majeur
ou division.

2. Préparez ou obtenez du client un bilan de vérification âgé du commerce

comptes clients et effectuer ce qui suit :

a. Tester l'exactitude arithmétique de la balance d'essai âgée et le

catégories de vieillissement qui y sont.

b. Réconciliez le solde total avec le compte de contrôle du grand livre

équilibre.
c. Notez et enquêtez sur toute entrée inhabituelle.

d. Résumer le total des soldes créditeurs et faire approprié

entrée de reclassement, si matériel.

e. Sur une base sélective, tracez les soldes individuels des comptes dans le vieillissement.
balance d'essai aux livres auxiliaires individuels et vice versa.

f. Déterminez quels comptes clients doivent être confirmés (pour

exemple, tous les éléments significatifs individuellement et de manière judicieuse ou
articles sélectionnés au hasard parmi le solde restant.

3. Select customer accounts from the aged trial balance for

procédures de confirmation et effectuer ce qui suit :
a. Prendre des dispositions pour que les demandes de confirmation soient signées par le client et
envoyé directement par l'auditeur. Maintenir le contrôle sur la confirmation
processus à tout moment.
b. Tracez les soldes inclus dans les demandes de confirmation individuelles à
comptes auxiliaires.
c. Demandes de confirmation par mail utilisant des enveloppes avec l'auditeur
adresse de retour.

d. If the client requests exemption from confirmation for any

comptes sélectionnés par l'auditeur, obtenir et documenter de manière satisfaisante
explications et déterminer la nécessité de procédures alternatives.

e. Obtenez de nouvelles adresses pour les demandes de confirmation retournées par le

bureau de poste comme non livrable, et renvoyer. Si le nombre de
le nombre de demandes de confirmation retournées par le bureau de poste est élevé, déterminez
comment le client met à jour les informations sur les clients et comment les relevés sont
livré aux clients avec des adresses incorrectes.

f. Envoyer des deuxièmes demandes de confirmations positives sur lesquelles il y a

pas de réponse et considérer la poste recommandée ou certifiée pour les deuxièmes demandes.

4. Traitez les réponses de confirmation et résumez les résultats de

procédures de confirmation comme suit :

a. For positive confirmation requests to which no reply was received

et les comptes exemptés de confirmation à la demande du client,
effectuer des procédures alternatives pour ces clients en examinant la caisse
reçus suivants la date de confirmation. Si aucun cash n'a été
reçu, examiner les factures de vente et les expéditions correspondantes
documents.

b. Indiquez le total des comptes et des soldes confirmés sans

exceptions, confirmations réconciliées, et non-réponses ou exemptées
comptes avec des procédures alternatives effectuées.

5. Pour les comptes clients confirmés à une date autre que le

date de bilan, préparer ou obtenir du client une analyse de
transactions (par exemple, reçus en espèces, ventes) entre la date de confirmation
et la date de bilan, et effectuer les actions suivantes :

a. Suivez le solde à la date de confirmation jusqu'à l'essai âgé

équilibre.
b. Suivre l'argent reçu selon l'analyse dans le journal des recettes de caisse
et/ou relevés bancaires.
c. Tracer les montants des ventes/revenus selon l'analyse aux ventes/revenus
journal.
d. Déterminez le caractère raisonnable et approprié de tout autre
éléments de rapprochement.

e. Pistez le solde de fin selon l'analyse jusqu'à la balance de vérification au

la date de bilan.

f. Scanner les comptes clients et l'activité des ventes pendant la période

from the interim date to the balance-sheet date and investigate any
activité inhabituelle.

6. Déterminez si des comptes ou des créances ont été

gage, assigné ou escompté.

7. Déterminez si des comptes ou des notes à recevoir sont dus par

employés ou parties connexes et, le cas échéant, effectuer ce qui suit :

a. Déterminer la nature et l'objectif de la transaction qui a abouti à

le solde des comptes à recevoir.

b. Déterminez si les transactions ont été correctement exécutées et

approuvé par un officiel de l'entreprise ou le conseil d'administration.

c. Envisagez d'obtenir des demandes de confirmation positive à cet égard.

équilibres.

d. Évaluer la recouvrabilité des soldes en souffrance.

8. Pour les notes et comptes à recevoir avec des échéances supérieures à un

année, effectuez ce qui suit :

a. Évaluer si les paiements de principal et d'intérêts seront collectés dans

conformément à leurs conditions contractuelles.

b. Si soit les intérêts, soit les paiements du principal ne seront pas collectés dans
conformité avec leurs termes contractuels, déterminer si un
la provision pour pertes de crédit a été calculée.

9. Tester l'adéquation de la provision pour créances irrécouvrables, comme

suit:
a. Examiner les encaissements de trésorerie ultérieurs des soldes des comptes.

b. Examiner les comptes radiés pendant la période.

c. Déterminez si les radiations ont été correctement autorisées et examinez
documentation de soutien connexe.
d. Demandez au client s'il y a des problèmes de recouvrement avec les comptes
à recevoir actuellement classé comme actif à court terme. Si oui, considérez
si de tels comptes doivent être reclassés en actifs non courants.
Déterminez les plans du client pour la collecte et la probabilité que
ces efforts seront fructueux.

e. Effectuer et examiner des analyses de ratios pour des relations telles que (1)
accounts receivable turnover, (2) allowance for uncollectible accounts
aux comptes clients, (3) provision pour comptes douteux à
ventes, et (4) comptes radiés sur les ventes.

f. Examiner les transactions post-bilan liées aux créances,

particulièrement pour les remises accordées, les crédits autorisés et les comptes annulés
désactivé, et déterminez si des ajustements doivent être effectués à partir de la
date de bilan.

10. Exécutez les procédures de clôture des ventes suivantes et assurez-vous que
les créances sont enregistrées dans la bonne période comptable :

a. À partir de la population des documents d'expédition, tracez les derniers éléments.

les expéditions de l'année dans le journal des ventes et déterminer qu'elles étaient
correctement inclus dans les comptes clients à la date du bilan.

b. À partir de la population des documents d'expédition, retracez les premiers éléments.

expéditions postérieures à la clôture de l'exercice au journal des ventes et déterminer
qu'ils ont été correctement exclus des comptes débiteurs à partir du
date de bilan

c. En utilisant le journal des ventes, suivez les dernières entrées de ventes de l'année.
des journaux de ventes aux documents d'expédition et déterminer que
ils ont été correctement inclus dans les comptes à recevoir à la date du bilan
date de la feuille.

d. En utilisant le journal des ventes, tracez les premières entrées de ventes suivantes.
de la clôture de l'année à partir du journal des ventes aux documents d'expédition et
déterminer qu'ils ont été correctement exclus des comptes clients
à la date du bilan.

11. Si l'auditeur est préoccupé par le risque de fraude, l'audit

des procédures telles que les suivantes devraient être prises en compte en plus de
les personnes mentionnées ci-dessus :
a. Expandir le nombre de confirmations des comptes clients et
poursuivre tous les non-réponses et les divergences.

b. Confirmer les montants annulés qui semblent inhabituels, comme les radiations.
annulations de soldes dus par des clients continus.

c. Comparez le prix de vente au prix catalogue.

d. Ascertain that shipped merchandise actually arrived at the

l'emplacement du client et que la marchandise n'a pas été expédiée à un
entrepôt ou emplacement contrôlé par le client.

e. S'assurer que les documents d'expédition et les factures sont pré-numérotés

séquentiellement et pris en compte.

f. Examiner les documents originaux pour les factures de vente et l'expédition

documents et soyez attentif aux éventuelles modifications.

g. Téléphoner directement aux clients et confirmer des éléments tels que : inhabituel
payment terms, sales returns, credit memos, side agreements,
date de réception de la marchandise, ou autres préoccupations.

h. Examiner les plaintes des clients et rechercher des tendances inhabituelles

j. Recherchez des preuves de vendeurs essayant d'atteindre ou de dépasser les ventes

objectifs afin d'atteindre des quotas ou d'augmenter leurs commissions ou
bonus.

k. Acquérir les détails des recettes quotidiennes en espèces avec les relevés bancaires et
étudier des retards inhabituels.

12. Si des informations sur la juste valeur sont requises, ou si l'entité choisit de
fournir des informations sur la juste valeur volontaire, effectuer les étapes suivantes :

a. Obtenez des informations sur les valeurs équitables des comptes clients et
notes à recevoir et déterminer que les principes d'évaluation sont respectés
appliqué de manière cohérente selon les IAS.

b. Déterminez que les montants de juste valeur sont justifiés par le

documentation sous-jacente.

c. Déterminez que la méthode d'estimation et significative

les hypothèses utilisées sont correctement divulguées.
En me basant sur les procédures effectuées et les résultats obtenus, il est de mon avis que le

Réalisé par : Date :

Révisé et approuvé par : Date :

Conclusions :

Comments:
feuille de travail
référence
Les objectifs énumérés dans ce programme d'audit ont été atteints.
Objectifs d'audit et assertions des états financiers :

Objectifs de l'audit
État financier
Assertions

Les immobilisations corporelles reflétées dans le bilan

Existence or occurrence Rights
la fiche existe physiquement et l'entité a le titre légal ou
droits de propriété similaires aux leurs.
et obligations

Les biens et équipements comprennent ceux qui sont

acheté, contribué, construit en interne ou par
Exhaustivité
tiers, et baux répondant aux critères pour
baux financiers.

Les acquisitions de biens et d'équipements sont enregistrées

correctement en ce qui concerne le compte, le montant et la période. CapitalExistence ou occurrence
les articles sont identifiés et distingués des réparations
Complétude
et les éléments de dépense d'entretien. Droits et obligations

Retraites, échanges, et biens inactifs et Existence ou apparition

les équipements sont rapidement identifiés et enregistrés Exhaustivité
correctement en ce qui concerne le compte, le montant et la période. Droits et obligations

Les calculs de dépréciation sont effectués et alloués Évaluation ou allocation

en utilisant des durées de vie utiles estimées appropriées et des méthodes.

Propriétés et équipements qui sont inoccupés ou détenus pour

les reventes sont identifiées et classées séparément de
biens et équipements actuellement utilisés dans Évaluation ou allocation
opérations. La valeur nette comptable des biens et Présentation et divulgation
l'équipement devrait être récupérable dans le
cours normal des affaires.

Les biens et équipements ainsi que l'amortissement associé sont

présenté de manière appropriée dans les états financiers
et des divulgations adéquates faites de (1) la base de
évaluation, (2) grandes catégories de propriété et
Présentation et divulgation
equipment, (3) depreciation methods, (4) amounts
des baux capitalisés, (5) intérêts capitalisés, et (6)
biens et équipements qui sont donnés en garantie ou soumis
à liens.

Programme d'audit :
 réalisé par

1. Obtenez une compréhension des politiques et procédures du client

en ce qui concerne les méthodes d'amortissement et de capitalisation utilisées.

2. Préparer ou obtenir du client un résumé des actifs fixes et

amortissement connexe montrant les informations suivantes :

a. Classification des principales classes de biens tels que les terrains, les bâtiments,
mobilier et agencements, machines et équipements, biens loués
améliorations, construction en cours, et propriété louée sous
baux d'investissement.

b. Soldes d'actifs au début de l'année.

c. Ajouts d'actifs au cours de l'année

d. Retraits et cessions au cours de l'année

e. Autres changements au cours de l'année (par exemple, transferts, reclassifications)

f. Soldes des actifs à la fin de l'année

g. Méthodes d'amortissement et durées d'amortissement estimées

h. Solde de la dépréciation accumulée au début de l'année

i. Additions de l'année en cours aux comptes de dépréciation accumulée

j. Réductions de l'amortissement accumulé de l'année en cours

k. Autres modifications de l'exercice en cours à la dépréciation accumulée
comptes, (par exemple, transferts, reclassifications)

Solde de la dépréciation accumulée à la fin de l'année

3. Tracez les soldes au début de l'année pour les soldes d'actifs et

soldes de dépréciation accumulée selon le calendrier récapitulatif de
les propriétés et équipements dans l'étape 2 ci-dessus aux soldes finaux selon le
documents de travail des années précédentes.
4. Obtenez du client ou préparez une liste de tous les ajouts de propriété
pour la période actuelle en soutien au solde des ajouts d'actifs dans l'Étape
2c ci-dessus, montrant (a) la description de l'actif, (b) si l'élément est
neuf ou d'occasion, (c) date à laquelle l'actif a été acquis ou mis en service, (d)
coût de l'actif, (e) durée de vie utile dépréciable estimée, et (f)
numéro de référence tel que la date de facture du fournisseur, le numéro de chèque,
contrat d'achat, etc., et effectuer les procédures suivantes pour
ajouts d'actifs sélectionnés :

a. Déterminez si les actifs capitalisés sont conformes aux

politique de capitalisation de l'entité.

b. Déterminez si l'acquisition a été correctement autorisée par référence

aux procès-verbaux des réunions du Conseil de gouvernance représentant
budget des dépenses d'investissement, ou d'autres sources.

c. Justifiez le coût de l'actif en examinant les documents justificatifs

documentation telle que des factures fournisseurs, des contrats d'achat, du travail
commandes et rapports de statut des travaux (pour la construction en cours), actes (pour
propriété réelle), ou certificats de propriété.

d. Pour les acquisitions de biens significatifs, envisagez d'inspecter l'actif.

e. Pour les ajouts de biens qui représentent des réévaluations d'actifs fixes,
déterminez si (1) la réévaluation a été effectuée conformément à
la décision du gouvernement et (2) les calculs ont été faits dans
conformément à la norme IAS 16.

f. Si les intérêts sur les fonds empruntés sont capitalisés et inclus dans le
valeur comptable des immobilisations, comme le permet la norme IAS 23, effectuer le
suivant : • Recalculer le montant des intérêts capitalisés. •
Déterminez si le montant des intérêts capitalisés est limité à
part des intérêts totaux encourus qui aurait pu être évitée si le
l'actif n'avait pas été acquis.

5. Préparez ou obtenez du client une liste de tous les biens

retraitements et cessions pour l'année en soutien au solde total dans
Étape 2d ci-dessus, montrant (a) la description de l'actif retiré ou éliminé
de, (b) date de vente ou de disposition, (c) date à laquelle l'actif a été initialement
acquired, (d) asset cost, (e) accumulated depreciation, (f) net carrying
montant, (g) espèces ou contrepartie reçue, (h) gain ou perte net. Sélectionner
cessions d'actifs pour tests et effectuer les procédures suivantes :
a. Déterminez si la disposition de l'actif a été correctement autorisée
en se référant à des sources telles que les procès-verbaux des réunions de
Conseil de gouvernance représentatif.

b. Demandez si des ventes d'actifs fixes ont eu lieu en relation avec

avec des transactions de vente/location. Si oui, déterminez le bon
traitement comptable.
c. Déterminez si l'amortissement a été calculé correctement jusqu'à la date
d'élimination.

d. Suivez le coût de l'actif et la date d'acquisition à la période précédente

documents de travail ou registres fonciers.

e. Justifiez les espèces ou la contrepartie reçue en examinant

avis de virement, billets de dépôt bancaire, factures de vente, notes exécutées
etc.

f. Recalculer le gain ou la perte sur la cession et convenir du montant au

compte de dépenses/revenus.

g. Examiner les comptes de revenus pour des produits significatifs issus de la vente de
actifs.

6. Examiner et tester les calculs de dépréciation comme suit :

a. Examiner les méthodes d'amortissement et les durées amortissables utilisées et

déterminez s'ils sont conformes aux IAS et utilisés de manière cohérente.
Demandez au client s'il y a eu des changements dans les méthodes et procédures depuis le
période précédente.

b. Effectuer des procédures analytiques de provision pour amortissement pour le

période actuelle en la comparant à la période précédente, en prenant en compte
prise en compte des durées de vie utiles estimées. Si cela est important, recalculer
charge d'amortissement pour des éléments individuellement significatifs sur une base d'essai.

c. Examinez la liste détaillée des actifs pour déterminer si les durées d'utilisation sont
raisonnable, et si les méthodes d'amortissement sont conformes aux IAS.

d. Réconcilier la provision pour amortissement comme indiqué dans le résumé de

biens et équipements au point 2 ci-dessus dans le grand livre.
7. Si les soldes des comptes de dépenses de réparation et d'entretien sont importants,
scannez l'activité du grand livre et examinez les pièces justificatives
documentation sur une base d'essai pour déterminer si les montants
aurait dû être en majuscules.

8. Obtenez du client, ou préparez, un résumé de tous les baux en vigueur,

et effectuer les procédures suivantes pour déterminer si les baux
devrait être comptabilisé en capital en fonction des critères de la norme IAS 17 :

a. Examiner les nouveaux contrats de location et les modifications des baux existants
et déterminer s'ils sont correctement comptabilisés conformément
avec la norme IAS 17 (c'est-à-dire, les baux financiers, les baux d'exploitation, etc.), donnant
considération adéquate aux éléments suivants :

(1) Vérifiez la raisonnabilité du taux d'intérêt utilisé pour actualiser le

obligation de bail.

(2) Déterminer si le client a correctement pris en compte les éléments non capitalisables
coûts, tels que les taxes, l'assurance et l'entretien dans le calcul de
montant du coût de location capitalisé.

(3) Examiner la raisonnabilité de la méthode et de la période pour

amortissement des baux capitalisés.

(4) Test des paiements de loyer.

(5) Tester les calculs des échéances courantes.

b. Envisagez d'obtenir des confirmations du bailleur concernant des éléments pertinents

détails des contrats de location significatifs, y compris la conformité avec
clauses restrictives.

9. En utilisant les informations obtenues dans les procédures ci-dessus et basées sur
demande du client, établir ce qui suit :

a. Que les actifs entièrement amortis restent en service ou aient

été retraité du service.

b. Si les valeurs comptables nettes des biens et équipements sont

recouvrable dans le cours ordinaire des affaires, et si
les durées de vie restantes des actifs sont raisonnables.
c. Si les immobilisations et équipements sont inactifs ou détenus à la vente et, le cas échéant,
que ces actifs soient identifiés et classés séparément de
biens et équipements actuellement utilisés dans les opérations.

d. Si une propriété et des équipements sont mis en gage ou soumis à des privilèges
ou charges.
e. Si les biens et équipements et l'amortissement correspondant sont
présenté de manière appropriée dans les états financiers avec des informations adéquates
disclosures.

10. Effectuer les procédures analytiques suivantes pour la propriété et

équipement et enquêter sur toute fluctuation ou déviation significative
des soldes attendus :
a. Comparez les soldes de compte de l'année en cours avec ceux de l'année précédente.
soldes de compte.
b. Comparez les détails des dépenses en capital réelles avec le capital
budget.

11. Évaluer si des événements ou des changements de circonstances ont eu lieu.

s'est produit indiquant que la valeur comptable des actifs peut ne pas être
recouvrable et si une perte de valeur doit être reconnue dans
conformément à la norme IAS 36, Diminution de valeur des actifs.

a. Considérez l'existence de conditions telles que les suivantes qui

peut indiquer qu'un actif a été déprécié :

(1) Une diminution significative de la valeur marchande de l'actif, en particulier

dans le cas des actifs détenus en vue d'une vente ou devant être vendus dans un proche avenir
future.

(2) Un changement significatif dans l'étendue ou la manière dont un actif est

utilisé ou un changement physique dans un actif, tel qu'un déclin significatif dans
l'utilisation de certaines machines et équipements ou dommages physiques à un
actif.

(3) Un changement défavorable significatif dans les facteurs juridiques ou dans les affaires
climat qui pourrait affecter la valeur d'un actif ou une action défavorable ou
évaluation par un régulateur.

(4) Une accumulation de coûts significativement supérieure au montant

initialement prévu d'acquérir ou de construire un actif.

(5) Une perte d'exploitation ou de flux de trésorerie pour la période en cours combinée avec un
historique des pertes d'exploitation ou de trésorerie.
(6) Une projection ou une prévision qui démontre des pertes continues
associé à un actif utilisé dans le but de générer des revenus.

b. Déterminez si une perte de valeur doit être reconnue (un

une perte de valeur doit être reconnue si la valeur comptable d'un
l'actif dépasse les flux de trésorerie futurs estimés non actualisés et sans
frais d'intérêts).

c. Si une perte de valeur doit être reconnue, testez le calcul de

la perte est la suivante :

(1) Déterminez que la perte de dépréciation est mesurée comme le montant par
dont la valeur comptable de l'actif dépasse sa juste valeur.

(2) Tester la juste valeur en vérifiant les prix de marché cotés, si

disponible, ou en examinant les techniques d'évaluation utilisées par
gestion.
(3) Si la juste valeur est basée sur la valeur actuelle des flux de trésorerie futurs estimés
flux de trésorerie, test de précision mathématique et assurer que le
les hypothèses utilisées dans le calcul de la valeur actuelle sont raisonnables.

12. Si l'auditeur est préoccupé par le risque de fraude, l'audit

des procédures telles que les suivantes devraient être considérées en plus de
the ones listed above:

a. Inspecter physiquement les actifs significatifs et les ajouts majeurs, et convenir

numéros de série avec des factures ou d'autres documents justificatifs.

b. Examinez attentivement les évaluations et les rapports d'ingénierie qui semblent

hors ligne avec des attentes raisonnables, et remettre en question la base sous-jacente
hypothèses.
c. Lors de la vérification des ajouts d'actifs fixes, acceptez uniquement les factures originales.
commandes d'achat, rapports de réception ou documents justificatifs similaires
documentation.

d. Confirmer les ajouts d'immobilisations fixes sélectionnés directement avec le fournisseur.

e. Examinez les écritures de journal effectuées dans les comptes de propriété.

f. Pour les actifs auto-construits, examinez les documents justificatifs pour

main-d'œuvre, matériaux, intérêts capitalisés et autres coûts directs et indirects
inclus dans l'actif capitalisé.
g. Effectuer des calculs d'amortissement approfondis.

h. Examiner les enregistrements divers de recettes en espèces et autres revenus

comptabilise les preuves des produits issus de la cession d'actifs immobilisés.

En fonction des procédures effectuées et des résultats obtenus, il est de mon avis que le

Réalisé par : Date :

Examiné et approuvé par : Date :

Conclusions :

Comments:
document de travail
référence
Les objectifs énumérés dans ce programme d'audit ont été atteints.
Audit des objectifs et des assertions des états financiers :

Objectifs de l'audit
État financier
Assertions

Les comptes fournisseurs reflétés dans le bilan

représenter des obligations authentiques de l'entité et
Existence ou occurrence
Complétude Droits
inclure des factures non traitées et des dettes pour
et obligations
goods and services received but not billed.

Les montants des comptes fournisseurs concordent avec les factures ou Existence ou occurrence Droits
autres documents de soutien et sont enregistrés et obligations Évaluation ou
correctement en ce qui concerne le compte et la période. allocation

Les comptes fournisseurs sont correctement classés comme des actifs courants.
passifs; des soldes débiteurs significatifs sont re-
classé dans d'autres actifs ; et des divulgations adéquates
sont faites pour les comptes fournisseurs entre parties liées, Présentation et divulgation
dettes avec des conditions de paiement spécifiées, et actifs
engagé en tant que garantie sur les comptes à payer.

Programme d'audit :
effectué par

1. Préparer ou obtenir du client une liste des comptes fournisseurs à payer

à la date de bilan et effectuer les procédures suivantes :

a. Vérifiez l'exactitude arithmétique de la liste et réconciliez le total

équilibrer le grand livre.

b. Examinez la liste des soldes débiteurs importants et déterminez leur

nature. Envisagez de confirmer de tels soldes avec les fournisseurs et, si
les montants sont matériels, les reclassement en d'autres actifs.

c. Examiner la liste des transactions entre parties liées et, si les montants sont
matériel, séparer des comptes fournisseurs à parties liées
comptes à payer dans les états financiers.
d. Examinez la liste des comptes fournisseurs pour les montants impayés et
discuter des anciens soldes litigieux avec le client. S'enquérir de tout
actifs engagés pour garantir le paiement de ces soldes.

2. Envisagez de confirmer les comptes fournisseurs à la date du bilan.

Si les procédures de confirmation sont jugées nécessaires, effectuez le
suivant :

a. Identifiez les principaux fournisseurs de biens ou de services à lesquels

les demandes de confirmation doivent être envoyées. Si le client s'oppose à l'envoi
demander des confirmations à l'un de ces fournisseurs, déterminer la validité
et la raisonnabilité de l'objection du client et effectuer des alternatives
procédures.

b. Maintenir le contrôle et envoyer les demandes de confirmation.

c. When confirmation replies are received, prepare a worksheet

résumer les résultats. La feuille de calcul devrait montrer (1) fournisseur
name, (2) balance per books, (3) balance per confirmation received,
(4) différence, et (5) explication de la différence telle que le paiement dans
transit, shipment in transit, discount taken, unrecorded liability.

d. Effectuer des procédures alternatives sur les demandes de confirmation non

retourné, tel que (1) examiner les factures de fournisseurs impayées et recevoir
rapports et (2) vérification du paiement ultérieur de la dette.

3. Effectuer une recherche de passifs non enregistrés couvrant la période

de la date de bilan à l'achèvement des travaux sur le terrain comme suit :

a. Examinez le journal des décaissements pour tous les paiements supérieurs à un pré-
montant monétaire établi et examiner le soutien
documentation pour de tels paiements (par exemple, facture du fournisseur). Si le
des biens ou des services ont été reçus avant la date du bilan,
déterminez si la dette est correctement enregistrée au bilan
date. Si les biens ou les services ont été reçus après le solde-
date de la feuille, déterminez si le montant associé est correctement exclu de
comptes fournisseurs à la date du bilan.

b. Obtenez du client les fichiers pour toutes les factures non traitées et
déclarations des fournisseurs à la date des travaux sur le terrain et, pour toutes les factures
les montants dépassant un montant monétaire préétabli, déterminer si
le montant de la facture est correctement inclus ou exclu des comptes
dû à la date du bilan.
c. Obtenez du client les fichiers pour tous les rapports de réception non appariés
avec des factures de fournisseurs et déterminer si les biens ou services
ont été reçus à la date du bilan. Si oui, déterminez si le
la responsabilité est enregistrée. Si la facture d'un fournisseur n'a pas été reçue, faites référence
à la commande d'achat du client, aux factures précédentes pour des articles similaires, ou
envisagez d'appeler le fournisseur.

d. Demandez au personnel comptable du client ce qu'il sait sur

passifs non enregistrés.

e. Examinez la liste des comptes fournisseurs à la fin de l'année en cours

période et comparez-la à la liste de la période précédente. Déterminez
si des éléments individuellement significatifs ont été inclus dans le précédent
période mais pas dans la période actuelle. Enquêtez pour savoir si l'un de ceux-ci
les éléments doivent être inclus dans les comptes à payer à la date du bilan
date.

f. Effectuer les tests de cutoff de réception notés dans le programme d'audit pour
« Inventaires et Coût des Ventes » et déterminer que la responsabilité pour le
la marchandise est enregistrée dans la bonne période

4. Demandez au client s'il y a des montants inclus dans les comptes commerciaux
payables qui ont des conditions de paiement spécifiées. Envisagez de reclasser
de telles dettes envers des billets à payer et, si elles ne portent pas d'intérêt,
considérez si les montants doivent être affichés à leur valeur actualisée
valeur actuelle dans les états financiers.

5. Demandez au personnel comptable du client s'il y a des actifs qui sont

engagé en garantie sur les comptes fournisseurs et, le cas échéant, déterminer si
une divulgation adéquate est faite dans les états financiers.

6. Déterminez que les notes de crédit reçues des fournisseurs après le

la date de bilan a été enregistrée dans la période appropriée.

7. Effectuez les procédures analytiques suivantes pour les comptes fournisseur

et enquêter sur toute fluctuation ou déviation significative par rapport à la
soldes attendus :

a. Comparez les soldes des comptes de l'année en cours avec ceux de l'année précédente.
soldes de compte pour les comptes créditeurs et les remises sur achats.
b. Calculez les ratios suivants pour l'année en cours et comparez
avec les ratios de l'année précédente :

(1) Rotation des comptes fournisseurs.

(2) Jours de retard dans les comptes à payer.

(3) Ratio des comptes fournisseurs par rapport aux passifs courants.

Ratio des retours et des remises sur achats par rapport aux achats.

8. Si l'auditeur est préoccupé par le risque de fraude, les procédures d'audit

tels que ceux-ci devraient être considérés en plus de ceux-ci
énuméré ci-dessus :

a. Envoyer des confirmations vierges aux fournisseurs leur demandant de fournir

informations sur toutes les factures impayées et autres éléments pertinents
such as payment terms, payment histories, etc. Include new vendors
et des comptes avec des soldes faibles ou nuls.

b. Faire correspondre les noms de fournisseurs et les adresses par factures avec le dossier principal
liste des fournisseurs.

c. Recherchez des transactions et ajustements inhabituels ou importants en fin d'année,

par exemple, les transactions ne contenant pas d'initiales de traitement normales, ne passant pas
par des processus normaux, ou sans soutien normal
documentation.
e. Examiner les dossiers des fournisseurs pour des éléments inhabituels, tels que des manuels et non
formulaires personnalisés ; différentes adresses de livraison ; et fournisseurs qui ont
plusieurs adresses.

f. Examinez les paiements effectués pour des articles qui ne nécessitent pas de livraison
de biens.

g. Examinez les documents justificatifs des paiements pour des montants juste
sous le seuil requis pour approbation.

9. Si des divulgations sur les justes valeurs sont requises, ou si l'entité choisit
pour fournir des informations sur la juste valeur volontaire, effectuez les opérations suivantes :

a. Obtenir des informations sur la juste valeur des comptes à payer et

déterminer que les principes de valorisation sont appliqués de manière cohérente
sous les normes IAS.

b. Déterminez que les montants de juste valeur sont soutenus par le

documentation sous-jacente.
c. Déterminer que la méthode d'estimation et significative
les hypothèses utilisées sont correctement divulguées.

Sur la base des procédures effectuées et des résultats obtenus, je pense que le

Effectué par : Date :

Revuellement et approuvé par : Date :

Conclusions:

Comments:
document de travail
référence
Les objectifs énumérés dans ce programme d'audit ont été atteints.
Objectifs d'audit et assertions des états financiers :

Objectifs de l'audit
État financier
Assertions

Les obligations de dette enregistrées comprennent tous les billets à payer, Existence ou occurrence
dette à long terme, obligations de leasing financier et autres
équivalents de dette. Droits et obligations

Les obligations de dette et les dépenses connexes sont Existence ou occurrence

autorisé et enregistré correctement en ce qui concerne le compte, Complétude
Droits et obligations
montant, et période.
évaluation ou allocation

Les obligations de dette sont correctement classées dans le

bilan entre les actifs courants et non courants
les passifs, et des divulgations adéquates sont faites dans
Présentation et divulgation
conformité avec les IAS

Programme d'audit :
réalisé par

1. Préparer ou obtenir du client une analyse des notes à payer,

long-term debt, finance lease obligations, other financing
dispositions (par exemple, ligne de crédit) et les intérêts associés, y compris (a)
issue date, (b) maturity date, (c) face amount, (d) interest rate, (e)
collatéral, (f) solde principal au début de la période, (g)
ajouts et paiements de la période en cours, (h) solde principal au
fin de la période, (i) intérêts courus et non amortis
premium/discount at the beginning of the period, (j) current-period
dépenses et paiements, et (k) intérêts courus et non amortis
prime/escompte à la fin de la période, et effectuer ce qui suit :

a. Tester l'exactitude arithmétique de l'analyse et tracer les soldes à

le grand livre

b. Déterminer si la dette engagée au cours de la période actuelle a été autorisée par

la ou les personnes appropriées.
c. Demandes par mail de confirmation pour (1) dette avec solde à payer
soldes à la date de bilan et (2) toutes les dettes remboursées durant
l'année. Confirmez les informations suivantes : conditions de la dette,
clauses restrictives et autres conditions pertinentes. Comparer
montants et informations affichés selon les réponses de confirmation aux
montants et informations montrés selon l'analyse obtenue à l'étape 1.

d. Obtenez des copies des nouveaux contrats d'endettement et examinez les conditions,
conditions et clauses restrictives.
c. Ajouts d'actifs au cours de l'année

d. Retraites et cessions au cours de l'année

e. Tester la raisonnabilité des charges d'intérêt, amortissement de la dette
escompte/prémium, et intérêts courus associés.

f. Considérez la nécessité d'imputer des intérêts sur des billets non rémunérateurs.

g. Déterminez si des actifs sont engagés en rapport avec la dette

obligations
h. Examinez les accords de dette pour les garanties, y compris les parties liées.
garanties.

2. Préparez ou obtenez du client un résumé de tous les baux en vigueur.

Pour tous les baux financiers identifiés, déterminez que les obligations associées
sont correctement enregistrés conformément à la norme IAS 17. (Coordonnez cela)
procédure avec les procédures effectuées dans le programme d'audit pour
Actifs fixes.)

3. Examiner la conformité avec les clauses restrictives et déterminer l'effet

et divulgations requises dans les états financiers. En rapport avec
cette critique, envisagez d'effectuer des procédures telles que les suivantes :

a. Évaluer soigneusement les ajustements d'audit potentiels et comment ils seraient

affecter les dispositions des covenants de prêt.

b. Obtenir des représentations écrites spécifiques de la direction concernant

violations de covenant connues et toute communication avec les prêteurs
en ce qui concerne les violations ou dérogations au cours de l'année

c. Envisagez d'obtenir un avis de l'avocat de l'entité concernant

violations des engagements techniques.

d. Lire les amendements de prêt que la direction représente comme constituant

renonciations aux violations de pacte.
e. Obtenez une confirmation écrite des prêteurs concernant (1) les renoncements de
violations des engagements de prêt et/ou (2) l'ignorance de prêteur de
toute violation ou intention d'appeler la dette.
f. Évaluez toutes les renonciations avec soin et déterminez si le prêteur a
a véritablement renoncé à son droit de réclamer la dette.

4. Préparer ou obtenir du client (et tester) un calendrier

échéances de la dette à long terme pour chacune des cinq années suivant
date de bilan

5. Déterminez si les divulgations de la dette à long terme et du financement

les baux comprenant les conditions, les taux d'intérêt, les échéances et les garanties sont
correctement réalisé dans les états financiers.

6. Effectuer les procédures analytiques suivantes pour les obligations de dette

et enquêter sur toute fluctuation ou déviation significative par rapport à
soldes attendus :

a. Comparez les soldes de compte de l'année en cours avec ceux de l'année précédente.
soldes des comptes pour les notes à payer, la dette à long terme, le bail de financement
obligations, charges d'intérêt et intérêts courus.

b. Calculez les ratios et les relations suivantes pour l'année en cours

et comparer avec les données de l'année précédente :

Taux d'endettement des actifs.

Ratio d'endettement par rapport aux capitaux propres.

(3) Dette moyenne en cours.

(4) Taux d'intérêt moyen.

7. Si des divulgations sur la juste valeur sont requises (IAS 32 et 39),

effectuer ce qui suit :

a. Obtenez des informations sur les valeurs justes des passifs financiers
(dettes à payer et dettes à long terme) et déterminer la juste valeur
les montants sont soutenus par une documentation sous-jacente raisonnable.

b. Déterminez que la méthode d'estimation et significative

les hypothèses utilisées sont correctement divulguées dans les notes aux états financiers
déclarations.
8. Pour l'extinction des passifs, déterminer qu'un passif a
a été déconsidéré uniquement si l'une des conditions suivantes est remplie :

a. Le débiteur paie le créancier et est libéré de ses obligations pour

la responsabilité. Cela inclut (a) le transfert d'argent, d'autres actifs financiers
actifs, biens ou services ou (b) la réacquisition par le débiteur de ses
titres de dette en souffrance, que les titres soient annulés ou conservés
en tant qu'obligations du Trésor

b. The debtor is legally released from being the primary obligor under
the liability, either judicially or by the creditor.

9. Si l'auditeur est préoccupé par le risque de fraude, les procédures d'audit

tels que les suivants doivent être pris en compte en plus de ceux-ci
énuméré ci-dessus :

a. Effectuer une recherche dans les documents publics.

b. Justifier et suivre les produits de prêt et les paiements de dettes.

c. Insister sur l'inspection des documents originaux de soutien plutôt que

copies.

Obtenez, documentez et testez les informations pour les divulgations requises dans
les états financiers, y compris les suivants :

a. Taux d'intérêt, maturités, engagements restrictifs et autres

caractéristiques significatives des obligations de dette. b.
Remises et primes signalées comme des déductions directes de ou
ajouts aux montants faciaux de la dette. c. La combinaison
montants agrégés des échéances de dette pour chacune des cinq années
suite à la date du bilan. d. Divulgations appropriées pour
finance lease obligations. e. Nature et montant des garanties, privilèges,
et des accords de sécurité.

En fonction des procédures effectuées et des résultats obtenus, je pense que le

Réalisé par : Date :

Révisé et approuvé par : Date :

Conclusions:
Comments:
feuille de travail
référence
Les objectifs énumérés dans ce programme d'audit ont été atteints.
Objectifs d'audit et assertions des états financiers :

Objectifs de l'audit
État financier
Assertions
Les passifs accumulés reflétés dans le bilan Existence de la complétude ou
inclure les coûts et dépenses autorisés, engagés, et
occurrence Droits et
pour quel bénéfice a été reçu à partir du
obligations
date de bilan.

La base et la méthode d'accumulation sont raisonnables et

Évaluation ou allocation
cohérent avec la période précédente.

Les passifs accumulés sont correctement classés dans le

bilan et divulgations adéquates faites dans Présentation et divulgation
conformité avec les IAS.

Programme d'audit :
réalisé par

1. Effectuer des procédures de revue analytique comme suit :

a. Comparez les montants de passifs de la période en cours aux soldes de la période précédente
et enquêter sur des fluctuations inhabituelles.

b. Comparer les montants réels aux montants budgétés.

c. Examiner l'activité des comptes du grand livre et enquêter sur toute entrée
qui semblent inhabituels.

2. Effectuez les procédures suivantes concernant la paie à accrual :

a. Comparez les montants accumulés à la date du bilan à

paiements ultérieurs effectués.

b. Montants négligeables accumulés dans les dossiers de paie au moment du bilan

date des montants enregistrés dans le grand livre.

c. Comparez les salaires et les impôts sur la paie selon les déclarations fiscales de la paie à la
grand livre
d. Examiner les accords de rémunération pour d'éventuelles compléments
passifs.

3. Si le congé annuel accumulé mais non utilisé est significatif pour le

états financiers globaux, effectuez les procédures suivantes :

a. Examiner la politique des clients, les manuels du personnel ou d'autres documents de soutien
documentation (par exemple, contrats syndicaux) pour déterminer les politiques associées.

b. Sur une base d'essai, recalculer le calcul des accumulations du client

mais les congés annuels non utilisés et déterminer la raison globale de la
provision enregistrée à la date du bilan.

4. Si les montants dus aux employés pour d'autres avantages (utilisation d'appartements,
les véhicules, etc.) sont essentiels aux états financiers globaux, réaliser
le suivant :

a. Obtenez du client et passez en revue une copie de l'accord que

précise la nature, le montant et le moment des prestations que l'employé
recevra.

b. Sur une base de test, recalculer le calcul des autres avantages du client
dû aux employés et déterminer le degré de raisonnabilité global de la
produit constaté à la date de bilan.

5. Si les revenus différés et d'autres crédits différés sont significatifs pour le

états financiers globaux, effectuez les procédures suivantes :

a. Obtenez une compréhension de la nature du compte et le

politique et méthode de comptabilité du client.

b. Tester les calculs de l'activité de l'année en cours (c'est-à-dire, les ajouts et

réductions) en examinant les documents de soutien ou en appliquant
analytical procedures to related revenue and expense accounts.

c. Déterminez si la méthode d'amortissement est cohérente avec l'antérieur

année

d. Déterminez si le solde de crédit reporté à la date du bilan est

raisonnable.
6. Effectuez les procédures suivantes concernant les impôts sur le revenu à payer

a. Obtenez ou préparez un calendrier réconciliant le revenu comptable avant impôt

au revenu imposable, en identifiant séparément : • Différences permanentes •
Différences de timing provenant et/ou se renversant au cours de l'année.

a. Comparez les soldes de compte de l'année en cours avec ceux de l'année précédente
account balances for notes payable, long-term debt, finance lease
obligations, charges d'intérêt et intérêts courus.

b. Recalculer le calcul de l'impôt sur le revenu du client actuellement

payable, en utilisant le taux d'imposition actuel multiplié par le montant du revenu imposable
déterminé dans le calendrier obtenu à l'étape (a) et comparer à la
déclaration fiscale du client. Confirmer l'impôt actuel à payer avec le fisc
bureau.

c. Obtenir ou préparer un calendrier calculant la provision fiscale pour le

année (impôts sur le revenu actuellement dus + ajustements requis à la
compte de l'impôt différé) conformément à la norme IAS 12.

7. Pour les passifs libellés en devise étrangère, vérifiez que les éléments connexes
Les taxes mongoles (requises à payer lors du règlement d'une obligation dans un)
des devises étrangères) ont également été accumulées.

8. Si l'auditeur est préoccupé par le risque de fraude, les procédures d'audit

tels que ceux-ci devraient être pris en compte en plus de ceux
énuméré ci-dessus :

a. Recherchez des ajustements de fin d'année importants ou anormaux.

b. Confirmer les passifs accumulés avec des tiers externes.

c. Effectuer des analyses détaillées des provisions de dépenses et tracer et justifier

activité dans le compte.

d. Analyser les tendances historiques dans les produits à recevoir et les comptes de dépenses associés
e. Pour la paie, effectuez les actions suivantes : (1)
Observez les distributions de paie. (2) Scruter
dossiers de paie pour les employés avec peu ou pas de déductions de leur
paie. (3) Examiner les dossiers du personnel pour
compensation rates. (4) Tester les calculs de paie et
déductions. (5) Confirmer les montants payés aux employés
qui se trouvent à des endroits éloignés travaillant sans supervision directe.
(6) Examiner les paiements de la paie après la fin de l'exercice
et comparer avec la paie accumulée à la date du bilan. (7)
Examinez les registres de paie à la recherche d'éléments inhabituels tels que : noms de
former employees; duplicate names, duplicate addresses; unusual pay
tarifs; nombre inhabituel d'heures travaillées; pour deux personnes différentes.

10. Si d'autres passifs accumulés sont significatifs par rapport à l'ensemble des finances
déclarations, effectuez les éléments suivants :

a. Examinez le calcul de l'accumulation du client et déterminez le

raisonnabilité de la base, de la méthode et du montant de l'accumulation.

b. Comparer le montant de l'accumulation aux paiements effectués par la suite.

date de bilan, le cas échéant, pour raison de raisonnabilité.

c. Réconcilier les montants accumulés au cours de la période en cours avec les éléments associés
compte de contrôle du grand livre des dépenses.

11. Sur la base des résultats de la recherche de passifs non enregistrés,

déterminez si des ajustements supplémentaires doivent être effectués à la date de clôture
date de la feuille.

En raison des procédures effectuées et des résultats obtenus, il est de mon avis que le

Effectué par : Date :

Reviewed and approved by : Date :

Conclusions :

Comments:
carnet de travail
référence
Les objectifs énoncés dans ce programme d'audit ont été atteints.