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Modulo # _3__
I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura:Contabilidad General
Code : ACC-2100

Objectifs Spécifiques :
1. Expliquer les comptes, les livres journaux et les grands livres tels qu'ils se rapportent au

enregistrement des transactions et description des comptes communs.

2. Définir les charges, les crédits et les soldes normaux des comptes. Utiliser la
comptabilité en partie double et les comptes T.
3. Décrire les étapes du processus d'enregistrement des transactions.
4. Expliquer comment s'enregistrer dans le journal et transférer certaines transactions de

montre au plus grand.

5. Décrire comment préparer une balance de vérification à partir du compte T.

Compétences à atteindre :
Élaborez les écritures de chacune des transactions normales, enregistrez dans le livre
journal et grand livre pour finalement établir des bilans de vérification.

Forum du Module
1. Opine, Cómo se definen: el Activo, Pasivo, Capital Contable, Ingresos y Gastos.
Citez des exemples

2. Opinez, comment se fait une partie ?

3. Pourquoi est-il important de faire les enregistrements dans le Livre journal, dans le Livre grand livre.

Citez des exemples

4. Qu'est-ce que le bilan de vérification ?

5. Pourquoi un plan comptable est-il important ?

6. Opine, que signifie le cycle comptable ?
7. Qu'est-ce qu'un ajustement ? Citez des exemples

8. Quel est le rapport des écritures d'ajustement dans le processus du cycle comptable ?

2
9. Quelle est la différence entre l'élaboration des états financiers à partir du bilan de
Vérification par rapport à leur élaboration à partir du bilan de vérification ajusté ?

Description brève des activités :

1. Lire le contenu du module est important pour que vous compreniez comment
se registre dans le livre journal et dans le grand livre.

Participez activement au forum

3. Effectuez les tâches qui sont détaillées séparément.
[Link] la vidéo du module.

II. Développement de Contenu

INTRODUCTION
Dans les modules précédents, il a été montré qu'il existe différents types d'entreprises et que

selon le type d'entreprise, la comptabilité est plus difficile, aussi

il a été montré que dans l'équation comptable, il est possible de montrer la façon dont cela évolue

en changeant la position d'une entreprise au fur et à mesure que les

transactions until reporting. Now you will be able to learn how to record the
transactions in books that are designed for this purpose, such as: The Journal, are
enregistrent les écritures comptables ; Grand Livre, les mouvements de chaque
Livre des Inventaires et des Bilans, les rapports financiers y sont enregistrés. Ici se
commencera à connaître le processus du cycle comptable.

3
 LE PROCESSUS COMPTABLE

Enregistrement de Copié Réparation

les (transfert) de la
transacciones al mayor balanza de

Ce diagramme résume le processus comptable couvert dans ce module.

La facture, le journal et le plus grand

L'instrument de base du résumé comptable est le compte, un compte est le

enregistrement détaillé de tous les changements survenus dans un actif ou un passif

spécifiques, ou dans les capitaux propres du propriétaire pendant une période particulière,
Comme vu dans les modules précédents, les transactions commerciales produisent des changements.

(Horngren, Oliver, & Harrison, 2009)

Voici des exemples de transactions : l'achat de fournitures, la fourniture d'un service,

que ce soit au comptant ou à crédit, le recouvrement d'un compte à recevoir, le paiement de

salaire, le paiement du loyer, etc.

Los contadores registran las transacciones en el orden siguiente:

Tout d'abord dans un livre journal, qui est un registre chronologique des
transactions, également appelées lignes ou écritures. Chaque page
es
Nombre de énumérée
entreprise et du
livre

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Par la suite, les comptables transfèrent les données au livre de comptes.
dénomination livre grand.

Enfin, une liste de tous les comptes du grand livre et de leurs soldes est établie.
à ce que l'on appelle
de vérification.

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 Pour apprendre à enregistrer dans ces livres, il est important de connaître certaines

vocabulaire que vous devez désormais incorporer dans votre langage :

Compte : enregistrement des changements survenus dans un actif ou un

passif spécifique, ou dans le capital comptable du propriétaire.

Journal : enregistrement chronologique des transactions, des opérations ou

sièges.
Maire : livre qui contient tous les comptes avec leurs respectifs
mouvements.
Bilan de vérification : liste de tous les comptes avec leurs
saldos.

Les comptes sont regroupés en cinq grandes catégories, conformément à l'équation

contable:

Actif = Passif + Capital comptable du propriétaire (Le capital comptable

connu également sous le nom de patrimoine, il augmente lorsque des revenus existent et

diminuent lorsque des dépenses existent) Revenus et Dépenses devient une

sous-catégorie.

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Ci-dessous, chaque groupe ou catégorie ainsi que les sous-groupes ou sous-
catégories de comptes.

Actifs

Les actifs sont des ressources économiques qui bénéficieront à l'entreprise à l'avenir ou
simplement quelque chose que l'entreprise possède et qui a de la valeur. La plupart des entreprises

de servent les comptes d'actifs suivants :

Espèce
Le compte de trésorerie est un enregistrement des effets des transactions en espèces.
realiza un negocio. El efectivo incluye el dinero como saldo en bancos, los billetes,
les pièces et les chèques. L'argent liquide est le besoin le plus urgent des
nouvelles entreprises comme Société de Services Divers. (Horngren, Oliver,
& Harrison, 2009)

Créances
La plupart des entreprises vendent des biens et des services en échange de la promesse de

une réception future de liquidités, ces ventes se font à crédit (à compte) et

les comptes clients contiennent de telles sommes. (Horngren, Oliver, & Harrison, 2009)
Dans de nombreuses entreprises, les ventes se font à crédit, selon le principe des revenus.
indique que la vente doit être enregistrée au moment où la vente est effectuée
indépendamment du moment où le recouvrement est effectué.

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Documents à recevoir
Une entreprise peut vendre des biens et des services et recevoir un document à encaisser ou

un billet à ordre. Un document à recevoir est une promesse écrite que le client
il paiera un montant d'argent fixe à une certaine date. (Horngren, Oliver, &
Harrison, 2009)

Frais payés d'avance

Souvent, une entreprise paie certains frais, comme le loyer et les assurances pour

Les avances, un paiement effectué à l'avance est un actif car le prépaiement offre
un bénéfice futur, loyers payés d'avance, assurances payées d'avance
et les fournitures de bureau sont des comptes séparés de dépenses prépayées. La
La scolarité de l'université est un actif pour celui qui la paie. (Horngren, Oliver, &
Harrison, 2009)

Terrain
Le compte terrain montre le coût des terrains qui sont la propriété d'un
entreprise pour les utiliser dans ses opérations, les terrains qui sont maintenus à la vente

c'est un cas différent et son coût est un investissement. (Horngren, Oliver, & Harrison,
2009).

Bâtiment
Le coût du bâtiment, d'un bureau ou d'un entrepôt, apparaît dans le compte bâtiment. Frito-
Lay y The Coca-Cola Company possèdent des bâtiments dans le monde entier, où ils fabriquent

papas fritas, bebidas y gaseosas. (Horngren, Oliver, & Harrison, 2009)

Équipe, mobilier et biens

Une entreprise a un compte d'actifs séparés pour chaque type d'équipement de
cômputo de bureau et de magasin par exemple. Le compte de mobilier montre le coût
de cet actif. De plus, le compte équipements indique le coût du matériel d'éclairage
et des archivistes par exemple. (Horngren, Oliver, & Harrison, 2009)

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 PASSIFS

Un passif est une obligation pour laquelle l'entreprise connaît le montant

due, mais dont la facture n'est pas encore payée, taxes à payer, intérêts à
payer et salaires à payer avec des comptes de passif. Un passif est une dette, quelque chose qui

En général, une entreprise a un nombre réduit de comptes de passifs.

que de actifs. (Horngren, Oliver, & Harrison, 2009)

Ces passifs lui confèrent un droit aux personnes qui soutiennent l'entreprise pour que
adquieran los activos, y a los dueños que aportaron para adquirir los activos.

Comptes fournisseurs
Les comptes à payer sont l'opposé des comptes à recevoir, la promesse de payer
une dette qui découle d'un achat à crédit est un compte à payer, on dit que
cet achat a été effectué à crédit ou à compte, toutes les entreprises,

Documents à payer
Les documents à payer sont l'opposé des documents à recevoir, les
Les documents à payer représentent des dettes que l'entreprise a, car je signe.
vous paierez lors de la demande d'argent, de prêt ou lors de l'achat de quelque chose. (Horngren, Oliver, &

Harrison, 2009)

9
 CAPITAL COMPTE DU PROPRIÉTAIRE

Les droits du propriétaire sur les actifs de l'entreprise sont appelés

capital comptable du propriétaire, une société a des comptes séparés pour les
divers éléments du capital comptable du propriétaire. (Horngren, Oliver, &
Harrison, 2009)

Capital social ou capital apporté

Le compte de capital social ou apporté, l'investissement net du propriétaire dans la
l'entreprise montre l'accumulation de l'investissement du propriétaire, les retraits et la

utilité ou perte nette de l'entreprise au cours de sa vie. En d'autres termes le

le capital est la valeur nette investie par le propriétaire dans une entreprise.

Retraits
Dans d'autres pays, le propriétaire peut retirer de l'entreprise à tout moment.
liquidités ou d'autres actifs. Cela représente une récupération sur investissement de capital,

tout comme une répartition des bénéfices de la société. (Horngren, Oliver, &
Harrison, 2009).

Revenus
L'augmentation du capital comptable créée par la livraison de biens ou de services au
les clients se désignent comme revenu. Le grand livre contient autant de comptes de revenus que

soit nécessaire. Selon l'activité de l'entreprise, ainsi le compte de revenu

toma d'autres noms, comme :

Dans une entreprise de services, le compte qui sera utilisé sera celui des revenus par

services pour les montants gagnés dans la prestation du service. Si l'entreprise

Louer un bâtiment à un locataire nécessitera un compte de revenus pour
loyer

Dans une entreprise commerciale, le compte qui sera utilisé sera de revenus par
ventaspor las cantidades ganadas por la venta de un artículo o producto.

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Dépenses
Les dépenses consomment des actifs ou génèrent des passifs lors de l'exploitation d'une

l'entreprise et ont l'effet opposé des revenus. Les dépenses diminuent le capital.
Une entreprise a besoin d'un compte distinct pour chaque type de dépense, comme les frais
pour les salaires, les dépenses de loyer, les dépenses de publicité et les dépenses de services généraux.

Les entreprises s'efforcent de minimiser leurs dépenses afin de maximiser les

utilités nettes, indifféremment que l'entreprise soit General Electric, Société de
Services Multiples.

Catalogue de comptes
Le grand livre contient les comptes regroupés sous ces en-têtes :
Actifs, passifs et capital propre du propriétaire
Revenus et dépenses

Les entreprises utilisent un catalogue de comptes pour présenter tous leurs comptes ensemble.

avec les numéros de comptes, qui ne sont que des versions abrégées des
nombres des comptes, un numéro est égal à un nom d'un compte de la même
de sorte que le numéro d'enregistrement de la sécurité sociale est unique pour une personne.

Le grand livre : comptes d'actif, de passif et de capitaux propres du propriétaire

Dans un système informatisé, les comptes sont identifiés par des numéros qui par
En général, ces numéros de compte ont deux chiffres ou plus.

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Pour élaborer un catalogue de comptes, la première étape consiste à énumérer les
groupes, puis les sous-groupes, puis les comptes et enfin les sous-comptes.

Commençons donc par énumérer les groupes comme suit :

Comptes présentés dans le Bilan

Le groupe de comptes de type actifs est énuméré avec le numéro 1

Le groupe de comptes de type passifs est énuméré avec le numéro 2

Le groupe de comptes de tipocapitalse est numéroté 3

Comptes présentés dans l'État des Résultats

Le groupe de comptes de type revenus se classe sous le numéro 4

Le groupe de comptes de tipogaste est énuméré avec le numéro 5

Le deuxième chiffre indique le sous-groupe de comptes, exemple : Actifs Courants et

Actifs non courants, Passifs courants et Passifs non courants ; le troisième et le quatrième
digit d'un numéro de compte, indique le compte. Par exemple, le compte de
L'effectif est un compte de type actif, qui appartient au sous-groupe d'actif
corrientey est le premier compte de ce sous-groupe, donc le numéro de celui-ci
la facture sera 1101.

Un catálogo de cuentas de una empresa de servicios quedaría como se presenta a

continuation :

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Catalogue de comptes
Comptes du bilan

Compte Raconte # Compte Compte Compte Compter

1 Actif 2 Passif 3 Capital comptable
11 Actif Courant 21 Passif Courant 31 Capital Comptable
1101 Comptant 2101 Comptes à Payer 3101 Compte de Capital
1102 Comptes à Recevoir 22 Passifs non courants
1103 Fournitures 2201 Documents à Payer
12 Actif non courant
1201 Terrain
1202 Immeuble
1203 Véhicule

C comptes de résultat
(Fait partie du capital comptable du propriétaire)
Revenus Dépenses
4001 Revenus de services 5001 Dépenses pour loyer, ordinateur
4011 Revenus d'intérêts 5002 Dépenses de location, bureau
5005 Dépenses de salaires
5010 Dépenses par amortissement
5020 Dépenses pour services généraux
5030 Dépenses publicitaires
5040 Dépenses pour fournitures

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 Cargos, abonos et comptabilité en partie double

Comme nous l'avons vu dans les modules I et II, la comptabilité est basée sur des données de transactions.

et non en simples caprices ou opinions, chaque transaction commerciale a des effets

duales
Le côté qui reçoit
Le côté qui donne

Par exemple, lors de la réception d'espèces de 250 000,00 $ de la Barbería El Buen Gusto à
le module II, l'entreprise :
Établi en espèces 250 000,00 $
Dio 250 000,00 $ de capital

La comptabilité utilise le système en partie double, ce qui signifie que nous enregistrons les
effets doubles de chaque transaction, par conséquent, chaque transaction affecte
il doit être enregistré, dans au moins deux comptes ; il serait incomplet d'enregistrer seulement le

le côté qui donne, ou uniquement le côté qui reçoit d'une transaction.

Considérez le cas d'un achat en espèces de fournitures, quels en sont les effets
duaux ?

Un achat au comptant de fournitures :

1. Augmentez les fournitures (des fournitures sont reçues)
2. Diminuez l'argent liquide (on donne de l'argent liquide)

De même, un achat à crédit d'équipement

1. Incrémentez l'équipe (équipe reçue)
2. Augmentez les comptes créditeurs (une promesse de paiement est donnée dans le

futur)

La compte -T.
La forme la plus utilisée d'un compte est appelée compte-T car elle a la forme de
une lettre T majuscule. La ligne verticale divise les comptes en ses côtés gauche et droit
droit et le titre va en haut, par exemple le compte de trésorerie apparaît
comment ça va :
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 Espèces
(Lado (Côté
gauche) droit)
Fret Abonnement
Doit Avoir
Débit Crédit

Le côté gauche du compte s'appelle DEBE et le côté droit s'appelle

nombre de HABER, pour se familiariser avec l'utilisation de ces termes comptables
rappelez-vous que :

Debe= Haber=
gauche droite

Les termes débit et crédit (ou doit et avoir) sont profondément enracinés dans les
les entreprises, s'abrègent comme suit :

C= Cargo ou A= Abono ou
doit nouvelle

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Increments et diminutions dans les comptes
Pour pouvoir enregistrer chacun des comptes à la fois dans le livre journal comme dans le

livre de comptes, il est important de tenir compte des règles suivantes :

Actifs Passif et capital propre du propriétaire

Incremento= Decremento= Incremento=

Fret Abonnement Decremento= Cargo Abono
Doit Avoir Doit Avoir

Voici les règles du débit et du crédit, dans l'étude de la comptabilité il faut

oublier l'utilisation que la banque fait des termes débit et crédit, car la banque
il parle de ses propres livres, nous nous concentrerons sur la façon dont
que la comptabilité utilise ces termes.

Le fait qu'un compte augmente ou diminue par un débit ou un crédit dépend de

type de compte, les frais ne sont ni bons ni mauvais. Il en va de même pour les
Les abonnements, les charges ne représentent pas toujours des augmentations ou des diminutions, il en va de même.

s'applique aux abonnements.

Dans un système comptable informatisé, l'ordinateur interprète les charges et les

abonnissements comme des augmentations ou des diminutions en fonction du type de compte. Pour

un exemple : un ordinateur lit un chargement en espèces comme un augment, car c'est

un compte d'actifs, l'ordinateur lit une charge à des comptes à payer comme un
décroissance parce que c'est un compte de passif.

Les figures suivantes montrent la relation entre l'équation comptable et les règles du
cargo et de l'abonnement.

L'équation comptable et les règles du débit et du crédit.

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Pour illustrer les idées présentées dans les figures précédentes, revoyons à nouveau la
première transaction de Barbería El Buen Gusto du module II qui a reçu $
250 000,00 en espèces et a fourni des capitaux à Gustavo Castro. Quels types de
Les comptes de l'entreprise sont-ils affectés ?

Réponse : les actifs et le capital de l'entreprise augmentent de 250 000,00 $ comme indiqué.

montre le compte T.

ACTIFS = PASSIFS + CAPITAL ÉQUITÉ

Espèces Espèces
Doit Nouveau Doit Avoir
L. 250 000,00 L. 250 000,00

Nombre Empresa

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 atalo ue
de comptes
omptesdu bilan

ompte Raconte ompte ompte ompte ompter

1 ctif 2 assif 3 Capital comptable
11 ctifCourant 21 assifCourant 31 Capital Comptable
1101 Comptant 2101 Comptes à ayer 3101 Compte de Capital
1102 Comptes à ecevoir 22 assifsnon courants
1103 ournitures 2201 ocumentsà ayer
12 ctifnon courant
1201 Terrain
1202 mmeuble
1203 éhicule

comptes de résultat
Faitpartie du capital comptable du propriétaire
Revenus Dépenses
4001 evenusde services 5001 épensespour loyer, ordinateur
4011 evenus d'intér ts 5002 épensesde location, bureau
5005 épensesde salaires
5010 épensespar amortissement
5020 épensespour services généraux
5030 épensespublicitaires
5040 épensespour fournitures

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 Description des étapes du processus d'enregistrement
transactions

a. Enregistrement de la transaction dans le Livre Journal

En pratique, les comptables enregistrent les transactions dans un journal, le processus de

L'enregistrement dans le journal se compose de plusieurs étapes :

On se pose la question suivante :

1. Que reçoit l'entreprise ?, ce que reçoit l'entreprise est enregistré au débit.
[Link] se identifica el tipo de cuenta afectada si es activo, pasivo, capital
comptable du propriétaire, revenu ou dépense.
c.Déterminez si chaque compte augmente ou diminue, utilisez les règles du débit et du crédit.

abonnement.
Puis on pose la question : que a donné l'entreprise en échange ? Ce qu'elle a donné
l'entreprise est enregistrée au crédit.

Enregistrez la transaction dans le livre journal.

1. D'abord, on enregistre le côté des charges (appelé débit).
2. Ensuite, les comptes du côté des crédits (appelés avoir) sont enregistrés.
en faisant une brève indentation pour distinguer les comptes du côté du débit et
les comptes du côté du crédit. Les charges totales doivent toujours être égales
aux abonnissements totaux. Cette étape est également appelée « faire les écritures »

du journal" ou registre de la transaction dans le livre journal.

3. Ensuite, une brève explication des raisons ayant conduit à l'enregistrement est rédigée.

Ces étapes sont les mêmes qu'elles soient effectuées sur un ordinateur ou dans
forme manuelle.

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 Enregistrons dans le journal la première transaction de la Barbería El Buen Gusto, la
réception de 250 000,00 $ en espèces et qui a donné du capital au propriétaire.

PASO 1:¿Qué recibe la empresa? R=/ Recibe efectivo

ÉTAPE 2 : Quel type de compte est l'effectif ? Actif, passif, capital, revenu ou dépense ?

PASO 3:¿La cuenta de efectivo; aumenta o disminuye? R=/ aumenta en $

250 000,00

PASO 4: ¿Qué dio a cambio la empresa? R=/ dio capital al dueño por $ 250,000.00
et augmente le capital.

Les deux comptes augmentent de 250 000,00 $, les actifs augmentent avec les charges par

nous chargeons donc en espèces car il s'agit d'un actif, le capital comptable
augmente dans l'entreprise en raison de l'investissement du propriétaire, pour accroître cela

capital hacemos un abono, por lo tanto abonamos a la cuenta capital.

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ÉTAPE 5 : L'écriture du journal est :
Les sièges se
numérotez dans l'ordre
D'abord, on note le compte À chaque feuille
en la colonne de corrélatif
du Journal on lui
DESCRIPCION y el valor en
attribuer un #
la colonne du DEBE

LIVRE DE JOURNAL
BARBERIE LE BON GOÛT 1
FECHA DESCRIPCION RÉF DEVE NOUVELLE
SIÈGE #1
EN CADEAU L. 250 000,00
COMPTE DE CAPITAL L. 250,000.00
Pour enregistrer le début des opérations
de Barbería El Buen Gusto avec l'apor
tation de L.250,000 de capital du Sr.
Gustavo Castro
Les quantités de
debe y haber debe
carré
Ce que l'entreprise donne est enregistré dans
le HAVER et le compte avec une
sangria

L'écriture du journal comprend quatre parties :

a) Date de la transaction
b) Nombre de la cuenta en colonne de DESCRIPTION, qui porte le débit, avec
avec le montant dans la colonne du DEBE en unité monétaire.
c) Titre du compte dans la colonne DESCRIPTION, avec un léger retrait
pour la différencier du compte de charge, qui contient le crédit, avec le montant
en colonne du CRÉDIT dans l'unité monétaire.
d) Explication brève de la transaction.

Le siège du journal présente la totalité de l'histoire de chaque transaction.

b. Traspaso (copié) de información du journal au grand livre

L'enregistrement dans le journal d'une transaction comprend les données uniquement dans le livre
journal, bien que pas dans le livre majeur, les données doivent également être copiées ou publiées au

livre de comptes, le processus de copie du livre journal au livre de comptes s'appelle

traspaso ou mayorización. Nous traspasons du journal au grand livre.

21
Les charges du livre journal sont transférées comme charges dans le grand livre, et les crédits

Comme les abonnements, il n'y a pas d'exceptions, la première transaction de la Barbería El Buen Gusto

se traspasera au plus grand de la manière suivante :

Réalisation d'une écriture de journal et transfert au grand livre

Ceci est l'entrée de journal

LIVRE JOURNAL
BARBERIE LE BON GOÛT 1
FECHA DESCRIPCION REF DEVE NOUVELLE
SIEGE #1
EFECTIF L. 250 000,00
COMPTE CAPITALE 250 000,00 L.
Pour enregistrer le début des opérations
de la Barbería El Buen Gusto avec l'apor
tation de L.250,000 de capital du Sr.
Gustavo Castro

Espèces Compte Capital

Devoir Avoir Doit Nouveau
L. 250 000,00 L. 250 000,00

Amélioration des règles de débit et de crédit :

Revenus et dépenses
Comme vous l'avez remarqué, les revenus sont des augmentations du capital propre qui résultent

De la vente de services ou de biens aux clients, les dépenses sont des diminutions du capital.
qui résultent de la consommation d'actifs ou de l'augmentation des passifs au cours des
opérations. Par conséquent, nous devons élargir l'équation comptable, il y a plusieurs

éléments du capital comptable du propriétaire.

22
La figure suivante présente les revenus et les dépenses sous le capital comptable de
propriétaire car ils affectent directement le capital :

L'équation comptable inclut les revenus et les dépenses

Passifs
A
Capital apporté par le
c
propriétaire
t =
je +
v Ingresos
o -
s Dépenses

Nous pouvons maintenant exprimer les règles du débit et du crédit sous une forme finale et étendue,

ajoutant les revenus et les dépenses comme indiqué dans la figure précédente.

Notez que l'équation comptable inclut déjà les revenus et les dépenses.

FIGURE 3- Règles finales du débit et du crédit

ACTIFS = PASSIFS + CAPITALE

Doit Avoir Doit Avoir Doit Avoir
Fret Abonnement Fret Abonnement Charge Abonnement
+ - - + - +
´+ / -
INGRESOS
Doit Haber
Fret Abonnement
- +
GASTOS
Doit Avoir
Fret Abonnement
+ -

23
c. Le solde normal d'un compte
Le solde normal d'un compte apparaît du côté du débit ou du crédit où se
enregistre une augmentation. Par exemple, les actifs augmentent lorsque l'on enregistre un

quantité du côté du débit / charge et donc les actifs sont des comptes avec un
solde débiteur, les comptes de passifs et de capital comptable ont des soldes opposés et par
les deux sont des comptes avec un solde créditeur, les dépenses sont un compte de capital qui ont

Le solde débiteur, à la différence des autres comptes de capital, a des soldes débiteurs.

parce que le capital diminue, les revenus augmentent le capital de sorte que le solde
normal d'un revenu est de type créancier (un crédit).

Un compte de solde débiteur peut occasionnellement avoir un solde créditeur.

indique une quantité négative de la partie de question. Par exemple, l'argent liquide aura
un solde créditeur si l'entreprise dépasse son compte bancaire, ainsi que le passif
cuentas por pagar una cuenta de saldo acreedor, tendrá un saldo deudor si la
entité dépasse son compte, dans d'autres cas un solde étrange indique une erreur, par
exemple d'un solde créditeur dans les fournitures de bureau, le mobilier ou les bâtiments serait un

erreur, par exemple les montants négatifs sur ces actifs n'ont pas de sens.

d. Enregistrement des transactions dans le journal et transfert au grand livre

Pratique de l'enregistrement dans le journal avec des exemples spécifiques

Transaction 1. Mr. Julio Cárcamo deposits $ 250,000.00 into an account

bancaire qu'il a ouvert au nom de son entreprise où il offrira des services de salon de coiffure.

est en cours. L'effet de cette transition est : l'entreprise reçoit des espèces pour $
250 000,00, l'argent comptant est un compte de type actif qui augmente; par le
La société donne un capital au propriétaire Gustavo Castro pour la même valeur.

La société a augmenté la trésorerie, qui est un actif, et par conséquent nous le chargeons à
effectif, l'entreprise a également donné du capital comptable au propriétaire, donc nous avons crédité

un compte capital.

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 LIBRO DIARIO
BARBERIE LE BON GOÛT 1
DATE DESCRIPCION REF DOIT NOUVELLE
ASIENTO #1
EN ESPÈCES 1 L. 250 000,00
COMPTE CAPITAL 2 L. 250 000,00
Pour enregistrer le début des opérations
de Barbería El Buen Gusto avec l'apor
tation de L.250,000 de capital du Sr.
Gustavo Castro
Dans le livre Journal
se registre le # du
folio où il est
enregistré la GRAND LIVRE SIMPLIFIÉ
compte de caisse Espèces 1 Compte Capital 2
dans le Grand Livre
Doit Avoir Doit Avoir
L. 250 000,00 L. 250 000,00

Transaction 2. Un terrain est acheté pour construire à l'avenir les installations de la

barberie où il y aura des bureaux avec des aires de jeux pour enfants et
stationnement spacieux pour tous les clients. Le terrain coûte 900 000,00 $
Anticipe $50,000.00 en espèces, pour le reste, un document sera signé à payer.
en 60 mensualités de 15 000,00 $, qui est situé près d'une nouvelle zone commerciale
avec un accès pratique. L'entreprise envisage de louer un local pour commencer les
opérations pendant plusieurs mois, tout en construisant un bâtiment.

En répondant aux questions pour l'enregistrement des transactions, cela se présenterait ainsi : La

l'entreprise reçoit un terrain, le terrain est un compte de type actif, le terrain

augmente, donc il est enregistré Terrain au DEBE avec 900 000,00 $. En échange
du terrain, l'entreprise paie un acompte en espèces et pour le reste, un acte est signé

document dans lequel l'entreprise s'engage à payer à l'avenir, tant

diminution de la trésorerie, comme le document à payer est enregistré du côté du
NOUVELLES.
25
 LIVRE DE JOURNAL
BARBERIE LE BON GOÛT 1
FECHA DESCRIPCION REF DEVE NOUVEAU
ASIENTO #1
ESPÈCE 1 L. 250 000,00
COMPTE CAPITAL 2 L. 250 000,00
Pour enregistrer le début des opérations
de la Barbería El Buen Gusto avec l'apor
tación de L.250,000 de capital del Sr.
Gustavo Castro
ASIENTO #2
TERRAIN 3 L. 900 000,00
ESPECIFIQUE 1 L. 50 000,00
DOCUMENTS À PAYER 4 L. 850,000.00
Enregistrement de l'achat de terrain avec
L.50,000 de prime et le reste a été signé
document à payer en lettres de
L. 15,000

LIVRE DE COMPTES SIMPLIFIÉ

Espèces 1 Terrain 3 Documents à Payer 4
Doit Nouveau Doit Avoir Doit Avoir
L. 250,000.00 L. 50,000.00 L. 900 000,00 L. 850 000,00

Transaction 3. Au cours du mois, l'entreprise a réalisé une transaction en achetant

suministres de coiffure pour 10 350,00 $ à crédit et convient du paiement dans le futur

proche.

En répondant aux questions pour l'enregistrement des transactions, cette transaction

cela se présenterait ainsi : l'entreprise reçoit des intrants, les intrants sont des actifs, et augmente, un

activo que aumenta se registra en elDEBEcon valor de $ 10,350.00; a cambio de

Les intrants, l'entreprise fournit une promesse de paiement qui se transforme en un
passif, le passif est augmenté, et en augmentant le passif, il est enregistré au CRÉDIT par

valor de $ 10,350.00.

26
 LIVRE DE JOURNAL
BARBERIE LE BON GOÛT 1
FECHA DESCRIPCION REF DOIT NOUVELLE
ASIENTO #2
TERRAIN 3 900 000,00 €
ESPECE 1 L. 50 000,00
DOCUMENTOS POR PAGAR 4 L. 850 000,00
Enregistrant l'achat de terrain avec
L.50,000 de prime et le reste a été signé
document à payer en lettres de
L. 15,000
SIÈGE #3
INFORMATIONS 5 L. 10 350,00
COMPTES À PAYER 6 L. 10 350,00
Enregistrement de l'achat à crédit de
fournitures pour le salon de coiffure

LIVRE DE COMPTES SIMPLIFIÉ

INSUMOS 5 CUENTAS POR PAGAR 6

Doit Avoir Doit Avoir
L. 10 350,00 L. 10 350,00

Transaction 4. During its first month of operations, the barbershop provided

services à ses clients ce qui a généré 37 500,00 $ d'honoraires, tout cela
montant en espèces. L'argent reçu augmente l'actif du salon de coiffure et le capital
de Don Julio Cárcamo dans les affaires. Ainsi, en répondant à nos questions étape par étape
avant l'enregistrement, nous aurons les réponses suivantes : l'entreprise reçoit de l'argent liquide, le

l'argent liquide est un compte de type actif, l'argent liquide augmente, et si c'est un actif que

augmente se inscrit au DÉBIT 37 500,00 $.

L'actif disponible a augmenté et nous avons donc chargé en espèces le reçu en espèces
qui augmente de manière que nous versons aux revenus provenant des services.

27
 LIVRE JOURNAL
BARBERIE LE BON GOÛT 1
FECHA DESCRIPCION REF DOIT NOUVELLES
SIÈGE #2
TERRAIN 3 L. 900 000,00
ESPECE 1 L. 50 000,00
DOCUMENTS À PAYER 4 L. 850 000,00
Enregistrant l'achat de terrain avec
L.50,000 de prime et le reste a été signé
document à payer en lettres de
L. 15 000
ASIENTO #3
Fournitures 5 L. 10 350,00
COMPTES À PAYER 6 L. 10 350,00
Enregistrant l'achat à crédit de
fournitures pour le salon de coiffure

ASIENTO #4
EN ESPÈCIE 1 L. 37 500,00
REVENUS PAR SERVICES 7 L. 37 500,00
Pour enregistrer les services fournis
nados par la Barbería El Buen Gusto
tout au comptant

LIVRE DE COMPTE SIMPLIFIÉ

Espèces 1 Terrain 3 Documents à Payer 4
Doit Avoir Doit Avoir Doit Avoir
L. 250 000,00 L. 50 000,00 L. 900 000,00 L. 850 000,00
L. 37,500.00

INSUMOS 5 COMPTES À PAYER 6 REVENUS PAR SERVICES 7

Doit Avoir Doit Avoir Doit Avoir
L. 10,350.00 L. 10 350,00 L. 37,500.00

28
Transaction 5. Les frais engagés par le salon de coiffure pour fournir ses services en
Le mois est le suivant : loyer du local 5 000,00 $, salaires 12 000,00 $, services
Públicos $3, 250.00, atenciones a clientes $ 2, 125.00.
Observez que l'entreprise a reçu les services de location, le travail des employés,
services publics, et a servi les clients, toutes ces comptes sont de type dépense, à
changement de ces services, l'entreprise a payé en espèces et par conséquent a diminué
l'argent liquide. Si ces dépenses n'avaient pas été payées en espèces, elles sont toujours enregistrées

les dépenses au DEBIT et au CREDIT d'un compte à payer c'est-à-dire un passif.

LIVRE DE JOURNAL
BARBERIE LE BON GOÛT 1
FECHA DESCRIPCION REF DEVE NOUVELLES
ASIENTO #4
ESPECE 1 L. 37 500,00
REVENUS PAR SERVICES 7 L. 37 500,00
Pour enregistrer les services fournis
nados par la Barberie El Bon Goût
tout au comptant
FAUTEUIL #5
DÉPENSE DE LOCATION 8 L. 5,000.00
DÉPENSE DE SALAIRE 9 L. 12,000.00
DÉPENSE DE SERVICES PUBLICS 10 L. 3 250,00
DÉPENSES DE SERVICE CLIENT 11 L. 2 125,00
EFECCTIVO 1 L. 22 375,00
Pour enregistrer les dépenses encourues
deux pendant le mois, qui
ils ont payé en espèces

29
 LIVRE DE COMPTE SIMPLIFIÉ
Espèces 1 Terreno 3 Documents à payer 4
Doit avoir Doit Avoir Doit Avoir
L. 250 000,00 L. 50 000,00 L. 900 000,00 L. 850 000,00
L. 37,500.00 L. 22,375.00

DÉPENSE DE LOYER 8 DÉPENSE DE SALAIRE 9 GASTO DE SEV PUB 10

Doit Avoir Doit Avoir Doit Nouveau
L. 5,000.00 L. 12 000,00 L. 3 250,00

DÉPENSES CLIENTS 11
Il doit y avoir
L. 2 125,00

Transaction 6. La barbería paie 5 350,00 $ à son fournisseur pour l'achat de

fournitures que j'avais fabriquées auparavant.

En répondant aux questions pour l'enregistrement des transactions, que reçoit-on la

empresa? recibe la promesa de pagar que había dado al proveedor y da a cambio
numéraire ; ses actifs sont réduits à la fois parce que le numéraire diminue, tout comme ses

pasifs parce que les comptes à payer diminuent, lorsque la trésorerie diminue
enregistre dans le DÉBIT, et quand un passif diminue, il est enregistré dans le CRÉDIT.

30
 LIBRO DIARIO
BARBERSHOP LE BON GOÛT 1
FECHA DESCRIPCION REF DEVE NOUVELLES
ASIENTO #5
DÉPENSE DE LOYER 8 L. 5 000,00
GASTO DE SUELDO 9 L. 12 000,00
DÉPENSES DE SERVICES PUBLICS 10 L. 3 250,00
GASTOS DE ATENCIÓN A CLIENTES 11 L. 2 125,00
EFFICACE 1 L. 22 375,00
Pour enregistrer les dépenses engagées
dos pendant le mois, lesquels se
ils ont payé en espèces
ASIENTO #6
COMPTES À PAYER 5 L. 5 350,00
EFECTIF 1 L. 5,350.00
Pour enregistrer le paiement de la dette
pour l'achat de fournitures pour le Bar
je devrais

Ensuite, cette transaction ou écriture #6 doit être enregistrée dans le grand livre.
La majorisation, nous la verrons plus tard quand nous verrons comment tout est resté.

plus âgés.

Transaction 7, Don Julio Cárcamo, achète un billet et des places pour aller voir le
match de la sélection entre Costa Rica-Mexique, pour toute la famille, le total payé
est de 38 364,82 $.

Comme indiqué dans les PCGA, cette transaction n'est pas enregistrée dans les livres de la
entreprise, si elle a été payée à partir du compte personnel de M. Cárcamo, mais si elle est payée à partir de la

Compte de l'entreprise, il faut enregistrer un compte à recevoir auprès du propriétaire et

réduire les liquidités.

31
 Plusieurs observations sur l'enregistrement dans les livres journaux et grands livres

Une fois l'écriture # 6 enregistrée, nous verrons comment le livre journal et le

livre majeur.
1. Remarquez que tous les sièges sont restés dans le folio n° 1 du Livre Journal, mais si
je n'aurais pas ajusté l'espace pour enregistrer les sièges, alors cela aurait
eu eu enregister sur un autre document déjà avec le # 2.

2. La date n'a pas été enregistrée parce que l'exercice n'a pas donné les dates, mais elle doit être

enregistrer chacune des dates.

3. Une autre observation valable et très importante pour que vous puissiez prendre en
compte à l'heure qu'il lui faut enregistrer dans le livre journal et le grand livre, c'est que, d'abord

le siège est élaboré dans le livre journal, et immédiatement après, il est enregistré le
inscription dans le livre de comptes.- Pourquoi ce détail est-il indiqué ?, parce que beaucoup

d'abord, ils enregistrent toutes les opérations dans le livre de journal, puis ils veulent les poster.

toutes les transactions dans le grand livre, mais ils se trompent parce que, si vous avez vu

l'argent liquide a plusieurs mouvements, et lorsqu'il est enregistré dans le grand livre
on ne sait pas avec certitude quel mouvement a été enregistré et lequel ne l'a pas été.

4. Le livre majeur, une version simplifiée a été utilisée, ce qui n'a pas permis que
nous enregistrerons la référence du n° de folio où les écritures ont été enregistrées dans le

livre de compte, mais dans ce cas tous seraient sur la page n° 1.

5. Observez que, une fois que toutes les transactions normales ont été enregistrées
survenues au cours du mois, pour chacun des plus grands, une somme est faite dans
leDEBEy un autre dans leHABER, puis ils se soustraient mutuellement et le solde est placé dans

32
le lieu où chaque compte augmente, exemple : les comptes de type actifs
augmente dans le DÉBIT donc son solde final ira dans le DÉBIT, ainsi :

Lugar donde aumentan las cuentas de acuerdo al tipo de cuenta

a. Actif = Doit
b. Passif = Nouvelle
c. Capital = Avoir
d. Ingreso = Avoir
e. Gastos = Doit

33
 LIVRE DE JOURNAL
BARBERIE LE BON GOÛT 1
DATE DESCRIPCION REF DEVE NOUVELLES
ASIENTO #1
ESPECE 1 L. 250 000,00
CUENTA CAPITAL 2 L. 250 000,00
Pour enregistrer le début des opérations
de la Barbería El Buen Gusto avec l'apor
tation de L.250,000 de capital du Sr.
Gustavo Castro
PLACE #2
TERRENO 3 L. 900 000,00
ESPECE 1 50 000,00 L.
DOCUMENTS À PAYER 4 L. 850 000,00
Enregistrement de l'achat de terrain avec
L.50,000 de prime et le reste a été signé
document à payer en lettres de
L. 15,000
ASIENTO #3
INFORMATIONS 5 10 350,00 €
COMPTES À PAYER 6 L. 10 350,00
Enregistrement de l'achat à crédit de
fournitures pour la barberie
ASIENTO #4
CASH 1 L. 37 500,00
REVENUS PAR SERVICES 7 L. 37 500,00
Pour enregistrer les services fournis
nados par le Barberie El Buen Gusto
tout au comptant
SIÈGE #5
DÉPENSE DE LOYER 8 L. 5 000,00
DÉPENSE DE SALAIRE 9 L. 12 000,00
DÉPENSES EN SERVICES PUBLICS 10 L. 3,250.00
DÉPENSES DE SERVICE CLIENT 11 L. 2,125.00
EFFECTIF 1 22 375,00 €
Pour enregistrer les dépenses encourues
dos pendant le mois, lesquels se
ils ont payé en espèces
ASIENTO #6
COMPTES À PAYER 5 L. 5 350,00
CASH 1 L. 5 350,00
Pour enregistrer le paiement de la dette
pour l'achat de fournitures pour le bar
devrait

34
 LIVRE DE GRAND LIVRE SIMPLIFIÉ
Espèces 1 Terrain 3 Documents à Payer 4
Doit Avoir Doit Avoir Doit Avoir
L. 250,000.00 L. 50,000.00 L. 900 000,00 L. 850 000,00
L. 37,500.00 L. 22,375.00
L. 5 350,00
L. 287,500.00 L. 77,725.00 L. 900 000,00 L. - L. - L. 850 000,00
L. 209 775,00 L. 900 000,00 L. 850 000,00

INFORMATIONS5 COMPTES À PAYER 6 REVENUS PAR SERVICES 7

Doit Nouveau Il doit y avoir
Doit Avoir
L. 10 350,00 L. 5,350.00 L. 10,350.00 L. 37 500,00

L. 10,350.00 L. - L. 5,350.00 L. 10,350.00 L. - L. 37 500,00

L. 10 350,00 L. 5,000.00 L. 37,500.00

DÉPENSE DE LOYER 8 GASTO DE SUELDO 9 DÉPENSE DE SEV PUB 10

Il doit y avoir doit Avoir Il doit y avoir
L. 5 000,00 L. 12 000,00 L. 3,250.00

L. 5 350,00 L. 5 350,00 L. 5 350,00

L. 5 000,00 L. 5,350.00 L. 12,000.00 L. 5,350.00 L. 3 250,00 L. 5 350,00
L. -350.00 L. 6 650,00 L. -2 100,00

GASTO À. CLIENTS 11 COMPTES CAPITAUX 2

Doit Nouveau Doit Avoir
L. 2 125,00 L. 250 000,00

L. 2 125,00 L - L. - L. 250 000,00

L. 2,125.00 L. 250 000,00

Une fois que les soldes ont été obtenus et qu'on sait si le solde est DÉBITEUR ou

CREANCIER, on procède à élaborer le bilan de vérification, il est élaboré

afin de nous assurer que tous les mouvements des écritures du journal
ont été correctement postés dans le grand livre, et aussi ce bilan de
La vérification sert à nous préparer à élaborer les états financiers.
la balance de vérification n'est pas un rapport financier formel donc elle ne
nous pouvons cataloguer comme faisant partie des rapports ou états financiers, plutôt c'est un

35
rapport auxiliaire pour les personnes travaillant dans le département comptable
ayez un guide pour élaborer des rapports financiers formels.

Donc, le bilan de vérification est une liste des comptes qui ont eu
mouvement et qui ont laissé un solde dans le grand livre, on fait la liste et on note le
solde final à l'endroit correspondant, DOIT ou AVOIR, exemple :

BARBERIE LE BON GOÛT

BALANCE DE COMPROBATION
AL 30 DE ______ DE__________

DESCRIPCION DOIT HABER

Espèces 209 775,00
Ingrédient 10 350,00
Terreno 900 000,00
Comptes à Payer 5 000,00
Document à Payer 850 000,00
Compte Capital 250 000,00
Revenu par Services 37,500.00
Gasto de Renta 5,000.00
Dépenses de salaires 12 000,00
Dépenses de services publics 3,250.00
Dépenses de Service à la Clientèle 2 125,00
1142,500.00 1142,500.00

Une fois le bilan de vérification établi, vous devez observer que les deux côtés
sean égales, dans ce cas, à la fois le DEBE et le HABER s'additionnent à la même montant $

1, 142,500.00

Maintenant, procédez à l'élaboration des états financiers, dans l'ordre indiqué.

auparavant comme ça :
[Link]èrement le compte de résultat
2. Ensuite, l'État du Capital du Propriétaire
3. Puis le Bilan
[Link], l'État des Flux de Trésorerie
5. Et ensuite les notes aux états financiers
36
Ces états financiers ont été présentés dans le module II, et si vous avez remarqué à chaque

un des états financiers n'est pas rapporté ni DÉBÉNI ni AVOIR simplement se

vous pouvez observer des colonnes imaginaires pour calculer des sous-totaux et des totaux.

Bibliographie

Horngren, C. T., Oliver, M. S., & Harrison, W. J. (2009). Comptabilité (Huitième éd.). (G. Dominguez
Chavez, Ed., & J. Gómez Mont Araiza, Trad.) États-Unis : Pearson.

Références Web

[Link]

[Link]

37