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2012-II
PUBLICA “CHINCHA”
CASOS PRACTICOS DE DIVIDENDOS Base de
Calcul
S/.100 000,00
S/. 105 000,00

Impôt sur la
1.- DISTRIBUTION DES DIVIDENDES EN NATURE AUX ACTIONNAIRES S/. 30000,00 S/. 31 500,00
Loyer (30%)
Le 30 avril 2012, l'Assemblée Générale des Actionnaires de l'entreprise "DENUXA S.A."
a décidé la distribution de dividendes de l'exercice 2011 d'un montant de S/. 85 000 à ses À cet égard, on nous demande de déterminer sur quelle base la distribution doit être établie.
actionnaires minoritaires (personnes physiques). Ces dividendes seront payés en nature de dividendos. Asumir que la empresa no tiene la obligación de realizar reserva legal
(marchandises) considérant quelque.
la valeur marchande de ceux-ci. De plus, on sait que le coût des
Les marchandises qui ont été livrées s'élèvent à S/. 55,000. 5.-Y A-T-IL OBLIGATION DE DISTRIBUER DES DIVIDENDES ?
L'entreprise "MC PRODUCTS" S.A.C. a obtenu en 2010 un bénéfice net de
2- DIVIDENDES PERÇUS PAR UNE PERSONNE JURIDIQUE impôts de S/. 69 000. À ce sujet, le comptable de l'entreprise mentionnée nous consulte
L'entreprise "SATÉLITES DU PÉROU" S.R.L. possède 15 % des actions de l'entreprise si elle est obligée de distribuer ces bénéfices à ses actionnaires.
"DAMASCO" S.A.C. En ce sens, le 21 mai 2011, des dividendes ont été perçus.
pour S/. 84,000 correspondant 6.-DÉCLARER ET PAYER LA RETENUE SUR LES DIVIDENDES
les bénéfices réalisés au cours de l'exercice 2010. De plus, il est entendu que les deux
Les entreprises sont domiciliées au Pérou. Avec ces données, il est demandé de déterminer les implications.
Selon l'Assemblée Générale des Associés du 20 avril 2011, l'entreprise
tributaires de ce fait ainsi que d'effectuer la comptabilisation des dividendes perçus
par l'entreprise "SATÉLITES DU PÉROU" S.R.L. "INVERSIONES SANTA ANA" S.R.L. avec RUC Nº 20427919111 a décidé
distribuer des dividendes en espèces à ses actionnaires pour un montant de
3.- AVANCES DE DIVIDENDOS QUI SE SONT SOUMIS À LA RETENUE ? 100 000 S/. correspondant aux bénéfices de l'année 2010 selon les
Le 05 septembre 2011, l'entreprise "MUNICHS" S.A. par accord de l'Assemblée Générale
et avec l'avis favorable du conseil d'administration, il a convenu de distribuer un acompte sur dividendes de S/. suivant :
72 000 en se basant sur les informations financières au 31 août 2011. Dans ce sens, ces % IMPORTÉ
PARTICIPATIONNISTE
PARTICIPATION DIVIDEND
Les dividendes ont été distribués le 15 septembre 2011. À cet égard, l'entreprise
"MUNICHS" S.A. nos consulta acerca de los aspectos contables y tributarios de este hecho
en ce qui concerne l'Impôt sur le Revenu et la Bancarisation, sachant que l'entreprise a obtenu une M. Juan Flores 30% S/. 30 000
bénéfice de S/. 95,000 à la fin de l'exercice 2011. M. Pedro Olaza 30% S/. 30,000
2ème quinzaine de Août supprimer 2011 M. Luis Olaza 40% S/. 40,000
[Link] Total 100% S/. 100 000

4.- QUEL EST LA BASE SUR LAQUELLE SONT DISTRIBUÉS LES DIVIDENDES ? À cet égard, on nous demande quelles sont les obligations que l'entreprise devra respecter.
Au cours de l'année 2010, l'entreprise "GALAXI" S.A.C. a obtenu les "INVERSIONES SANTA ANA" S.R.L. tenant compte qu'elle paiera les dividendes le 5
résultats suivants : de mai 2011.
CALCUL CALCUL
DÉTAIL 7.- DIVIDENDES AUX PERSONNES JURIDIQUES
COMPTABLE TRIBUTAIRE
Résultat du L'entreprise "INTY RAYMI" S.R.L. a perçu des dividendes d'un montant de S/. 15 000.
S/. 100 000,00 S/. 100 000,00 pour sa participation au capital de l'entreprise « INVERSIONES CUSCO » S.A.C. À
Exercice
(+) Concernant cela, le directeur de l'entreprise nous interroge sur l'incidence comptable et fiscale.
Différences S/. 5,000.00 de ce revenu ? Supposer que tant le procès-verbal de distribution que la perception des
Permanentes INSTITUT SUPÉRIEUR DE PAIXET
Les dividendes sont produits au mois de mai 2011.
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Cas pratiques dePUBLICA
dividendes “CHINCHA” Prof. Alex M. Solis Yactayo
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PUBLICA "CHINCHA" considerando el valor de mercado de los mismos. Asimismo se tiene conocimiento que2012-II
el costo
8.- DIVIDENDES EN ESPÈCE PU BLJeCU
nCHINCHA
des marchandises asciende unS/. 550 00.00.
Selon l'Assemblée Général des Actionnaires du 13 avril 2011, l'entreprise "LOS ANDES" [Link]
S.A.C., identifiée par le RUC Nº 20103040506, a convenu de distribuer les bénéfices de
exercice 2010 pour un montant de S/. 1'000,000 par la livraison de marchandises par le 12.- TRAITEMENT DES DIVIDENDES
même valeur. À cet égard, ils nous interrogent sur le traitement qui correspond à cette opération, L'entreprise "LOS CLASICOS" S.R.L. a obtenu en juin 2011 un dividende pour un
considérant que tous les associés sont des personnes physiques domiciliées dans le pays. Assumer montant de S/. 15000.00, pour sa participation au capital de l'entreprise « INVERSIONES »
MARIATEGUI" S.A.C. À cet égard, le directeur de l'entreprise nous consulte à propos de la
que le coût d'acquisition des
incidence comptable et fiscale de ce revenu.
Les biens livrés sont de S/. 700 000.
[Link]
9.- DIVIDENDES À COMPTE 13.- CADUCITÉ DANS LE PAIEMENT DES DIVIDENDES
En tenant compte du rapport du Conseil d'administration dans lequel les résultats sont présentés
L'entreprise INVERSIONISTAS UNIDOS S.R.L. a convenu au mois d'avril 2008 de
obtenus au 31.10.2011, l'Assemblée Générale des Actionnaires de l'entreprise "LAS AIGLES" distribution des bénéfices de l'exercice 2007. Cependant, il a été vérifié qu'à ce jour (20
S.A.C. a convenu la de Juin 2012) le partenaire David Ortega Linares n'a toujours pas procédé à la collecte de ses dividendes
distribution de dividendes à compte pour l'exercice 2011. Dans ce sens, le département correspondant à l'exercice de 2007 pour un montant de S/ 8000,00. L'entreprise nous consulte
la comptabilité nous consulte si l'entreprise est dans l'obligation de retenir 4,1 % pour au sujet du traitement comptable à effectuer concernant ces dividendes en attente
distribution des bénéfices. de paie.
Considérer que le montant des bénéfices à distribuer est de S/. 56,000. 1ère quinzaine de juin 2007[Link]
1re quinzaine de Avril supprimer 2011 14_YMSPH.swf
[Link]
14.- LES DIVIDENDES À DES FINS FISCALES
10.- DIVIDENDE EN PERSONNES JURIDIQUES L'entreprise XIOMARA S.A.C. a obtenu des dividendes en novembre 2011 pour un
importe de S/. 23000.00, pour sa participation au capital de l'entreprise INVERSIONES
DeConformément à l'assemblée générale, la distribution suivante sera désignée SELENE S.A.A. À cet égard, le directeur de l'entreprise nous consulte sur l'incidence.
utilités obtenues lors de l'exercice économique 2011 de S/. 50000.00 comptable et fiscal de ce revenu.
selon le cas et lui appliquer ses retenues respectives sur les dividendes 2ème quinzaine de mars 2008 [Link]
15_UJJWZ.swf
selon le cas et effectuer leurs écritures comptables respectives.
PARTENAIRES % 15.- COBREMENT DES DIVIDENDES AVEC RETRAITS DE BIENS
Éditorial SAC 15 Le partenaire Raúl a déclaré lors de l'assemblée de la réunion générale qu'il a été convenu de distribuer les bénéfices.
A y B SAC 15 correspondant à la somme de S/. 3000.00 selon vos contributions, retirant de l'entrepôt la
Calpa SAC 25 équivalence en marchandises.
De plus, on sait que le coût des marchandises s'élève à 2000,00 S/.
Cia Meyer (étrangère) 10
Méthode Calpa
Ana Reátegui Hidalgo 25
Helen Cones Barco 10
Total 100

11.- DIVIDENDE EN ESPECIE

Le 30 avril 2011, l'assemblée générale des actionnaires de l'entreprise DENUXA S.A. a décidé de la
distribution de dividendes de l'exercice 2011 pour un montant de S/ 85000.00 à ses
actionnaires (personnes physiques). Ces dividendes seront payés en nature (marchandises)

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PUBLICA « CHINCHA » Le 5 septembre 2011, l'entreprise "MUNICHS" S.A. par accord de l'Assemblée Générale
et avec l'avis favorable du conseil d'administration, il a décidé de distribuer un acompte sur dividendes de S/.

CAS PRATIQUES DE DIVIDENDES 72 000 sur la base des informations financières au 31 août 2011. En ce sens, ces
Les dividendes ont été distribués le 15 septembre 2011. À cet égard, l'entreprise
"MUNICHS" S.A. nous consulte sur les aspects comptables et fiscaux de ce fait.
1.- DIVIDENDO EN PERSONAS JURIDICAS
en ce qui concerne l'impôt sur le revenu et la bancarisation, sachant que l'entreprise a obtenu une
Selon l'Assemblée Générale, la distribution des bénéfices obtenus sera la suivante bénéfice de S/. 95,000 à la fin de l'exercice 2012.
en exercice économique 2011 de S/. 50000.00 selon ce qui correspond et y appliquer ses respectifs
retenues de dividendes selon ce qui convient et effectuer les écritures comptables respectives. 5.- DIVIDENDE EN ESPECIE

PARTENAIRES % Le 30 avril 2011, l'assemblée générale des actionnaires de l'entreprise ALING S.A. a convenu de la
distribution de dividendes de l'exercice 2011 d'un montant de S/ 95000.00 à ses actionnaires
Éditorial SAC 15
(personnes physiques). Ces dividendes seront payés en nature (marchandises) en tenant compte de
A y B SAC 15 valeur marchande de ceux-ci. De plus, on sait que le coût des
Calpa SAC 25 les marchandises s'élèvent à S/. 70000.00.
Cia Meyer (extranjère) 10
Ana Reátegui Hidalgo 25 6.- DÉCLARER ET PAYER LA RETENUE SUR LES DIVIDENDES
Helen Cones Barco 10
Selon l'Assemblée Générale des Associés du 20 avril 2011, l'entreprise « INVESTISSEMENTS
Total 100 SANTA ANA” S.R.L. avec RUC Nº 20427919111 a décidé de distribuer des dividendes en
effectif à ses participations pour un montant de S/. 100,000 correspondant à les
2.- DISTRIBUTION DE DIVIDENDES EN NATURE AUX ACTIONNAIRES utilités de l'année 2010 selon ce qui suit :
Le 30 avril 2012, l'Assemblée Générale des Actionnaires de l'entreprise "DENUXA S.A."
% IMPORTÉ
a convenu la distribution des dividendes de l'exercice 2011 pour un montant de S/. 85,000 à ses PARTICIPATIONNISTE
PARTICIPATION AUX DIVIDENDES
actionnaires minoritaires (personnes physiques). Ces dividendes seront payés en nature
(marchandises) considérant
la valeur marchande de ceux-ci. Par ailleurs, on sait que le coût des M. Juan Flores 30 % S/. 30,000
mercadorias livradas totalizam S/. 55.000. M. Pedro Olaza 30 % S/. 30,000
M. Luis Calderon 40% S/. 40,000
3.- DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR UNA PERSONA JURÍDICA Total 100% S/. 100 000
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L'entreprise "SATELLITES DU PEROU" S.R.L. détient 15 % des actions de l'entreprise À cet égard, on nous demande quelles sont les obligations que l'entreprise devra respecter.
"DAMASCO" S.A.C. En ce sens, le 21 mai 2011, elle a perçu des dividendes EDUCACION
«INVERSIONES SANTA ANA» S.R.L. tenant compte qu'elle versera les dividendes le 5
por S/. 84,000 corJ
eNSTJ
respondie eT
ntoiUTO SUPÉRIEUR DE de mai 2011.
aux bénéfices obtenus dans l'exercice 2010. De même, il est connu que les deux
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les entreprises sont domiciliées au Pérou. Avec ces données, il est demandé de déterminer les implications 7.- DIVIDENDES EN ESPECIE
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tributaires de ce fait ainsi que procéder à la comptabilisation des dividendes perçus Selon l'Assemblée Générale des Actionnaires du 13 avril 2011, l'entreprise « LOS ANDES »
par l'entreprise "SATÉLITES DU PÉROU" S.R.L.
PUBLICA "CHINCHA" S.A.C., identifiée par le RUC Nº 20103040506, a convenu de distribuer les bénéfices du
exercice 2010 pour un montant de S/. 1'000,000 par la livraison de marchandises par le
4.- AVANCES DES DIVIDENDES QUI SONT SOUMIS À LA RETENUE ? même valeur. À cet égard, ils nous demandent le traitement qui correspond à cette opération,

Cas pratiques de Dividendes Prof. Alex M. Solis Yactayo

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2012-II
PUBLIQUE "CHINCHA"
considérant que tous les associés sont des personnes physiques domiciliées dans le pays. Assumer au sujet du traitement comptable qui doit être effectué concernant ces dividendes en attente
que le coût d'acquisition des de paiement.
Les biens livrés s'élèvent à S/. 700 000.
13.- LES DIVIDENDES AUX FINANCES FISCALES
8.- DIVIDENDES AUX PERSONNES JURIDIQUES
L'entreprise XIOMARA S.A.C. a obtenu en novembre 2011 des dividendes d'un
L'entreprise "INTY RAYMI" S.R.L. a perçu des dividendes d'un montant de S/. 15 000. importe de S/. 23000.00, pour sa participation au patrimoine de l'entreprise INVERSIONES
pour sa participation dans le capital de l'entreprise « INVERSIONES CUSCO » S.A.C. ce qui SELENE S.A.A. À cet égard, le directeur de l'entreprise nous interroge sur l'incidence
ils ont un lien familial À ce sujet, le Directeur de l'entreprise nous consulte à propos de comptable et fiscal de ce revenu.
traitement comptable
14.- COBRO DE DIVIDENDOS AVEC RETRAITS DE BIENS
9.- DIVIDENDES À COMPTE Le partenaire Raúl jarampa lors de l'assemblée de l'assemblée générale a décidé de distribuer les bénéfices
correspondiendo la suma de S/. 3000.00 de acuerdo a sus aportes, retirando de almacén la
En tenant compte du rapport du Conseil d'administration dans lequel les résultats sont présentés
équivalence en marchandises.
obtenus au 31.10.2012, l'Assemblée Générale des Actionnaires de l'entreprise « LAS AGUILAS » De plus, il est connu que le coût des marchandises s'élève à S/. 2000,00.
S.A.C. a convenu de distribuer des dividendes à compte pour l'exercice 2012. Dans ce
sentido, le département de comptabilité nous consulte si l'entreprise est dans l'obligation de 15.- DIVIDENDE EN ESPÈCE POUR LES PERSONNES JURIDIQUES
retenir 4,1 % pour distribution de bénéfices.
Considérer que le montant des bénéfices à distribuer est de 56 000 S/. Conformément à l'Assemblée Générale, la répartition suivante des bénéfices qui a été obtenue sera désignée.
en exercice économique 2011 de S/. 70000.00 selon ce qui correspond en nature et y appliquer ses
10.- DIVIDENDE EN ESPÈCE retenues de dividendes respectives selon ce qui convient et effectuer les écritures correspondantes
comptables.
Le 30 avril 2011, l'assemblée générale des actionnaires de l'entreprise DENUXA S.A. a décidé
distribución de dividendos del ejercicio 2011 por un monto de S/ 85000.00 a sus accionistas PARTENAIRES %
(personnes physiques). Ces dividendes seront payés en nature (marchandises) en tenant compte de Los Fardos SAC 20
valeur de marché des mêmes. De plus, il est connu que le coût des XYZ SAC 15
les marchandises s'élèvent à S/. 55000.00.
Les Titans SAC 20
11.- TRAITEMENT DES DIVIDENDES Cia Halcons (étranger) 15
Rody Castro Peña 15
La société “LOS CLASICOS” S.R.L. a obtenu en juin 2011 un dividende pour un
INSTITUT SUPÉRIEUR DE
importe de S/. 15000.00, pour sa participation au patrimoine de l'entreprise « INVERSIONES
Yessica Linares Perez 15
Total 100
MARIATEGUI” S.A.C. À cet égard, le directeur de l'entreprise nous consulte à propos de la
ÉDUCATION
incidence comptable et fiscale de ce revenu.

PUBLJeCA “ C HDANSDOS
12.- CADUCITÉ EN EL COBR O DE DJeVJeDEN CHA
L'entreprise INVERSIONISTAS UNIDOS S.R.L. a convenu au mois d'avril 2008 de
distributions des bénéfices de l'exercice 2007. Cependant, il a été vérifié qu'à ce jour (20
de Junio del 2012) el socio David Ortega Linares aún no ha efectuado el cobro de sus dividendos
correspondant à l'exercice de 2007 pour le montant de S/ 8000.00. L'entreprise nous consulte

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