Chapitre 4

Comptabilité financière pour les produits bancaires islamiques

Objectifs d'apprentissage

1 Comprendre la définition de la comptabilité à la fois d'un point de vue conventionnel et islamique,

respectivement, et son importance dans la prise de décision financière.
2 Expliquez la pertinence des Normes Internationales d'Information Financière (IFRS) dans le contexte international.
réglementation comptable.
3 Comprendre les principes de base de la comptabilité.
4 Comprenez les principes de base de la comptabilité islamique.
5 Différenciez entre les méthodes de comptabilité d'engagement et de trésorerie.
6 Rédigez les principaux états financiers pour les produits de finance islamique.

Aperçu du Chapitre
La comptabilité est considérée comme un produit de l'environnement dans lequel elle opère. Par conséquent, il y a beaucoup
les facteurs qui influencent le système comptable d'un pays. Dans le contexte de la finance islamique, il y a un fort
relation entre les principes financiers islamiques et la comptabilité. Ce chapitre explore la comptabilité financière pour
Produits bancaires islamiques. Il examine les normes internationales d'information financière, principes de base de
comptabilité conventionnelle et principes de base de la comptabilité islamique. De plus, elle évalue les performances financières
normes comptables de l'Organisation de comptabilité et d'audit pour les institutions financières islamiques (AAOIFI).

A. Définition de la comptabilité financière islamique

● La langue des affaires est la comptabilité et elle ne peut être communiquée que par un processus qui
peut impliquer un certain nombre d'activités (telles que l'enregistrement des transactions et leur classification)
sous le titre approprié). De telles activités sont essentielles au succès d'une entreprise. Dans ce
chapitre, nous allons définir les termes 'comptabilité' et 'comptabilité islamique' et expliquer
importance de la responsabilité en Islam (remarque : ce chapitre se concentrera sur la comptabilité financière).

Qu'est-ce que la comptabilité ?

● Le processus par lequel les opérations et les activités commerciales sont mesurées et les mesures
sont transformées en information qui est mise à la disposition des décideurs. En termes simples,
la comptabilité est composée de trois activités principales :

○ reconnaître, enregistrer, classer et résumer les transactions commerciales

○ mesurer, analyser, traiter et interpréter les résultats d'exploitation
○ rapportant et présentant la situation financière
 Selon l'American Accounting Association, la comptabilité peut être définie comme « le processus de
identifier, mesurer et communiquer des informations économiques pour permettre des jugements éclairés et
décisions des utilisateurs de l'information." Le but de ce processus est de fournir les informations nécessaires
qui a le potentiel d'être utile pour la prise de décision économique par les parties prenantes dans le secteur financier
industrie.

Qu'est-ce que la comptabilité islamique ?

La comptabilité financière islamique peut être définie comme, « le processus comptable qui fournit
informations appropriées (pas nécessairement limitées aux données financières) aux parties prenantes d'un
entité qui leur permettra de s'assurer que l'entité fonctionne en continu dans le
les limites de la Sharī‘ah islamique et la réalisation de ses objectifs socio-économiques.
● La définition générale de la comptabilité financière reste acceptable dans le cadre de la finance islamique.
le cadre fourni que l'objectif sous-jacent de la comptabilité financière islamique est islamique
vision du monde conforme aux prescriptions de la Sharī'ah.

L'importance de la responsabilité en islam

● Dans le Coran, le mot pour comptabilité ou responsabilité est hisab. Le mot hisab ou muhasabah
(un mot dérivé de hisab) fait référence au jugement spirituel individuel dans l'islam.
Plusieurs versets coraniques soulignent l'obligation pour l'humanité d'être responsable devant Dieu dans chaque
disposition mondaine.
● Un accent sur l'importance de la responsabilité dans les transactions quotidiennes, peu importe si
ils se rapportent à des questions financières ou administratives (cela est pour garantir la transparence dans les affaires
transactions).
● Toutes les prescriptions législatives sur les questions économiques mentionnées dans le Coran et clairement expliquées
dans les traditions prophétiques sont basées sur des transactions équitables et la responsabilité.
Un certain nombre de concepts islamiques soulignent l'importance de la responsabilité (ou de leurs actions.
impliquant la gestion des ressources dotées dans ce monde et dans l'autre) en Islam avec
référence particulière aux transactions financières. Elles incluent khilafah (vice-gérance-prudent)
gestion des ressources), taklif (responsabilité - le devoir des gens envers leur Dieu),
documentation des transactions financières, loi islamique de l'héritage (mawarith-héritage)
calcul des aumônes obligatoires (zakat), et le concept sous-jacent de tawhid (unicité de Dieu).
● C'est l'une des raisons pour lesquelles les comptables islamiques ont plus de responsabilités dans leurs fonctions.
Ils sont censés comprendre les principes religieux sous-jacents de leur profession choisie.

B. Normes internationales d'information financière

● Le reporting financier est un élément de documentation dans les transactions financières, qui est un coranique
prescription dans les transactions commerciales en Islam.
● L'approbation générale de l'enregistrement financier dans le Coran est résumée dans le Coran 2, verset
282 (le plus long verset du Coran communément appelé le « verset sur la dette », ou ayat al-dain).
● L'enregistrement et le reporting des produits financiers islamiques nécessitent des techniques différentes.
 ● Les Normes internationales d'information financière (NIIF) sont un ensemble de principes comptables
normes développées par une organisation indépendante à but non lucratif appelée l'International
Le Conseil des normes comptables (l'IASB est l'organe de normalisation des IFRS). La boîte 4.1 présente
les objectifs principaux des IFRS et de l'IASB.
● Les IFRS contiennent des lignes directrices générales, pas des normes spécifiques à l'industrie (pour les entreprises individuelles) pour
la reporting financier qui est plus pertinent pour les grandes entreprises multinationales avec des filiales
répartis dans différents pays (car cela leur permet d'adopter le même ensemble de normes comptables
normes).
● Avoir un seul ensemble de normes de reporting crée une situation où à la fois les investisseurs potentiels
les auditeurs auront la même vue d'ensemble des finances de l'entreprise.

Boîte 4.1 La Fondation IFRS et l'IASB

La Fondation IFRS est une organisation indépendante, à but non lucratif, du secteur privé travaillant dans l'intérêt public
intérêt. Ses principaux objectifs sont :

● développer un ensemble unique de haute qualité, compréhensible, applicable et globalement accepté

normes internationales d'informations financières (IFRS) par l'intermédiaire de son organe de normalisation, l'IASB
● promouvoir l'utilisation et l'application rigoureuse de ces normes
● tenir compte des besoins en matière de reporting financier des économies émergentes et des petites et moyennes entreprises
entreprises de taille intermédiaire (ETI)

● pour favoriser la convergence des normes comptables nationales et des IFRS.

● Il convient de noter que les gens confondent souvent les Normes Comptables Internationales (IAS) avec
les IFRS, mais ce sont deux régimes de reporting comptable différents.
● Les IAS sont les anciennes normes, remplacées par les IFRS en 2001.
Plus de 120 pays exigent l'adoption des IFRS pour les entreprises publiques dans les rapports financiers.
et divulgations (voir le Tableau 4.1 à la page 133 pour une liste détaillée des pays et de leur statut, depuis
ils ont adopté les IFRS).

La structure des IFRS comprend cinq aspects différents :

● Normes internationales d'information financière (IFRS) - normes émises après 2001
● Normes comptables internationales (IAS) — normes publiées avant 2001
● Les interprétations proviennent du Comité des interprétations des normes comptables internationales.
(IFRIC) - émis après 2001
● Comité des interprétations permanentes (CIP) - publié avant 2001
● Cadre conceptuel pour la présentation de l'information financière (Cadre IFRS) (2010).

IFRS et banques islamiques et institutions financières

● En raison du fait que les IFRS sont conçues pour des formes d'affaires conventionnelles, leur applicabilité
les institutions financières islamiques ont été quelque peu problématiques (il y a des problèmes dans l'islamique
 financement pour lequel de nombreuses normes IFRS ne sont pas du tout applicables - mudarabah - et d'autres pour lesquelles il
ne sont pas des IFRS).

● Cela a incité à la création de l'Organisation de comptabilité et d'audit basée à Bahreïn pour

Les institutions financières islamiques (AAOIFI), qui sont restées à l'avant-garde en termes de
développement de la comptabilité islamique, de l'audit, de la gouvernance, de l'éthique et des normes de Sharī‘ah (à ce jour, le

AAOIFI a émis plus de 81).

● Actuellement, la demande de harmonisation entre les IFRS et l'AAOIFI augmente.
normes. Cela est dû à la demande croissante d'une adoption mondiale des IFRS (voir l'Islamique
Finances dans les nouvelles.

La finance islamique dans les nouvelles

Les IFRS vont converger avec les normes comptables islamiques (Source : Accounting Today, 21 avril 2009)

Le Conseil des normes comptables internationales cherche également à étendre les normes à l'échelle mondiale,
y compris les pays du Moyen-Orient, affirmant qu'environ 113 pays différents ont soit
a adopté les IFRS ou a convenu d'adopter les normes. Membre du conseil et président de l'International Financial
Le comité de rapport, Robert Garnett, a déclaré que l'IASB devrait rencontrer les pays du Moyen-Orient.
organe de normalisation, l'Organisation de comptabilité et de vérification des institutions financières islamiques, 'd'avoir un
meilleure compréhension de leurs préoccupations et comment nous pouvons les accueillir avec un IFRS révisé'. Il
des plans pour commencer à tenir des discussions avec l'AAOIFI cette année afin d'essayer de résoudre les différences entre les IFRS
et les normes islamiques.

C. Principes de base de la comptabilité

● Accounting companies partake in two main activities, distinct, yet complementary in function.
● La première est la comptabilité, qui en termes simples, peut être définie comme l'enregistrement détaillé de tout
transactions financières impliquées dans une entreprise.
● Le second est la préparation de l'état financier (montrant la performance d'une entreprise),
ou la comptabilité, qui peut la préparation des états financiers, ou la comptabilité.
● Peu importe le type ou la taille de l'entreprise, les principes de la comptabilité et l'ordre dans lequel ils
se déroulent (d'abord la comptabilité, puis la comptabilité) sont les mêmes.

Enregistrement des informations financières

● Les informations enregistrées doivent refléter à la fois les revenus et les dépenses.
Le registre comptable où toutes les transactions financières d'une entreprise sont initialement enregistrées est
connu comme un journal
● De la même manière que les individus, qui tiennent également un registre de leurs finances afin de répartir leur argent dans un
De manière efficace, une bonne tenue des documents des transactions d'une entreprise peut leur permettre de le faire.
également.
● Un autre élément pertinent dans l'enregistrement des informations financières est le grand livre (une collection d'informations financières)

des comptes qui utilisent à la fois des crédits et des débits), ou ce qui est généralement connu sous le nom de compte T (format

d'une forme en 'T' - les crédits sont présentés d'un côté et les débits sont présentés de l'autre, d'où
le nom de compte T).
 La comptabilité en partie double
Un ensemble de règles pour l'enregistrement des informations financières où chaque transaction ou événement change à
au moins deux comptes de grand livre différents.

1 Débit - Une augmentation des actifs et des dépenses, et une diminution des passifs, des revenus et
capitale.
2 Crédit - une augmentation des passifs, des revenus et du capital, et une diminution des actifs et
dépenses.

Tableau 4:2 Exemple d'une entrée de journal

Date Nom du compte et Débit (débit) Crédit (cr)

Explication
1/12013 Espèces 10 000
Capitale 10 000
Le propriétaire contribue
10 000 $ pour commencer le
entreprise

1/3/2013 Dépense de location 1 200

Espèces
1 200
1/6/2013 Fournitures de bureau 200
Ordinateur 2 000
Espèces 2 200

● La colonne de date indique le jour réel où chaque transaction a été effectuée.

● Le nom du compte et l'explication fournissent les détails de la transaction et de l'article soit
acheté ou acquis.
● La colonne de débit correspond aux actifs de l'entreprise, ce qui signifie également une diminution dans le
revenu ou capital de l'entreprise (cela est enregistré sur le côté gauche d'un grand livre ou "T")
compte).
● La colonne de crédit fournit des informations sur l'augmentation des actifs et des dépenses.
enregistré du côté droit d'un compte en 'T'.
● Dans certains cas, une cinquième colonne peut être ajoutée pour refléter le solde du compte "T".

Les trois branches de la comptabilité

La comptabilité peut être largement divisée en trois catégories principales : (1) la comptabilité de gestion et de coûts, (2)
la comptabilité financière, et (3) l'audit.

Coût et comptabilité de gestion

 ● Concerne la fourniture d'informations financières pertinentes aux parties intéressées dans l'entreprise pour
les aider à planifier, à prendre des décisions, à gérer et à contrôler.

Comptabilité Financière
Traite de la fourniture d'informations pertinentes (concernant la performance de l'entreprise)
à des parties intéressées (investisseurs potentiels, banques, futurs partenaires, organismes de réglementation, etc.)
en dehors du domaine de l'entreprise.
La comptabilité financière permet aux parties prenantes de l'entreprise de prendre des décisions économiques éclairées.
cela pourrait avoir un impact sur la population.

Audit
● Branche clé de la comptabilité qui détermine, par la vérification, si les finances
les informations enregistrées ou divulguées reflètent fidèlement les transactions commerciales qui ont eu lieu.
entrepris durant une période financière.
● Il y a deux formes :
○ Audit interne (lorsque l'entreprise elle-même effectue l'audit).
○ External auditing (when the business engages the services of an outside company).
La pratique moderne de l'audit combine les deux formes ci-dessus.

C. Principes de base de la comptabilité islamique

● Les objectifs de la comptabilité islamique incluent la détermination précise des revenus, la promotion de
efficacité et leadership, conformité avec la Sharī‘ah, engagement envers la justice, rapport des meilleures
pratiques, et s'adapter à un changement social positif grâce à la responsabilité sociale des entreprises.

Consommateur d'informations comptables sur les banques islamiques

● Semblable à la comptabilité conventionnelle, les consommateurs d'informations comptables sur les banques islamiques
constituent de nombreux acteurs de l'industrie de la finance islamique qui nécessitent des informations pour
prendre des décisions appropriées.
● Les états financiers sont généralement le moyen de communication financière le plus populaire.
information.
Il est important que de telles informations se concentrent sur les besoins divers des utilisateurs.
La déclaration d'AAOIFI sur la comptabilité financière (SFA) n° 1, paragraphe 26, donne une liste des principaux
catégories d'utilisateurs des rapports financiers externes pour les banques islamiques en tant que :

1 détenteurs de capitaux propres

2 titulaires de comptes d'investissement

3 autres déposants
4 titulaire de compte courant et d'épargne
5 d'autres qui effectuent des transactions commerciales avec la banque islamique, qui ne sont pas des actions ou des comptes

6 titulaire
7 agences de zakat (au cas où il n'y a pas d'obligation légale de paiement)
8 agences de réglementation
 ● Le but de la comptabilité en Islam va au-delà de la prise de décisions éclairées et s'étend à
aspects de la responsabilité, de la transparence, du commerce équitable et des politiques justes.

Les informations destinées aux utilisateurs externes doivent fournir les informations requises dans le SFA.
Non. 1, paras 37–42.

Une perspective islamique sur les concepts comptables

● La perspective islamique sur les concepts comptables se rapporte à l'exigence de pleine divulgation, et
responsabilité sociale et financière.
● Dans le contexte de la pratique comptable moderne et de l'importance croissante des IFRS, islamique
la comptabilité est pertinente pour les transactions qui utilisent des principes de financement alternatifs basés sur
Règles commerciales islamiques.
● Dans la comptabilité conventionnelle, les concepts comptables sont nécessaires pour guider la pratique existante,
prescrire des orientations futures et identifier certains problèmes fondamentaux.
● La perspective islamique sur ces concepts est la nécessité d'une banque ou d'une institution financière islamique pour
fournir les informations pertinentes sur toutes ses transactions pour que les utilisateurs de ces informations puissent être

capable d'évaluer le niveau de conformité avec les principes obligatoires de la Sharī‘ah dans son quotidien
activités.
● Les responsabilités sociales spécifiées dans l'islam, telles que le don caritatif obligatoire (zakat) et
les dotations caritatives volontaires (waqf) doivent être comptabilisées dans toute information financière
préparé par des banques islamiques et des institutions financières.
● Plusieurs versets dans le Coran et des précédents prophétiques qui soulignent la responsabilité dans
transactions commerciales. Un tel verset est :
Coran 21:47 : « Et Nous établirons des balances de justice le Jour...
de la Résurrection, alors personne ne sera traité injustement en quoi que ce soit.
Et s'il y a le poids d'un grain de moutarde, nous le ferons venir.
Et nous sommes suffisants pour prendre en compte.

L'Organisation de comptabilité et d'audit pour les institutions financières islamiques

● The Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions (AAOIFI) was
développé à partir d'un besoin d'introduire des normes comptables internationales pour la finance islamique
produits.
● Établi en 1990, l'AAOIFI est une organisation non gouvernementale indépendante, et est le résultat de
les efforts conjoints des principales banques et institutions financières du monde musulman.
● L'incapacité de combler les lacunes encore existantes entre les IFRS et le reporting financier des institutions financières islamiques
les produits ne permettront pas la convergence et la normalisation tant nécessaires au niveau international
normes de reporting financier.
● Depuis que l'AAOIFI (1991) a commencé à publier les premières normes de comptabilité, d'audit, de gouvernance et de charia

normes (Bahreïn, la Jordanie et le Soudan ont exigé des institutions financières islamiques dans leur
juridictions respectives à se conformer aux normes de reporting de l'AAOIFI), il y a eu une série de
normes pertinentes pour des produits de finance islamique spécifiques (encadré 4.2 à la page 143 décrit les)
contexte et objectif principal des normes comptables et d'audit de l'AAOIFI.
 Boîte 4.2 Contexte des Normes Comptables de l'AAOIFI (Source : Voir AAOIFI. (2010). Comptabilité,
Normes d'audit et de gouvernance pour les institutions financières islamiques. Bahreïn : AAOIFI.
Les institutions financières islamiques ont généralement adopté les IFRS en raison du manque d'alternatives islamiques. Avec le
le passage de quelques années et le développement de davantage de produits financiers islamiques dans l'industrie,
les parties prenantes ont constaté la nécessité croissante de développer des normes comptables islamiques qui répondent à
les besoins de ces produits uniques. En 1987, divers acteurs se sont réunis lors d'un forum international pour
discuter de la communication financière par les institutions financières islamiques. Les participants ont reconnu qu'il y avait un
un vide dans le reporting financier de certains produits. L'établissement de l'AAOIFI en 1991 était un
De nouvelles normes comptables financières islamiques ont été adoptées en octobre 1993.
financial accounting standards have had far-reaching effects on the Islamic finance industry because,
Pour la première fois, des questions liées au calcul de la zakat (aumône obligatoire) ont émergé dans le domaine financier.
reportage.

Normes Comptables AAOIFI

● Les objectifs des normes de comptabilité financière pour les banques islamiques et les institutions financières comme
identifié par AAOIFI sont :
○ Pour servir de guide aux conseils des normes comptables financières pour les banques islamiques et
institutions financières lors de l'élaboration des normes de comptabilité financière.

○ Pour aider les banques islamiques, en l'absence de normes comptables acceptées, à établir
choix parmi les traitements comptables alternatifs.
○ Mettre à disposition un guide et un régulateur de jugement subjectif élaboré par la direction
lors de la préparation des états financiers et d'autres rapports financiers.
○ Pour augmenter la confiance et la compréhension des utilisateurs concernant les informations comptables et, à son tour,
leur confiance dans les banques islamiques.

○ Développer des normes comptables susceptibles d'être cohérentes entre elles.

● Il y a deux SFA dans les normes AAOIFI. Le SFA n° 1 porte sur les objectifs des états financiers.
la comptabilité des banques islamiques et des institutions financières, tandis que la SFA n° 2 se concentre sur le
concepts. Pendant ce temps, il existe 25 normes AAOIFI qui sont pertinentes pour la comptabilité islamique
(ceux-ci sont résumés dans le Tableau 4.3).
● AAOIFI a continué à émettre des directives ou des déclarations d'orientation pour amender ou réviser les FAS existants.
afin de répondre à toute demande des principaux acteurs de l'industrie de la finance islamique.

D. Méthodes de comptabilité d'exercice et de trésorerie

● L'une des principales décisions initiales qu'un entrepreneur devra prendre au début d'une nouvelle entreprise
consiste à déterminer la méthode comptable à utiliser.
Ils sont tenus de présenter au grand public des rapports périodiques qui reflètent leur actualité.
position financière tout au long de l'année.

Il existe deux principales méthodes de comptabilité : la méthode de comptabilité de trésorerie et la méthode d'accumulation.

comptabilité.
 En général, lorsqu'un entrepreneur accorde un crédit aux clients en leur permettant d'acheter des articles
à crédit avec un arrangement pour un paiement différé, ils encourent ce qu'on appelle des comptes
créance. Si une créance est enregistrée lorsqu'elle est engagée, elle est considérée comme un produit à recevoir.
comptabilité.

À l'inverse, si les comptes à recevoir sont enregistrés lorsque le paiement est reçu à une date ultérieure,
ils sont considérés comme de la comptabilité de trésorerie.

● Ces principes relèvent du concept de périodicité, qui prévoit la relation entre

les revenus d'une entreprise et les périodes de temps.
● Essentiellement, le concept de périodicité, en ce qui concerne les banques islamiques et les institutions financières, permet
l'entité pour calculer correctement le zakat dû et effectuer les déductions nécessaires pour sa transmission
versement à ceux qui y ont droit.

Méthode de comptabilité des flux de trésorerie

● En fonction de la fréquence des flux de trésorerie, aucune transaction n'est enregistrée jusqu'à ce qu'il y ait un
échange réel d'argent.
● Cette méthode donne un compte rendu clair des flux de trésorerie de l'entreprise.

Méthode de comptabilité d'exercice

● En fonction de la fréquence d'occurrence d'une transaction, peu importe s'il y a
échange d'argent ou non (chaque fois qu'il y a une transaction impliquant une entreprise, un enregistrement financier)
est fait immédiatement, que de l'argent ait changé de mains ou non).
● Puisqu'il permet aux entreprises de suivre leurs actifs et passifs, il donne une image plus claire de
rentabilité.

E. États financiers dans les banques islamiques et les institutions financières

Un état financier est un enregistrement formel de toutes les activités financières d'une entité commerciale.
● Toute transaction effectuée entre l'entité commerciale et d'autres corps corporatifs, organisations,
pour les individus, est inclus dans son état financier (la figure 4.3 illustre le flux simple de
des activités qui commencent par des transactions ordinaires et se terminent par un état financier.
Le processus de comptabilité implique que les enregistrements soient triés, classés et présentés dans le
comptes.

Selon la FAS 1 de l'AAOIFI, les états financiers d'une banque islamique doivent comprendre les éléments suivants :
● un état de la situation financière (bilan)
● un état des résultats
un état des flux de trésorerie
● un état des variations des capitaux propres ou un état des bénéfices non répartis
● un état des changements dans les investissements restreints
 ● un état des sources et des utilisations des fonds dans le fonds de zakat et de charité (lorsque la banque assume
responsabilité de la collecte et de la distribution de la zakat
● un état des sources et des utilisations de fonds dans le fonds de l'hôtel

● notes aux états financiers

● toutes déclarations, rapports et autres données qui aident à fournir les informations requises par les utilisateurs de
états financiers tels que spécifiés dans l'Énoncé des Objectifs

États financiers comparatifs des produits financiers islamiques

Les états financiers comparatifs d'une entité corporative indiquent la direction du changement dans le
entreprise sur au moins deux périodes financières.
● Des mesures nécessaires sont prises pour soit maintenir la performance, soit rectifier toute défaillance lorsqu'il y a des changements.

sont notés dans la performance de l'entreprise (dans la période financière actuelle par rapport à la
périodes financières précédentes).
● L'analyse financière comparative, également appelée analyse horizontale, implique la comparaison des
les chiffres de l'année en cours avec ceux des performances des années précédentes.

Les quatre états financiers de base

Il y a quatre états financiers de base dans le reporting financier.
1 Bilan
2 Compte de résultat
3 État des flux de trésorerie
4 État des bénéfices non distribués ou des capitaux propres des actionnaires

Bilan
● Un bilan est un résumé des soldes financiers d'une entité commerciale (également connue sous le nom de
état de la situation financière
● Cela peut être défini comme un résumé de :
○ les actifs (qui ne devraient pas être compensés par les passifs et les passifs ne devraient pas être compensés
contre les actifs à moins qu'il n'y ait un droit religieux ou légal et une attente réelle de
décalage
○ passifs
○ titres de propriété d'une société cotée (à la fin d'une année financière spécifique)

Le FAS 1, paragraphe 4/1 prévoit des bilans et précise les détails spécifiques qu'ils doivent contenir.
(voir le cadre 4.3 pour une illustration d'un état financier comparatif d'une entreprise).

● Les actifs et les passifs doivent être regroupés selon leur nature et
ces regroupements doivent être présentés dans l'état de la situation financière dans l'ordre du
liquidité relative de chaque groupe.
● L'état de la situation financière doit présenter des totaux distincts pour les actifs, les passifs,
comptes d'investissement non restreints et leur équivalent, et capitaux propres des propriétaires.
Le bilan doit être préparé conformément aux paragraphes pertinents de la FAS 1. Le paragraphe 41 de la
la norme prévoit que l'état des états financiers doit divulguer les passifs suivants :
comptes courants, comptes d'épargne et autres comptes, avec une divulgation distincte de chaque catégorie de
comptes, dépôts d'autres banques, salampayables, istisna'payables, bénéfices déclarés mais non répartis
zakat et impôts à payer, et autres comptes à payer.

Le paragraphe 42 prévoit la divulgation des fonds propres des titulaires de comptes non restreints. C'est une obligation.
exigence de divulguer et de présenter les comptes d'investissement non restreints et leur équivalent dans le
État de la situation financière en tant qu'élément séparé entre les passifs et les capitaux propres. De plus,
Le paragraphe 43 de la norme exige que l'état de la situation financière consolidé soit
divulguer l'intérêt minoritaire. De plus, le paragraphe 44 fournit la divulgation des éléments suivants,
qui devrait être effectué en conséquence dans l'état de la situation financière.

● capital autorisé, souscrit et libéré

● nombre d'unités de propriété autorisées (actions), nombre d'unités de propriété émises,
nombre d'unités de propriété en circulation, valeur nominale par unité et primes sur les unités émises
unités
● réserve légale et réserves discrétionnaires au début et à la fin de la période et
changements y compris pendant la période
● bénéfices non répartis au début et à la fin de la période et montant des bénéfices non répartis
résultant de la réévaluation des actifs et des passifs à leur valeur liquidative
valeurs équivalentes, le cas échéant, et les changements y afférents pendant la période incluant
distribution aux propriétaires et transferts vers ou depuis les réserves
● autres changements dans les capitaux propres pendant la période
● toutes restrictions imposées sur la distribution des bénéfices non répartis aux propriétaires

Pour un exemple de bilan affichant un résumé des actifs dans un état consolidé de
position financière, voir la Boîte 4.3. La Boîte 4.4 reproduit un exemple des états financiers et
Les divulgations de la Banque XYZ, telles qu'adaptées de la FAS AAOIFI. Boîte 4.4, visent à présenter un état consolidé de
position financière qui donne un aperçu des performances de l'institution financière dans le plus
l'exercice financier récemment conclu par rapport à l'année précédente.

État des résultats (souvent appelé compte de résultats)

● Un état financier qui mesure la performance financière d'une entreprise sur une période spécifique
période de temps, indiquant comment le chiffre d'affaires est transformé en bénéfice net (après tous les revenus et
les dépenses ont été prises en compte, connues sous le nom de revenu net, ou 'bottom line').
● Il est significatif dans sa capacité à dévoiler la rentabilité (revenus d'investissement, dépenses engagées,)
gains réalisés et pertes encourues d'une entité pendant l'intervalle de temps spécifié dans son en-tête
(note : FAS 1, paragraphe 49 exige la divulgation des gains et pertes estimés provenant de
réévaluation des actifs et des passifs à leurs valeurs équivalentes en espèces).
 ● La direction de l'entité commerciale doit choisir la période pendant laquelle le revenu
Les en-têtes peuvent varier en forme.
● Après le titre du compte de résultat, il est requis, selon la norme FAS 1, paragraphe 50, que
les informations suivantes (La boîte 4.5 reproduit un exemple des états financiers et
les divulgations de la Banque XYZ, adaptées de la FAS 1 de l'AAOIFI, sont divulguées, avec des divulgations séparées de
revenus d'investissement, dépenses, gains et pertes financés conjointement par la banque islamique et
détenteurs de comptes d'investissement sans restriction, et ceux exclusivement financés par la banque.

La boîte de Pratique de la Finance Islamique présente l'état des résultats de Qatar Islamic Bank pour les six-
La période mensuelle s'est terminée le 30 juin 2011. Cette feuille illustre le revenu réel d'une banque islamique calculé
après que toutes les déductions nécessaires ont été faites.

Les états des flux de trésorerie (peuvent être appelés un état des flux de trésorerie ou flux de fonds)

déclaration)
● Un état financier qui indique comment les changements dans les comptes de bilan et le résultat net
les états affectent la trésorerie et ses équivalents.
● L'objectif de l'état des flux de trésorerie est d'identifier les sources et les utilisations de la trésorerie pendant le
exercice financier.
● FAS 1, paragraphe 54 prévoit que l'état des flux de trésorerie doit différencier entre
flux de trésorerie provenant des opérations, flux de trésorerie provenant des activités d'investissement, et flux de trésorerie provenant du financement

activities.
Le paragraphe 55 exige la divulgation de l'augmentation (ou de la diminution) nette de la trésorerie et des liquidités.

équivalent pendant la période et le solde de la trésorerie et des équivalents de trésorerie au début et

fin de la période.
● Le paragraphe 56 stipule que les transactions et autres transferts qui ne nécessitent pas le paiement de,
ou ne résultent pas dans la réception de, la trésorerie et équivalents de trésorerie doivent être divulgués, par exemple,
actions gratuites ou acquisition d'actifs en échange d'actions dans les capitaux propres de l'entreprise.
(La boîte 4.6 reproduit un exemple des états financiers et des divulgations de la Banque XYZ tel que
adapté de AAOIFI FAS 1).

État des bénéfices non répartis ou des capitaux propres des actionnaires
● Un état financier qui explique le changement dans les bénéfices non distribués d'une entreprise au cours de
période de temps rapportée (dans une entreprise individuelle, l'état des résultats non distribués
peut également être appelé l'état des capitaux propres ou l'état des capitaux propres des propriétaires, et dans un partenariat,
appelé un état des capitaux propres des partenaires).

● En utilisant la formule suivante, PATRIMOINE DES PROPRIÉTAIRES = ACTIFS - PASSIF, le patrimoine des propriétaires et
les bénéfices non répartis peuvent être calculés.
Le paragraphe 58 du FAS 1 prévoit que l'état des variations des capitaux propres des propriétaires doit divulguer
informations spécifiques, qui incluent (1) capital libéré, réserves légales et discrétionnaires
séparément, et les bénéfices non répartis (à compter du début de la période avec divulgation séparée de
le montant des bénéfices estimés résultant de la réévaluation des actifs et des passifs à leur
 valeurs équivalentes en espèces, le cas échéant), (2) contribution en capital des propriétaires pendant la période,
(3) revenu net (perte) pour la période, etc.

Le paragraphe 60 exige que l'état des résultats non distribués indique, entre autres éléments, (1)
résultat non distribué au début de la période (avec une divulgation distincte du montant de
bénéfices non répartis estimés résultant de la réévaluation des actifs et des passifs à leur valeur comptable
valeurs équivalentes, le cas échéant) (2) revenu net (perte) pour la période, (3), transferts à la légale
et les réserves discrétionnaires durant la période, etc.

La boîte 4.7 reproduit un exemple des états financiers et des divulgations de la Banque XYZ en tant que
adapté de AAOIFI FAS 1. Dans l'état, il y a un accent sur les actifs et les passifs de la
institution financière, qui donne une image plus claire des changements dans son capital au cours de la période financière
année. Cela donne également une présentation fidèle de la position actuelle de l'institution financière pour permettre
ses parties prenantes à prendre une décision éclairée concernant les plans pour les années à venir.

Proposition d'ensemble d'états financiers pour les banques islamiques par AAOIFI
● Au sein de l'industrie bancaire islamique, il y a un besoin d'un ensemble différent d'éléments dans le financier.
Les déclarations. La boîte de financement islamique mondial à la page 161 présente la question controversée
concernant le cadre comptable islamique tel que représenté par les normes AAOIFI
devrait être intégré dans le cadre comptable mondial mainstream sous l'IASB.
● Bien que la majorité des exemples (d'états financiers) présentés dans ce chapitre soient
basé sur le cadre conventionnel, il y a plus dans le cadre comptable de l'Islam
banques.
● Puisqu'il n'est pas possible de détailler tous les principes comptables pour chaque finance islamique
les instruments dans ce chapitre, il suffit d’observer que l’AAOIFI a proposé un ensemble d'instruments financiers
déclarations pour les institutions financières islamiques, divisées en trois grandes catégories.
Ils sont :
1. Les états financiers discutés et illustrés ci-dessus, tels que l'état de
position financière, état des résultats, état des flux de trésorerie, et état de
bénéfices non distribués ou état des variations des capitaux propres des propriétaires.

2. La deuxième catégorie se concentre sur le reporting financier des investissements restreints,

qui sont gérés par la banque islamique (ils nécessitent un état financier unique
généralement connu sous le nom d'état des variations des investissements restreints).
3. La troisième catégorie met l'accent sur la proposition de valeur originale de la finance islamique.
intermédiation, qui reflète le rôle des banques islamiques en tant que fiduciaire des fonds dans
fournir des services sociaux, en particulier dans des situations où ces services sont rendus
à travers des fonds spécialement désignés.

Finance islamique mondiale : Intégrer les normes comptables AAOIFI dans le courant principal mondial
Cadre (Source : Anjuli Davies. 'La finance islamique sous pression pour rejoindre le courant principal de la comptabilité')
Reuters, 5 avril 2012. Disponible sur [Link]
 comptabilité-idUSBRE8340CA20120405).

Un récent sondage réalisé par Deloitte a montré que 93 % des leaders de la finance islamique croient que
Les normes AAOIFI sont suffisantes pour garantir la transparence et les meilleures pratiques en matière de reporting financier tout en étant
négligeable 7 pourcent pensent qu'ils ne le sont pas. De plus, certains experts ont également soutenu que la plupart de
les normes ont été développées sur la base des normes de reporting financier conventionnel avec quelques
modifications pour répondre aux besoins de l'industrie de la finance islamique. En réponse, certains commentateurs ont
demandé s'il n'existe pas de modèles classiques de comptabilité dans la loi islamique. La récente approche
adopté par l'AAOIFI pour émettre le Cadre conceptuel pour la présentation des états financiers par les institutions financières islamiques

Les institutions en 2011 semblent avoir abordé ces questions de manière plus proactive.....Cette nouvelle
approach seems to be more convincing and also sustainable as it leaves room for the adoption of best
des pratiques qui ne contredisent pas la loi islamique et qui encouragent également le développement de la charia
principes de reporting financier. Cependant, il y a une controverse en cours sur la nécessité d'introduire l'islamique
normes comptables dans le cadre mondial traditionnel. Bien que certains croient que la Sharī‘ah
les chercheurs et d'autres parties prenantes devraient travailler plus dur pour rendre le cadre comptable de l'AAOIFI
plus fort afin d'être considéré comme une alternative sérieuse, d'autres soutiennent que la comptabilité islamique
le cadre doit être harmonisé avec le cadre mondial dirigé par l'IASB.

Termes et concepts clés

Organisation de comptabilité et d'audit pour analyse horizontale (p. 147)
Institutions Financières Islamiques (AAOIFI) (p. 132) état des résultats (p. 151)
créances clients (p. 145) audit interne (p. 138)
méthode d'engagement (p. 146) Normes Internationales de Comptabilité
Association Américaine de Comptabilité (p. 129) Conseil (IASB) (p. 131)
bilan (p. 149) Vision du monde islamique (p. 129)
tenir les livres (p. 135) journal (p. 135)
méthode des flux de trésorerie (p. 146) dernier jour (p. 130)
état des flux de trésorerie (p. 154) revenu net (p. 151)
écriture de journal comptable composé (p. 137) concept de périodicité (p. 145)
crédit (p. 136) qardfund (p. 147)
débit (p. 136) revenu (p. 135)
paiement différé (p. 145) état des variations dans les restreints
comptabilité en partie double (p. 135) investissements (p. 160)
équité des titulaires de compte non restreints (p.151) État de la comptabilité financière (ECF)
dépenses (p. 135) (p. 139)
audit externe (p. 138) état des bénéfices non répartis (p. 156)
comptabilité financière (p. 129) Compte en T (ou grand livre) (p. 135)

Résumé
1 The definition of accounting from the Islamic perspective reflects the ethical perspective of
transactions financières. Les principes justes et équitables de bonnes pratiques, de transparence, et
 la responsabilité est significative pour les utilisateurs d'informations. Celles-ci sont pertinentes dans la prise de décision financière

faire.
2 Les Normes Internationales d'Information Financière (IFRS) publiées par l'International Accounting
Le Conseil des normes joue un rôle significatif dans la réglementation comptable internationale. Les banques islamiques
et les institutions financières ont adopté les normes il y a quelques années, mais il y a eu un paradigme
passer aux normes comptables de l'AAOIFI en raison des besoins particuliers en comptabilité pour chacun
produit de finance islamique
3 The basic principles of accounting are similar to the requirements for transparency and
la responsabilité dans le droit commercial islamique. La comptabilité comprend deux activités principales : la tenue de livres
et comptabilité (préparation des états financiers). L'enregistrement des informations financières est crucial pour
le succès de toute entreprise. Il y a trois branches de la comptabilité : le coût et
la comptabilité de gestion, la comptabilité financière et l'audit. Ce chapitre a fourni un aperçu général
introduction à la comptabilité financière.
4 Le cadre et les principes de la comptabilité financière islamique sont basés sur certains fondamentaux.
concepts dans l'islam tels que khilafah (vice-gouvernance), taklif (responsabilité), documentation de
transactions financières, loi islamique de l'héritage (mawarith), calcul des aumônes obligatoires (zakat), et
le concept sous-jacent du tawhid (l'unité de Dieu). Respect des préceptes de la Sharī‘ah dans
toutes les transactions financières doivent être reflétées dans les informations financières à communiquer au
utilisateurs de telles informations.

5 Les techniques et méthodes de comptabilité adoptées par les banques islamiques modernes et les institutions financières

Les institutions pour rapporter les activités financières islamiques sont basées sur la comptabilité financière de l'AAOIFI.

Normes. Les normes AAOIFI contiennent des dispositions exclusives pour le reporting financier de l'islam.
produits financiers.
6 Les principaux états financiers pour les produits de finance islamique comprennent un état financier
position (bilan), un compte de résultat, un état des flux de trésorerie, un état des changements
dans les capitaux propres ou un état des résultats non distribués, un état des sources et des utilisations de fonds dans
le fonds de zakat et de charité (lorsque la banque assume la responsabilité de la collecte et
distribution de la zakat), un état des sources et des utilisations des fonds dans le qardfund, notes aux
états financiers, et toutes déclarations, rapports, et autres données qui aident à fournir
informations requises par les utilisateurs des états financiers telles que spécifiées dans l'énoncé des objectifs.

Questions de pratique

1. Expliquer certains principes sous-jacents de la comptabilité islamique avec une attention particulière à l'islam
perspectives sur la comptabilité.

Les principes fondamentaux de la comptabilité islamique sont la conformité à la Sharī‘ah, l'engagement envers la justice,
meilleures pratiques de reporting, et s'adapter à un changement social positif à travers la responsabilité sociale des entreprises, une
principe fondamental de la loi islamique. pratiques éthiques, comme l'exige l'islam. L'élément religio-spirituel
intégré dans les transactions financières islamiques est mis en avant aux côtés de l'élément de rentabilité,
qui est également important dans l'évaluation de la performance d'une banque islamique. De plus, le social
responsabilités spécifiées dans l'Islam telles que le don caritatif obligatoire (zakat) et le don caritatif volontaire
les dotations (waqf) doivent être prises en compte dans toute information financière préparée par les banques islamiques
les institutions financières. La rigueur de la nécessité d'être responsable de manière juste dans tous les domaines humains
les efforts sont soulignés dans de nombreux versets coraniques.

2. Faire la distinction entre les définitions de la comptabilité telles qu'elles sont généralement comprises dans la convention.
pratique de la comptabilité financière et de la comptabilité islamique.

Cette définition simple implique trois problèmes principaux, qui sont la reconnaissance, l'enregistrement, la classification, et
résumer les transactions commerciales mesurant, analysant, traitant et interprétant les résultats d'exploitation
reporting et présentation de la position financière. La comptabilité financière islamique peut être définie comme « le
processus comptable qui fournit des informations appropriées (pas nécessairement limitées aux données financières) à
les parties prenantes d'une entité qui leur permettra de s'assurer que l'entité fonctionne en continu au sein de
les limites de la Sharī‘ah islamique et la réalisation de ses objectifs socio-économiques. Essentiellement, islamique
la comptabilité financière implique les mêmes trois problèmes que la comptabilité conventionnelle avec les éléments ajoutés
de responsabilité en ce qui concerne la Sharī'ah (toute information financière préparée par les banques islamiques et
institutions financières, telles que la zakat, la contribution caritative obligatoire, et l'endowment caritatif volontaire,
également appelé waqf).

3. Expliquer les objectifs des Normes Internationales d'Information Financière dans la finance internationale
réglementation.

Ses objectifs principaux sont de :

1 développer un ensemble unique de normes de haute qualité, compréhensibles, appliquées et acceptées mondialement
normes internationales d'information financière (IFRS) par l'intermédiaire de son organe de normalisation, l'IASB.
2 encourage l'utilisation et l'application rigoureuse de ces normes
3 prendre en compte les besoins en rapport financier des économies émergentes et des petites et moyennes entreprises
entités de taille moyenne (ETM)

4 pour parvenir à la convergence des normes comptables nationales et des IFRS.

Les IFRS sont plus pertinentes pour les multinationales avec des filiales réparties dans différents
pays car cela leur permet d'adopter le même ensemble de normes comptables. Si toutes les filiales peuvent adopter
the same reporting language, the accounting procedures for all pertinent entities is simplified.

4. Les Normes Internationales d'Information Financière (IFRS) sont-elles applicables aux banques islamiques et aux institutions financières ?

institutions ? Donnez des raisons appropriées pour justifier votre point de vue.

Principalement en raison du fait qu'il existe un certain nombre de normes IFRS existantes qui ne s'appliquent pas à l'Islam.
banques et institutions financières, il existe des problèmes concernant l'application des IFRS sur les banques islamiques
et institutions financières. Ces problèmes ont entraîné l'établissement d'une norme internationale.
organe pour les institutions financières islamiques, l'Organisation comptable et de vérification basée à Bahreïn pour
Institutions Financières Islamiques (AAOIFI). Depuis sa création, l'organisation a émis plus de 81
comptabilité, audit, gouvernance, éthique et normes de Sharī‘ah. Cet organisme a dirigé le
développement des normes comptables, d'audit et de Sharī'ah pour les banques islamiques et les institutions financières
à travers le monde. Alors que nous avançons, le besoin d'harmonisation des normes AAOIFI avec le
Les IFRS sont devenues de plus en plus importantes.

5. Quels sont les principes de base pour enregistrer les informations financières ? Illustrez votre réponse avec un
entrée de journal simple.
Les informations enregistrées doivent refléter à la fois les revenus (l'argent reçu de la vente de produits et
services avant que les dépenses engagées ne soient déduites) et les dépenses (le montant d'argent ou de ressources
dépensé dans une opération financière ou dans le règlement d'une obligation). L'enregistrement comptable où tout
Les transactions financières d'une entreprise sont à l'origine saisies dans un journal. Un autre élément important
dans l'enregistrement des informations financières, il y a le grand livre, ou ce qui est généralement connu sous le nom de compte T, par exemple le

système de comptabilité en partie double, l'ensemble des règles pour enregistrer des informations financières (où chaque
la transaction ou l'événement modifie au moins deux comptes de livre différents). Ce système a deux aspects principaux,
découvert, l'augmentation des actifs et des dépenses et la diminution des passifs, des revenus et du capital, et le crédit, un
augmentation des passifs, des revenus et des capitaux, et une diminution des actifs et des dépenses. Pour illustration voir
Tableau 4.2.

6. Quels sont les trois branches de la comptabilité et comment sont-elles liées aux affaires d'une entreprise typique
Banque islamique ?

Les trois branches de la comptabilité sont la comptabilité de gestion et des coûts, la comptabilité financière, et
audit

Comptabilité de gestion et coûts - la fourniture d'informations financières pertinentes aux parties intéressées
parties dans l'entreprise pour les aider dans la planification, la prise de décision, la gestion et le contrôle.
Comptabilité financière - la fourniture d'informations pertinentes aux parties intéressées extérieures
domaine de l'entreprise. Investisseurs potentiels, banques, futurs partenaires, organes de réglementation,
agences gouvernementales, actionnaires et acheteurs potentiels qui auront, d'une manière ou d'une autre, besoin
informations financières sur la performance de l'entreprise pour les aider à prendre de meilleures décisions ou
politiques.
L'audit est une branche clé de la comptabilité qui détermine, par vérification, si le
Les informations financières enregistrées ou divulguées sont un véritable reflet des transactions commerciales qui
ont été réalisés pendant une période financière.

Puisque le but de la comptabilité en islam va au-delà de la prise de décisions éclairées, les trois branches de
la comptabilité conventionnelle doit s'étendre aux aspects de responsabilité, de transparence, de commerce équitable et de justesse
politiques. Cependant, les besoins d'information communs des utilisateurs, en particulier des utilisateurs externes, devraient
soyez toujours accueilli par les données disponibles dans les états financiers de l'entreprise.

7. Quelles sont les différences identifiables entre les utilisateurs d'informations financières dans le conventionnel
pratique de la comptabilité et comptabilité islamique ?
Comme discuté dans les questions précédentes, les différences les plus identifiables entre les deux comptabilités
les pratiques traitent des éléments supplémentaires requis par le processus comptable islamique. Par exemple, un
L'état comptable islamique doit inclure les passifs suivants : (1) comptes courants, (2) économies
comptes, et d'autres comptes, avec une divulgation séparée de chaque catégorie de comptes, (3) dépôts de
autres banques, (4) salampayables, (5) istisna’payables, (6) bénéfices déclarés mais non distribués, (7) zakat
et les impôts à payer, et (8) d'autres comptes à payer. Fondamentalement, les utilisateurs de l'information financière dans le
la pratique conventionnelle de la comptabilité ne se préoccuperait pas des comptes à payer salampayables, des comptes à payer istisna’ ou

la zakat et les impôts dus, simplement parce que ces informations financières seraient (dans la plupart des cas)
déterminable à partir des transactions commerciales de l'investisseur conventionnel.

8. Expliquer le concept islamique de la comptabilité et lister cinq normes comptables financières émises par
AAOIFI.

Le concept islamique de la comptabilité traite de l'exigence d'une divulgation complète et des aspects sociaux et financiers.
responsabilité. Cela est requis pour toute information demandée par les utilisateurs, conformément aux règles de
Sharī‘ah. En conséquence, la tenue de livres et la comptabilité des transactions financières islamiques sont très
important. Cinq normes comptables financières émises par l'AAOIFI (trouvé dans le tableau 4.3) sont (FAS 1) Général
Présentation et divulgation dans les états financiers des banques islamiques et des institutions financières, (FAS
2) Murabaha et Murabaha au Commanditaire de la Commande, (FAS 3) Financement Mudarabah, (FAS 4)
Financement Musharakah, et (FAS 5) Divulgation des bases d'allocation des profits entre les capitaux propres des propriétaires et
Détenteurs de comptes d'investissement.

9. Différenciez entre les méthodes de comptabilité d'exercice et de trésorerie. Soutenez votre réponse avec
un exemple pertinent.

Si un compte à recevoir est enregistré lorsqu'il est engagé, il est considéré comme de la comptabilité d'engagement. Pour
par exemple, lorsqu'un entrepreneur accorde du crédit aux clients en leur permettant d'acheter des articles sur
le crédit avec un arrangement pour le paiement différé, ils encourent ce qu'on appelle des créances clients
comptabilité. D'autre part, si les comptes clients sont enregistrés lorsque le paiement est reçu
à une date ultérieure, elles sont considérées comme de la comptabilité de flux de trésorerie.

10. Définissez le concept de périodicité et expliquez comment il est pertinent pour le modèle comptable islamique.
banques.

Le concept de périodicité en comptabilité financière prévoit la relation entre le revenu d'un

entreprises et périodes. Les banques islamiques et les institutions financières sont tenues d'émettre des rapports périodiques.
des rapports qui reflètent leur position financière, le concept de périodicité nécessite une documentation appropriée de
transactions dans une période donnée.
11. Avec l'aide des normes de comptabilité financière AAOIFI pertinentes, expliquez brièvement ce qui suit
quatre principaux états financiers : bilans, états des résultats, tableaux des flux de trésorerie, état
des bénéfices non répartis ou des capitaux propres des actionnaires.
Un bilan est un résumé des soldes financiers d'une entité corporative et est également connu sous le nom de
état de la situation financière. Le compte de résultat est un état financier qui mesure le
performance financière d'une entreprise sur une période spécifique, indiquant comment les revenus sont
transformé en résultat, après que tous les revenus et dépenses aient été pris en compte, connu sous le nom de
revenu net (ou 'résultat final'). L'état des flux de trésorerie est un état financier qui indique comment
les changements dans les comptes de bilan et les états des résultats affectent la trésorerie et ses équivalents ; le
l'analyse est divisée en activités d'exploitation, d'investissement et de financement. L'état des résultats non distribués
les bénéfices sont un état financier qui explique les changements dans les bénéfices non répartis d'une entreprise au cours de
la période de temps signalée.

12. Préparez un bilan simple pour une banque islamique qui reflète certaines caractéristiques uniques des types.
of business carried out by Islamic banks, based on the AAOIFI models explained to you in class.

Les étudiants doivent préparer un bilan.

Activités

1. Préparez un tableau sur les principales différences entre les concepts comptables conventionnels et islamiques.
paradigme comptable.

Les étudiants devraient mettre en avant les exigences islamiques (responsabilité) et comment, en plus de la
les structures comptables conventionnelles, de telles exigences sont requises des documents comptables islamiques.
Ils devraient mentionner les principes sous-jacents de la Sharī‘ah, tels que la responsabilité sociale, les aumônes charitables,
etc., qui justifient les concepts de comptabilité islamique d'inclure des éléments supplémentaires.

[Link] le texte des Normes comptables de l'AAOIFI et préparez un résumé de celles-ci pour une durée de 15-
présentation de classe d'une minute.

La présentation des étudiants devrait illustrer une compréhension approfondie des normes AAOIFI et du
la raison pour laquelle ils sont bien adaptés à la comptabilité islamique. Les étudiants devraient discuter spécifiquement de nombreux de
normes qui sont uniques aux FAS de l'AAOIFI, en se concentrant sur leur applicabilité aux finances islamiques
transactions. Étant donné qu'il y a de nombreux FAS que les étudiants pourraient discuter, leurs présentations devraient être
évalués sur la base de leur compréhension théorique et conceptuelle du FAS, et non sur la façon dont
expansive est leur présentation (en termes de combien de normes ils discutent).

3. Trouver deux copies de chacun d'un état de la situation financière (bilan), d'un état des résultats, d'un
état des flux de trésorerie, état des variations des capitaux propres ou état des bénéfices non répartis
pour toute banque islamique ou institution financière.
Les étudiants doivent apporter les documents en classe, où ils partageront leurs découvertes avec les autres.
camarades de classe. Les étudiants devraient comparer leurs copies à celles des autres étudiants. Cela leur permettra de voir
des documents comptables clés en première main.

Défis de marge

1. Quelles sont les similarités des objectifs de la comptabilité financière dans le conventionnel et
Cadres islamiques ?
Les normes comptables conventionnelles reposent sur un cadre utile à la prise de décision par
les parties prenantes qui reçoivent les informations pertinentes. Les normes comptables islamiques, en revanche,
se concentrer sur la responsabilité et un cadre de conformité à la Sharī‘ah qui vise un traitement équitable entre tous
parties dans une transaction commerciale. Cependant, cela ne signifie pas que les normes comptables islamiques
négliger l'objectif important de la comptabilité financière, c'est-à-dire fournir des informations utiles aux utilisateurs de
financial reports. Though Islamic financial accounting is characterized by an ethical premise and
les prévisions conformes, les rapports financiers, comme ceux dans le cadre conventionnel, sont mis à disposition
aux utilisateurs. Il convient de noter que ces rapports dans le cadre de la finance islamique sont davantage destinés à
permettre aux utilisateurs de prendre des décisions éclairées et légitimes dans leurs relations avec l'IFI plutôt que de penser à
comment augmenter leur richesse dans un sens capitaliste (comme dans l'espace conventionnel). À la fois islamique et
la comptabilité conventionnelle est composée de deux activités principales : la tenue de livres et la comptabilité (préparation
L'enregistrement des informations financières est crucial pour le succès de toute entreprise.
entreprise, que cette activité soit conforme ou non. En conclusion, malgré
le fait que les objectifs sous-jacents des deux types de comptabilité soient quelque peu différents, le
les cadres de la comptabilité islamique et conventionnelle visent à produire des informations fiables et transparentes
rapports financiers.
2. Comparez ces catégories d'utilisateurs de rapports financiers avec celles des rapports financiers conventionnels.
institutions. Y a-t-il des différences ?
Les principales catégories d'utilisateurs des rapports financiers dans le cadre comptable islamique sont :
détenteurs de capitaux propres

détenteurs de comptes d'investissement

autres déposants
titulaire de compte courant et d'épargne
● d'autres qui effectuent des transactions avec la banque islamique, qui ne sont pas des actionnaires ou des titulaires de compte

●agences de zakat (dans le cas où il n'y a aucune obligation légale de paiement)

agences de réglementation

L'objectif du processus conventionnel est de fournir les informations nécessaires qui ont le potentiel d'être
utile pour la prise de décision économique par les parties prenantes de l'industrie financière. De telles informations, avec
l'ajout de certaines données non économiques est utilisé par les agences comptables islamiques afin de fournir
utilisateurs avec les informations nécessaires pour faire progresser les objectifs socio-économiques de la finance islamique
institutions. Bien que les informations données aux utilisateurs des rapports financiers dans les institutions islamiques et
le cadre conventionnel est quelque peu différent, les utilisateurs des rapports sont (à l'exception de la
zakatagency) le même.
3. Pourquoi est-il si important pour l'AAOIFI d'émettre des normes comptables financières pour les banques islamiques?

Il y a de nombreux objectifs de la comptabilité financière pour les banques islamiques et les institutions financières. Ils
inclure, de manière significative : la nécessité de promouvoir la cohérence dans le reporting financier, de fournir un guide à
la gestion de ces institutions dans la prise de décisions éclairées, pour accroître la confiance des utilisateurs dans le
institutions, et de développer un nouveau cadre pour le reporting financier international basé sur le
objectifs de la loi islamique. Au niveau le plus basique, l'importance de l'émission de la AAOIFI sur les finances
Les normes comptables pour les banques islamiques sont les mêmes que la raison générale du développement de la
AAOIFI en premier lieu, qui est de créer un cadre réglementaire harmonieux et un ensemble de normes pour
l'industrie. Une documentation et un reporting financier transparents et fiables devraient être un aspect important
aspect de toute industrie. Dans le secteur de la finance islamique, c'est absolument essentiel. Comptabilité cohérente
Les normes, comme celles émises par l'AAOIFI, tentent d'augmenter la confiance des utilisateurs dans les rapports financiers.
des banques islamiques. Dans une industrie qui est encore en croissance et qui rivalise avec le secteur financier conventionnel
Dans l'industrie, la confiance des utilisateurs est un élément nécessaire à la croissance future.

4. Même si la finance islamique prétend avoir des éléments uniques qui devraient apparaître sur les états financiers.
déclarations, quels sont les éléments équivalents pour les institutions financières non islamiques, et comment pensez-vous
Des questions telles que la responsabilité sociale des entreprises (RSE) sont rapportées dans les états financiers ?

Il existe de nombreuses façons pour les étudiants de répondre à cette question. En plus de répondre au
question en nommant ce qu'ils pensent être des éléments équivalents potentiels pour le financement non islamique
institutions (qui pourraient inclure des dons caritatifs, du travail bénévole des employés, etc.), ils pourraient
affirmer raisonnablement qu'aucun de ces articles n'existe. Quant à leurs réponses concernant la façon dont la responsabilité sociale des entreprises
la responsabilité sociale des entreprises (RSE) est rapportée dans les états financiers, leurs réponses devraient inclure que la RSE
est mesuré à l'aide d'un large éventail de méthodes. Les méthodes de rapport potentielles peuvent inclure : énergie
indicateurs d'utilisation, violations des droits de l'homme, discrimination de genre et santé et
la sécurité, ainsi que des enquêtes qui mesurent l'état des entreprises dans la communauté.