GRUPO1

PROGRAMME D'AUDIT FISCAL

EMPRESA: ÉLABORÉ PAR : Fecha:
PÉRIODE : REVISÉ PAR : Fecha:

Objectifs de l'InformationFiscale Complémentaire

Acquérir une compréhension de l'entreprise et de l'industrie dans laquelle elle opère et de ce qui
sujeta.
Effectuer des enquêtes concernant les principes et pratiques comptables de l'entreprise et q
aplicados consistentemente en las declaraciones juradas de acuerdo con la Ley 843 (Texto Or
dispositions réglementaires.
- Effectuer des enquêtes concernant les procédures de l'entité pour enregistrer, classer
sujets à des impôts, leurs bases de calcul et la déclaration fiscale.
Effectuer des enquêtes concernant toutes les affirmations d'importance relative.
déclarées fiscalement.
Appliquer des procédures analytiques conçues pour identifier des relations et des éléments individuels.
paraissent inhabituels. Ces procédures incluraient :
- Comparación de las cifras de los estados financieros con estados financieros por periodos an
Étude des relations des éléments des états financiers liés aux ba
je m'attendrais à ce qu'ils se conforment à un modèle prévisible basé sur l'expérience de l'entreprise ou non

Vérifier que les chiffres des déclarations fiscales proviennent d'informations basées sur
entreprise.
Effectuer un suivi de la situation des dettes fiscales.

Détail

I Impôt sur la Valeur Ajoutée

1 Débito Fiscal
1.1 Relevamiento de información
Relever l'information concernant :
Type de revenus que possède l'entité
Formes de liquidation de l'impôt
Facturation
Comptabilisation
1.2 Test global sur les revenus déclarés
Réaliser un examen global annuel pour l'exercice auquel se rapportent les états financiers audités
comparant les revenus imposables par cet impôt qui sont enregistrés dans les états
financiers, avec les revenus déclarés dans les formulaires 143.

1.3 Conciliations des déclarations jurées avec des soldes comptables

GROUPE1
Vérifier que le solde du compte de Débit Fiscal TVA soit raisonnablement comptabilisé.
par la comparaison de ce solde avec le montant déclaré dans le Form.143 pour trois mois
tirés au sort.
Détail
1.4 Conciliations des déclarations jurées avec les livres de ventes
Vérifier que les montants déclarés dans le formulaire 143 correspondent aux montants consignés
dans les livres de vente, pour les mêmes trois mois sélectionnés pour le test 1.3 précédent

2 Crédit Fiscal
2.1 Collecte d'informations
Relever l'information concernant le calcul du crédit fiscal et son enregistrement.
2.2 Conciliations des déclarations jurées avec les soldes comptables.
Vérifier que le solde du compte d'actif Crédit Fiscal TVA est raisonnable.
comptabilisé, par la comparaison de ce solde avec le montant déclaré dans le Form.143 pour trois
mois pris au hasard
2.3 Conciliations des déclarations fiscales avec les livres d'achats
Verificar que los importes declarados en el Formulario 143 estén de acuerdo a los importes consignados
2.4 Révision des aspects formels des factures qui soutiennent le Crédit Fiscal TVA

Réaliser un échantillonnage des factures les plus significatives, sélectionnées au hasard, enregistrées dans le Livre de
Achats TVA. (Polices d'importation en particulier, si elles existent) et réaliser un test de conformité
pour un mois de gestion.
Sobre esa muestra, verificar los siguientes aspectos:
Inclusion du nom de l'Entreprise et de son numéro de RUC sur la facture.
Vérification que la date enregistrée sur la facture coïncide avec celle enregistrée dans le livre de
achats et qui correspond au période de déclaration.
Vérification que le concept de la dépense corresponde à l'activité propre de l'Entreprise.

- Verificación de que los importes registrados en la factura coincidan con los registrados en el libro de
achats.
3 Aspects Formels
3.1 Livres d'Achats et de Ventes TVA
Réviser les aspects formels que doivent respecter les Livres d'Achats et de Ventes TVA, en tenant compte de
compte les aspects suivants :
- Empâtage, foliation et notarisation.
- Inclusión de todas las columnas que corresponden según la normativa vigente.
- Enregistrement de toutes les données correspondantes (de manière à ce qu'elles ne puissent être altérées et qu'elles soient
totalisés
Qu'il n'y ait pas de ratures, de corrections ou de modifications.
Registre chronologique.
Effectuer cette révision pour trois mois pris au hasard
GROUPE1

Détail
3.2 Déclarations sous serment
Vérifier le respect des aspects formels dans la présentation des Déclarations Jurées,
en tenant compte des éléments suivants :
- Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de ellas.

Validation des montants déclarés.

- Présentation dans les délais.
Vérification du sceau de la Banque à la date de paiement.
- Si la Déclaration Jurée a été présentée hors délai, vérifier la correcte déclaration des
accessoires (mises à jour, intérêts et pénalités).
Effectuer cette révision pour tous les formulaires soumis dans la gestion sous examen.

4 Vérifier les pourcentages de crédit de taxe indirecte (pour les contribuables qui déclarent des revenus
Réviser le calcul effectué par l'entité pour deux mois pris au hasard afin de valider les
pourcentages de crédit fiscal indirect déterminés.
Vérifiez que ces pourcentages ont été appliqués au total du crédit fiscal du mois auquel ils correspondent.
pour comparer le résultat avec le crédit d'impôt déclaré dans les formulaires 143.

D'autre part, réaliser un test global pour déterminer le caractère raisonnable de l'impôt déclaré dans la

II Impôt sur les Transactions

1 Relevement d'informations
Recueillir des informations concernant les revenus perçus par l'entité et le procédé de détermination.
- Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estén expuestos en los Estados
Financiers.
- Verificar que todos los ingresos alcanzados por el IT hayan sido realmente declarados.

2 Essai global des revenus

Réaliser un test global annuel pour la période analysée, à travers la comparaison des revenus.
gravés par ce taxe qui se trouvent enregistrés dans les états financiers, avec ceux
revenus déclarés dans les formulaires 156 durant la période sous analyse.

3 Conciliations des comptes de dépenses et de passif

Vérifier que le solde du compte de passif du lT à la fin de la période soit raisonnable.
comptabilisé, par la comparaison de ce solde avec le montant déclaré dans le Formulaire 156.
GROUPE1
4 Révision de la compensation de l'UE avec le TI
Vérifier que la compensation de l'UE avec l'IT a été correctement effectuée.

Détail
5 Déclarations Jurées
Vérifier le respect des aspects formels dans la présentation des Déclarations Jurées,
en tenant compte des aspects suivants :
Remplissage des cases, y compris toutes les données correspondant à chacune d'elles.

Validation des montants déclarés.

- Présentation dans les délais.
Vérification du cachet de la Banque à la date de paiement.
- Si la Déclaration Jurée a été soumise hors délais, vérifier la correcte déclaration des
accessoires (mises à jour, intérêts et amendes).
Effectuer cette révision pour tous les formulaires présentés dans la gestion sous examen.

III RCIVA – Dépendants

1 Relevé d'informations
Relever des informations concernant la manière de déterminer cet impôt et les concepts qui l'accompagnent.
l'entité inclut dans la base de cet impôt.
Relever des informations sur la façon d'enregistrer tant dans les feuilles que dans les comptes comptables.

Enfin, par une analyse des comptes de dépenses, identifier les comptes liés à
les paiements aux dépendants et obtenir des informations concernant leur inclusion dans la base de cet impôt.

2 Raisonabilité de l'impôt déclaré

Vérifier que les montants déclarés dans les formulaires proviennent des feuilles d'imposition pour deux
mois pris au hasard.
Vérifier que les calculs des déclarations fiscales soient raisonnablement corrects. Prendre en compte les
importes de salaires minima, le maintien de la valeur des crédits fiscaux des personnes à charge,
correcte report des soldes des crédits fiscaux des mois précédents pour deux mois pris au
azar.

Réaliser un essai de deux mois, qui consiste à obtenir le salaire net à partir des totaux
gainés enregistrés dans les feuilles de paie moins les contributions des travailleurs pour la sécurité sociale.

Comparer les montants obtenus avec les salaires nets enregistrés dans les déclarations fiscales.
GROUPE1

IV Impôt sur les Bénéfices des Entreprises - Bénéficiaires de l'étranger

1 Relevé d'information
Relever des informations concernant les aspects suivants :
Type d'opérations effectuées avec des personnes ou des entreprises de l'étranger.
Forma de comptabilisation pour chacun des types d'opérations effectuées.

- Comptes, tant au passif qu'aux dépenses, dans lesquels ces opérations sont enregistrées, et obtention de
les plus âgés des mêmes.

Détail
2 Raisonnabilité des procédures de retenue
Sur la base du relevé, identifier les opérations pour lesquelles il faut retenir l'IUE-BE et
comparer, pour deux mois choisis au hasard, la raisonnabilité des montants déclarés.

Comparer les montants déclarés dans le formulaire 54 avec les soldes des comptes de passif correspondants
avec les retenues sur les remises à l'étranger.

V Impôt sur les bénéfices des entreprises

1 Relevé d'information
Relever des informations sur les dépenses et les revenus pour déterminer si leur déductibilité dans le calcul de l'IUE est
effectuée conformément aux dispositions de la Loi N° 843 et du Décret Suprême N° 24051.

2 Calcul du provision de l'IUE

Sur la base de l'enquête, effectuer un calcul de la provision de l'IUE à la clôture de la gestion fiscale.

Déterminer une estimation possible du montant à enregistrer dans le compte d'acompte de l'IT.

VI Impôt sur les Consommations Spécifiques

1 Tests à réaliser pour des produits avec des taux spécifiques
Obtenir les mouvements des sorties d'inventaire par produit de manière mensuelle.
Vérifier que les rapports obtenus concordent avec les mouvements enregistrés comptablement par
mouvements des inventaires et des ventes.
Sur la base des informations obtenues, vérifier que les quantités sorties des stocks comme
les ventes soient les quantités déclarées mensuellement pour l'ICE (Formulaire 115 et Formulaire 185)

Vérifier que les taux appliqués par l'entreprise lors du règlement de l'ICE coïncident avec les taux
établies par les normes en vigueur et qui sont en vigueur pendant la période correspondante.

2 Tests à réaliser pour des produits avec des taux de pourcentage

Obtenir les mouvements des sorties d'inventaire par produit de manière mensuelle.
GROUPE1
Vérifier que les rapports obtenus concilient avec les mouvements enregistrés comptablement par
mouvements d'inventaire et de ventes.
Sur la base des informations obtenues, déterminer les revenus mensuels des ventes, nets de
des réductions et vérifier que ces revenus correspondent aux revenus déclarés aux fins de l'ICE
(Formulaire 115 et Formulaire 185)
Vérifiez que les taux appliqués par l'entreprise dans le décompte de l'ICE correspondent aux taux
établies par les normes en vigueur et qui sont en vigueur pendant la période concernée.

Détail
VII Impôt spécial sur les hydrocarbures et ses dérivés
1 Relevé d'informations
Relever des informations concernant les critères et les procédures de l'entité en ce qui concerne la détermination
et l'enregistrement des opérations réalisées par ce impôt.

2 Raisonabilité de l'impôt déclaré

Effectuer la révision de la déclaration de cet impôt pour deux mois pris au hasard

Pour ces mois, effectuer les procédures suivantes :

a) Obtenir des informations pour chaque article soumis à l'impôt concernant les volumes de ventes, de
accord à l'unité de mesure de chaque produit.
b) Vérifier que les informations obtenues soient raisonnables par une comparaison visuelle de certains
produits avec les sorties d'entrepôt.
c) Vérifiez quels produits sont soumis à la taxe.
d) Pour chacun des produits soumis à l'imposition, convertir les unités de vente en litres.

e) Une fois obtenue l'information sur les litres vendus, appliquer le taux de l'IEHD conformément à la norme.
en vigueur pour chaque période.
f) Comparer l'impôt déterminé avec l'impôt déclaré dans les formulaires pour les mois
correspondants.
En plus de l'impôt, vérifier que les litres obtenus de notre essai coïncident avec ceux déclarés
dans ces formulaires.
g) D'autre part, comparer l'IEHD déclaré avec l'IEHD enregistré dans les livres de ventes des mois
révisés.
h) Comparar los litros vendidos según la liquidación mensual que efectúa la empresa, con los litros
déclarés dans le formulaire N° 900.

VIII Retenues de l'Impôt sur les Transactions (IT), de l'Impôt sur les Bénéfices des Em
Pour les cas énumérés ci-dessous, vérifier la déclaration correcte des retenues de l'IT et d
GROUPE1
Retentions des directeurs et des syndics
1. Identifier les comptes de dépenses où les paiements aux syndics et aux directeurs ont été enregistrés
réalisés pendant la gestion.
2. Obtenir un échantillon de quatre paiements effectués au cours de la gestion (de quatre mois différents) et
vérifier la rétention adéquate de la RC-IVA et de l'IT. Vérifier la détermination adéquate des impôts et
son paiement intégral et opportun dans les formulaires correspondants.

Retenues RC-IVA
1. Dans les établissements financiers qui effectuent des paiements de rendements aux personnes physiques, obtenir les
listes de clients de trois mois de la gestion (tirés au hasard) et sur un échantillon vérifier que la
l'entité dispose de la documentation détaillée ci-dessous, dans les cas de clients pour lesquels ce n'est pas le cas
n'a effectué aucune retenue :

Copie du RUC, dûment légalisée.

· RUC en vigueur à la date de paiement des intérêts.

Détail
Retenues IUE et IT
1. Par le biais d'un relevé des comptes de dépenses, identifier les comptes où sont enregistrés les
dépenses pour honoraires, services, achats de biens effectués à des personnes physiques (professions
libérales ou services) pour lesquels l'entreprise n'a pas obtenu de facture.

2. Sur un échantillon d'au moins 5 (cinq) cas dans chaque compte identifié, vérifier l'adéquation
détermination des impôts (IUE et IT) et leur paiement intégral et ponctuel dans les formulaires
correspondants.
3. Pour un échantillon de trois mois de la gestion (pris au hasard), vérifier que les soldes du passif de
les comptes de retenue d'impôts doivent correspondre aux montants déclarés le mois suivant.
GROUPE1

VA

les impôts auxquels elle est

que cela ait été

rdenado Vigente) et ses

Établir et résumer les transactions

stradas comptablement et

sont soumises à l'impôt et que

ntérieures.
bases imposables et que se
forme de l'industrie.
les enregistrements comptables de la

Élaboré
Référence
por

M.A.A.V.

C.F.C.C.
GROUPE1

G.R.L.M.

Élaboré
Référence
por

O.E.S.T.

M.A.A.V.

C.F.C.C.

G.R.L.M.

O.E.S.T.

M.A.A.V.
GROUPE1

Elaborado
Référence
por

C.F.C.C.

G.R.L.M.

O.E.S.T.

M.A.A.V.

C.F.C.C.
GROUPE1

G.R.L.M.

Élaboré
Référence
por

O.E.S.T.

M.A.A.V.

C.F.C.C.
GROUPE1

G.R.L.M.

Élaboré
Référence
por

O.E.S.T.

M.A.A.V.

C.F.C.C.

G.R.L.M.
 GROUPE1

O.E.S.T.

Élaboré
Référence
por

M.A.A.V.

C.F.C.C.

entreprises (IUE) et du Régime

del IUE.
GROUPE1

G.R.L.M.

O.E.S.T.

M.A.A.V.

Elaborado
Référence
por

C.F.C.C.

G.R.L.M.

O.E.S.T.