Fiduciaire TECHNIQUE ASSISTANCE SARL Infos pratiques

IMPOT SUR LE REVENU

ANNUEL MENSUEL
Tranches Taux S à déduire Tranches Taux S à déduire Personnes à charge
0 40 000 0% 0 0,00 3 333,33 0% 0,00  Dans la limite de 6 personnes
40 001 60 000 10% 4 000 3 333,34 5 000,00 10% 333,33  Déduction de l’impôt par personne
60 001 80 000 20% 10 000 5 000,01 6 666,67 20% 833,33  500 DH annuelle
80 001 100 000 30% 18 000 6 666,68 8 333,33 30% 1 500,00  41,67 DH mensuelle
100 001 180 000 34% 22 000 8 333,34 15 000,00 34% 1 833,33
Au-delà de 180 000 37% 27 400 Au-delà de 15 000,00 37% 2 283,33 Condition enfants à charge
FRAIS PROFESSIONNEL  Agés < 27 ans (n'est pas applicable
Tranches Taux Plafond Tranches Taux Plafond aux enfants atteints d'infirmité)
ANNUEL SBI<=78 000 35% -------- MENSUEL SBI<=6 500 35% --------  Revenu annuel inferieur au seuil
SBI> 78 000 25% 35 000 SBI> 6 500 25% 2 916,67 exonéré d'imposition

NOMBRE D’HEURES DE TRAVAIL ET SMIG COTISATIONS CNSS PENSION DE VIEILLESSE CNSS

Année (312 jours) 2 288 Nature des presta PATRO SALA TOTAL Conditions
Nombre Mois (26 jrs) x 7,334 h 191 Alloca Familial. 6,40% 6,40%  60 ans
d’heures Semaine 7,334 h X 6jrs 44 CNSS Presta sociales* 8,98% 4,48% 13,46%  Pas d’activité salariée
Jour 7,334 Taxe/forma pro 1,60% 1,60%  3240 jours
Taux horaires 17,10 DH Total 16,98% 4,48% 21,46% Taux de la pension (Plafond de 70%)
SMIG  3240 jours = 50 % Salaire de référence
(26 j) = 17,10 X 191 h 3 266,10 DH * Plafond de 6 000 DH/Masse presta sociales
HEURES SUPPLEMENTAIRES Participation 1,85% 1,85%  ( +) 216 jours = + 1% 
AMO

Entre 6 h --> 21 h 21 h --> 6 h Cotisation 2,26% 2,26% 4,52% Salaire de référence (Plafond de 6 000 DH)
Jour ouvrable 25% 50% TOTAL 4,11% 2,26% 6,37%  Salaire moyen de 96 derniers mois 
Pension brute
Jour repos/férié 50% 100% TOTAL 21,09% 6,74% 27,83%  Salaire x Taux - AMO - IR

CONGE ANCIENNETE LICENCIEMENT PREAVIS CADRE PREAVIS OUVRIER

+ 6 mois - 5 ans 18,0 jours + 2 ans 5% 0 - 5 ans 96 heurs -1 ans 1 mois - 1 ans 8 jours
+ 5 - 10 ans 19,5 jours + 5 ans 10% 6 - 10 ans 144 heurs 1-5 ans 2 mois 1 - 5 ans 1 mois
+ 10 - 15 ans 21,0 jours + 12 ans 15% 11 - 15 ans 192 heurs +5 ans 3 mois + 5 ans 2 mois
+ 15 - 20 ans 22,5 jours + 20 ans 20% + 15 ans 240 heurs
+ 20 - 25 ans 24,0 jours + 25 ans 25%
+ 25 - 30 ans 25,5 jours Après 6 mois de service continu * Congé annuel = 18 jours/année +
+ 30 - 40 ans 27,0 jours CONGE ANNUEL PAYE • Salariés âgés moins 18 ans + 2 Jours/mois 1,5 Jour/période de 5 ans (Plafond 30
+ 40 ans 28,5 jours (Article 231 et 232) • Salariés âgés plus 18 ans + 1,5 Jour/mois jours).

Jours JOURS FERIES CIVILS (9 jours) (‫ أ ام‬4) ‫اﻷع اد الدين ة‬ ‫العطﻼت‬

fériés er ‫ ذو‬10- ‫ شوال‬1 -‫ ريع اﻷول‬12- ‫ محرم‬1 ‫الرسم ة‬
11 Janvier - 14 Janvier -1 Mai - 30 Juillet -14 Août -20 Août -21 Août -6 Novembre -18 Novembre
13 jrs ‫ يوم الحجة‬13

IMPOT SUR LES SOCIETES

Niveau de Régime de droit commun Ste industrielles CFC et ZAI Ste bénéficiant d'avantages
Bénéfice Net fiscale 2024 2025 2026 2024 2025 2026 2024 2025 2026 2024 2025 2026
Bénéfice <= 300 000 15% 17,50% 20% 15% 17,50% 20% 15% 17,50% 20%
300 001 à 1 000 000 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20%
17,50% 18,75% 20%
1 000 001 à 100 000 000 25,50% 22,75% 20% 23% 21,50% 20% 20% 20% 20%
Bénéfice + 100 000 000 33% 34% 35% 33% 34% 35% 27,50% 31,25% 35%

CONTRIBUTION SOCIAL COTISATION MINIMALE BASE DE LA CM

Régime de droit commun 0,25%  Chiffres d'affaires
Tranches Taux Médi, eau, élec, gaz, etc.. 0,15%  Autres produits d'exploitation
de 1 000 000 à mois de 5 000 000 1,50% Professions libérales 4%  Produits financiers
Exclus (Reprises financières + Transferts de charges)
de 5 000 000 à mois de 10 000 000 2,50% TPA (Dividendes)
 Subventions et Dons reçues
de 10 000 000 à mois de 40 000 000 3,50% 2025 et avant 12,50%  Subventions d’équilibre
Supérieur ou égal à 40 000 000 5% (+) 2026 10,00%  Autres produits non courants

RAS relative à la TVA Article 117 (IV et V) du CGI

Prestataires de services Biens d’équipement et de travaux
Fournisseur PP assujetti Fournisseur PM assujetti Fournisseur PP et PM assujetti Fournisseur PP et PM assujetti
Client PM de droit privé assujetti et PP Client PM de droit privé Client Etat, collectivités et entre- Client assujetti
soumis aux régimes RNR/RNS assujettis assujetti et PP soumis aux prises publiques et leurs filiales
(Hors Etat, collectivités et entreprises régimes RNR/ RNS assujettis
publiques et leurs filiales)
Régularité fiscale Régularité fiscale < 6 mois
Aucune RAS RAS de 75%
Non: RAS de 100% Oui : RAS de 75% Non : RAS de 100% Oui : Aucune RAS
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RAS (DIVERS TAUX APPLIQUES)

 rémunérations versées aux Enseignants vacataires Revenu foncier imposable

 Prestations de services four-
 > 80 000 personnes de régime CPU ou de l’auto
nies par des non-résidents 10% Entre 40 000 > et < 120 000 DH
10% 30% entrepreneur
 Rémunérations allouées à des
 Médecin qui exerce sans être inscrit à la Taxe Pro-
tiers 15% Supérieur ou égal à > 120 000 DH
fessionnelle

DÉLAIS DE PAIEMENT (LA LOI 69-21)

Champ d'application Délais de paiement Sanctions pour infraction aux délais de paiement
Commerçants avec siège social, 60 Jours (pas de délai Montant non paye dans les délais légaux de chaque
Personnes
domicile fiscal ou établissement au Délais convenu) facture, TTC
concernées
Maroc. normaux 120 Jours (Plafond en Taux de Base
cas de délai convenu) l'amende (Non d’application
Personnes Clients réalisant un CA annuel
Délais 180 Jours (Plafond déductible) de l’amende
exclues ≤ 2 millions DH hors TVA.
spécifiques pour certains secteurs) Fin du premier Taux directeur Montant non
Délégataires de service public et mois de retard de de Bank Al payé, dans les
Organismes Maghrib
établissements publics exerçant des Factures concernées paiement
inclus
activités commerciales. A Toutes les factures Mois ou fraction délais légaux de
compter (ne s'applique pas aux du mois chaque facture
Transactions Transactions avec personnes non- 0,85% TTC.
du factures émises avant le supplémentaire
exclues résidentes sans présence au Maroc.
01/01/25 1er janvier 2025) de retard

Calcul des délais de paiement

Défaut d’émission de facture
Facture standard Sans facture Transactions périodiques
ou émission hors délai
À partir de la date d’émission de la À partir de la fin du mois de livrai- À partir du premier jour du mois suivant Délai de paiement à courir à
facture, qui doit être émise au plus tard son, d’exécution des travaux ou de pour les transactions effectuées sur une compter de la fin du mois
le dernier jour du mois de livraison. prestation du service. périodicité ne dépassant pas un mois.
N.B : Lorsque les délais de paiement expirent un jour férié ou chômé légal, l’échéance est reportée au premier jour ouvrable qui suit.

Obligations Déclaratives Sanctions pour l’infraction aux obligations de déclaration et au paie-

Chiffre d'affaires de l'année (N-1) 2023 2024 2025 2026 ment de l’amende
CA> 50 MDH T T T T Retard dans les déclarations
10 MDH < CA ≤ 50 MDH X A A T Cas d’infractions Défaut de dépôt des déclarations
2 MDH < CA ≤ 10 MDH X X A T Défaut de paiement de l'amende

Certification de l’Etat annexe à la déclaration Chiffre d'affaires de l'année (N-1) Montant de la sanction
Chiffre d'affaires de l'année (N-1) Certification 2 MDH < CAS 10 MDH 20.000 DH
CA > 50 MDH Commissaire aux comptes de la société 5.000 DH
10 MDH < CAS ≤ 50 MDH
Inférieur ≤ 50 MDH Expert-comptable ou comptable agrée (20.000 DH au titre de l'année 2025)
NB: Même en l'absence de factures non payées dans les délais prescrits, 12.500 DH
50 MDH < CAS ≤ 200 MDH
l'état doit être visé (50.000 DH au titre de l'année 2025)
200 MDH < CAS ≤ 500 MDH 125.000 DH
Eléments clés de la déclaration au titre des délais de paiement CA > 500 MDH 250.000 DH
Le montant total des factures, TTC, non payées dans les délais et le mon- Les sanctions s'appliquent une seule fois au titre de l’infraction à l'obli-
tant correspondant aux factures non payées et celles payées totalement gation de déclaration et de paiement
ou partiellement hors délais. 5.000 DH
Déclaration incomplète
Même en l’absence de factures non payées dans les délais prescrits, la appliquée pour chaque facture
ou insuffisante
déclaration doit être déposée. manquante ou inexacte

Base imposable = Valeur locative (Évaluation par la direction) Taux d’imposition Calcul de la taxe professionnelle
TAXE  Evaluation par voie de baux et actes de location. Classe 3 : 10%  Taxe prof = valeur locative x taux
PROFESSIONNELLE  Evaluation par comparaison. Classe 2 : 20% d’imposition (selon profession exer-
 Evaluation par appréciation directe. Classe 1 : 30% cée)
NB: La taxe s'applique à tous les locaux et emplacements servant à l’exercice de la profession imposable

TAXE D’HABITATION  La valeur locative est révisée tous les cinq (5) ans TAXE DE SERVICES COMMUNAUX
Barème par une augmentation de 2%
Valeur locative Montant Exemple de calcul :
Taux Taux de la taxe correspondant
annuelle à déduire  TH : (((Valeur locative annuelle – Abattement) X
0 à 5 000 DH Exo - Taux) – Montant à déduire)) = Taxe à payer  Immeubles situés dans le périmètre
10,50%
5 001 à 20 000 DH 10% 500  TSC : ((Valeur locative annuelle – Abattement) X des communes urbaines
20 001 à 40 000 DH 20% 2 500 Taux) = Taxe à payer.  Immeubles situés dans les zones péri-
NB : Abattement de 75% pour Habitation principale 6,50%
40 001 DH et plus 30% 6 500 phériques des communes urbaines.