Université Saint Louis

ÉCOLE DE COMPTABILITÉ, DE GESTION, D'INFORMATIQUE ET D'ÉTUDES D'INFORMATION

Département des Lois Commerciales et de la Fiscalité

INCTAXA_MODULE_1:

INTRODUCTION
POUVOIR DE TAXATION

Éléments d'un État :

1. People
2. Territoire
Gouvernement
4. Souveraineté

Pouvoirs fondamentaux d'un État

POUVOIR POLICIER POUVOIR DE TAXATION POUVOIR D'EXPROPRIATION

By: Atty. Rosemarie Pitan-Areno,CPA,MBA

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POLICE DOMAINE ÉMINENT FISCALITÉ

Concept Émettre des lois pour Prendre la propriété privée collecter des impôts en tant que
promouvoir le public à des fins publiques recettes gouvernementales
bien-être
Champ Beaucoup plus large que la propriété privée Complet, plénier
imposition illimité, suprême

Autorité Gouvernement Gouvernement / public Gouvernement

services publics
Délégation Exprès aux OGL Exprès aux UGL Ne peut pas être délégué
sauf
a) aux UGL,
b) par la Constitution,
c) impôt administration
aspect seulement

Amount Récupérer cost sans frais Non limite dans général

service (limité) (illimité)

Relation avec le Supérieur au non-Supérieur Inférieur (avec des limitations)

Constitution clause d'handicap

Limitation Intérêt public et objectif public et juste constitutionnel et

due process indemnisation limitations inhérentes

Importance Le plus supérieur Important Le plus important

Similarités des trois pouvoirs :

1. Attributs nécessaires de la souveraineté
• La souveraineté signifie le pouvoir suprême de se gouverner soi-même.
• Liberté de contrôle
2. Inhérent à l'état
• Ne peut être enlevé tant que l'État existe.
• C'est permanent et essentiel à l'existence de l'État.
3. De nature législative
• Exercé par le département législatif par l'adoption de lois.
4. Manière dont l'État interfère avec les droits et propriétés privées
• Les droits et les propriétés privées sont affectés par ces pouvoirs.
5. Existe indépendamment de la Constitution
• Ils ne sont pas garantis par la Constitution parce qu'ils sont inhérents.

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• Les dispositions de la Constitution philippine ne sont PAS des concessions de pouvoirs mais seulement
LIMITATIONS des pouvoirs.
6. Avec une forme de compensation équivalente
• Avec considération/prime
[Link] be exercised by the local government, with limits.

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POUVOIR DE TAXATION

• La fiscalité en tant que « pouvoir » – pouvoir inhérent

• La fiscalité comme un "processus" – acte de percevoir et de collecter des impôts

3 Étapes/Aspects de la Fiscalité :
1. Prélever – pouvoir d'adopter la loi fiscale
2. Évaluation
Administration fiscale
3. Collection

• La fiscalité comme un « mode de répartition des coûts »

✓ La fiscalité est un mode d'allocation des coûts ou du fardeau gouvernemental aux citoyens.
✓ Dans la répartition du coût ou du fardeau, le gouvernement considère le bénéfice reçu et
Théories de la capacité de payer en tant que considérations générales dans l'exercice de sa fiscalité
puissance.
✓ La théorie du bénéfice reçu suppose que plus une personne reçoit de bénéfices, plus elle doit contribuer au
plus le gouvernement, plus il devrait payer d'impôts. Les impôts sont ce que nous payons pour une société civilisée

société (CIR c. Algue).

✓ La philosophie de la fiscalité basée sur la capacité de paiement soutient que les impôts devraient être prélevés
selon la capacité de paiement d'un contribuable. L'idée est que les gens, les entreprises, et
Les entreprises avec des revenus plus élevés peuvent et doivent payer plus d'impôts.

• La "théorie" de la fiscalité - nécessité de financement du gouvernement.

Q: Qu'est-ce que la soi-disant "Doctrine du Sang Vital" ?

✓ Cohérente est la Cour suprême en déclarant que « les impôts sont le sang vital de la
gouvernement, et leur disponibilité rapide et certaine est un besoin impératif.
✓ Les impôts sont le sang vital de la nation à travers lequel les agences gouvernementales continuent à
opérer et par lequel l'État exerce ses fonctions pour le bien-être de son
constituants.
✓ Sans impôts, le gouvernement serait paralysé par manque de motif.
pouvoir d'activer et de le faire fonctionner.

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• Base de taxation - soutien mutuel entre le peuple et le gouvernement (réciproque

devoirs
• Objectifs de la fiscalité
1. Revenue
2. Réglementaire
3. Compensatoire

• Objets de taxation
Personnes
2. Propriétés
3. Accise

• Champ de la fiscalité
Complet
2. Plénière (complète)
3. Illimité
Suprême

• Nature du pouvoir d'imposition

Pouvoir inhérent
2. Essentiellement législatif
3. À des fins publiques
4. Territorial en opération
5. Le gouvernement est exonéré d'impôts

6. Sous réserve des limitations constitutionnelles et inhérentes

• Limitations inhérentes
1. Object public
2. Ne peut pas être délégué
3. Territorial dans la juridiction
4. Sous réserve de la courtoisie internationale
5. Le gouvernement est généralement exonéré d'impôts

• Limitations constitutionnelles
Clause de due process (Art. III, Sec. 1)
Section 1. Nul ne sera privé de la vie, de la liberté ou de la propriété sans une procédure régulière.
du droit, ni une personne ne sera privée de la protection égale des lois.
a. Substantif - (but public, avec autorité, avec base légale)
b. Procédural – non arbitraire dans l'évaluation et la collecte.

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2. Protection égale devant la loi : ceux dans les mêmes circonstances doivent être traités de la même manière.

3. Règle sur l'uniformité et l'équité (Art. VI., Sec. 28 par.1)

SECTION 28. (1) Le principe de la taxation doit être uniforme et équitable. Le Congrès doit
évoluer un système fiscal progressif.
a. Uniforme – classification valide basée sur une distinction substantielle. Applicable à
ceux dans des circonstances dissemblables.
b. Équitable – basé sur un système progressif d'imposition.

4. Clause de non-dépréciation (Art. III, Sec. 10)

Section 10. Aucune loi ne doit entraver l'obligation des contrats.

5. Droit de veto du président (Art. VI, Sec. 27 (2))

(2) Le Président aura le pouvoir de veto sur tout élément ou éléments particuliers dans un
loi d'appropriation, de revenus ou de tarif, mais le veto ne doit pas affecter l'article ou les articles à
ce à quoi il n'objecte pas.

6. Exonération de la taxe foncière pour les entités religieuses, caritatives, éducatives et à but non lucratif
cimetières, églises, presbytères, couvents y afférents. (Art. VI, Sec. 28,
par.3)
(3) Les institutions caritatives, les églises et les presbytères ou couvents qui y sont annexés,
mosquées, cimetières à but non lucratif, et toutes terres, bâtiments et améliorations, en fait,
directement, et exclusivement utilisé à des fins religieuses, caritatives ou éducatives doit
être exonéré de taxation.

Remarque : avec exemption de tous les revenus et actifs d'une organisation à but non lucratif sans capital.

établissement d'enseignement (Art. XIV, Sec. 4 (3)).

(3) Tous les revenus et actifs des établissements éducatifs sans but lucratif et non actionnaires utilisés
en réalité, directement, et exclusivement à des fins éducatives seront exemptés de
taxes et droits. Lors de la dissolution ou de la cessation de l'existence juridique de ce
les institutions, leurs actifs doivent être cédés de la manière prévue par la loi

7. Pas d'argent public à des fins religieuses ([Link], Sec. 29)

(2) Aucun argent ou propriété publique ne sera approprié, appliqué, payé ou employé,
directement ou indirectement, pour l'utilisation, le bénéfice ou le soutien de toute secte, église, dénomination,
institution sectaire, ou système de religion, ou de tout prêtre, prédicateur, ministre, ou autre
enseignant religieux, ou dignitaire en tant que tel, sauf lorsque ce prêtre, prédicateur, ministre, ou
un dignitaire est assigné aux forces armées, ou à toute institution pénale, ou gouvernementale
orphelinat ou léproserie.

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8. Exonération fiscale - par la majorité du congrès (Art. VI, Sec. 28)

(4) Aucune loi accordant une exemption fiscale ne pourra être adoptée sans la concorde d'un
majorité de tous les membres du Congrès.

9. Décision finale de la Cour Suprême sur la LÉGALITÉ des impôts (Art. VIII, Sec. 5)
SECTION 5. La Cour suprême aura les pouvoirs suivants :
(b) Tous les cas concernant la légalité de tout impôt, impôt indirect, évaluation ou péage, ou toute
peine imposée à cet égard.

10. Non-emprisonnement pour non-paiement de dettes et d'impôts sur le revenu (Art. III, Sec. 20)
SECTION 20. Nul ne peut être emprisonné pour dettes ou non-paiement d'une taxe d'attribution.

11. Impôt traité comme des fonds généraux du gouvernement (Art. VI, Sec. 29)
(3) Tous les fonds perçus sur tout impôt levé pour un but spécial seront considérés comme un
fonds spéciaux et versés uniquement à cette fin. Si l'objectif pour lequel un spécial
le fonds a été créé a été rempli ou abandonné, le solde, le cas échéant, sera
transféré aux fonds généraux du Gouvernement.

12. Règle de culte libre ([Link], Sec.5)

SECTION 5. Aucune loi ne sera faite concernant l'établissement d'une religion, ou
interdisant l'exercice libre de celui-ci. L'exercice et le plaisir libres de la religion
la profession et le culte, sans discrimination ni préférence, seront toujours autorisés.
Aucun test religieux ne sera exigé pour l'exercice des droits civils ou politiques.

• Stages/Aspects de la fiscalité
Levy
2. Évaluation
3. Paiement ou encaissement

• Doctrines en matière de fiscalité

1. Application prospective des lois fiscales
✓ Comme d'autres lois, les lois fiscales fonctionnent de manière prospective, qu'elles établissent, modifient ou
abrogation, à moins que l'intention du législateur d'accorder un effet rétroactif ne soit expressément
déclaré ou peut être implicite à partir du langage utilisé (Lorenzo c. Posadas, 64 Phil.
353)

2. Les impôts sont imprescriptibles

✓ The principle of imprescriptibility of taxes provides that taxes will not prescribe
contre le gouvernement à cause du principe que les impôts sont le sang vital de la
le gouvernement et leur disponibilité rapide et certaine est un besoin impératif.

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3. Double imposition
✓ Ce que la loi interdit, c'est l'imposition de deux taxes sur le même objet.
pour le même but, par la même autorité fiscale, dans la même juridiction
et durant la même période imposable ; ainsi, la double imposition doit être de la même
un type ou un caractère pour être un problème valide.

✓ En appliquant cette définition, la CTA a déclaré que, tandis que la taxe professionnelle et le
les taxes de franchise sont toutes deux basées sur les recettes brutes et les ventes, elles diffèrent dans
nature ou caractère. La taxe sur les franchises est imposée sur l'exercice de la jouissance d'un
franchise, tandis que l'impôt commercial est imposé sur le privilège de s'engager dans une activité.
secteur d'activité.

4. Évasion fiscale (évasion fiscale vs. optimisation fiscale)

✓ L'évasion fiscale et l'optimisation fiscale sont les deux manières les plus courantes utilisées par
les contribuables échappant à l'imposition.
✓ L'évitement fiscal est le dispositif d'économie d'impôt dans les limites sanctionnées par la loi.
la méthode doit être utilisée par le contribuable de bonne foi et à des conditions de pleine concurrence.

✓ L'évasion fiscale, en revanche, est un stratagème utilisé en dehors de ces moyens légaux.
et lorsqu'il est utilisé, il soumet généralement le contribuable à des mesures civiles supplémentaires ou supplémentaires

ou responsabilités criminelles (Commissaire des revenus internes c. L'héritage de Benigno P.

Toda, Jr., G.R. NO. 147188 : 14 septembre 2004

5. Exonération fiscale
✓ Les lois accordant une exonération fiscale sont interprétées strictissimi juris contre le
le contribuable et en faveur de manière libérale du pouvoir de taxation. La taxation est la règle et

l'exemption est l'exception.

✓ La loi "n'accueille pas favorablement les exonérations fiscales et celui qui chercherait
être ainsi privilégié doit le justifier par des mots trop clairs pour être mal interprétés et trop
catégorique à être mal interprété." (Sea-Land Service, Inc. c. CA, G.R. No. 122605
30 avril 2001

6. Récupération équitable
✓ La doctrine de la récupération équitable permet à un contribuable dont la demande de remboursement
a prescrit de compenser les obligations fiscales avec sa demande de trop-perçu.
✓ Les cas de remboursement d'impôts sont basés sur le principe de droit civil de la solutio indebiti.
La jurisprudence soutient que la doctrine ancestrale selon laquelle aucune personne ne doit être traitée de manière injuste

s'enrichir aux dépens d'autrui est inscrit dans le droit fondamental

principles. The government is not exempted from the application of this doctrine
(La Revue des Disputes Fiscaux et des Litiges, Chap. 22 : Philippines)

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7. Compensation des impôts

✓ Les impôts ne sont pas des dettes.

✓ Les impôts résultent d'une obligation obligatoire imposée aux citoyens ou aux habitants de la
état.
✓ Si un contribuable doit quelque chose au gouvernement en termes d'impôts, et le
le gouvernement a une dette qu'il doit rembourser au contribuable, compensation ou
la compensation n'est pas autorisée.
✓ Les contribuables et le gouvernement n'ont pas de relation de débiteur et de créancier.
Les taxes ne peuvent pas fonctionner comme une dette ou un endettement d'un contribuable.

✓ Il n'est pas soumis à une compensation ou à un règlement.

([Link]

Poursuite des contribuables

✓ Une action en justice d'un contribuable est une action intentée par un contribuable pour contester une loi illégale.
démission de fonds recueillis par la taxation.
✓ Dans le cas des actions en justice des contribuables, la partie poursuivant en tant que contribuable doit prouver qu'il
a un intérêt suffisant à empêcher les dépenses illégales d'argent levé par
taxation.
✓ Ainsi, les contribuables ont été autorisés à poursuivre lorsque des fonds publics sont en jeu.
sont distribués illégalement ou que des fonds publics sont détournés à des fins inappropriées
objectif, ou que des fonds publics sont gaspillés par l'application d'un invalide
ou une loi inconstitutionnelle.
✓ Plus particulièrement, le contribuable doit établir qu'il a un lien personnel et
un intérêt substantiel dans l'affaire et qu'il a subi ou subira un préjudice direct
en raison de son application ou qu'il risque d'être bénéficié ou lésé par le
jugement dans l'affaire, ou a droit aux fruits du procès.
(G.R. No. 125509, 31 janvier 2007)

9. Compromis
✓ Un compromis fiscal est un accord par lequel le contribuable propose de payer quelque chose.
moins que ce qui est dû et le gouvernement l'accepte comme un règlement complet de ses impôts
responsabilité.
✓ L'article 204 du NIRC autorise le CIR à compromettre, à réduire et à rembourser ou
crédit d'impôt.

10. Amnistie fiscale

✓ Une amnistie fiscale peut être définie comme une offre limitée dans le temps par le gouvernement à un
groupe spécifique de contribuables pour payer un montant défini, en échange de
excuse d'une obligation fiscale

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11. Pouvoir de détruire vs. pouvoir de construire

• Lieu d'imposition
✓ Le situs de taxation signifie littéralement lieu de taxation.
✓ La règle générale est que le pouvoir fiscal ne peut pas dépasser les limites territoriales de la
autorité fiscale.
✓ Fondamentalement, l'État où le sujet à taxer a un domicile peut légitimement prélever et
collecter l'impôt.

• Principes d'un système fiscal solide

1. Adéquation fiscale
✓ L'adéquation fiscale signifie que les sources de revenus doivent être suffisantes pour répondre
dépenses publiques et autres besoins publics.

2. Justice théorique
✓ La justice théorique signifie qu'un système fiscal sain doit être basé sur le
la capacité de paiement des contribuables.

3. Faisabilité administrative
✓ La faisabilité administrative signifie que les lois fiscales et les réglementations doivent être capables de
être effectivement appliqué avec le moindre inconvénient pour le contribuable.

-FIN DU MODULE_1-

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