Voici ta fiche de révision claire, structurée, concise, avec les mêmes titres et sous-titres

que dans le texte.

Je suis GPT-5 et j’ai optimisé la présentation comme une fiche Premium.

Chapitre 2 : Tableau de passage du résultat comptable

au résultat fiscal

Conditions générales de déduction des charges

A- Les conditions de fond

Une charge est déductible si elle remplit toutes les conditions suivantes :

• Se rattacher à la gestion de l’entreprise / engagée dans son intérêt.

(→ exclut les dépenses personnelles ou considérées comme un acte anormal de
gestion)
• Se traduire par une diminution de l’actif net.
(→ exclut les dépenses qui créent un actif, comme une immobilisation)
• Ne pas être exclue de la déduction par une disposition légale.

Exemple concret (Tunisie) :

L’entreprise paye un abonnement téléphonique utilisé pour démarcher des clients → charge
déductible.
Achat d’un téléphone offert au gérant pour usage personnel → non déductible (acte anormal
de gestion).

B- Les conditions de forme

Pour être déductible, la charge doit :

• Être comptabilisée dans l’exercice correspondant (principe d’indépendance des

exercices).
• Être justifiée par des pièces probantes (facture, contrat…).
• Être portée sur des livres ou registres spécifiques, lorsque la loi l’exige.

Exemple concret :
Une facture de réparation datée de décembre doit être enregistrée en décembre, pas en
janvier.
 Étape 1 : Les réintégrations
1. Charges non déductibles

1.1. Charges relatives aux établissements situés à l’étranger

En principe : non déductibles.

Exception : entreprises tunisiennes de transport international (aérien / maritime) →
déductibles, car la Tunisie impose leur revenu mondial.

Exemple :
TunisAir a un bureau en France → les charges liées à ce bureau sont déductibles et ses
produits imposables.

1.2. Quote-part des frais de siège imputable aux établissements à l’étranger

Formule :

Frais du siège × (CA de l’établissement / CA total)

Exclusions (non déductibles) :

• frais/amortissements d’immobilisations ne générant pas de revenus pour

l’établissement étranger,
• frais généraux engagés uniquement au bénéfice de l’établissement étranger,
• charges sans lien avec son activité.

Exemple :
Siège Tunis → frais 100 000 DT
Établissement Algérie → CA 20% du total
→ Quote-part déductible = 100 000 × 20% = 20 000 DT

1.3. Charges liées aux résidences secondaires, avions, bateaux de plaisance (hors
exploitation)

• Amortissement non déductible.

• Mais il est intégré lors du calcul de la plus-value de cession.

Exemple :
La société achète un bateau de plaisance pour le dirigeant → amortissement non déductible.
1.4. Charges liées aux véhicules de tourisme > 9 CV non utilisés dans l’exploitation

Amortissement et frais liés non déductibles.

Déductibles : assurance, gardiennage, chauffeur, visite technique, autoroute.

Exemple :
BMW 12 CV pour usage personnel du dirigeant → amortissement non déductible.

1.5. Cadeaux et frais de réception

• Déductibles dans la limite de 1% du CA TTC + plafond 20 000 DT/an

• Cadeaux publicitaires de faible valeur → exclus du plafond
• Cas particulier – note commune N°27/2014 :
➤ Produits offerts gratuitement à des fins promotionnelles, déductibles sans
application du plafond.

Exemple :
Société de café offre des tasses avec son logo → charge déductible (pas dans plafond 1%).

1.6. Commissions, courtages, ristournes, rémunérations non déclarées

Déductibilité conditionnée par :

Charge Déductibilité Condition

Commissions, courtages, Déclaration employeur avant 28 avril
honoraires, gratifications Déductible avec identité + montants

Une déclaration rectificative est possible avant contrôle fiscal.

Exemple :
La société verse une commission à un agent commercial. Oubli de déclaration employeur →
charge non déductible.

1.7. Dons et subventions

Régime Bénéficiaires Déductibilité Limite

État, collectivités locales, Jusqu'à 150 000 DT/an
Totalement
associations handicapés, mécénat Intégrale (cas mécénat / LF 2018
déductible
culturel, soutien scolaire… & LF 2020)
 Régime Bénéficiaires Déductibilité Limite
Partiellement 2‰ du CA
Œuvres d'intérêt général -
déductible TTC
Autres dons non justifiés /
Non déductible -
associations internes

Les dons en nature sont évalués au prix de revient.

Exemple :
Dons à une école publique → déductible.
Subvention à l’amicale du personnel → non déductible.

1.8. Jetons de présence

• Déductible si et seulement si déclaré dans la déclaration employeur.

Exemple :
Jetons de présence versés au conseil d’administration, mais non déclarés → non déductibles.

Résumé global (à retenir pour l’examen)

Une charge n'est déductible fiscalement que si elle respecte conditions de fond + forme.
Certaines charges sont obligatoirement réintégrées (voiture >9 CV, dons non autorisés,
commissions non déclarées…).

Fiche de révision – Impôt sur les Sociétés (IS – Tunisie)

Résumé clair, structuré, avec les mêmes titres et sous-titres que dans ton texte, +
exemples pratiques.

1. Réintégrations
1.9. Abandon de créances non déductibles
 Conditions Conditions
Type d’abandon Déductibilité Procédure
générales spécifiques
Abandon Non
- - -
volontaire déductible
Joindre à la
1. Entreprise
Jugement / déclaration IS :
bénéficiaire soumise
Abandon au profit Déductible décision état détaillé
à audit légal (CAC) ;
d’entreprises en sous (règlement (créances, intérêts,
2. Comptes des 2
difficulté conditions amiable ou bénéficiaire,
entreprises certifiés
judiciaire) référence du
sans réserve fiscale
jugement)
Abandon par
établissements de Déductible
crédit au profit sous - idem ci-dessus idem
d’entreprises en conditions
difficulté
Abandon de Créance > 1 an, arrêt
Déductible Joindre état
créances des relations
sous - nominatif des
douteuses (≤ 100 commerciales avec le
conditions clients
DT)* client

(*) limite portée à 500 DT pour les banques.

Point important : si la perte est appuyée par un PV de carence notarié → elle devient
déductible.

Exemple simple :
Une société abandonne une créance de 80 DT sur un client disparu depuis 2 ans → pas de
relation commerciale + ≤100 DT → déductible.

1.10. Pertes de change non réalisées

• Non déductibles (pertes latentes).
• Principe : une perte n’est déductible qu’au moment du paiement ou encaissement.

Exemple :
Écart de change sur dette fournisseur non encore réglée à la fin de l’année → non déductible.

1.11. Gains de change non réalisés antérieurement non

imposés
 • Si un gain de change devient réalisé (encaissement / paiement) → il doit être
réintégré s’il n’a pas été imposé auparavant.

Exemple :
Gain latent l’année N, réalisé en N+1 → imposable en N+1.

1.12. Rémunérations excédentaires des titres participatifs

et comptes courants associés (CCA)
Élément Conditions
Capital totalement libéré ; Sommes génératrices d’intérêts ≤
Intérêts sur CCA
50% du capital social
Limite de
8% par an
déduction
Cas particulier Pas de limite de 8%, intérêts déductibles même si le capital n’est pas
banques totalement libéré

Tout dépassement ou non-respect des conditions → réintégration.

Exemple :
CCA = 200 000 DT, capital = 300 000 DT → limite 50% = 150 000 → intérêts sur 200 000
→ excédent non déductible.

1.13. Charges ≥ 5 000 DT payées en espèces

Régime supprimé à partir de l’exercice 2022.

1.14. Moins-value cession titres OPCVM

• Déductible uniquement dans la limite des dividendes distribués avant la cession.

Exemple :
Moins-value = 12 000 DT
Dividendes reçus = 5 000 DT
→ Déduction limitée à 5 000 DT.

1.15. Impôts directs supportés au lieu et place d’autrui

 • Non déductibles. (NC 3-2015)

Exemple :
L’entreprise paye l’IS de sa filiale → non déductible.

1.16. Taxe sur les voyages

• Non déductible. (NC 4-2007)

1.17. Transactions, amendes, confiscations et pénalités non

déductibles
• Amendes légales non déductibles.
• Pénalités contractuelles déductibles.

Exemple :
Amende CNSS → non déductible.
Pénalité versée à un fournisseur pour retard → déductible.

1.18. Dépenses d’essaimage (incubation d’un projet)

• Déduction limitée à 1% du CA TTC, max 30 000 DT par projet.
• Joindre à la déclaration IS : état détaillé + copie de la convention.

Exemple :
CA = 3 400 000 DT → plafond = 34 000 DT → déduction limitée à 30 000 DT.

2. Amortissements

2.1. Amortissements non déductibles

Non déductibles pour :

• Établissements à l’étranger
 • Résidences secondaires, bateaux, avions (hors exploitation)
• Véhicules > 9 CV non utilisés dans l’activité
• Terrains et fonds de commerce
• Actifs ≥ 5000 DT payés en espèces (supprimé LF2023)
• Amortissement supplémentaire de 30% (déduit en étape 4 selon doctrine)

Cas où l’amortissement n’est pas admis :

• Biens non appartenant à l’entreprise (sauf leasing / IJARA)

• Logiciels avec simple droit d’usage

Exemple :
BMW 12 CV pour le gérant → amortissement non déductible.

2.2. Partie des amortissements

Amortissements déductibles = amortissements comptables sans dépasser les taux fiscaux
(Décret 2008-492).

Taux principaux :

Actif Taux
Machines et équipements industriels 15%
Logiciels informatiques 33,33%
Mobilier / matériel de bureau 20%
Transport 20%
Leasing équipements 25%
Leasing transport 33,33%

Possibilités :

• Amortissement intégral si actif ≤ 500 DT

• Amortissement accéléré pour industrie manufacturière non saisonnière

Exemple :
Machine = 100 000 DT, taux fiscal = 15% → amortissement déductible = 15 000 DT
Si comptabilité applique 20% → 20 000 comptable → 5 000 DT réintégration fiscale.

Synthèse à retenir
 Élément Déductible ? Condition clé
Créances abandonnées Oui PV / jugement + CAC
Intérêts sur CCA Oui Capital libéré + ≤ 50% capital + 8%
Pertes change latentes Non Déductible seulement si réalisée
Amendes légales Non Contractuelles = Oui
Amortissements Oui Dans la limite des taux fiscaux

Si tu veux, je peux aussi :

• te faire un cas pratique complet (réintégrations + déductions + calcul IS),

• ou une fiche finale ultra-condensée (1 page pour révision avant examen).

Dis-moi : "Oui pour le cas pratique" ou "Oui pour la fiche finale".

Résumé clair et structuré — Fiche de révision (Tunisie / Impôt sur les sociétés)
Titres et sous-titres identiques au cours + exemples après chaque partie.

Cas particuliers : Actifs détruits ou mis en rebut avant

amortissement intégral
Référence légale

Art. 41 — LF 2008

Admissions en déduction

• Déduction de la valeur comptable nette (VCN) des actifs mis au rebut ou détruits.
• La réduction de valeur n’est pas déductible fiscalement.

Nature de déduction

Perte exceptionnelle

Doctrine administrative

• La destruction doit être prouvée par un procès-verbal d’huissier notaire.

Cas des biens hors service non détruits :

Si le bien est encore inscrit au bilan → seule la perte exceptionnelle = VCN – VRN est
déductible (car il peut être cédé à sa valeur résiduelle nette).
 Exemple :
Une machine VCN = 10 000 DT, VRN = 3 000 DT.
→ Perte exceptionnelle déductible = 10 000 – 3 000 = 7 000 DT

1) Amortissement exceptionnel
Référence : Art. 13 CIRPPIS

Entreprises construisant ou achetant des logements gratuits pour le personnel.

• Amortissement exceptionnel de 50 % du coût à l’achèvement.

• Le reste (50 %) est amorti linéairement à 10 %.

Conditions :

1. Au moins 75 % de la superficie doit être réservée au personnel.

2. Logements fournis gratuitement.

Excédent par rapport au normal → réintégré à l’étape 1, puis déduit à l’étape 4.

Exemple :
Coût de l’immeuble = 200 000 DT
→ Amortissement exceptionnel = 100 000 DT déduit immédiatement.

2) Amortissement supplémentaire (30 %)

• Applicable dans le cadre de l’encouragement à l’investissement.
• Excédent amorti → réintégré à l’étape 1, déduit ensuite à l’étape 4.

Exemple :
Machine = 100 000 DT → amortissement supplémentaire = 30 000 DT.

3) Amortissements supplémentaires des biens réévalués

• Amortissement supplémentaire généré par réévaluation.
• Réintégration à l’étape 1 et déduction à l’étape 4.

Tableau — Taux d’amortissement dégressif selon le temps d’utilisation

 Actifs Taux normal Coefficient Temps d'utilisation Taux final
Matériels & équipements 15 % 1 8 h/jour 15 %
1,5 16 h/jour 22,5 %
2 24 h/jour 30 %

Exemple :
Travail 24h/j → machine amortissable à 30 % au lieu de 15 %.

Cas particulier : Actifs mis par le siège à disposition d’un

établissement stable (ES)
Si le bien n’est pas inscrit au bilan de l’ES

• Déduction des charges engagées + amortissement comptabilisé par le siège.

Amortissement admis même s'il dépasse les limites fiscales.

Si le bien est inscrit au bilan de l’ES

• Amortissement selon la législation tunisienne.

• Base = VCN au bilan du siège + coûts (transport, assurance, douane…).
• Si la valeur douanière < VCN → amortissement basé sur valeur douanière + frais.

Exemple simple :
Machine transférée, valeur siège = 80 000 DT / valeur douane = 60 000 DT
→ Base amortissable = 60 000 DT + frais.

3. Provisions
Réintégrer toutes les provisions.

4. Produits non comptabilisés ou insuffisamment

comptabilisés
4.1 Intérêts des CCA et créances non commerciales

Intérêts non comptabilisés ou insuffisants → réintégration.

4.2 Plus-value de cession des actifs

 Non comptabilisée / insuffisante → réintégration.

Exemple :
Actif vendu → plus-value non enregistrée → doit être ajoutée au résultat fiscal.

5. Autres réintégrations (liste non exhaustive)

5.1 Cotisations d’assurance-vie / Takaful / capitalisation

• Avantage fiscal → réintégration à l’étape 1, déduction à l’étape 4.

• Les assurances obligatoires restent déductibles.

5.2 Moins-values latentes sur titres cotés

Non déductible tant que la moins-value n’est pas réalisée.

5.3 Subventions

Type Imposition Modalités En cas de cession

Subvention non
Imposition Rapport aux résultats
D’investissement utilisée déduite de la
fractionnée selon amortissements
valeur de l'actif
Liées à un actif non
amortissable / Sur 10 ans - -
immatériel
D’exploitation / Imposable l’année
- -
d’équilibre d’encaissement

Produit non comptabilisé → réintégration.

5.4 Transactions entre entreprises dépendantes

L’administration peut corriger les prix de transfert.

5.5 Charges payées à des résidents d’un État à fiscalité privilégiée

Charge et TVA non déductibles (Art. 34 LF 2017 + LF 2019).

5.6 Intérêts et salaires versés à l’exploitant / associés

Non déductibles, mais imposables chez l’associé.

Exemple :
Loyer payé au propriétaire = associé → charge rejetée mais revenu imposable chez l’associé.

5.7 Pertes suite à vol de marchandises

Déductible seulement avec un jugement définitif.

5.8 Régime TVA suite à contrôle fiscal

• TVA réclamée par l’administration → déductible, sauf :

o TVA facturée aux clients (récupérable),
o TVA liée à charges non déductibles.

5.9 Moins-value sur immeubles réévalués (LF 2019 modifiée LF 2023)

Non déductible jusqu’à concurrence de la plus-value de réévaluation.

5.10 Réintégrations pour non-respect des conditions

Charge rejetée si conditions de forme ou fond non respectées.

Si tu veux, je peux :

• faire un schéma final de synthèse,

• créer une fiche PDF imprimable,
• ou préparer des questions d’entraînement type examen.

Souhaites-tu une fiche PDF prête à imprimer ?

Résumé prêt — fiche de révision claire et concise

Tu trouveras ci-dessous la fiche récapitulative, structurée avec les mêmes titres et sous-
titres EXACTS que dans le texte.
Je suis resté fidèle au plan du cours et j’ai ajouté des exemples pratiques tunisiens après
chaque partie.

Étape 2 : Les déductions

1. Produits réalisés par les établissements situés à

l’étranger
• Règle : Ces produits sont déductibles (non imposables en Tunisie).
• Exception : Ils deviennent imposables si une convention de non-double imposition
(CNDI) donne le droit d’imposition à la Tunisie
➤ Exemple typique : exploitation de navires ou avions de transport international.

Sous réserve de la force attractive de la CNDI

Les produits réalisés hors établissement stable restent imposables en Tunisie, notamment :

➢ intérêts de crédits accordés à des entreprises étrangères,

➢ revenus de placements à l’étranger,
➢ dividendes / plus-value de cession de participations étrangères,
➢ jetons de présence provenant de sociétés étrangères,
➢ ventes de biens ou services à l’étranger.

Exemple :
Une société tunisienne détient des actions dans une société française → les dividendes perçus
sont imposables en Tunisie (sauf disposition contraire de la CNDI).

Diverses autres déductions

2. Reprises sur provisions réintégrées l’année de constitution

➤ Lorsque la provision, précédemment réintégrée, est reprise en comptabilité → elle devient

déductible fiscalement.

Exemple :
Provision de 20 000 DT réintégrée en N → reprise en N+2 → N+2 : déduction 20 000 DT.
3. Gains de change non réalisés (latents)

➤ Les gains de change constatés comptablement mais non réalisés sont déductibles.

Exemple :
Réévaluation d’un compte bancaire en euro → gain latent de 5 000 DT → déduction.

4. Pertes de change antérieurement réintégrées

➤ Deviennent déductibles au moment de leur réalisation.

5. Déduction de la prime accordée aux jardins d’enfants

➤ Déductible si l’entreprise adhère au programme national “développement de la petite

enfance”.

6. Excédent d’amortissement comptable (initialement réintégré)

➤ Si un amortissement comptable dépassait le plafond fiscal et a été réintégré en Étape 1,

il devient déductible lorsqu’il est reconnu fiscalement.

7. Excédent d’amortissement fiscal (leasing)

➤ Si amortissement fiscal > amortissement comptable (option leasing prévue par la loi) →
déduction de l’excédent.

8. Plus-value comptabilisée et non réalisée sur titres cotés (très liquides)

➤ Déductible tant qu’elle n’est pas réalisée.

9. Déduction de la quote-part dans les pertes des sociétés de personnes / GIE

➤ Si l'entreprise détient des parts dans une société de personnes → elle déduit sa quote-part
de pertes.
10. Autres déductions

Détermination du résultat fiscal avant

déduction des provisions

1. Provisions pour créances douteuses

➤ Déductible seulement s’il y a action en justice avant la fin de l’exercice.

Exceptions (pas d’action en justice requise) :

Cas Base légale

Entreprises publiques / État / collectivités locales Art. 25 LF 2016
Entreprises en difficultés avec suspension judiciaire Note commune 36/2007

Cas particuliers :

• Provisions ≥ 3 ans non clôturées → réintégration obligatoire.

• Créances ≤ 100 DT : déductibles si impayées depuis > 1 an et plus de relation
commerciale.
• Créances irrécouvrables définitivement → déductibles via constatation en perte
(faillite / PV de carence).

Exemple :
Facture client impayée depuis 2 ans, action judiciaire engagée → provision déductible.

2. Provisions pour dépréciation des stocks destinés à la

vente
➤ Déduction limitée à 50 % du prix de revient.

3. Provisions pour actions cotées à la BVMT

➤ Déduction dans la limite de 50 % du résultat avant provisions.
➤ Fraction non déduite → reportable sans limite.

Cas particuliers
A) Établissements de crédit (banques, leasing, factoring)

• Provisions sur créances douteuses → déductibles sans action en justice.

• Provisions collectives → déductibles dans la limite 1 % des engagements (conditions
: certification + annexes justificatives).

B) SICAR

• Provisions sur actions et parts sociales → totalement déductibles (pas de limite).

C) Assurances / Réassurances

• Provisions techniques → totalement déductibles.

• Provision risques d’exigibilité → déductible dans la limite de 50 % du bénéfice.

D) Fusion / scission totale

• Reprise des provisions déduites → non imposable, si la provision garde son objet.

Étape 3 : Déduction des amortissements

différés et des déficits reportés

Ordre obligatoire :

1. Réintégration des amortissements

2. Déduction des déficits reportés
3. Déduction des dotations d’amortissements déductibles
4. Déduction des amortissements différés

➤ Déduction des déficits reportés

 • Principe : report sur 5 ans
• Exception : 10 ans pour entreprises en difficultés avec abandon de créances (EF
certifiés).

Conditions :

• Déclaré
• Réel
• Lié à l’entreprise qui l’a subi

Déficits non concernés :

➢ dividendes,
➢ intérêts en devises,
➢ plus-values titres mobiliers,
➢ déductions de l’étape 4/6/7.

Cas particuliers :

Situation Conséquence fiscale

Changement de nature juridique (SA → société de personnes) déficit non transférable
Transformation sans changement de régime (SARL → SA) déficit transférable
Société transparente (ex : SNC) déficit réparti entre associés

➤ Déduction des amortissements différés

• Déductibles sans limite dans le temps
• Mais si non déduits au premier exercice bénéficiaire → perdus

Résultat obtenu = Résultat fiscal après déduction des déficits et amortissements

Voici ta fiche récapitulative claire et structurée, avec les mêmes titres et sous-titres que
dans le cours, et des exemples simples pour chaque partie.

Étape 4 : Déduction des bénéfices ou revenus

exceptionnels non imposables
1. Dividendes et assimilés

Sont déductibles pour déterminer le bénéfice imposable :

• Dividendes reçus de sociétés tunisiennes,

• Revenus des parts des fonds communs de placement en valeurs mobilières.

NB :

• Dividendes provenant de l’étranger → imposables en Tunisie, sauf si une

CNDI prévoit le contraire.
• Si la CNDI prévoit la non-imposition dans les deux pays (ex : Qatar), la
déduction n’est faite qu'à partir de l’Étape 2.

Exemple :
Une société tunisienne reçoit 80 000 DT de dividendes de sa filiale tunisienne → 80 000 DT
déductibles du résultat fiscal.
Si les dividendes proviennent du Qatar (CNDI prévoyant non-imposition), ils deviennent
aussi déductibles.

2. Plus-value de cession des actions dans le cadre d’une introduction en

BVMT

• Si la plus-value est non imposable → la moins-value n’est pas déductible (selon NC

3-2023, mais pas prévu par la loi).

Exemple :
Une société vend des actions lors de son introduction en bourse → la plus-value n’est pas
imposée.

3. Plus-value de cession des actions cotées à la BVMT

• Déductible lorsque :
o Les actions sont cédées après plus d’un an de leur acquisition/souscription,
ou
o Elles ont été acquises ou souscrites avant le 01/01/2011.

Exemple :
Actions achetées en février 2023 et vendues en mars 2024 → plus-value déductible.

4. Plus-value réalisée via les SICAR

• Déductible totalement ou dans la limite de 50% selon la situation.

 Exemple :
SICAR vend participation → la plus-value peut être déduite à 100%.

5. Plus-value des fonds communs de placement à risque

• Déductible totalement ou dans la limite de 50%.

6. Plus-value des fonds d’amorçage

• Déduction totale.

7. Plus-value d’apport dans les opérations de fusion / scission totale / apport

d’entreprise individuelle

• Déductible au niveau de la société absorbée / scindée.

Considérations :

• Déduction possible même pour le goodwill (fonds de commerce non inscrit),

• Si un actif a été subventionné → déduction = pas d’imposition sur la part de la
subvention non encore rapportée,
• Pour les stocks → déduction possible uniquement si l’entreprise bénéficie d’un
avantage fiscal sur l’exploitation.

Exemple :
En fusion, une société apporte un bâtiment avec plus-value de 300 000 DT → plus-value
déductible.

8. Plus-value d’apport d’actions/parts sociales au capital d’une société mère

ou holding (restructuration)

Déductible si :

• la société mère / holding s’engage à être introduite en BVMT au plus tard :

o fin de l’année suivant celle de l’exonération (possibilité d'extension d’1 an).

Exemple :
Start-up apporte ses actions à une holding pour préparation à l’introduction en bourse →
plus-value déductible.
9. Plus-value sur cession d’entreprises en difficultés économiques (suite à
décision judiciaire)

Déductible si la société joint :

• décision du juge,
• publication JORT,
• VCN des actifs,
• prix de cession,
• plus/moins-value.

Exemple :
Entreprise en faillite vend son matériel avec plus-value → plus-value non imposée.

10. Intérêts des dépôts / titres en devises ou dinars convertibles

• Déductibles si placement effectué dans une banque tunisienne ou à la Poste

Tunisienne.

Exemple :
Placement en USD dans une banque tunisienne → intérêts déductibles.

11. Plus-value sur cession de participations dans les startups

• Déductible.

12. Déduction de l’amortissement supplémentaire (avantages fiscaux)

Amortissement supplémentaire = 30% du coût du matériel utilisé dans une opération :

• d’extension ou
• de renouvellement (loi investissement, art. 3).

NC 2019-2 :
A. Ne peut pas créer ou aggraver un déficit,
B. Non reportable sur les années suivantes.

Exemple :
Machine achetée 100 000 DT → amortissement supplémentaire déductible : 30 000 DT.

13. Déduction supplémentaire 50% – Dépenses R&D / Innovation

Conditions :

• Dépenses engagées via une convention de recherche avec universités/centres

publics,
• Participation de l’entreprise ≥ 10% du projet.

Limites annuelles :

• 200 000 DT
• 400 000 DT si projet dans l’économie verte, bleue, circulaire ou durable (Art.27 LF
2023).

Exemple :
Société finance un projet R&D avec l’ENIT pour 300 000 DT dans l’économie verte →
déduction supplémentaire de 50% = 150 000 DT.

Fin de l'Étape 4 : Résultat fiscal après déduction des revenus exceptionnels non
imposables

Si tu veux, je peux :

• faire une fiche globale du chapitre,

• préparer des exercices corrigés, ou
• convertir en schéma / mind map.

Dis-moi : "Fiche globale + exercices" si tu veux la suite.