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6 — 7-13
31

TABLE GÉNÉR ALE DES MAT IÈRES

Page

Préface 7
Termes et conditions générales Publications CCH 9
Abréviations 17
Table générale des matières 31
Index par sujet 101
Index par article (Fédéral) 201
Index par article (Québec) 251

Section

CHAPITRE A — INTRODUCT ION

1 Historique
2 Documents législatifs de base
2.1 Loi de l’impôt sur le revenu (LIR)
2.2 Règles de 1971 concernant l’application de l’impôt sur le revenu (RAIR)
2.3 Règlements
2.4 Traités fiscaux et Accords d’échange de renseignements fiscaux
3 Autres documents de base
3.1 Bulletins, folios, circulaires et autres
3.2 Influence des cours de justice en matière d’impôt
4 Principes et interprétations de la loi
5 Nomenclature
6 Structure
7 Table des matières
7.1 Loi de l’impôt sur le revenu (LIR)
7.2 Règles de 1971 concernant l’application de l’impôt sur le revenu (RAIR)
7.3 Règlements de la Loi de l’impôt sur le revenu
7.4 Traités fiscaux (conventions fiscales)
7.5 Accords d’échange de renseignements fiscaux

Annexe du chapitre A

1 Historique
2 Documents législatifs de base

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32 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

3 Autres documents de base

4 Nomenclature
5 Structure
6 Table des matières de la Loi sur les impôts

CHAPITRE B — ASSUJE TT ISSEMENT À L’IMPÔT E T RÈGLES

FONDAMENTALES DANS LE CALCUL DU REVENU
1 Articles de base
1.1 Personne
1.2 Résident du Canada
1.2.1 Société
1.2.2 Particulier
[Link] Résidence de fait — Départ du Canada
[Link] Résidence de fait — Arrivée au Canada
[Link] Personnes réputées résider au Canada
[Link] Personnes réputées non-résidentes
1.2.3 Fiducie
1.2.4 Exemples
1.3 Revenu et revenu imposable
1.4 Impôt sur le revenu
1.5 Année d’imposition
2 Non-résidents
3 Personnes exemptes d’impôt
4 Calcul du revenu
4.1 Principe général
4.2 Commentaires sur l’article 3
4.3 Autres commentaires sur le calcul du revenu
4.4 Exemples de calcul du revenu
5 Sommes exclues du calcul du revenu
5.1 Diverses sommes
5.2 Prestation fiscale canadienne pour enfants

Annexe du chapitre B
1 Articles de base
2 Résidents réputés du Québec
3 Non résidents du Québec
4 Personnes exemptes d’impôt
5 Année d’imposition
6 Calcul du revenu

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6 — 7-13 Table générale des matières 33

Section

7 Sommes exclues du calcul du revenu

7.1 Diverses sommes
7.2 Paiement de soutien aux enfants
8 Publications de Revenu Québec

CHAPITRE C — ASPECTS ADMINISTR AT IFS E T SUJE TS CONNEXES

1 Introduction
1.1 Aspects administratifs
1.2 Droits, plaintes et ombudsman
2 Déclaration, cotisation et paiement
2.1 Déclaration et estimation de l’impôt
2.2 Cotisation et nouvelle cotisation
2.3 Paiement de l’impôt
2.3.1 Déductions à la source
2.3.2 Acomptes provisionnels des particuliers
2.3.3 Acomptes provisionnels des sociétés
2.3.4 Paiement du solde
2.4 Intérêts
2.5 Pénalités
2.6 Remboursements
3 Oppositions et appels
3.1 Introduction
3.2 Avis d’opposition
3.3 Appels à la Cour canadienne de l’impôt
3.3.1 Procédure informelle
3.3.2 Procédure générale
3.4 Appels à la Cour d’appel fédérale
3.5 Appels à la Cour suprême du Canada
4 Application et exécution
4.1 Application
4.2 Recouvrement
4.3 Obligations et enquêtes
4.3.1 Livres et registres
4.3.2 Déclaration des placements étrangers
4.4 Abri fiscal
4.5 Vérification
4.6 Divulgations volontaires
4.7 Infractions et peines
4.8 Procédure et preuve

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34 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

5 Évitement fiscal
5.1 Règle générale anti-évitement
5.2 Planifications fiscales agressives
6 Prix de transfert
6.1 Introduction
6.2 Définition
6.3 Redressements
6.3.1 Conditions d’application
6.3.2 Redressements applicables
6.3.3 Redressements non-applicables
6.4 Principe de pleine concurrence
6.4.1 Application
6.4.2 Comparabilité des transactions
6.4.3 Intervalle de résultats de pleine concurrence
6.5 Méthodes d’établissement des prix de transfert
6.5.1 Choix d’une méthode
6.5.2 Les méthodes traditionnelles fondées sur les transactions
6.5.3 Les méthodes transactionnelles de bénéfices
6.6 Pénalité
6.6.1 Pénalité applicable
6.6.2 Effort sérieux
6.6.3 Double imposition
6.7 Arrangement préalable en matière de prix de transfert

Annexe du chapitre C
1 Introduction
2 Paiement de l’impôt
3 Oppositions et appels
4 Application et exécution
5 Mesures administratives
6 Planifications fiscales agressives
7 Droits du contribuable

CHAPITRE D — REVENU OU PERTE PROVENANT D’UNE CHARGE OU

D’UN EMPLOI
1 Articles de base
1.1 Charge et emploi
1.2 Traitement, salaire et autre rémunération, y compris les gratifications
1.3 Sommes reçues dans l’année

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6 — 7-13 Table générale des matières 35

Section

1.4 Revenu ou perte

1.5 Déductions à la source
2 Éléments à inclure
2.1 Valeur des prestations
2.1.1 Règle générale
2.1.2 TPS et emploi
2.2 Allocation pour frais personnels ou de subsistance
2.2.1 Règle générale
2.2.2 Employés handicapés
2.2.3 Employés à temps partiel
2.2.4 Bénévole des services d’urgence
2.2.5 Emploi dans un endroit éloigné
2.3 Jetons de présence ou autres honoraires
2.4 Régime de participation aux bénéfices
2.5 Automobile fournie par l’employeur
2.5.1 Définition
2.5.2 Frais pour droit d’usage
2.5.3 Avantage relatif au fonctionnement
2.5.4 Exemples: automobile possédée par l’employeur
2.5.5 Exemples: automobile louée par l’employeur
2.5.6 Registre des déplacements
2.5.7 Vendeur d’automobile
2.6 Prestations d’assurance contre la maladie
2.7 Prestations d’un régime de prestations aux employés, fiducie d’employés
et entente d’échelonnement du traitement
2.8 Paiements faits par l’employeur à l’employé
2.9 Police d’assurance-vie collective temporaire
2.10 Intérêt sur une dette d’un employé
2.10.1 Règle générale
2.10.2 Exceptions
2.10.3 Prêt à la réinstallation
2.11 Avantages reçus lors du déménagement
2.12 Émission d’actions en faveur d’employés
2.12.1 Avantage d’emploi
2.12.2 Déduction dans le calcul du revenu imposable
2.12.3 Actions de sociétés privées sous contrôle canadien
2.12.4 Report de l’avantage d’emploi — actions de sociétés publiques
2.12.5 Règles diverses
3 Déductions admises

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36 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

3.1 Frais judiciaires d’un employé

3.2 Résidence des membres du clergé
3.3 Cotisation à une caisse d’enseignants
3.4 Employés d’une compagnie de chemin de fer
3.5 Employés des entreprises de transport
3.6 Dépenses de vendeurs
3.7 Frais de déplacement
3.8 Frais d’automobile
3.9 Frais d’avion
3.10 Cotisations et autres dépenses liées à l’exercice des fonctions
3.11 Cotisation à un régime de pension agréé
3.12 Remboursement de la rémunération
3.13 Entente d’échelonnement du traitement
3.14 Instruments de musique possédés par un employé
3.15 Dépenses d’artistes
3.16 Dépense d’outillage
3.16.1 Apprenti mécanicien
3.16.2 Autres personnes de métier
3.17 Bureau à domicile
4 Exemple

Annexe du chapitre D
1 Articles de base et éléments à inclure
1.1 TVQ et emploi
1.2 Allocations, indemnités et autres avantages
1.3 Droit d’usage pour automobile
1.4 Assurance-vie et assurance-maladie
1.5 Émission d’actions en faveur d’employés
2 Déductions admises
2.1 Dépenses de vendeurs
2.2 Dépenses pour repas et logement de certains employés
2.3 Cotisation et assurance responsabilité professionnelle
2.4 Dépenses d’artistes
2.5 Remboursement de sommes reçues
2.6 Centre financier international

CHAPITRE E — AUTRES SOURCES DE REVENU E T DÉDUCT IONS

DANS LE CALCUL DU REVENU
1 Introduction

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6 — 7-13 Table générale des matières 37

Section

2 Autres sources de revenu

2.1 Prestations de retraite ou d’autres pensions
2.1.1 Règle générale
2.1.2 Fractionnement du revenu de pension
2.2 Allocation de retraite
2.3 Prestation consécutive au décès
2.4 Prestations d’assurance-emploi et d’assurance parentale
2.5 Pension alimentaire
2.6 Rentes
2.7 Autres rentes
2.8 Divers régimes de revenus différés
2.9 Produit d’une police d’assurance-vie
2.10 Remboursement des frais judiciaires et extrajudiciaires
2.11 Bourses d’études, de perfectionnement, etc.
2.12 Subvention de recherches
2.13 Subvention aux apprentis
2.14 Prestations d’assistance sociale, soutien financier et indemnité d’accident
du travail
2.15 Prestation universelle pour la garde d’enfants
2.16 Avantages provenant du domaine des arts
2.17 Paiements indirects
2.18 Engagement de non-concurrence
2.19 Paiements forfaitaires rétroactifs
3 Déductions dans le calcul du revenu
3.1 Pension alimentaire
3.1.1 Pension alimentaire pour enfants
3.1.2 Autre pension alimentaire
3.2 Régime de rentes et assurance parentale
3.3 Régime enregistré d’épargne-retraite
3.4 Transferts
3.5 Paiement en trop
3.6 Frais judiciaires et extrajudiciaires
3.6.1 Opposition et appel
3.6.2 Autres frais
3.7 Remboursement de prestations d’assurance-emploi
3.8 Impôt sur les prestations de sécurité de la vieillesse
3.9 Frais de déménagement
3.10 Frais de garde d’enfant
3.11 Frais de soutien aux personnes handicapées

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38 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

3.12 Particulier absent du Canada

Annexe du chapitre E

1 Autres sources de revenu

1.1 Fractionnement du revenu de pension
1.2 Prestation universelle pour la garde d’enfants
1.3 Paiements rétroactifs
1.4 Bourses et récompenses
1.5 Indemnités de remplacement du revenu
2 Déductions lors du calcul du revenu
2.1 Pension alimentaire
2.2 Frais judiciaires
2.3 Impôt fédéral sur les prestations de sécurité de la vieillesse
2.4 Frais de déménagement
2.5 Frais de garde d’enfant
2.6 Habitants de régions éloignées
3 Publications de Revenu Québec

CHAPITRE F — REVENU IMPOSABLE D’UN PART ICULIER

1 Introduction
2 Déductions permises selon l’article 110
2.1 Options d’achat d’actions accordées aux employés
2.2 Déduction de certains paiements
2.3 Prêt à la réinstallation
2.4 Don par un membre d’un ordre religieux
3 Pertes reportées
3.1 Perte autre qu’en capital
3.2 Perte en capital nette
3.3 Perte agricole
3.4 Perte agricole restreinte
3.5 Perte comme commanditaire
4 Déduction pour gains en capital
5 Habitants de régions éloignées
6 Exemple de déductions dans le calcul du revenu imposable

Annexe du chapitre F

1 Introduction
2 Paiements rétroactifs

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6 — 7-13 Table générale des matières 39

Section

3 Déductions spécifiques
3.1 Règles générales
3.2 Chercheur, expert et professeur étranger
3.2 Emploi à l’étranger

CHAPITRE G — CALCUL DE L’IMPÔT DES PART ICULIERS

1 Introduction
2 Taux d’impôt
3 Indexation
4 Crédits d’impôt non remboursables
4.1 Crédits d’impôt personnels
4.1.1 Principe de base
4.1.2 Crédit de base
4.1.3 Crédit pour conjoint
4.1.4 Crédit pour personnes à charge admissible
4.1.5 Crédit pour enfant à charge
4.1.6 Crédit pour autres personnes à charge
4.1.7 Crédit pour aidants naturels
4.1.8 Crédit de personne âgée
4.1.9 Montants des crédits d’impôt personnels
4.1.10 Exemple
4.2 Crédit d’impôt pour cotisations à l’assurance-emploi, à l’assurance
parentale et au Régime de rentes
4.2.1 Assurance-emploi
[Link] Règles générales
[Link] Crédit accordé aux petites entreprises
4.2.2 Assurance parentale
4.2.3 Régime de rentes
4.3 Crédit d’impôt canadien pour emploi
4.4 Crédit d’impôt pour laissez-passer de transport
4.5 Crédits d’impôt pour les activités des enfants
4.5.1 Condition physique
4.5.2 Activités artistiques
4.6 Crédit d’impôt pour frais d’adoption
4.7 Crédit d’impôt pour pension
4.8 Crédit d’impôt pour déficience mentale ou physique
4.9 Crédit d’impôt pour étudiants
4.9.1 Crédit d’impôt pour frais de scolarité
4.9.2 Crédit d’impôt pour études

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40 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

4.9.3 Crédit d’impôt pour manuels

4.9.4 Crédit d’impôt pour intérêt sur prêt étudiant
4.9.5 Transfert des crédits inutilisés pour frais de scolarité, pour études
et pour manuels
4.10 Transfert au conjoint de certains crédits d’impôt inutilisés
4.11 Frais médicaux
4.11.1 Crédit d’impôt pour frais médicaux
4.11.2 Supplément remboursable pour frais médicaux
4.12 Crédit d’impôt pour dons
4.12.1 Dons de bienfaisance
4.12.2 Dons de biens écosensibles
4.12.3 Dons de biens culturels
4.13 Crédit d’impôt pour emploi à l’étranger
4.14 Crédits d’impôt pour dividendes
4.15 Crédit d’impôt pour l’achat d’une première habitation
4.16 Crédit d’impôt pour pompier volontaire
5 Impôt des provinces
5.1 Revenu gagné dans une province
5.2 Résidents du Québec et des autres provinces
5.3 Revenu non gagné dans une province
6 Crédit pour impôt étranger
7 Crédit d’impôt pour contribution politique
8 Crédit d’impôt à l’investissement
8.1 Activités et biens admissibles
8.2 Taux
8.3 Coût en capital
8.4 Déduction et report
8.5 Remboursement
8.6 Effet du crédit d’impôt utilisé
8.7 Exemple
9 Crédit d’impôt relatif à un fonds de travailleurs
10 Autres crédits d’impôt remboursables
10.1 Crédit d’impôt pour taxe sur les produits et services
10.2 Prestation fiscale pour le revenu de travail
11 Impôt sur les prestations se sécurité de la vieillesse
12 Exemple
13 Impôt minimum
13.1 Introduction
13.2 Assujettissement

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6 — 7-13 Table générale des matières 41

Section

13.3 Revenu imposable modifié

13.4 Exemption de base
13.5 Calcul de l’impôt minimum
13.6 Impôt minimum à payer
13.7 Impôt minimum à reporter
13.8 Exceptions
13.9 Exemple

Annexe du chapitre G

1 Introduction
2 Taux d’impôt
3 Redressement
4 Crédits d’impôt non remboursables
4.1 Crédits d’impôt personnels
4.2 Autres crédits d’impôt
4.3 Récupération de certains crédits d’impôt
4.4 Crédit pour impôt étranger
4.5 Crédit d’impôt pour contribution politique
4.6 Crédits d’impôt pour dividendes
4.7 Fonds de travailleurs
4.8 Fonds social Desjardins
4.9 Nouveau diplômé dans une région ressource
5 Impôt minimum
6 Crédits d’impôt remboursables
6.1 Crédits applicables aux enfants
6.1.1 Frais de garde d’enfants
6.1.2 Activités des enfants
6.2 Aidant naturel d’une personne majeure
6.2.1 Aidant naturel
6.2.2 Service de relève
6.2.3 Frais de relève
6.3 Crédits accordés aux aı̂nés
6.3.1 Maintien à domicile des aı̂nés
6.3.2 Séjour dans une unité de récupération
6.3.3 Biens visant à prolonger l’autonomie
6.4 Crédit d’impôt pour la solidarité
6.5 Primes au travail
6.5.1 Prime au travail

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42 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

6.5.2 Prime au travail adaptée

6.6 Frais d’adoption
6.7 Traitement de l’infertilité
6.8 Athlètes de haut niveau
6.9 Recherche et développement (R & D)
7 Autres montants à payer
7.1 Cotisation au Fonds des services de santé
7.2 Régime d’assurance médicaments
7.3 Contribution santé

CHAPITRE H — RÉGIMES DE REVENUS DIFFÉRÉS

1 Introduction
1.1 Historique
1.2 Fonctionnement général
1.3 Fractionnement du revenu de pension
1.4 Régime de pension agréé collectif
2 Régime de pension agréé (RPA)
2.1 Définition
2.2 Types de régimes
2.3 Cotisation de l’employé
2.4 Cotisation de l’employeur
2.4.1 Régime à cotisations déterminées: aucune cotisation minimale
2.4.2 Régime à prestations déterminées: cotisation minimale
2.5 Régime à cotisations déterminées: prestations de pension
2.6 Régime à prestations déterminées
2.6.1 Pension maximale
2.6.2 Régime de retraite individuel
2.7 Facteur d’équivalence
2.7.1 Régime à cotisations déterminées
2.7.2 Régime à prestations déterminées
2.8 Facteur d’équivalence pour services passés
2.9 Facteur d’équivalence rectifié
2.10 Régime de pension agréé collectif (RPAC)
3 Régime de participation différée aux bénéfices (RPDB)
3.1 Définition
3.2 Plafond des contributions
3.3 Facteur d’équivalence
3.4 Règles spéciales
4 Régime enregistré d’épargne-retraite (REER)

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6 — 7-13 Table générale des matières 43

Section

4.1 Définition
4.2 Déduction
4.2.1 Contribution au REER du particulier
4.2.2 Contribution au REER au profit du conjoint
4.3 Déductions inutilisées au titre des REER
4.4 Maximum déductible au titre des REER
4.5 Contribution excédentaire et impôts spéciaux
4.5.1 Excédent cumulatif
4.5.2 Remboursement
4.5.3 Autres impôts spéciaux
4.6 Transfert et REER immobilisé
4.7 Retrait des fonds
4.7.1 REER du particulier
4.7.2 Transfert à un FERR
4.7.3 REER au profit du conjoint et FERR
4.7.4 Décès du particulier
4.7.5 Retrait pour l’acquisition d’une résidence (RAP)
4.7.6 Retrait aux fins d’éducation permanente (REEP)
5 Convention de retraite
5.1 Définition et fonctionnement
5.2 Facteur d’équivalence
6 Régime de prestations aux employés, fiducie d’employés et entente
d’échelonnement du traitement
7 Régime de participation des employés aux bénéfices (RPEB)
8 Régime enregistré de prestations supplémentaires de chômage (REPSC)
9 Régime enregistré d’épargne-études (REEE)
9.1 Définition
9.2 Cotisation et imposition
9.3 Subvention
9.4 Annulation
10 Régime enregistré d’épargne-invalidité (REEI)
11 Compte d’épargne libre d’impôt (CELI)
11.1 Définition
11.2 Cotisation
11.3 Placements et revenus
11.4 Retrait
11.5 Autres particularités
12 Imposition des fiducies régissant les régimes de revenus différés

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44 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

Annexe du chapitre H

1 Introduction
1.1 Règles générales
1.2 Régime volontaire d’épargne-retraite
2 Régime enregistré d’épargne retraite
3 Régime d’épargne-actions II
3.1 Définition
3.2 Sociétés émettrices admissibles
3.3 Actions et titres admissibles
3.4 Déduction et coût
3.5 Inclusion au revenu
3.6 Actions de couverture
3.7 Autres considérations
3.8 Exemple
4 Régime d’investissement coopératif
5 Sociétés de placements dans l’entreprise québécoise
6 Régime enregistré d’épargne-études
7 Régime enregistré d’épargne-invalidité
8 Compte d’épargne libre d’impôt

CHAPITRE I — REVENU D’ENTREPRISE E T DE BIEN

1 Articles de base
1.1 Revenu d’entreprise vs revenu de bien
1.2 Revenu d’entreprise vs gain en capital
1.3 Revenu comptable vs revenu fiscal
1.4 Exercice (financier) d’une entreprise: règle de base
1.5 Exercice (financier): méthode facultative
1.6 Biens figurant à un inventaire
2 Éléments à inclure
2.1 Introduction
2.2 Revenu d’entreprise
2.2.1 Services à rendre
2.2.2 Sommes à recevoir
2.2.3 Intérêts
2.2.4 Provision pour créances douteuses
2.2.5 Provision relative à certaines marchandises et à certains services
2.2.6 Créances recouvrées et inclusion des créances irrécouvrables
2.2.7 Revenu de sociétés de personnes et de fiducies

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6 — 7-13 Table générale des matières 45

Section

2.2.8 Régimes de participation aux bénéfices, régime de prestations

aux employés, entente d’échelonnement du traitement et
convention de retraite
2.2.9 Ajustement de l’inventaire
2.2.10 Paiements incitatifs et autres
2.3 Revenu de bien
2.3.1 Intérêts
2.3.2 Dividendes reçus de sociétés résidant au Canada
2.3.3 Sommes provenant de sociétés étrangères
2.3.4 Revenus de location
2.3.5 Redevances
2.3.6 Dépense du produit d’une assurance
2.3.7 Paiements basés sur la production ou l’usage
3 Exceptions d’ordre général
3.1 Restriction générale
3.2 Dépense ou perte en capital
3.3 Restriction concernant le revenu exonéré
3.4 Valeur annuelle des biens
3.5 Provisions
3.6 Versements sur obligations vendues à rabais
3.7 Versements sur obligations à intérêt conditionnel
3.8 Frais personnels ou de subsistance
3.9 Régimes de revenu différé
3.10 Dépenses relatives aux loisirs
3.11 Contributions politiques
3.12 Entreprise de prestation des services personnels
3.13 Allocation pour usage d’une automobile
3.14 Intérêts et taxes foncières sur terrain vacant
3.15 Coûts accessoires
3.16 Plafond de la déduction des intérêts par certaines sociétés
3.17 Dépenses payées d’avance et intérêts payés d’avance
3.18 Intérêts sur emprunts contractés pour certains régimes de revenu différé
3.19 Bureau à domicile
3.20 Paiements illégaux, amendes et pénalités
4 Déductions admises
4.1 Coût en capital des biens et montant cumulatif des immobilisations
admissibles
4.2 Intérêts

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Seq: 16 Commentaire:

46 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

4.3 Frais d’émission de titres, frais d’emprunt, prime d’assurance-vie ou autres

frais semblables
4.4 Rabais sur émission de certains titres
4.5 Frais de transfert d’actions et autres
4.6 Remboursement d’un emprunt par un actionnaire
4.7 Provision pour créances douteuses et créances irrécouvrables
4.8 Provision relative à certaines marchandises et à certains services
4.9 Provision pour montants impayés
4.10 Régimes de revenu différé et régimes semblables
4.11 Résiliation d’un bail
4.12 Aménagement paysager
4.13 Conseiller en placement
4.14 Frais de démarches
4.15 Recherche d’emplacement
4.16 Raccordement aux réseaux de services publics
4.17 Impôt étranger sur le revenu de biens
4.18 Impôt étranger sur le revenu ne provenant pas d’une entreprise
4.19 Primes à un régime privé d’assurance-maladie
4.20 Dépenses relatives à un congrès
4.21 Frais de représentation
4.22 Frais d’automobile
5 Articles particuliers
5.1 Avantages à des actionnaires
5.2 Dette d’un actionnaire
5.3 Titre émis à rabais
5.4 Sommes dues par des non-résidents
5.5 Sommes impayées
5.5.1 Montant impayé autre qu’un salaire
5.5.2 Choix en retard
5.5.3 Salaire impayé
6 Cas spéciaux
6.1 Entreprise agricole
6.2 Agents et courtiers d’assurance
6.3 Centre bancaire international
6.4 Professions libérales
6.5 Recherches scientifiques et développement expérimental
6.5.1 Définition
6.5.2 Déduction
6.5.3 Crédit d’impôt à l’investissement

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Seq: 17 Commentaire:

6 — 7-13 Table générale des matières 47

Section

6.5.4 Exemple
7 Cessation de l’exploitation d’une entreprise
7.1 Vente de créances
7.2 Vente des biens figurant à un inventaire
7.3 Immobilisation admissible
7.4 Exercice de l’entreprise
8 Personne ayant un lien de dépendance
9 Personne affiliée

Annexe du chapitre I

1 Introduction
2 Artistes québécois
3 Frais de placement — déduction limitée
4 Recherche scientifique et développement expérimental
5 Bureau à domicile
6 Frais de représentation
7 Dépenses de main-d’oeuvre sur immeuble
8 Cotisation et assurance responsabilité professionnelle
9 Laissez-passer de transport en commun
10 Cotisation au Fonds des services de santé
11 Publications de Revenu Québec

CHAPITRE J — DÉDUCT ION POUR AMORT ISSEMENT

1 Introduction
2 Bien amortissable
3 Date d’acquisition
3.1 Règle générale
3.2 Règle de «prêt à être mis en service»
4 Coût en capital
4.1 Définition générale
4.2 Règle spéciale: lien de dépendance
4.3 Subvention
4.4 Capitalisation des intérêts
5 Disposition et produit de disposition
6 Fonctionnement de la méthode
6.1 Règles générales
6.2 Déduction pour amortissement réduite de moitié
6.3 Perte finale sur disposition d’immeuble

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Seq: 18 Commentaire:

48 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

6.4 Transfert réputé et catégorie distincte

6.5 Choix d’une catégorie distincte pour certains biens
7 Année d’imposition
8 Catégories: exemples
8.1 Catégories 1 (4 %), 3 (5 %), 6 (10 %) et déductions supplémentaires
8.2 Catégorie 8 (20 %)
8.3 Catégorie 10 (30 %)
8.4 Catégorie 10.1 (30 %)
8.5 Catégorie 12 (100 %)
8.6 Catégorie 13
8.7 Catégories 14 et 44 (25 %)
8.8 Catégorie 43 (30 %) et catégorie 29 (50 %)
8.9 Catégorie 50 (55 %)
9 Révision de la déduction pour amortissement
10 Disposition involontaire et volontaire
10.1 Disposition involontaire
10.2 Disposition volontaire
10.3 Remarques
10.4 Exemple
11 Reclassification des biens
12 Biens classés par erreur
13 Changement dans l’usage d’un bien
14 Restriction de la déduction pour amortissement
14.1 Bien locatif
14.2 Bien donné en location à bail
14.3 Revenu de location réputé
14.4 Bien de location déterminé (crédit-bail)
15 Choix sur bien de location déterminé (crédit-bail)
16 Bail avec option
17 Catégorie distincte
17.1 Bâtiment de 50 000 $ ou plus
17.2 Automobile de la catégorie 10.1
17.3 Bien donné en location à bail
17.4 Bien de location déterminé
17.5 Terrain acquis en vertu d’un bail
18 Règles spéciales

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Seq: 19 Commentaire:

6 — 7-13 Table générale des matières 49

Section

Annexe du chapitre J

1 Introduction
2 Différences
3 Publications de Revenu Québec

CHAPITRE K — IMMOBILISAT ION ADMISSIBLE

1 Introduction
2 Définitions
3 Fonctionnement de la méthode
3.1 Acquisition et déduction
3.2 Disposition
3.3 Choix d’un gain en capital
3.4 Autres règles spéciales
3.5 Cessation de l’entreprise
4 Exemple
5 Ajustement au MCIA

CHAPITRE L — GAIN EN CAPITAL

1 Introduction
2 Règles générales
2.1 Définition
2.2 Disposition
2.3 Produit de disposition
2.4 Revenu vs gain en capital
2.5 Biens exclus
2.6 Dépenses inhérentes
2.7 Prix de base rajusté
2.8 Provision
2.9 Signification de «imposable» et «déductible»
2.10 Formule générale
2.11 Report de l’imposition sur certaines actions
3 Biens possédés le 31 décembre 1971
3.1 Jours de l’évaluation
3.2 Biens non amortissables
3.2.1 Règle de la médiane
3.2.2 Modification du produit de disposition
3.2.3 Méthode du jour de l’évaluation
3.3 Biens amortissables

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Seq: 20 Commentaire:

50 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

3.4 Autres transactions avec lien de dépendance

4 Classification des actifs
4.1 Biens à usage personnel
4.2 Biens meubles déterminés
4.3 Action et créance de certaines sociétés privées
5 Pertes en capital
5.1 Déduction des pertes en capital
5.2 Restriction à la déduction
5.3 Sommaire
6 Déduction pour gains en capital
6.1 Introduction
6.2 Admissibilité
6.3 Calcul de la déduction
6.4 Exemple
6.5 Commentaires
6.5.1 Pertes en capital nettes
6.5.2 Pertes en capital subies avant 1986
6.5.3 Pertes déductibles au titre d’un placement d’entreprise
6.5.4 Perte nette cumulative sur placements
6.6 Action admissible de petite entreprise
6.6.1 Règle générale
6.6.2 Purification
6.6.3 Détention indirecte
6.6.4 Exemple
6.6.5 Décès
6.6.6 Appel à l’épargne publique
6.7 Bien agricole admissible et bien de pêche admissible
6.8 Règles anti-évitement
6.9 Choix du 22 février 1994
7 Biens à caractère spécial
7.1 Résidence principale
7.1.1 Admissibilité comme résidence principale
7.1.2 Calcul du gain lors de la disposition
7.1.3 Terrain servant à une entreprise agricole
7.1.4 Changement dans l’usage
7.2 Biens identiques
7.3 Obligations et titres semblables
7.4 Options
7.5 Créances irrécouvrables et sociétés en faillite

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Seq: 21 Commentaire:

6 — 7-13 Table générale des matières 51

Section

7.6 Gain du débiteur provenant d’un règlement de dettes

7.7 Gains sur monnaies étrangères
7.8 Participation dans une société de personnes
7.9 Domaine viager sur un bien immeuble
8 Situations particulières
8.1 Changement dans l’usage d’un bien
8.2 Émigration et immigration
8.3 Disposition involontaire
8.4 Disposition volontaire
8.5 Forclusion (bien hypothéqué)
8.6 Disposition avec garantie
9 Divers
9.1 Roulement
9.2 Évitement du gain en capital
9.3 Particulier vs société

Annexe du chapitre L

1 Introduction
2 Résidence principale
3 Déduction des pertes en capital
4 Déduction pour gains en capital
5 Action accréditive
6 Publications de Revenu Québec

CHAPITRE M — DON, RÈGLE D’ATTRIBUT ION E T DÉCÈS

1 Introduction
2 Don
2.1 Règle générale
2.2 Bien transmis au conjoint ou à une fiducie
2.3 Bien agricole et bien de pêche transmis à un enfant
2.4 Transfert aux parents
2.5 Résumé
3 Règle d’attribution
3.1 Introduction
3.2 Règles générales
3.2.1 Transfert ou prêt au conjoint
3.2.2 Transfert ou prêt à un mineur
3.2.3 Prêt à une personne liée

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Seq: 22 Commentaire:

52 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

3.2.4 Remboursement d’une dette

3.3 Exceptions et règles spéciales
3.3.1 Exceptions relatives aux personnes
3.3.2 Exceptions relatives aux biens
3.3.3 Règles spéciales
3.4 Transfert et prêt à une fiducie
3.5 Transfert et prêt à une société
4 Décès
4.1 Introduction
4.2 Paiements périodiques
4.3 Déclarations distinctes
4.4 Droits ou biens
4.5 Régimes de revenu différé
4.6 Sommes à recevoir de 1971
4.7 Avoirs miniers et fonds de terre
4.8 Immobilisation admissible
4.9 Immobilisation
4.10 Bien transmis au conjoint ou à une fiducie
4.11 Bien agricole et bien de pêche transmis à un enfant
4.12 Résumé
4.13 Exemple
4.14 Perte en capital
4.15 Provision
4.16 Don de bienfaisance
4.17 Frais médicaux
4.18 Impôt minimum
4.19 Disposition de biens par les représentants légaux
4.20 Paiement de l’impôt
4.21 Certificat avant répartition

Annexe du chapitre M

1 Introduction
2 Certificat avant répartition

CHAPITRE N — SOCIÉTÉS PAR ACT IONS

1 Introduction
2 Calcul du revenu net
2.1 Règle générale

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Seq: 23 Commentaire:

6 — 7-13 Table générale des matières 53

Section

2.2 Entreprise de prestation de services personnels

2.3 Exemple
3 Calcul du revenu imposable
3.1 Ordre à suivre
3.2 Dons de bienfaisance
3.3 Dons de biens écosensibles
3.4 Dons de biens culturels
3.5 Dividendes: règle générale
3.6 Dividendes: règles spéciales
3.7 Perte autre qu’en capital
3.7.1 Détermination
3.7.2 Dividende imposable déductible
3.7.3 Autre utilisation
3.7.4 Ajout concernant le crédit pour impôt étranger
3.8 Pertes reportées
3.8.1 Perte autre qu’en capital
3.8.2 Perte en capital nette
3.8.3 Perte agricole
3.8.4 Perte agricole restreinte
3.8.5 Perte comme commanditaire
3.9 Acquisition de contrôle
3.9.1 Règle générale
3.9.2 Perte latente
3.9.3 Règles spéciales
3.9.4 Exemple
3.10 Attribution du revenu imposable
3.11 Exemple
4 Calcul de l’impôt à payer
4.1 Genre de sociétés
4.2 Taux d’impôt
4.3 Revenu gagné dans une province: abattement d’impôt fédéral
4.4 Surtaxe et réduction d’impôt générale
4.4.1 Surtaxe
4.4.2 Réduction d’impôt générale
4.5 Sociétés privées sous contrôle canadien
4.5.1 Déduction accordée aux petites entreprises
4.5.2 Sociétés associées
4.5.3 Revenu de placement d’une société associée
4.6 Bénéfices de fabrication et de transformation

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Seq: 24 Commentaire:

54 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

4.7 Impôt remboursable sur le revenu de placements

4.8 Crédit pour impôt étranger
4.8.1 Règle générale
4.8.2 Ajout concernant le crédit pour impôt étranger
4.8.3 Déduction de l’impôt étranger
4.9 Crédit d’impôt pour contribution politique
4.10 Crédit d’impôt à l’investissement
4.10.1 Activités et biens admissibles
4.10.2 Taux
4.10.3 Coût en capital
4.10.4 Déduction et report
4.10.5 Remboursement
4.10.6 Effet du crédit d’impôt utilisé
4.10.7 Exemple
4.11 Exemple
5 Intégration des revenus des sociétés
5.1 Revenu d’entreprise
5.1.1 REEA avec DPE
5.1.2 REEA sans DPE
5.1.3 Versement de dividendes déterminés
[Link] Fonctionnement général
[Link] Compte de revenu à taux général
[Link] Compte de revenu à taux réduit
[Link] Désignation excessive
[Link] Changement de statut fiscal
5.2 Revenus de placements et fraction remboursable de l’impôt
de la PARTIE I
5.3 Revenus de dividendes et impôt de la PARTIE IV
5.3.1 Règle générale
5.3.2 Société non rattachée
5.3.3 Société rattachée
5.3.4 Choix concernant certaines pertes
5.3.5 Exemple
5.4 Impôt en main remboursable et remboursement
5.5 Exemple
5.6 Compte de dividendes en capital
5.6.1 Règle générale
5.6.2 Détermination
5.6.3 Distribution

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Seq: 25 Commentaire:

6 — 7-13 Table générale des matières 55

Section

5.6.4 Règle anti-évitement

6 Salaire vs dividendes
7 Résumé
8 Formulaire T2

Annexe du chapitre N

1 Calcul du revenu imposable

1.1 Règles générales
1.2 Dons de bienfaisance et autres dons
1.3 Dividendes
1.4 Pertes reportées
1.5 Autres déductions
2 Calcul de l’impôt à payer
2.1 Règles générales
2.2 Congé d’impôt applicable à certaines nouvelles sociétés
2.3 Congé fiscal pour les grands projets d’investissement
3 Crédit pour impôt étranger
4 Crédit d’impôt à l’investissement
4.1 Sociétés et investissements admissibles
4.2 Taux
4.3 Déduction, remboursement et report
4.4 Choix de l’aide fiscale
5 Autres crédits d’impôt
5.1 Commentaires
5.2 Énumération des crédits et exemptions
5.3 Activités de R & D
5.3.1 Crédit de base
5.3.2 Recherche universitaire et centre de recherche public
5.3.3 Recherche pré-compétitive en partenariat privé
5.3.4 Projet mobilisateur
5.3.5 Projet d’innovation technologique environnementale
5.3.6 Projet R & D/PME
5.3.7 Consortium de R & D
6 Capital versé

CHAPITRE O — SOCIÉTÉ DE PERSONNES

1 Introduction
2 Calcul du revenu

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Seq: 26 Commentaire:

56 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

2.1 Règles générales

2.1.1 Principes de base
2.1.2 Exercice financier
2.1.3 Allégement transitoire
2.2 Déclaration de renseignements
2.3 Calcul du revenu
2.4 Déduction pour amortissement et provision
2.5 Revenu de location
2.6 Entreprise agricole
2.7 Dividendes
2.8 Revenu étranger
2.9 Immobilisation
2.10 Méthode facultative et certaines provisions
2.11 Dépenses d’un associé
2.12 Automobile fournie
2.13 Perte reportée
2.14 Don de bienfaisance
2.15 Divers crédits d’impôt
2.16 Salaire de l’associé et de son conjoint
2.17 Exemple
3 Calcul du prix de base rajusté de la participation
3.1 Société de personnes créée après 1971
3.2 Société de personnes existant au 31 décembre 1971
4 Règles spéciales
4.1 Revenu versé à un associé qui se retire
4.2 Participation résiduelle
4.3 Exercice lors de la cessation
4.4 Pouvoir discrétionnaire
4.5 Commanditaire
4.6 Abri fiscal
4.7 Recherches scientifiques et développement expérimental
5 Transactions entre les associés et la société de personnes
5.1 Introduction
5.2 Transaction d’un associé à une société de personnes
5.3 Transaction de la société de personnes aux associés
5.4 Transaction d’une société de personnes à une société

CHAPITRE P — FIDUCIE
1 Définition

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Seq: 27 Commentaire:

6 — 7-13 Table générale des matières 57

Section

2 Classification
2.1 Types de fiducie
2.2 Définitions particulières
3 Création d’une fiducie
4 Imposition de la fiducie
4.1 Calcul du revenu net
4.2 Somme devenue payable
4.3 Revenu accumulé désigné
4.4 Bénéficiaire non résident
4.5 Calcul du revenu imposable
4.6 Calcul de l’impôt à payer
4.7 Déclaration de revenus
5 Imposition des bénéficiaires
6 Exemple
7 Disposition réputée
8 Participation au revenu
9 Participation au capital
10 Certificat avant répartition

Annexe du chapitre P

1 Introduction
1.1 Règles générales
1.2 Fiducie désignée
1.3 Fiducie non résidente du Canada
2 Taux d’impôt
3 Bénéficiaire non-résident
4 Certificat avant répartition

CHAPITRE Q — NON-RÉSIDENT
1 Introduction
2 Résident du Canada une partie de l’année
2.1 Introduction
2.2 Calcul du revenu net
2.3 Calcul du revenu imposable
2.4 Calcul de l’impôt à payer
2.5 Exemple
3 Non-résident
3.1 Introduction

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Seq: 28 Commentaire:

58 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

3.2 Calcul du revenu net

3.3 Calcul du revenu imposable
3.4 Calcul de l’impôt à payer
3.5 Exception
3.6 Disposition de bien canadien imposable
3.7 Règles spéciales
3.8 Exemple
4 Impôt de la PARTIE XIII
4.1 Règle générale
4.2 Choix de l’article 216
4.3 Choix de l’article 217
5 Impôt de la PARTIE XIV
6 Revenu étranger accumulé, tiré de biens
7 Entité de placement étrangère

Annexe du chapitre Q

1 Introduction
2 Résident du Canada et du Québec une partie de l’année
3 Non-résident
4 Autres types de revenus
5 Revenu étranger accumulé provenant de biens
6 Entité de placement étrangère

CHAPITRE R — ROULEMENT, RÉORGANISAT ION E T LIQUIDAT ION

1 Introduction
2 Dividende réputé (article 84)
2.1 Augmentation arbitraire du capital versé
2.2 Autres distributions des surplus
2.3 Impôt de la PARTIE II.1
3 Bien convertible (articles 51 et 51.1)
3.1 Fonctionnement général
3.2 Exception
3.3 Capital versé selon le paragraphe 51(3)
4 Transfert d’un bien par un actionnaire à une société (article 85)
4.1 Fonctionnement général
4.2 Exemple général
4.3 Étude détaillée
4.3.1 But visé

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Seq: 29 Commentaire:

6 — 7-13 Table générale des matières 59

Section

4.3.2 Somme convenue

4.3.3 Règle de base: alinéa 85(1)(b)
4.3.4 Règle de base: alinéa 85(1)(c)
4.3.5 Règle de base: alinéas 85(1)(c.1), (d) et (e)
4.3.6 Détermination de la somme convenue
4.3.7 Paragraphe 85(2.1)
4.3.8 «Roulement parfait»
4.3.9 Déduction pour gains en capital
4.3.10 Comptes clients
4.3.11 Exemples
4.3.12 Sommaire
5 Vente d’actions en cas de lien de dépendance (article 84.1)
5.1 But de l’article
5.2 Conditions d’application
5.3 Règles applicables
5.4 Réduction du capital versé
5.5 PBR modifié
5.6 Dividende réputé
5.7 Exemple
5.8 Test général
5.9 Augmentation du capital versé
5.10 Exemple
5.11 Planification
6 Échange d’actions au pair (article 85.1)
6.1 Fonctionnement général
6.2 Calcul du capital versé
6.3 Exemple
7 Remaniement du capital (article 86)
7.1 Fonctionnement général
7.2 Exemple
7.3 Capital versé selon le paragraphe 86(2.1)
8 Fusion (article 87)
8.1 Définition
8.2 Conséquences pour les sociétés
8.3 Conséquences pour les actionnaires et les créanciers
9 Liquidation d’une filiale [paragraphe 88(1)]
10 Liquidation d’une société canadienne [paragraphe 88(2)]
10.1 Introduction
10.2 Surplus de capital en main avant 1972

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Seq: 30 Commentaire:

60 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

10.3 Fonctionnement général

10.4 Exemple
11 Société quittant le Canada [paragraphe 128.1(4)]
12 Certificat avant répartition [paragraphe 159(2)]
13 Évitement du gain en capital [article 55]
13.1 But de l’article
13.2 Conditions d’application
13.3 Exceptions
13.4 Calcul du revenu gagné ou réalisé après 1971

CHAPITRE S — ACHAT E T VENTE D’ACT IFS / ACHAT E T VENTE

D’ACT IONS
1 Achat et vente d’actifs
1.1 Articles de base
1.2 Comptes clients
1.3 Bien figurant à un inventaire
1.4 Immobilisation non amortissable
1.5 Immobilisation amortissable
1.5.1 Position de l’acheteur
1.5.2 Position du vendeur
1.5.3 Facteurs à considérer
1.6 Immobilisation admissible
1.7 Provisions
1.8 Autres biens de l’entreprise
1.8.1 Caisse
1.8.2 Dépenses payées d’avance
1.8.3 Placements (actions, obligations, etc.)
1.8.4 Polices d’assurance-vie
1.9 Autres facteurs à considérer
1.9.1 Taxe sur les produits et services
1.9.2 Taxe de vente provinciale
1.9.3 Droit sur les mutations immobilières
1.9.4 Régime de rentes du Québec et du Canada
1.9.5 Subventions gouvernementales
1.9.6 Conventions collectives
1.9.7 Régime de pension agréé
2 Achat et vente d’actions
2.1 Déductibilité de l’intérêt
2.2 Compte de dividende en capital

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6 — 7-13 Table générale des matières 61

Section

2.3 Reports de pertes des sociétés

2.4 Problèmes spéciaux des sociétés privées
2.4.1 Société privée sous contrôle canadien
2.4.2 Société privée contrôlée par des non-résidents
2.4.3 Société publique
2.5 Capital versé
2.6 Gain en capital
3 Paiement de la transaction
3.1 Gain en capital
3.2 Perte de créances sur prix de vente impayé
3.2.1 Vente d’actions
3.2.2 Vente d’actifs
3.3 Paiement basé sur la production ou l’usage
3.4 Garantie
3.5 Paiement du capital et de l’intérêt
3.6 Transaction avec un non-résident
3.7 Clause de rajustement du prix
4 Résumé
4.1 Vente des actions
4.2 Vente des actifs
4.3 Conclusion
5 Exemple

CHAPITRE T — PL ANIFICAT ION FISCALE

1 Introduction
2 Définition
3 Étapes fondamentales
4 Revenu net du particulier
4.1 Revenu d’emploi
4.2 Revenu d’entreprise
4.3 Revenu de biens
4.4 Gain en capital
4.5 Autres
4.5.1 Régimes de revenus différés
4.5.2 Abris fiscaux
4.5.3 Fractionnement du revenu
5 Revenu imposable du particulier
6 Impôt à payer du particulier
7 Société

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62 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

CHAPITRE U — TAXES À L A CONSOMMAT ION

1 Introduction
1.1 Taxe sur les produits et services
1.2 Taxe de vente harmonisée
1.3 Taxe des Premières Nations
2 Taxe sur les produits et services
2.1 Définitions
2.2 Fonctionnement
2.2.1 Fonctionnement général
2.2.2 Crédit de taxe sur les intrants
2.2.3 Indemnité et remboursement
2.2.4 Avantage imposable
2.2.5 Créance irrécouvrable
2.2.6 Rabais pour paiement au comptant
2.3 Assiette de la taxe
2.3.1 Fourniture détaxée
2.3.2 Fourniture exonérée
2.4 Importation et exportation
2.4.1 Importation
2.4.2 Exportation
2.5 Administration
2.5.1 Inscription et perception de la taxe
2.5.2 Documents à l’appui des crédits de taxe sur les intrants
2.5.3 Période de déclaration
2.5.4 Remise ou remboursement
2.5.5 Application et exécution
[Link] Livre et registre
[Link] Cotisation
[Link] Opposition
[Link] Appel
2.6 Petit fournisseur
2.7 Petite entreprise
2.8 Achat et vente d’entreprise
2.9 Secteurs particuliers
2.9.1 Immeuble
[Link] Loyer résidentiel à long terme
[Link] Vente d’un immeuble d’habitation non neuf
[Link] Vente d’immeuble à usage personnel
[Link] Organisme de bienfaisance et organisme semblable

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6 — 7-13 Table générale des matières 63

Section

[Link] Fourniture à soi-même

[Link] Changement d’usage
[Link] Rénovation majeure
[Link] Petit fournisseur
[Link] Remboursement pour habitation neuve
2.9.2 Secteur financier
[Link] En général
[Link] Assurance
[Link] Banque, société de fiducie et de prêts, et coopérative
financière
[Link] Courtier en valeurs mobilières
2.9.3 Transport et voyage
2.9.4 Agriculteur et pêcheur
2.9.5 Organisme du secteur public
2.9.6 Organisme de bienfaisance
2.9.7 Institution publique
2.9.8 Organisme à but non lucratif
3 Autres taxes fédérales
3.1 Taxe d’accise
3.2 Droit d’accise

Annexe du chapitre U
1 Introduction
2 La taxe de vente du Québec
2.1 Aperçu général
2.2 Taux de la taxe
2.3 Catégories de fournitures
2.4 Remboursement à l’égard des intrants
2.5 Période de déclaration et de remise
2.6 Petit fournisseur
2.7 Inscription d’un non-résident
2.8 Remboursement à un non-résident
2.9 Immeuble
2.10 Secteur financier
2.11 Taxe sur les primes d’assurance
2.12 Organisme de bienfaisance et organisme à but non lucratif
2.13 Secteur public
2.14 Transport
2.14.1 Transport de marchandises

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64 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

2.14.2 Transport de passagers

2.15 Exportation
2.15.1 Bien meuble
2.15.2 Service
2.16 Achat et vente d’entreprise
2.17 Marché aux puces
2.18 Vente de véhicule usagé
2.19 Certains achats et ventes de véhicules automobiles
2.19.1 Véhicule automobile de moins de 4 000 kg
2.19.2 Véhicule hybride
3 Certaines autres taxes provinciales
3.1 Taxe sur les carburants
3.2 Taxe sur le tabac
3.3 Taxe sur les boissons alcooliques
3.4 Taxe sur l’hébergement
3.5 Droit spécifique sur les pneus neufs

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