Examen de qualification en comptabilité 2011

COMPTABILITÉ
CYCLE

Préparé par : DENNIS L. UDANI & étudiants de 3e année JPIA

Chapitre de l'UNO-R
 APERÇU DU CYCLE COMPTABLE
(2) 3 (4)
(1) Publication sur le
Journalisation Bilan de vérification
Occurrence de Grand livre
Affaires
Transaction
(6)
(7) Feuille de travail (5)
Financier Ajustements
Statements

(8) (9) (10)

Écritures de clôture Après la clôture Inversion
Balance d'essai Entrées

Revue des examens de qualification 2011–CYCLE COMPTABLE 2

 CYCLE COMPTABLE - Document Commercial

doit être soutenu par les affaires

documents qui serviront de base pour
enregistrement des transactions

(1) les documents commerciaux typiques sont comme

Occurrence de suit:
Affaires Facture de service
Transaction 2. Reçu officiel
3. Bon de caisse
4. Vérifier
5. Billet à ordre
6. Relevé de compte
7. Facture de vente
8. Bordereau de dépôt

Examen de qualification 2011 – CYCLE COMPTABLE 3

 CYCLE COMPTABLE – Journalisation
Journal Général

Journal à deux colonnes

Journal à Quatre Colonnes

Journaux spéciaux
(2)
Journalisation JOURNAUX créé pour des occurrences fréquentes
(Livres d'origine transactions similaires pour réduire le
Entrée) effort et temps consacré à la journalisation
et publication
IMPORTANCE :
fournit un enregistrement permanent transactions qui ne peuvent pas être enregistrées
dans des journaux spéciaux seront enregistrés
•fournir un accès facile aux données comptables
dans le journal général
• fins de vérification
•les explications informeront le lecteur du des exemples dont voici ce qui suit :
nature des transactions commerciales 1. Sales Journal
2. Journal des Encaissements
3. Journal des Achats
4. Journal des paiements en espèces

Revue des examens de qualification 2011 – CYCLE COMPTABLE 4

 CYCLE COMPTABLE – Journalisation (suite)

Exemple d'un journal à deux colonnes

DÉBIT – est la valeur reçue ou payée pour CROSS REFERENCE – est le processus de
par l'entreprise écrire le numéro de compte du
grand livre dans la colonne PR du journal comme
CRÉDIT – est la valeur abandonnée ou donnée tout comme le numéro de page du journal
en activité par les affaires où l'entrée a été enregistrée dans le PR
colonne du registre.
effet dual d'une transaction commerciale

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 CYCLE COMPTABLE – Journalisation (suite)

Journaux spéciaux But

1. Sales Journal ventes de marchandises sur

compte

2. Journal des recettes en espèces espèces reçues de tout

source

3. Journal des Achats achat de marchandises

et d'autres actifs sur
comptes

4. Journal de paiements en espèces paiement pour diverses raisons

Journal des décaissements

Revue des examens de qualification 2011 – CYCLE COMPTABLE 6

 CYCLE COMPTABLE – Publication

Grand Livre

(3)
Publication sur le LIVRES DE COMPTES
(Livres de la Fin)
Grand livre Entrée)

Grand livre auxiliaire

un registre spécial, qui montre dans

détailler les transactions affectant un
client ou fournisseur

Revue des examens de qualification 2011 – CYCLE COMPTABLE 7

 CYCLE COMPTABLE - Publication (suite)

Exemple de grand livre

Les comptes en T sont la forme squelettique de

le grand livre et sa fonction dans le
de la même manière que le grand livre

Qualifying Exams Review 2011–ACCOUNTING CYCLE 8

 CYCLE COMPTABLE – Balance de vérification

Deux types : Définition

1. Trial Balance ofTotals
2. Balance d'essai de Une liste de tous les comptes dans le grand livre (à l'exclusion de ceux ayant
Soldes soldes à zéro) à un moment donné avec leurs soldes correspondants. Son
Le but principal est de prouver l'égalité des débits et des crédits. Cependant, il
ne fournit pas de preuve complète de l'exactitude du grand livre.
(4)
Bilan de vérification
Limitations

La balance de vérification est La balance de vérification est

PAS de solde équilibre

La différence entre les totaux est uniformément 1. Journaliser
divisible par et/ou poster la même transaction
2, le débit ou le crédit dans l'affichage a été omis deux fois.
ou des montants de débit ont pu être enregistrés sur 2. Aucune entrée n'a été faite pour une transaction donnée.
crédit ou vice versa L'entrée de journal n'a pas été publiée dans le général
2. La différence entre les totaux est divisible par grand
10, livre.
100 ou 1000 - MAUVAISE ADDITION Des comptes incorrects ont été utilisés pour enregistrer un donné
3. La différence est également divisible par 9, soittransaction.
TRANSPOSITION OU GLISSEMENT 5. Des comptes incorrects ont été enregistrés pour un donné
transaction.
Examen de qualification 2011 – CYCLE COMPTABLE 9
 CYCLE COMPTABLE – Écritures de correction
1. Erreurs dans la publication
2. Erreurs impliquant des comptes erronés
3. Erreurs impliquant des montants erronés
4. Erreurs impliquant des intitulés de compte erronés
et montants erronés
Retour de fournitures de bureau défectueuses de 1 000 P achetées à l'origine
CORRECTION en espèces a été enregistré comme un débit au compte fournisseurs et un crédit

D'ERREURS Mobilier de bureau de P100.

Analyse :
ENTRÉE INCORRECTE
Comptes créditeurs P 100
Mobilier de bureau P 100
ENTRÉE DEVRAIT ÊTRE
Correction de l'entrée – une entrée
Espèces 1 000
fait dans le journal général Fournitures de bureau 1 000
corriger une erreur ÉCRITURE CORRECTRICE
discovered Mobilier de bureau 100
Espèces 1 000
Comptes créditeurs 100
Fournitures de bureau 1 000
Examen de qualification 2011 - CYCLE COMPTABLE 10
 CYCLE COMPTABLE – Écritures d'ajustement
si l'entreprise utilise périodiquement
Ajustements–sont Marchandises système de gestion des stocks (Physique
entrées de journal faites au Inventory, End Comptez)
fin de la période comptable
mettre à jour le grand livre
comptes 1. Méthode de radiation directe
Perte de valeur 2. Méthode de provision
Sur les créances
(5) Considérez la méthode d'amortissement utilisée
Ajustements d'entrées (par exemple, Ligne Droite, Somme des)
Amortissement
Années Chiffre, etc.)
Expense

Produits à recevoir
Ajustement–un montant
qui est ajouté à ou Produits à recevoir
débité d'un compte Dépense à imputer
équilibre à apporter cela
solde à jour Revenu non gagné ou différé
Reports
Dépense prépayée ou différée

Revue des examens de qualification 2011 – CYCLE COMPTABLE 11

 CYCLE COMPTABLE – Écritures d’ajustement (suite)
revenu déjà gagné mais pas encore enregistré car il est encore
Accrued Income non collecté
Revenus courus (à recevoir) XXX
Compte de résultat XXX
Acomptes dépense déjà engagée mais pas encore enregistrée parce qu'elle est
Dépense à payer toujours impayé
Compte de dépenses XXX
Dépense à payer XXX
Entrée initiale réalisée Adjusting Entry

Non gagné Responsabilité

Espèces XXX Responsabilité XXX
Méthode Liability XXX Revenu
Revenu XXX
revenu déjà Income Espèces XXX Revenu XXX
collecté et Méthode Revenue XXX Responsabilité
XXX
Report des enregistré mais pas encore
earned
Actif Actif XXX Dépense XXX
Prépayé Méthode Espèces XXX Actif XXX
Dépense
dépense payée en Expense Espèces XXX Actif XXX
avance et Method Expense XXX Dépense XXX
enregistré en tant que tel

Révision des examens de qualification 2011–CYCLE COMPTABLE 12

 CYCLE COMPTABLE – Écriture de Ajustement (suite)

Exemple d'ajustement de journal :

Pampanga Sweets a eu les transactions suivantes concernant l'exercice fiscal

terminé le 31 décembre 2001

a. June 15, 2001 A payé une prime d'assurance incendie annuelle de

P10,800 pour une police commençant le 1er juillet 2001

1er octobre 2001 A reçu un acompte de 69 300 P d'un

client pour une location d'équipement de 9 mois.

Instructions :
•Préparez des écritures de régularisation à la fin de l'année en supposant qu'aucune écriture n'a été faite.
fait entre la date de la transaction à la fin de l'année et en supposant que :
1. Les transactions étaient à l'origine enregistrées dans le compte d'actifs et de passifs
2. Les transactions étaient à l'origine enregistrées dans les comptes de revenus et de dépenses.

Revue des examens de qualification 2011 – CYCLE COMPTABLE 13

 CYCLE COMPTABLE – Feuille de travail

Facilite la préparation des finances

déclaration
(6)
Feuille de travail Pas partie des états financiers

Les colonnes dépendent de la nécessité

de l'entité

Revue des examens de qualification 2011–CYCLE COMPTABLE 14

 CYCLE COMPTABLE–É/F

Le produit du cycle comptable

(7) Il est composé de ce qui suit :

Financier 1. État de la situation financière
Déclarations 2. État de la situation globale
Income
3. État des Flux de Trésorerie
4. Notes aux états financiers
5. État des variations des capitaux propres

Users: Interne
2. Externe

Révision des examens de qualification 2011–CYCLE COMPTABLE 15

 CYCLE COMPTABLE – Écritures de clôture
Contre comptes établis pour enregistrer les déductions
Comptes des comptes associés avec un solde positif

Suppléant comptes configurés pour enregistrer les additions aux éléments connexes

Comptes comptes

(8) clôturer tous les comptes nominaux dans le revenu

Écritures de clôture summary account and income summary
comptes à des bénéfices non répartis/capital

Nominal
Comptes

Compte Comptes Réels

Mélangé
Accounts

Révision des examens de qualification 2011–CYCLE DE COMPTABILITÉ 16

 CYCLE COMPTABLE – Balance des soldes après clôture

List of all real account balance after the

(9) le processus de clôture a été complété
Après la clôture
Bilan de vérification Cela prouve l'égalité des débits totaux
et crédits de tous les comptes réels

Révision des examens de qualification 2011 – CYCLE COMPTABLE 17

 CYCLE COMPTABLE – Écritures de régularisation

Accrued Income
C'est facultatif mais
nécessaire

(10) Charges à payer

Inversion
Entries Dépenses payées d'avance utilisant

Expense Method
entrées préparées à la
début de la comptabilité Revenu non gagné en utilisant
période pour faciliter le Méthode des revenus
enregistrement des dépenses
paiement et revenus
reçus de la manière habituelle

Révision des examens de qualification 2011 – CYCLE COMPTABLE 18