CARTE CONCEPTUELLE

PROCESSUS COMPTABLE

NORMATIF TECHNIQUE COMPTABLE

COMPTABLE

LOIS ET PRINCIPES SECUENCIA MÉTHODES DE

APPLICABLES DU REGISTRE REGISTRE

DIARIO MANUELS ÉLECTRONIQUES

MAIRE

ÉTATS
FINANCIERS

PRISE DE
DÉCISIONS
 CARTE CONCEPTUELLE

Registre des opérations

Normes comptables Règles du Cargo Registre de base de

y Abono Opérations

Lois et Catalogue des comptes Livre de comptes

règlements qui Équation comptable Grand livre
rigen à la Utilisation des règles de Exemples
Comptabilité cargo et abono
NORMATIVA CONTABLE
Toute entreprise nécessite le contrôle des opérations économiques qui
réaliser, afin de pouvoir évaluer sa performance et de présenter l'information
générée par celles-ci.

La Commission des Principes Comptables dans le bulletin A-1 la définit à

la Comptabilité comme "technique utilisée pour produire des informations quantitatives
que serve de base pour prendre des décisions économiques aux utilisateurs de la
même.
Toute entreprise doit avoir un contrôle sur les opérations qui
réalise, afin de pouvoir évaluer ses résultats et de présenter l'information à
qui les intéresse, à savoir : gouvernement fédéral, propriétaires ou actionnaires,
fournisseurs, etc. Cela s'obtient grâce à la technique comptable.

Fondamentaux de la comptabilité
Toute personne est obligée de payer des impôts, quelle que soit la
activité réalisée, les travailleurs la mettent en œuvre conformément au
montant de son salaire, les petits commerçants sur la base des bénéfices
recevues, les entreprises selon leurs résultats. L'obligation de paiement
de impôts se manifeste dans les lois suivantes et
reglamentos:

Loi sur l'impôt sur le revenu (ISR), qui établit, pour les personnes
physiques et morales, l'obligation de tenir la comptabilité conformément au Code
Fiscale de la Fédération, et les règlements qui la composent.

Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), qui mentionne l'obligation
de séparer les opérations pour lesquelles cet impôt est payé, les taux à
les opérations commerciales sont soumises à des impôts et l'obligation
de les déclarer, par paiement à la Secrétariat de l'Hacienda et du Crédit Public
(SHCP).
Code de Commerce, qui établit l'obligation que tout
Le commerçant doit tenir la comptabilité selon la méthode qui s'adapte à
les caractéristiques de son entreprise : manuelle ou électronique. Tant que
remplissent les caractéristiques suivantes :

1. Permettez d'identifier les opérations individuelles et les documents qui

les avalent.
2. Permettez de connecter ces informations et de suivre la trace de vos chiffres dans
les états financiers.
3. Permettez d'inclure un système de contrôle et de vérification de ceux-ci.

Code fiscal de la fédération, celui-ci détermine les règles concernant les livres et
registres comptables tenus dans l'entreprise, leurs caractéristiques et
application basée sur les principes comptables établis. Autorise à
utiliser à la fois un registre manuel des opérations ou un registre électronique de
les mêmes, en indiquant l'utilisation des livres de comptabilité qui doivent
se conformer aux dispositions fiscales, telles que : journal, grand livre, et
inventaires et bilans.

PRINCIPES COMPTABLES APPLICABLES

« Les principes comptables généralement acceptés sont des concepts »

basiques qui établissent la délimitation et l'identification de l'entité économique,
les bases de quantification et la présentation de l'information financière
quantitative à travers les états financiers.

Les principes comptables sont les suivants :

Principe d'entité
Elle précise que la personnalité d'une entreprise est distincte et indépendante de la
de ses propriétaires ou partenaires. L'objectif qu'elle poursuit est d'éviter de mélanger les
opérations, afin que les chiffres ne présentent que des valeurs, des biens, des droits et

obligations de l'entité.
Réalisation
La comptabilité doit quantifier les opérations réalisées par l'entreprise, et la
forme dont cela l'affecte. Une opération est considérée comme réalisée lorsque
provoquent des modifications des chiffres des ressources et que celles-ci puissent
cuantificarse monetariamente.

Période comptable
Étant donné que les bénéfices d'une entreprise ne pourront être déterminés que lors de

conclure sa vie, et celle-ci est illimitée, il faudra diviser la vie de l'entreprise

en périodes comptables afin d'informer sur les résultats de
opération de cette entreprise, en plus de la possibilité que cela soit autorisé et
de su Permita conectar esta información y seguir la huella de sus cifras en
les états financiers. Ces périodes peuvent être annuelles, mensuelles, etc.
selon ce que décidera l'administration de l'entité.

Valeur historique originale

Ce principe établit que la valeur ou les chiffres présentés dans un

Le registre comptable doit être le prix d'acquisition ou la valeur réelle.
s'il est nécessaire, ces chiffres devront être modifiés ou ajustés
raisonnablement, afin de préserver son objectivité.

Affaire en cours
La vie d'une entreprise est limitée, selon ce qui est établi dans les statuts.
que d'elle s'est élaboré.

Dualité économique
Ce principe manifeste que les ressources que possède l'entreprise proviennent
des opérations avec des tiers, les opérations doivent être enregistrées avec
égalité. Cette condition est connue sous le nom de loi du crédit et du débit.

Révélation suffisante
Le comptable public est tenu de fournir des informations fiables qui
permet à l'utilisateur de cette technique de prendre des décisions éclairées.
Importance relative
Les états financiers doivent présenter toutes les informations importantes de la
entreprise, exprimant les détails qui lui ont donné naissance.

Consistance
L'entreprise doit présenter la comptabilité sur des règles de quantification qui
soient constants, en utilisant les mêmes règles et principes à travers le temps.

RÈGLES DE CHARGE ET DE CRÉDIT

On entend par enregistrement comptable l'action par laquelle on note l'impact que
Les transactions économiques se produisent dans les chiffres d'une entité.
Devant être fait dans les livres et auxiliaires correspondants (livre journal,
maire et auxiliaires respectifs).

Le but de cet enregistrement est de disposer d'une preuve de

les mouvements qui se produisent dans les chiffres de l'entreprise, ainsi que maintenir

un contrôle sur chacune des opérations qui sont menées à bien,

todas las operaciones deben ser justificadas mediante el documento que
aval à cette opération, peuvent être : reçus, factures, chèques, billets à ordre, etc.

Le schéma suivant montre le processus suivi par l'enregistrement

comptable d'une opération.

Transaction Document Journal Maire Auxiliaires

Catálogo de cuentas
L'enregistrement de l'opération nécessite la connaissance exacte des comptes
ou les parties que cela affecte, à cet effet chaque entreprise a établi
un catalogue de comptes, considéré comme un guide des articles ou comptes
affectées par une transaction économique, ainsi que ce qui doit être enregistré
comme le chargement et le crédit de chacun d'eux et ce que le solde représente.

Le catalogue des comptes est la relation détaillée et précise qui

contient le code ou le nom des comptes qui devront être utilisés pour
l'enregistrement comptable des opérations d'une entreprise.

Le catalogue de comptes est établi en fonction du type d'opérations

que réalise l'entreprise, ainsi que les besoins d'information que
requiert.

Le code de comptes ou catalogue est généralement numérique, établissant

un ordre qui est généralement le suivant :
1. Actif.
2. Passif.
3. Capital.
4. Revenus.
5. Dépenses.
Voici le catalogue de comptes qui régira la
thématique du cours (les trois premiers groupes, considérés indispensables
para el inicio de esta primera unidad):

Catalogue de comptes

Número Cuenta Se Charge Se abona Votre solde

1. Actif : Biens et droits appartenant à l'entreprise.

1.1. Circulante : Biens avec un degré de disponibilité plus élevé.

Pour l'argent Pour l'argent Montant d'argent

1.1.1 Caja que se reçoi livré par que a
Pour opération. paiement en espèces. entreprise.

Pour les Pour le montant de Montant d'argent

1.1.2 Banques dépôts les chèques existant dans le compte
reçus. expédiés. bancaire.

Importe de las
Marchandises À travers les Pour la sortie de investissements
1.1.3 Inventaires achats de Marchandise, voie existants en
O magasin.
marchandises. vente. marchandises.
 Pour les paiements
Pour les ventes
faits par lui
À crédit, par Montant restant de
1.1.4 Clientes client. Pour les
les intérêts facturation aux clients.
rabais
générés.
octroyés.
Pour le montant
Document de los Pour le recouvrement du montant en souffrance de
1.1.5 o documents cobro de
pour réclamer des documents vaincus. documents.
que nous signent.
1.1.6 Deudores Por préstamos Por pagos Importe pendent
 Divers au personnel. recevoir des paiements partiels pour
Pour vente de ó totales. concept distinct de
un autre concept la venta de
différent de marchandise.
marchandises.

1.2 Fijo : Biens sans mouvement propriété de l'entreprise.

Por el costo de Cuando se vende El costo de los

d'accord au
les terrains terres qui
1.2.1Terrains costo de
que acquiert l'acquisition. appartiennent à la
entreprise. entreprise.

Pour le coût de Quand il est vendu Le coût de les

les bâtiments conformément à terrenos que
1.2.2 Bâtiments
que acquiert le coût de appartiennent à la
empresa. adquisición entreprise.

Pour le coût de Quand on vend Le coût des

Équipe de les bureaux conformément à meubles qui
1.2.3 chaises, que
Bureau coût de appartiennent à la
acquiert la
acquisition. entreprise.
entreprise.

Pour le coût de Quand cela se vend Le coût des

les voitures
Équipe de selon le autos, camions
1.2.4 camions qui
répartition coût de qui appartiennent à la
acquiert la
acquisition. entreprise.
entreprise.
Pour le coût de Quand on vend
Le coût de l'équipement
les équipes selon le
Équipe de de calcul qui
1.2.5 calcul qui coût de
Calcul appartiennent à la
acquérir la acquisition.
entreprise.
entreprise.
1.3 INTANGIBLE - Dépenses de l'entreprise
1.3.1Dépenses de Pour le prix Pour les dépenses de Représente le
 Installation. de la les mêmes importe de
adaptations ou générées par le conditionnement
installations usage ou détérioration. du local
du local.

Pour le montant Coût des dépenses

Pour la
Dépenses de de dépenses générés pour
1.3.2 amortissement de
organisation réalisée par initier ou organiser
ces dépenses.
l'entreprise. une entreprise.
2 Passif : Dettes ou obligations à la charge de l'entreprise.
2.1 À court terme : Dettes inférieures à un an
Pour les paiements

que se fassent. Pour le montant de

Pour les les marchandises Dette en souffrance de
2.1.1 Fournisseur.
remises achetées à payer pour l'achat
que nous crédit. de marchandise
accordent.
Pour le montant de
Dette en cours
Pour les paiements les achats à
de payer pour la
partiels ou crédit de
2.1.2 Créanciers achat d'un autre
totales que se tout autre
faisons concept différent, concept distinct de
les marchandises.
aux marchandises.
Importe des
Pour la valeur du Document à
documents
2.1.3 Document document que je charge, peu importe les en attente de
À payer. l'entreprise le motif qui le
liquidation à charge
liquide. génère
de l'entreprise.
Pour la valeur des Montants des
Pour la valeur de
Impôts impôts impôts
2.1.4 les impôts
par payer. causés par les pendants de paiement
payés.
opérations de la à la charge de la
 entreprise. entreprise.
2.2 À long terme : Plus d'un an
Pour les paiements Pour le montant du Montant restant
Prêts
2.2.1 hypothèques partielles de prêt obtenu de paiement par
les hypothèques via hypothèques de prêts obtenus
.
réalisées. biens immobiliers. via les hypothèques.

3 Capital
Importe de les
Importe des Importe des
contributions des
Capitale remboursements de contributions de
3.1 socio à la
Social capital à los chaque membre.
entreprise.
sociétaires.

Importe de la
Importe de les utilités
Utilités Importe de les
utilités qui se en attente de
3.2 exercice utilités que
antérieur. ne se distribuent pas. généré dans le transférer à les
exercice précédent. sociétaires.

Pour les
Pertes pertes du Pour le montant de
Importe de la
3.2 exercice exercice les pertes du
perte obtenue.
antérieur. immédiat exercice.
antérieur.

ÉQUATION DE BASE EN COMPTABILITÉ

Partie double
Toute opération commerciale ou fait comptable entraîne un échange de
valeurs et doit être enregistrée de manière à affecter au moins deux
comptes.
L'équation comptable est :

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

 On considère un modèle mathématique qui permet d'identifier les
effets que produit une opération sur chacune des comptes. Doit
respecter le principe de la « Partie Double ».
L'opération est enregistrée en raison de l'impact économique que les comptes
reçoivent, à condition que les charges (annotations au débit)
y abonnissements (annotations au crédit), soient pour des montants égaux. On utilise la
terminologie suivante :

• Charger : lorsque des montants sont notés sur le côté gauche de la

équation.

• Abonner : quand des montants sont inscrits du côté droit de la

équation.

Si l'on analyse certaines opérations simples, on peut observer cela

impact

Exemple :
1. Pour commencer ses opérations, une entreprise reçoit 200 000 $ en espèces, un
camioneta con valor de $130,000 y muebles cuyo valor son $40,000. La
la présentation de l'équation serait :

ACTIF = PASSIF + CAPITAL

Boîte 200 000 $

Equipo de Reparto 130,000 = Capital Social $ 370,000
Équipe de bureau 40 000

45 000 $

ACTIF = PASSIF + CAPITAUX

Marchandises 45 000 $ = Fournisseurs 45 000 $

Règles de la partie double
Comme on peut le constater, la règle la plus importante de la comptabilité est la
existence d'équilibre entre les valeurs enregistrées du côté gauche de
l'équation et ceux du côté droit, cet effet est ce à quoi on se réfère
connaît comme principe de la partie double, et donne naissance aux règles
basiques énumérés ci-dessous :

À chaque augmentation de l'actif, il correspond :

• Diminution d'un actif.

• Augmentation d'un passif.
• Augmentation de capital.

À toute diminution d'un passif, correspond :

• Augmentation d'un autre passif.
• Diminution d'un actif.
• Augmentation de capital.

À toute réduction de capital, correspond :

• Aumento dans une autre partie du capital.

• Augmentation du passif.
• Diminution d'actif.

Ci-après sont exemplifiées quelques-unes des règles, afin de

vérifier votre application :

1. L'augmentation d'un actif peut se produire à la suite de

d'un augmentation du passif :

+ espèces = - clients
Encaissement en espèces de la dette d'un client.
2. Une diminution du passif peut être la conséquence de la
diminution d'un actif :
- proveedores = efficace
Paiement comptant d'une créance auprès du fournisseur X

3. Une diminution du capital peut être la conséquence de

augmentation d'un actif
+ Banques = - Capital Social
Aportation du partenaire "X", déposée sur un compte bancaire.

Exemples :
Achat au comptant d'une camionnette, d'une valeur de
$45,000. Achat à crédit de marchandises pour $42,350.
Paiement en espèces aux fournisseurs pour un montant de 11 000 $.
Aportation du partenaire Méndez de 35 000 $. 20 000 $ en espèces et 10 000
en compte de chèques.
Se reciben $ 4,500 en efectivo y $6,700 con cheque, por el cobro
en attente d'un document qui arrive à échéance aujourd'hui.
Doit = Avoir Règle de la partie
double.
A Équipe de distribution Boîte 45 000 $ + A = - A
45 000 $
B Marchandises Fournisseurs +A=+P
42 350 $ 42 350 $
C Fournisseurs Caisse +P=-A
11 000 $ $ 11,000

D Caja 20 000 $ Capitale $ 30,000 +A + A = -C

Bancos 10,000
E Caja $ 4,500 Documents par
Bancos 6 700 cobrer 11 200 $ +A+A=-A
REGISTRE DES OPÉRATIONS
Enregistrement dans le livre journal

Pour effectuer l'enregistrement des opérations, ils doivent être utilisés correctement.

selon l'Institut Mexicain des Comptables, les livres de journal et le

grand livre. Il convient de mentionner que le livre des inventaires et des bilans a un
usage très spécifique, il est utilisé pour enregistrer les résultats en termes de
états financiers, qui sont l'aboutissement du processus comptable, en
unidades posteriores se tratará exclusivamente este apartado.
Le livre dénommé journal continental celui où à l'origine
les opérations sont enregistrées de manière chronologique, cela signifie
qui se déroulera selon les dates auxquelles elles vont s'originant
opérations dans une entreprise. Il est constitué d'un tableau rayé dont
les colonnes sont :

1) Fecha. Día, mes y año en que se da la operación.

2) Concept. Le numéro de l'opération indiqué par une ligne
horizontal, le ou les noms des comptes affectés, c'est-à-dire,
se référant au catalogue de comptes qui régit l'enregistrement de
operaciones de una empresa, una breve explicación de la operación,
manifestant le document qui l'accompagne, numéro de chèque, facture,
reçu, etc.
3) Folio du grand livre. Numérotation chronologique des comptes concernés,
prochaine étape dans l'enregistrement des opérations.

4) Doit. Annotations dans la colonne doit, qui devront être appelées

cargos.
5) Crédit. Annotations dans la colonne du crédit, qui devront être
appelés abonnements.

A fin de comprender su uso, a continuación se establece el siguiente

supposé dans une opération réalisée par une entreprise :

Le 5 avril 2010, des marchandises sont achetées pour la somme de

35 000 $, conforme à la facture : 0010 de l'entreprise : "El
Continental, S. A. a payé 10 000 $ en espèces et le reste par chèque
non. 100350 du compte bancaire HSBC.
Numéro d'Opération Comptes affectés
Fecha Concept Folio Doit Avoir

_______1__________
5-IV- Marchandise 35 000 $
2013 Espèces 10 000 $
Banques 25 000
Achat de
marchandise, selon
Facture 0010. Le Fret Abonnements
Continental. Avec
chèque 100350 de
compte HSBC.

Brève explication du
écriture comptable.
 Exemples d'enregistrement des opérations ou des écritures comptables dans le livre

journal :
Supposons les situations suivantes :
1. En date du 1er avril 2013, la société dénommée : « El
Inicio S. A. avec les apports suivants : 50 000 $ en espèces, 100 000 $
en compte bancaire et 15 000 $ de mobilier.

2. En date du 2 avril 2010, l'acte constitutif d'une valeur de

$ 8,000 en efectivo, Notaria 1 en Torreón Coahuila Acta 100200.
3. Achat de marchandises pour 45 000 $, attesté par la facture 101. Payé
$10,000 en espèces et le reste à crédit.
4. Achat de camionnette d'une valeur de 67 000 $, facture 1020. À crédit.
5. Vente de marchandises, selon la facture 301, pour 45 000 $ à crédit.

6 avril 2013, vente de marchandises, facture 302 pour le montant de

40 000 $, au comptant.
FECHA CONCEPT FOLIO DEVE Avoir
MAIRE
1. lV. 2013 _________1_________
Boîte 50 000 $
Banques 100 000
Mobilier 15 000
Capital Social $165,000
Apport des partenaires.
2. IV. 2013 _________2_________
Frais d'organisation 8 000
Boîte 8 000
Constitution société.
Acte 100200 Notaire 1.
D. F.
_________3___________
Marchandises 45 000
Boîte 10 000
Fournisseurs 35 000
Compra mercancía según
 facture 101.
_________4 __________
Équipe de Distribution 67 000
Créanciers 67 000
Achat de camionnette
facture 1020.
_________ 5 __________
Clients 45 000
Marchandises 45 000
Vente selon facture 301
au client Mendoza.
[Link].2013 ________ 6 __________
Boîte 40 000
Marchandises 40 000
Vente au comptant, selon
facture. 302
$ 370,000

Lors de l'enregistrement dans le livre journal, certains critères doivent être pris en compte.

présentation, à savoir :

. Les opérations sont enregistrées dans un ordre chronologique strict.

. La date n'est utilisée que lorsque des mouvements sont enregistrés un jour.
spécifique, c'est-à-dire, si en un jour plusieurs opérations sont effectuées, non
la date doit être indiquée sur chacune d'elles.

. Le signe de dollar doit être placé uniquement lorsque l'on commence une
opération ou après double ligne, ce qui comptablement se
interpreta comme une coupe.

. À la fin de l'enregistrement d'une série d'opérations, les colonnes de

debeyhaber, doivent être additionnés, le résultat devra être égal, le
que indique le registre des opérations selon le principe de la partie
double.
Registre dans le grand livre

Le grand livre est celui dans lequel sont enregistrées les opérations réalisées par
l'entité, non plus de manière chronologique comme cela se fait dans le journal, mais son

la caractéristique principale est qu'il est utilisé pour enregistrer chaque opération de
accord avec la nature du(des) comptes qui impacte. Ce livre accumule
les données des opérations par concept ou par compte affecté. Le livre
maire est formé de trois colonnes, et ses éléments sont :

Numéro de compte.
Date.
Numéro de siège. Numéro attribué à chaque opération.
Sous-compte. On note le nom du compte auquel cela a été fait.
mouvement contraire, par exemple, si un débit est effectué sur l'argent liquide, le
La contre-partie est celle où le montant a été crédité.
Débiteur. Charges (Annotations au Débiteur).
Avoir. Acomptes (annotations au crédit).
Solde. Augmentation ou diminution du compte au fur et à mesure des enregistrements.
les sièges, ce solde est en train de se modifier.
Remarque : Pour procéder à l'enregistrement correspondant dans le grand livre, il est
il est nécessaire d'avoir un enregistrement préalable dans le journal.

Supposons que le registre quotidien suivant soit le résultat de l'enregistrement

de manière chronologique des opérations réalisées par la société « X », du
quel sera le transfert de l'enregistrement au livre de comptes.
Livre journal

Date Concept Maire Doit Avoir

_______ 1__________
Boîte $ 35,000
5-IV- Marchandise $ 35,000
2013 Achat de marchandises,
se factura 0010
raconté
________2__________
6-IV- Marchandise 10 000
2013 Boîte 10 000
Achat de marchandises
au comptant. Facture 101

Grand livre

001 BOÎTE
Date No. asiento Contra-Cuenta Cargo Abonnement solde
5- IV- 2013 1 Marchandise $35,000 35 000 $
6- IV- 2013 2 Marchandises $10,000 25 000

002 MARCHANDISES
Date No. asiento Contra-Cuenta Cargo Abonnement solde
50 000 $
5- IV- 2013 1 Boîte 35 000 $ 15 000
6- IV- 2013 2 Boîte 10 000 $ 25 000

L'enregistrement dans le livre de comptes, bien qu'il ne soit pas difficile à réaliser, si

présente l'inconvénient de l'utilisation de nombreux documents, raison pour laquelle,

para facilitar el registro en este libro, son comúnmente utilizados los
esquemas oTes de mayor, qui, tout comme le livre, regroupe l'information de
chaque compte, en regroupant selon sa nature.
1 Boîte 2 Marchandises
35 000 10 000 (2 50 000 35 000 (1
10 000
25 000 60 000 35 000
25 000

On peut remarquer que chaque schéma contient certains éléments, qui

se detallan a continuación:

Numéro de 1) Marchandises Nom de la

compte 40 000 10 000 ( 3 compte.
20 000 5 000 ( 4
Numéro d'opération 2) 13 500
Mouvement 73 500 15 000 Mouvement
débiteur 58 500 créancier

Solde
 CARTE CONCEPTUELLE

REGISTRO DE OPERACIONES

ANALYTIQUE OU INVENTARIOS
PORMENORIZADO PERPÉTUELS
Implique

Ouvrir un compte pour Enregistre les

chaque opération opérations de vente
réalisée avec les à deux prix :
Marchandises. Coût et Ventes.

Ses comptes Utiliser

Ventas, Compras, Coût des ventes.

Inventaires Ventes.
promotions et retours. Entrepôt.

États Financiers.
État des pertes et profits.
État de la position financière.
 INTRODUCTION

Dans l'unité précédente, il a été mentionné que le contrôle des opérations comptables
dans une entreprise a un caractère obligatoire, en plus de servir de base
pour la prise de décisions d'une entité.
Cependant, l'enregistrement ou le traitement accordé aux opérations
ce qui se réalise avec l'achat-vente de marchandises est d'une grande importance
en ce qui concerne les autres opérations, puisque par le biais des registres et
impacts of the merchandise account, the result obtained will be known: The
utilité ou perte rapportée par l'exercice comptable.
Le méthode d'enregistrement des opérations utilisée déterminera le
traitement qui sera donné aux marchandises, les comptes qui devront être
utiliser et le résultat obtenu qui est présenté à travers les
documents les plus importants appelés : États Financiers.
Dans cette unité, les différences entre les deux méthodes seront établies.
enregistrement des opérations de marchandises, ses avantages et inconvénients, ainsi
comme l'exemple d'un cycle comptable à travers la solution d'un exercice.
De la même manière, des activités d'apprentissage sont fournies qui
garantissent la pratique de ces concepts.
PROCÉDURE ANALYTIQUE OU DÉTAILLÉE

Le méthode analytique ou détaillée est celle par vertu de laquelle il est possible
connaître en détail la valeur des éléments qui participent aux
transactions de marchandises.
Dans la méthode analytique, le compte de marchandises est décomposé en un
nombre de comptes liés aux opérations qui les concernent
ils réalisent, donnant comme résultat l'apparition des concepts suivants :

Initial
Inventaires
Final

Dépenses d'achat
MARCHANDISES Achats Retours sur achat

Réductions sur les achats

Retours sur ventes

Ventes
Rabais sur les ventes

Comptes applicables à la méthode

Les comptes mentionnés sont expliqués ci-dessous :

Inventaire Initial. Utilisé par le montant des marchandises au début de la

opération. A une nature débitrice.
Achats. Utilisée exclusivement pour l'achat de marchandises. Nature.
débitrice.
Dépenses d'achat. Généralement, frais de transport et de manutention des marchandises

achetées. Nature débiteur.

Retours sur achat. Montant des marchandises retournées
aux fournisseurs. Nature créditeur.
Réductions sur achat. Bonifications que nous font les fournisseurs.
Nature créancière.
Ventes. Vente exclusivement de marchandises. Nature créancière.
 {"Devoluciones sobre ventas":"Retours sur ventes","Importe de las devoluciones de mercancías":"Montant des retours de marchandises"}

que se reçoivent des clients. Nature débito.

Rabais sur les ventes. Bonifications accordées aux clients. Nature.
débitrice.
La méthode analytique présente le processus suivant :

Achats
Mas Ventes

Dépenses sur
achats Moins

Égal Retours
et réductions
Achats bruts
sobre ventas
Moins Égal

Retours et
rabais sur les ventes Ventas Netas

Égal Moins

Inventario Inicial Achats Inventaire Coût de

+ Netas - Final de = ventes
marchandise
Égal

Utilidad Bruta

Moins

Dépenses de +Dépenses de +Dépenses ou

vente Administration produits Dépenses de
Égal
financiers opération
Égal

Utilité ou
perte nette

Comme on peut l'observer, à cette étape du processus, il est fait mention de

les soi-disant frais d'exploitation.
 Les frais d'exploitation sont les dépenses ou coûts nécessaires
pour exécuter les fonctions opérationnelles de l'entreprise et présentent la
prochaine classification :

Dépenses de vente. Celles directement liées à la commercialisation

del producto: renta bodega, servicios, sueldos de vendedores, publicidad.
Dépenses administratives. Celles liées à l'administration des
operaciones: sueldo del gerente, administradores, secretarias, papelería
utilisée.
Dépenses et produits financiers. Dépenses ou revenus qui découlent de la
nécessité d'obtenir des ressources externes ou de fournir des prêts de ressources,
l'exemple le plus significatif est les intérêts payés, dans le cas des
les dépenses et les intérêts perçus en ce qui concerne les produits.
Il est préférable de mentionner qu'il existe un groupe supplémentaire, qui représente

les opérations extraordinaires de l'entreprise, c'est-à-dire, ces situations

que sont étrangères au secteur commercial, mais qui finissent par impacter le résultat
comptable, ce groupe est appelé : autres dépenses et produits.
Les groupes précédents doivent être ajoutés au catalogue des comptes
de l'entreprise.
Catalogue de comptes
N° Compte Se Charge Se abona Votre solde

4.- Comptes de Résultats

4.1.-Dépenses d'exploitation
Total des dépenses de
Pour l'argent
Dépenses de cet appartement.
4.1.1 payé, selon
Vente
concept

Total dépensé par

Dépenses de Pour l'argent
4.1.2 ce département.
Admón. payé.

Dépenses
Dépenses totales.
4.1.3 Financieros Montant payé.
 Produits Argent Total perçu par
4.1.4
Financiers cobré. financiers.
Pour le montant de
4.1.5 Autres dépenses Total des dépenses.
pertes.
Dinero
Autres Total des revenus, par
4.1.6 obtenu.
Produits ce concept.

PRATIQUE

En utilisant l'un des livres suggérés dans la bibliographie, nous réaliserons un

cadre synoptique, mentionnant au moins 5 concepts qui l'intègrent
groupes suivants.
a) Dépenses de Vente, Administration, Financières, Autres dépenses.
b) Produits Financiers, Autres produits.

c) Enregistrement des opérations selon la méthode analytique

Une fois que le processus d'enregistrement des opérations qui caractérise

Cette méthode, un exemple de chacune des
opérations les plus représentatives à cet égard et qui sont réalisées sur les
marchandises.

Pour le début des opérations. On commence avec 125 000 $ en caisse, 175 000 $ en
banques et 232 000 $ en marchandises.
Boîte 125 000 $
Banques 175 000
Inventaire initial 232 000
Capital social $532,000

Pour les achats. On achète des marchandises pour 35 000 $ à crédit.

Achats 35 000 $
Fournisseurs 36 750 $
Pour les frais de transport et de livraison des marchandises achetées. Payable en espèces.

3 500 $ pour le transport des marchandises achetées.

Dépenses d'achat $3,500

Boîte 3 500 $
Pour les retours sur achat. Nous remboursons 4 100 $ de marchandises
acheter nous rembourse un chèque.

Banques 4 100 $
Retours sur achat 4 100 $

Pour les remises sur achat. Le fournisseur “X” nous accorde une remise pour
1 350 $
Fournisseurs 1 350 $
Remises sur achat $1,350

Por las ventas de mercancí[Link] venden $23,000 de mercancía al contado.

Boîte 23 000 $
Ventes 23 000 $

Pour les retours sur les ventes. Ils nous retournent 2 300 $ de marchandises.
nous remboursons le chèque.

Retours sur ventes 2 300 $

Banques 2 300 $
Pour les réductions sur les ventes. Nous accordons une réduction au client "X" de 900 $

Clients 900 $
Rabais sur les ventes 900 $

Pour les achats chargés d'intérêts. On achète des marchandises à crédit.

pour 12 500 $ avec un frais supplémentaire de 5 %.

Achats $12,500
Dépenses financières 625
Fournisseurs 13 125 $

Pour les ventes chargées d'intérêts. Des marchandises sont vendues à crédit par
$10,300 avec un supplément de 5%

Clients $10,815
Ventes $10,300
Produits financiers 515

Pour les frais d'exploitation. Le loyer du local est payé par chèque.
$6,500, le salaire du directeur $10,000.

Frais de vente 6 500 $

Dépenses d'administration 10 000
Bancos 16 500 $

Pour les autres frais. Mobilier à vendre pour 12 500 $, opération réalisée
Avec chèque, la valeur comptable du meuble est de 15 000 $.

Banques 12 500 $
Autres frais 2 500
Équipe de bureau 15 000 $
Avantages et inconvénients de la méthode

La méthode analytique présente les avantages suivants :

1) Il est possible de connaître la valeur exacte de chacun des concepts que

ils sont intégrés au compte de marchandises, ainsi, nous pouvons connaître avec

exactitude le montant des stocks, des ventes, des achats,

etc.
2) La préparation de l'état des résultats est facilitée (ultérieurement, on
contemple).
L'enregistrement des opérations est plus clair.

Les inconvénients de la méthode sont les suivants :

1) Le calcul du résultat final, du bénéfice ou de la perte nette s'effectue à travers

des ajustements aux comptes de marchandises.

Il est nécessaire de comptabiliser l'inventaire final des marchandises, ce qui

souvent obligé de fermer des opérations dans l'entreprise.
Pratique comptable
A continuación se presenta un ejemplo qui représente le cycle comptable de
une entreprise, considérant comme méthode d'enregistrement des opérations le
analytique ou détaillé.
L'entreprise appelée « LE DERNIER EXTRA » est une société
dédiée à l'achat et à la vente d'articles de sport. En date du 5 avril de
2013 effectue les opérations suivantes (opérations sans TVA) :

Inicio de operaciones con los siguientes saldos: Bancos $130,000,

Mercancías $165,000, Mobiliario $76,400 y equipo de reparto $110,000.
1. Achat de marchandises de 32 090 $ à crédit.
2. Vente de 45 530 $ garantie par un billet à ordre.

3. Compra de $21,130 al contado con rebaja del 5%.

4. On retourne 2 850 $ de la vente précédente, un chèque est remboursé.
5. Vente à crédit pour 46 700 $, avec un supplément de 10 %.
6. Achat de marchandise pour 32 200 $ au comptant pour lequel nous accordons
réduction de 5 %.
7. On retourne $1,800 de marchandises, ils nous réintègrent un chèque.

8. Venta de $17,570 al contado con rebaja del 7%.

9. Se paie par chèque les concepts suivants : publicité 3 500 $
salaire secrétariat 4 000 $.
10. Camionette à vendre pour 65 000 $, dont la valeur comptable est de 60 000 $.
l'opération se fait par chèque.
DATE CONCEPT FOLIO DOIT NOUVELLES
5-avril ------------A------------
2010. Banques $130,000
Inventario Inicial 165 000
Équipe de bureau 76 400
Équipe de distribution 110 000
Capital Social $481,400
------------1------------
Achats 32 090
Fournisseurs 32 090
------------2------------
Documents à recevoir 45,530
Ventes 45 530
------------3------------
Achats 21,130
Banques 20 073,5
Rabais sur achat 1 056,5
------------4------------
Retours s/vente 2 850
Banques 2 850
------------5------------
Clients 51 370
Ventes 46 700
Produits financiers 4 670
-----------6------------
Achats 32 200
Banques 30 590
Réductions sur les achats 1 610
------------7------------
Banques 1,800
Retours
achat 1 800
------------8------------
Banques 16 340,1
Réductions s/ventes 1 229,9
Ventes 17 570
------------9------------
Frais de vente 3 500
Dépenses d'administration. 4 000
Bancos 7 500
------------10------------
Banques 65 000
Équipe de distribution 60 000
Autres produits 5 000

SOMMES ÉGALES $758,440 $758,440

 Les schémas de grand livre correspondants au journal sont :

1 Banques 2 Inventaire Initial

130 000 20 073,5 (3 165 000
7) 1 800 2 850 (4
16 340,1 30 590 (6
10)65 000 7 500 (9

213 140,1 61 013,5

152 126,6

3 Équipe de bureau 4 Équipe de distribution

76 400 110 000 60,000 (10

50 000

Capital Social 6 Achats

481,400 (1 32 090
21 130
32 200

85,420

7 Fournisseurs 8 Documents à recevoir

32090 (1 45 530

9 Ventas 10 % de réduction sur achat

45,530 (2 1 056,5 (3
46 700 (5 1 610 (6
17,570 (8

109 800 2 666,5

11Retours s/ventes 12 Clients

4) 2850 51,370

13 Produits financiers 14 Réductions s/ventes

4670 (5 8)1 229,9

15 Retours s/achat 16 Dépenses de vente

1 800 (7 3 500

16 Dépenses administratives 17 Autres produits

9) 4 000 5 000 (10

Sièges de réglage
Une fois les schémas de grand livre terminés, les comptes de résultats
(celles qui produiront un bénéfice ou une perte) doivent être soumises à un
procédure dénommée : Ajustements des pertes et bénéfices, ces ajustements
ce sont des sièges spéciaux qui ont pour objectif l'annulation de chacun
des comptes de manière ordonnée, jusqu'à obtenir un résultat dans le
cyle.
 Les réglages doivent être effectués en tenant compte de l'ordre suivant :

Ventes nettes - Coût des ventes = Bénéfice brut.

Ventas Netas= ventas – Devoluciones sobre ventas – Rebajas sobre
ventas.
Costo de Ventas= Compras Netas + Inventario Inicial – Inventario Final
Compras Netas = Compras + gastos de compras-devoluciones –
réductions sur les achats.

L'élaboration de ces ajustements garantit que les comptes de

les résultats soient annulés cycle par cycle, offrant la possibilité du calcul
du résultat dans chaque cycle comptable.

Il convient de mentionner que l'inventaire final d'un cycle qui se termine

représentera l'inventaire initial du prochain. Rappelons également que le

la principale désavantage de la méthode est précisément le calcul de cet inventaire,
lequel pour être connu implique la réalisation d'un comptage physique, procédure
laborieux, coûteux et qui pourrait même obliger à la fermeture temporaire de la
opération.
La procédure décrite jusqu'ici représente le travail que le comptable
doit être réalisé pour obtenir le résultat ; cependant, ils représentent être des papiers
de travail, il est nécessaire de présenter ces résultats de manière formelle, cela se
cela se fait à travers la réalisation des documents comptables les plus importants
pour l'entreprise, appelés états financiers.

États financiers
Les informations financières sont un outil indispensable pour la prise de décisions.
décisions, c'est le produit final de la comptabilité et fournit à la
«administration» et aux tiers intéressés, une vision concrète de la
rentabilité et position financière d'une entreprise.
État des résultats. C'est un état financier de base qui présente le bénéfice
ou perte subie par une entité au cours d'une période comptable.
C'est un état financier dynamique car les informations sont présentées par
cycle, pouvant être celui-ci : trimestriel, semestriel, annuel, etc. Et c'est celui qui fait
referencia al término del ciclo contable.
 Il est élaboré dans un tableau à quatre colonnes, où l'on va
développant une à une les formules.

EL ULTIMO EXTRA, S.A

ÉTAT DES RÉSULTATS DU XXXX AU 5 AVRIL 2013.
Ventes $109,800
Rabais sur les ventes $1,229.9
Retours s/ ventes 2 850 4,079. 5
Ventas Netas $105,720.1
Achats 85 420 $
Retours s/ achats 1 800 $
Rabais sur les achats 2 666,5 4 666,5
80 953,5 $
Achats Nets
165 000
Inventario Inicial
$ 245,953.5
Total de marchandises
150 000
Inventaire Final
95 953,5
Coût des ventes
Utilité Brute $9,776.6
Dépenses d'exploitation
3 500 $
Dépenses de vente 4 000
7 500 $
Frais de gestion 4 670
Produits financiers
2 830
Total des dépenses
$6,936.6
Otros productos 5 000.
Utilité Nette $11,936.6

Bilan général ou État de la situation financière. C'est l'État financier

de base qui est utilisé pour informer sur les investissements dans des biens et
droits qu'une entreprise a à une date déterminée et l'origine de
ces ressources que ce soit par la contribution des partenaires ou par des financements

externes.
C'est un état statique et il a deux formes de présentation :

. Forme de rapport.
. Forme de compte.
A continuación se presenta el Balance General de nuestra empresa, en
forme de compte.
EL ULTIMO EXTRA, S. A.
BILAN GÉNÉRAL AU 5 AVRIL 2013
ACTIFS
Circulant
Bancs 152 126,6 $
Marchandise 150 000
Clients 51,370
Documentos por cobrar 45 530
$ 399,026.6
Fixe
Équipe de bureau 76 400 $
Équipe de Répartition 50 000 126 400
Total des Actifs
525 426,6 $
PASSIFS
À court terme 32 090
Fournisseurs
CAPITALE
Capital Comptable 493 336,6 $

PROCEDIMIENTO INVENTARIOS PERPETUOS

Comme mentionné, les entreprises peuvent choisir d'adopter la méthode de
enregistrement qui leur convient le mieux ; cependant, compte tenu des inconvénients

du méthode analytique, précédemment décrite, l'application du méthode de

les inventaires perpétuels présentent beaucoup plus d'avantages par rapport à
antérieur.
La méthode des inventaires permanents répond à l'objectif de fournir le
informations sur l'obtention de bénéfices, de manière plus rapide, sécurisée et
pratique que la méthode analytique. Cela se réalise par la comparaison
entre le prix de revient auquel le produit a été acquis et le prix de vente
auquel il a été commercialisé, cela se fait chaque fois qu'une opération est enregistrée
concernant la vente de marchandises, et bien sûr, en déduisant les
erogations ou frais d'exploitation atteignant ainsi le résultat net.
Le méthode des inventaires permanents ou des inventaires constants est celle par
vertu selon laquelle les marchandises sont enregistrées de telle manière qu'il est possible

connaître la valeur de son existence à tout moment, ainsi que le coût

de ventes
Comme on peut s'y attendre, étant donné qu'il s'agit d'une méthode différente d'enregistrement de

opérations que nous avons traitées, présente des caractéristiques propres et

les différences qui sont mentionnées ci-dessous.

Comptes applicables à la méthode

La principale caractéristique de la méthode des inventaires permanents est le

traitement donné aux marchandises, celles-ci sont traitées par le biais de l'utilisation
de trois comptes de base, dont les concepts sont présentés ci-dessous :

ENTREPÔT
Achat de Vente de
marchandise à marchandise à
prix de prix de
coût. coût.
Dépenses de Retours
achat. sur
achat.
Retours Soldes
sur les ventes sur

à prix de achat.
coût.

La nature débiteur, représente l'existence de marchandise à prix de

coût.
 COSTO DE VENTAS
Vente de Devoluciones
marchandise à sur les ventes
prix de à prix de
coût. coût.
La nature débiteur représente le coût des marchandises vendues.

VENTAS
Retours Vente de
sur les ventes marchandise à
à prix de prix de
Vente Vente
Soldes
sur les ventes

La nature créancière représente la valeur des ventes effectuées.

Les comptes de dépenses d'exploitation ne subissent aucune modification, leur

le sens et le traitement restent les mêmes.

Enregistrement des opérations selon la méthode des inventaires permanents

Ci-dessous se trouve l'utilisation des comptes mentionnés.

Achat de marchandises à crédit.
Entrepôt XXX
Fournisseurs XXX
Dépenses sur les achats précédents.

Entrepôt XXX
Boîte XXX
Retour sur un achat à crédit.
Fournisseurs XXX
Entrepôt XXX

Remises sur achat de marchandises faites à crédit.

 Fournisseurs XXX
Entrepôt XXX
Pour la vente de marchandises à crédit.
Rappelez-vous qu'en accord avec la caractéristique principale de la méthode,
cette opération doit être enregistrée à deux prix : Coût et Ventes, car son
la différence représente l'utilité obtenue.

Pour le prix de coût :

Costo de ventas XXX
Entrepôt XXX
Pour le prix de vente :
Clients XXX
Ventes XXX

Pour les retours sur les ventes effectuées à crédit.

Pour le prix de coût :

Entrepôt XXX
Coût des ventes XXX
Pour le prix de vente :
Ventes XXX
Clients XXX

Pour les soldes sur ventes à crédit.

Pour le prix de revient :

Entrepôt XXX
Coût des ventes XXX
Pour le prix de vente :
Ventes XXX
Clients XXX

Ventajas y desventajas del método

1. Il est possible de connaître à tout moment l'existence de marchandises, le
Le solde du compte de magasin représente l'inventaire final des marchandises.
il n'est pas nécessaire de faire un décompte physique de celui-ci.

2. Il est possible de connaître à tout moment le montant du coût de ce

vendu et le montant des ventes, ce qui nous fournit en conséquence la
avantage de connaître l'utilité obtenue.
Techniquement, la procédure des inventaires permanents ne présente pas
aucun inconvénient.
États financiers
Les états financiers : État des résultats et Bilan, présente
certaines variations lors de l'utilisation de cette méthode d'enregistrement. Ci-dessous se

mentionnez ces différences et leur élaboration dans la pratique réalisée.

Dans l'état des résultats, en l'absence de comptes spécifiques de la

opérations de marchandises, son élaboration se limite à la comparaison entre le
importe des ventes et le coût des biens vendus, pour l'obtention du bénéfice,
où une fois les dépenses et les produits considérés, il fournira le
utilité nette.

«LE PERPÉTUEL» S. A
ÉTAT DES RÉSULTATS DU XX AU XX MAI 2013

Ventes 94 340 $
Coût des ventes 42 400
Utilité Brute 51 940 $
Dépenses d'exploitation

Frais de vente 3 880 $

Frais de gestion 5 820 $9,700
Produits financiers 2 670
Total de gastos 7 030
$44,910
Utilité Nette
 En el estado de situación financiera o Balance General no existirá ningún
le changement devra être effectué tel que souligné précédemment.
«LE PERPÉTUEL» S. A
BILAN GÉNÉRAL AU XXX DU MAI 2013.
ACTIFS
Circulant
Banques 166 900 $
Marchandise 42 500
Clients 21 610
71 200
Documents à recevoir 302 210 $
Fixe
70 000
Équipement de bureau
Total de Activos 372 210 $
PASSIFS
À court terme
9 300
Fournisseurs
CAPITALE
362 910 $
Capital Comptable

MÉTO
DOS
DE
VALUA
CTION
DE
INVEN
TARIO
S
 CARTE CONCEPTUELLE

INVENTAIRES

Enregistrement et contrôle des stocks

Cartes d'Entrepôt

Premières entrées Dernières entrées Prix Moyens

Premières sorties Premières sorties

Coût des ventes

MÉTHODES D'ÉVALUATION DES SORTIES D'ENTREPÔT

Lorsque les marchandises sont acquises, elles sont enregistrées au prix de

acquisition accompagnée des frais inhérents à l'achat : frais de transport, assurances, etc.

Lorsque ce coût d'acquisition ne présente pas de variations, il n'existe pas en

réalité aucun problème pour le comptabiliser, cependant, en tenant compte de la
tendance à la hausse des articles, il n'est pas difficile d'imaginer que ces prix
aussi subissent des variations, ce qui complique au comptable le calcul du coût de
ventes, par exemple : Supposons qu'une vente de 250 soit réalisée
unités d'un article donné, si le prix d'acquisition avait été
de 40,00 $ par unité, pour calculer le coût, il suffirait de faire le produit
du nombre d'unités par le prix d'acquisition, cependant, imagine
que l'existence dans l'entrepôt provient de trois envois différents, avec
distintos prix d'acquisition.
Remise 1 : 100 unités qui ont été acquises à 39,50 $
Remise 2 : 100 unités acquises à 42,00 $
Remise 3 : 100 unités acquises à 40,00 $
Quel des trois prix doit être considéré comme coût de vente ?
Quelle procédure devrions-nous effectuer pour son calcul ?
De ces questions surgissent les soi-disant méthodes d'évaluation de
sorties d'entrepôt, dont l'objectif est le calcul du : « Valeur qui doit
asignarse a las mercancías a precio de costo, cuando salen para su venta.”
Il existe trois méthodes pour évaluer les sorties de stock qui prennent en compte
compte pour son développement sur l'auxiliaire dénommé : carte de stock.
Dans cet auxiliaire, le contrôle de chacun des articles est effectué.
ils gèrent, contrôlent les entrées, les sorties et les coûts de chacune d'elles. Le
Le format utilisé peut varier, cependant, il présente régulièrement le
schéma suivant :
Article : XXXXX Unité : XXXX
Máximo___________ Mínimo ___________ Casillero______________

UNITÉS Coût VALORES

Entrée SalidaExistencia unité Doit Avoir Solde

a) En-tête :
Contient la description de l'article, l'unité avec laquelle il est contrôlé :
pièce, kilogramme, litres, etc. Emplacement dans l'entrepôt.

b)Cuerpo:
1.-Fecha: Día y mes en la que se da el movimiento.
2.-Facture ou note : Numéro de document qui prouve le mouvement
ce qui se passe dans l'entrepôt.

3.-Entrées : Nombre d'unités qui entrent dans l'entrepôt.

4.-Sorties : Nombre d'unités qui sortent de l'entrepôt.
5.-Existences : Nombre d'unités restantes dans l'entrepôt,
après que le mouvement a été effectué.
6.-Coût unitaire : Prix d'acquisition de chacune des expéditions que
s'acquièrent ou entrent dans l'entrepôt.
7.-Coût moyen : Utilisé uniquement dans l'une des méthodes de
valuación.
8.-Doit : Montant des entrées au magasin.
9.- Avoir : Montant des sorties de l'entrepôt.
10.- Solde : Montant des stocks dans l'entrepôt.
Voici les particularités de chacun des
méthodes.
Premières entrées, premières sorties
Cette méthode est connue sous le nom de FIFO en fonction de ses initiales, elle consiste en

assigner comme valeur de sortie aux articles, celui qui a été le premier à
entrer dans l'entrepôt, c'est-à-dire que les marchandises qui sortent devront être
quantifiées au prix de la marchandise la plus ancienne.
Présente l'avantage suivant :
Considère l'ordre chronologique dans lequel les opérations ont eu lieu, et c'est
le utilisé dans ces articles qui ont comme caractéristique le risque de
expirer, exemple : articles périssables.
Comme inconvénient, il présente le fait d'être très laborieux et la nécessité
d'être très prudent lors de la considération quand le premier envoi est épuisé,
pour pouvoir utiliser la deuxième et ainsi de suite.
Voici un exemple de l'utilisation de cette méthode :

Dans une entreprise dédiée à l'achat-vente de disques, il a été donné

durant le mois d'avril les opérations suivantes.
1.-Compra de 150 discos a un precio de $31.80
2.- Compra de 200 discos a un precio de $32.10
3.- Achat de 180 disques à un prix de 33,20 $
4.- 30 disques sont retournés.
5.- 210 disques à vendre.
6.- Le client Méndez nous retourne 20 articles.
7.- Vente de 190 disques.
 Article : Disques Unidad: pieza.

UNITÉS Coût VALORES

Entrée Sortie Existence unité Doit Haber Solde
150 150 $ 31,8 $ 4,770 $ 4,770
200 350 32,1 6 420 11 190
180 530 33,2 5,976 17,166
3) 30 500 33,2 996 $ 16 170
4)210 290
(150) (31.8) 4 770
(60) (32.1) 1 926 9 474
5)20 310 32.1 642 10,116
6)190 120
(160) (32.1) 5 136
( 30) (33.2) 996 3 984

Les mouvements sont décrits ci-dessous :

1) Lorsqu'il s'agit d'un achat, l'entrée des articles est enregistrée et se
considérer comme total d'existence, pondéré par le prix d'acquisition,
constitue le montant qui entre dans l'entrepôt et qui représente le solde à ce
jour.
2) L'entrée des articles est enregistrée et s'ajoute à l'existence précédente pour
calculer la nouvelle existence dans l'entrepôt, on enregistre le montant de la
entrée (doit), multipliant le nombre d'articles achetés par le coût
d'acquisition, et en tenant compte qu'un solde précédent existait déjà, ce
l'import devra être ajouté, pour le calcul d'un nouveau.
3) Lorsqu'un retour se produit, il sera considéré comme un critère général que
c'est celui de la dernière achat effectué, car s'il s'agissait des premières, la
la restitution aurait déjà été effectuée. En ce moment, il ne faut pas perdre de vue
le nombre d'articles restants de chacune des achats.
4) Lorsque la première vente de l'exercice est présentée, il convient de considérer que
la méthode implique que les articles les plus anciens sont ceux qui doivent
sortir en premier, ce qui est considéré comme prendre 120 du premier envoi
et compléter le nombre requis avec ceux suivants. Il faut prendre
en tenant compte du nombre d'articles qui ont déjà été utilisés de chacun d'eux
achats et les prendre en compte pour une prochaine opération.

5) Lorsque nous acceptons un retour, nous devrons éviter au maximum le

accepter les marchandises les plus anciennes, celles-ci devront être acceptées
tiennent le prix le plus récent, tant qu'ils ont été
commercialisées.

Dernières entrées, premières sorties

Cette méthode est également connue sous le nom de FIFO en fonction de ses initiales,

consiste à attribuer comme valeur de sortie aux articles, celui qui était le
dernier à entrer dans l'entrepôt, c'est-à-dire, les marchandises qui sortent
doivent être quantifiées au prix de la plus récente achat.
Ci-dessous le résultat de l'application de la méthode FIFO au
exemple précédent, afin de comparer l'impact que l'utilisation d'un
méthode de calcul du coût des ventes.
Dans une entreprise dédiée à l'achat-vente de disques, il y a eu pendant le
mes d'avril les opérations suivantes.
1.- Achat de 150 disques à un prix de 31,80 $
2.- Achat de 200 disques à un prix de
32,10 $ 3.- Achat de 180 disques à un prix
de 33,20 $ 4.- 30 disques sont retournés.
5.- 210 disques à vendre.
Le client Méndez nous retourne 20 articles.
7.- Venta de 190 discos.
 Artículo: Discos Unité : pièce.
UNITÉS Coût VALORES
Entrée Sortie Existence unité Doit Avoir Solde
150 150 31,8 $ $ 4,770 4 770 $
200 350 32.1 6,420 11 190
180 530 33,2 5,976 17,166
30 500 33,2 $ 996 16 170
210 290
150 (33.20) 4,980
60 (32.10) 1,926 9,264
20 310 32.1 642 9 906
190 120
(160) (32.1) 5 136
( 30) (31.8) 954 3,816

La única diferencia con respecto al método anterior se da al momento

de réaliser la vente, par conséquent le calcul du coût des ventes.
1) Dans la vente, on tient compte de la spécification de la méthode et on commercialise
les marchandises qui sont récemment entrées dans l'entrepôt, une fois épuisées, se
prise de l'envoi précédent.

Prix moyens
C'est le système communément connu sous le nom de méthode des prix
moyenne. Chaque fois qu'un nouveau lot entre dans l'entrepôt
matériel, un nouveau prix moyen est déterminé.
Le prix moyen est calculé en divisant le solde par son
existence correspondante. Avec ces résultats, un coût est calculé
unitario promedio que será aquel al cual se valorizan las ventas de
marchandises, jusqu'à ce qu'il y ait une nouvelle entrée avec un prix différent de
moyenne établie.
 Une fois de plus, nous reprenons notre exemple.

Entrada Salida ExistenciaCosto Precio Il doit y avoir Solde

unitaire moyen
150 150 31,80 4 770 $ 4 770 $
200 350 32,10 31,97 6,420 11 190
180 530 33,20 32,38 5 976 17,166
30 500 33,20 32.34 99616,170
210 290 32,34 6 719,49 378,6
20 310 32.34 646,8 10 025,4
190 120 6,144.63,880.8

Eh bien, faisons une comparaison entre les trois méthodes de

évaluation utilisés, en supposant que le prix de vente des
disques
mer de 160,00 $ par unité vendue, le bénéfice que rapporterait la vente
des disques, se présente ci-après :

PEPS UEPS PRECIOS

MOYENNES
Ventes $33,600 33 600 $
Us x prix de
vente.
210 y 160,00 $
Coût de cela 6,696 6,906 6 719,4
vendu

Utilité Brute $26,904 $26,694 $26,880.6

Comme on peut le constater en faisant varier le coût des ventes en conséquence

d'avoir utilisé une méthode d'évaluation en particulier, il se présente
différences dans l'utilité brute de l'article. L'établissement d'une méthode
en particulier, c'est la décision de l'entreprise, tant que cela respecte le
principe comptable de consistance, c'est-à-dire que la méthode choisie devra être
utilisé dans tout le cycle comptable.
PRATIQUE COMPTABLE APPLICABLE À LA MéTHODE D'ÉVALUATION
Peps
Las Entradas S. A. est une entreprise dédiée à l'achat-vente de jambon, au
il s'agit d'un article périssable, il ne veut pas prendre le risque que l'article
atteindre sa date d'expiration, il décide d'établir comme méthode de
évaluation des sorties d'entrepôt : FIFO. Ses opérations sont enregistrées à
À travers la méthode des inventaires permanents, les éléments suivants sont présentés

opérations durant le cycle comptable du mois de mai 2010.

Initié avec une caisse de 165 000 $ ; banques 215,00 $ ; marchandises 165 kilogrammes de
jambon à 67,8 $ et équipements de bureau à 55 600 $.

1.-Achat de 125 kilogrammes à 71,3 $, un billet à ordre doit être signé.

cargo supplémentaire de 9 %.

2.- Achat de 135 kilogrammes à 72,1 $ au comptant, on nous offre une remise de
6 %.
3.- Nous retournons 50 kilogrammes de l'achat précédent

4.-Se venden 230 kilogramos a $210 c/u, la operación se realiza a crédito

ce qui entraînera un coût supplémentaire de 12 %.
5.- Vente de 50 articles au comptant, avec une remise de 5%.
6.- Les dépenses de l'entreprise sont payées par chèque : loyer 9 000 $ ; électricité 1 300 $ ;

sueldos $10,000. Corresponden 40% a ventas y el 60% a administración.

7.- Ils nous retournent 30 kilogrammes de la vente précédente, nous remboursons en espèces.

8.-Un défaut dans le congélateur provoque la perte de 30 kilogrammes.

Compra de 210 artículos a $74.3 c/u, a crédito con cargo del 7%.
10.- Vente de 120 articles à crédit avec un coût supplémentaire de 6%.
Article: Jambon Unité : kilogramme.
Unités Coût Valores
Sortie existence unitaire Doit Confirmer Solde
165 165 67,8 11,187 $11,187
125 290 71,3 8 912,5 20 099,5
135 425 72,1 9 733,5 29 833
50 375 72,1 3 605 26,228
230 145
(165) (67,8) 11,187
(65) (71.3) 4 634,5 10 406,5
50 95 71,3 3 565 6 841,5
30 125 71,3 2 139 8 980,5
30 95 71,3 2 139 6 841,5
210 305 74.3 15 603 22 444,5
120 185
(10) (71,3) ( 713 )
(85) (72.1) (6 128,5)
(25) (74,3) (1 857,5) 13 745,5
DIARIE
Les entrées S. A.
Concept Doit Avoir
------------A------------
Boîte 165 000 $
Banques 215 000
Entrepôt 11 187
Équipe de Bureau 55 600
Capital social $ 446,787
------------1------------
Entrepôt 8 912,5
Dépenses financières 802.1
Documents à payer 9 714,6
------------2------------
Entrepôt 9 733,5
Boîte 9 149,5
 Produits financiers 584
------------3------------
Boîte 3 605
Entrepôt 3 605
------------4------------
Coût des ventes 15 821,5
Entrepôt 15,821.5
------------4a ------------
Clients 54 096
Ventes 48,300
Produits financiers 5,796
------------5------------
Coût des ventes 3,565
Entrepôt 3 565
-----------5a-----------
Boîte 9,975
Gastos financieros 525
Ventes 10 500
-----------6------------
Frais de vente 8 120
Frais d'administration 12 180
Banques 20 300
------------7------------
Entrepôt 2,139
Coût des ventes 2 139
------------7a-----------
Ventes 6 300
Boîte 6 300
------------8-------------
Autres dépenses 2 139
Entrepôt 2 139
------------9------------
Entrepôt 15,603
Dépenses financières 1 092,2
Proveedores 16 695,2
------------10------------
Costos de venta 8 699
Entrepôt 8,699
------------10a------------
Clientes 28,938
Produits financiers 1 638
Ventes 27 300
SOMMES ÉGALES $639,032.8 $639,032.8

Esquemas de majeur :

1 Boîte 2 Banques

a) 165,000 9 149,5 (2 215 000 20 300 (6

3) 3,605 6 300 (7a
5a) 9,975

178 580 15 449,5 194 700

163 130,5

3 Entrepôt 4 Équipe de bureau

a)11,187 3,605 (3 55 600

1) 8912,5 15 821,5 (4
2) 9,733.53,565(5
7) 2,139 2,139(8
9)15,603 8,699(10

47,575 33,829.5
13 745,5
5 Capital Social 6 Charges financières
446,787 (a 802.1
5a) 525
 9) 1 092,2

2 419,3

7 Documents à payer 8 Produits financiers

9 714,6 (1 584 (2
5,796(4a
1,638(10a

8,018

9 Coût des ventes 10 Clients

15 821,5 2 139(7 4a)54 096
5)3,565 28,938
10)8,699

28 085,5 2 139 83,034

25 946,5

11 Ventas 12 Dépenses de vente

7a) 6 300 48 300 (4a 6) 8 120
10 500(5a
27 300 (10a

6 300 86 100

79 800

13 Dépenses administratives 14 Autres dépenses

12 180 8) 2,139

15 Fournisseurs

16 695,2 (9

LAS ENTRADAS, S. A
ÉTAT DES RESULTATS DU XXXX AU X MAI 2013.
Ventes 79 800 $
Coût des ventes 25 946,5
Utilité brute $53,853.5
Dépenses d'exploitation

Frais de vente $ 8 120

Frais de gestion 12 180 $20,300
Frais financiers $2,419.3
Produits financiers 8 018 5 598,7
Total de gastos 14 701,3
Utilité en opération 39 152,2 $
Autres dépenses 2,139
Utilité Nette $37,013.2
 LAS ENTRADAS, S. A.
BILAN AU 31 MAI 2013
ACTIFS
Circulant
Boîte $163,130.5
Banques 194 700
Entrepôt 13 745,5
Clients 83,034
$454,610
Fixe
Équipe de Bureau
55 600
Total de Activos 510 210 $
PASSIFS
À court terme
Fournisseurs
16 695,20 €
Documents à payer 9 714,6
26 409,8
CAPITALE
Capital Comptable $ 483 800,2

Prix moyens
El Embrollo S. A. Entreprise dédiée à l'achat-vente de chapeaux
présente les opérations suivantes du mois de mai, enregistrées sous le
méthode des inventaires permanents et établissant comme méthode d'évaluation
de sorties d'entrepôt, celui des prix moyens.
Démarre les opérations avec les données suivantes :

A)Caja $97,500, Bancos $115,000, Mercancías 150 artículos a $73.80

chaque personne et l'équipe de distribution 123 500 $.
1.- Achat de 125 articles à 79,30 $ chacun. Un billet à ordre doit être signé.
appliquer une charge supplémentaire de 7,5 %.

2.-Achat de 135 articles à 82,10 $ comptant, pour ce qu'on nous offre

remise de 6 %.
3.-Nous retournons 54 articles de l'achat précédent, ils nous remboursent la moitié
en espèces, pour le reste nous émettons un chèque.

4.-On vend 215 articles à 219,50 $ chacun, l'opération se réalise à

par le biais d'un document, ce qui entraînera un frais de 9 %.
5.- Vente au comptant de 67 articles avec une remise de 5,5 %
6.-Se Paga con cheque : Salaire chauffeur 4 100 $, salaire secrétaire 3 800 $
refacciones $1,350, papelería $950, gasolina $730.
7.-Compra de mobiliario: $13,600, Camioneta por $83,000 se paga; 30%
par chèque et le reste à crédit.
8.-Achat de 90 articles à 74,30 $ chacun se paie : comptant 25 %, le
40 % par chèque et le reste à crédit.
9.-Ils nous retournent 34 articles, nous remboursons par chèque.

10.- Vente de 36 articles, à crédit avec une remise de 9 %.

11.-Ils nous retournent 10 articles, nous remboursons 40% en espèces et 60% par chèque.

12.-On achète des marchandises 145 articles à 72,60 $ chacun. On signe

document à 30 jours avec un intérêt de 8 %.
13.-On trouve des marchandises humides dans l'entrepôt 20 articles, se
considérer la perte.
14.- Les concepts suivants sont réglés par chèque : Abonnement clients 4 950 $
documents à recevoir 5 600 $.
15.-Se paie par chèque : 1 300 $ au fournisseur, 3 500 $ d'un document que
vence le jour d'aujourd'hui et 8 300 $ au créancier.

EL EMBROLLO, S. A.
CARTE D'ENTREPÔT
Entrada Salida Existencia Costo Prix Doit Avoir Solde
unitaire moyen
150 150 73,80 11 070 $ 11070 $
125 275 79,30 76,30 9912,5 20982,5
135 410 82,10 78,20 11083.5 32066.5
54 356 77,61 4433.4 27632,6
215 141 77,61 16686 10946,5
67 74 77,61 5199,8 5746.7
90 164 74,30 75,81 6687 12433,7
34 198 77,61 76,12 2638,7 15072,4
 36 162 76,12 2740,3 12332.1
10 172 76,12 761,2 13093,3
145 317 72,60 74,51 10527 23620,3
20 297 74,51 1490,2 22130.1

DIARY
El embrollo, S.A.
Concept Doit Avoir
------------A------------
Boîte 97 500 $
Banques 115 000
Entrepôt 11 070
Équipe de livraison 123 500
Capital social 347 070 $
1------------------------
Entrepôt 9 912,5
Charges financières 743,4
Documents à payer 10 655,9
2------------------------
Entrepôt 11 083,5
Boîte 10 418,5
Produits financiers 665
3------------------------
Boîte 2 216,7
Bancs 2 216,7
Entrepôt 4 433,4
4------------------------
Coût des ventes 16 686,1
Entrepôt 16 686,1
------------4a ------------
Documents à percevoir 51 439,8
Ventes 47 192,5
Produits financiers 4 247,3
5------------------------
Coût des ventes 5 199,8
Entrepôt 5 199,8
------------5a-----------
Boîte 13 897,7
Frais financiers 808,8
Ventes 14 706,5
------------6------------
Frais de vente 6,180
Frais de gestion 4,750
Banques 10 930
-----------7------------
Équipe de bureau 13 600
Équipe de livraison 83 000
Banques 24 150
Créanciers 72 450
-----------8-------------
Entrepôt 6 687
Boîte 1 671,7
Banques 2 674,8
Fournisseurs 2 340,5
------------9------------
Entrepôt 2 638,7
Coût des ventes 2 638,7
------------9a------------
Ventes 7 463
Banques 7,463
------------10------------
Coût des ventes 2 740,3
Entrepôt 2 740,3
------------10a------------
Clients 7 190,9
Dépenses financières 711.1
Ventes 7 902
------------ ------------11
Entrepôt 761,2
Coût des ventes 761,2
------------11a-----------
Ventes 2,195
Boîte 878
Banques 1 317
------------12------------
Entrepôt 10 527
Dépenses financières 842,1
Documents à payer 11 369,1
------------13------------
Autres dépenses 1 490,2
Entrepôt 1,490.2
------------14------------
Banques 10,550
Clients 4 950
Documents à recevoir 5 600
------------15------------
Fournisseurs 1 300
Documents à payer 3 500
Créditeurs 8 300
Banques 13 100
Sommes Égales 635700,6 $ $635700.6
 Esquemas de majeur:

1 Boîte 2 Banques
97 500 10 418,5 (2 115 000 24,150(7
3) 2,216.7 10,930 (6 3) 2 216,7 2 674,8 (8
13 897,7 1 671,7 (8 7,463( 9a
14) 10 550 878 (11a 1 317( 11a
13,100(15
124,164.4 23,898.2 117,216.7 48,704.8

100 266,2 68 511,9

3 Entrepôt 4 Équipe de Distribution

11 070 4 433,4(3 a) 123 500
1) 9 912,5 16 686,1(4 83 000
2)11 083,5 5 199,8 (5
8) 6,687 2 740,3(10 206 500
9) 2 638,7 1 490,2(13
11) 761,2
12)10,527

52 679,9 30 549,8
22 130,1

5 Capital Social 6 Charges financières

343,070 (un 1) 743,4
5a) 808,8
10a) 711,1
12) 842,1

3 105,4

7 Documents à payer 8 Produits financiers

15)3 500 10 655,9 (1 665 (2
11 369,1 (12 4 247,3 (4a
3 500 22 025

18 525 4 912,3
9 Coût des ventes 10 Documents à recevoir
4) 16,686.1 2,638.7 (9 4a) 51 439,8 5 600 ( 14
5) 5 199,8 761.2 (11
10)2 740,3

24 626,2 3 399,9 45 839,8

21 226,3

11 Ventes 12 Dépenses de Vente

9a) 7,463 47,192.5 (4a 6) 6,180
11a) 2,195 14,706.5 (5a
7 902 (10a

9,65869,801

60,143

13 Dépenses administratives 14 Équipe de Bureau

6) 4 750 13 600

15 Créanciers 16 Fournisseurs
15)8,300 72,450 (7 1 300 2 340,5 (8

64,150 1 040,5

17 Clients 18 Autres dépenses

10a)7 190,9 4 950(14 1 490,2

2 240,9
 L'EMBROLLO, S. A
ÉTAT DES RÉSULTATS DU XXXX AU X MAI 2010.
Ventes $60,143
Coût des ventes 21 226,3
Utilité Brute $38,916.7
Gastos operación
Dépenses de vente $ 6,180
Frais de gestion 4 750 $10,930
Dépenses financières $3,105.4
Produits financiers 4 912,3 1 806,9
Total des dépenses
9 123,1
Utilité opérationnelle $29,793.6
1,490.2
Autres frais
Utilité Nette $28,303.1

EL EMBROLLO S.A.
 BILAN GÉNÉRAL AU 31 MAI 2013
ACTIFS
Circulant
Boîte $100,266.2
Banques 68 511,9
Entrepôt 22 130,1
Clients 2 240,9
Documents à recevoir 45,839.8 $238,988.9
Fixe
Équipe de Bureau 13 600 $
Equipo de Reparto 206,500
220 100
Total des Actifs $459,088.8
PASSIFS
À court terme
1 040,5 $
Fournisseurs
64 150
Créanciers 18,525
Documents à payer
Total pasivos 83 715,5
CAPITAL
Capitaux Propres 375 373,3 $
 CARTE CONCEPTUELLE

REGISTRE
COMPTABLE

LOI IVA SECRÉTARIAT

LEY IEPS DE
- CÓDIGO HACIENDA ET
COMMERCE CRÉDIT
- CODE PÚLICO
FISCAL

PAYER DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTAIRE
IMPÔTS
REGISTRE COMPTABLE DE LA TVA
ASPECT LÉGAL
Dans de nombreux pays, des lois ont été promulguées obligeant le commerçant à
percevoir un impôt sur les ventes auprès du consommateur. Le vendeur
agit en tant que collecteur d'impôts, car il paie le montant de
impôt perçu auprès des clients.

Au Mexique, cet impôt est réglementé par la Loi sur l'impôt

au Valeur Ajouté, publiée par décret du Congrès des États
États-Unis Mexicains en l'année 1978.

Sujets de l'impôt (article 1) :

Ils sont tenus de payer la taxe sur la valeur ajoutée établie dans cette
La loi, les personnes physiques et les personnes morales qui, sur le territoire national, réalisent

les actes ou activités suivants :

[Link] Enajenen.
II. Fournissez des services indépendants.
III. Accordez l'usage ou la jouissance temporaire.
9
IV. Importer des biens ou des services.

L'impôt sera calculé en appliquant aux valeurs indiquées par cette loi,
le taux de 16 %.
Ce taux est entré en vigueur à la fin de l'année 2009, auparavant le taux
le taux général de la TVA était de 15 %, cependant, les opérations réalisées
en 2009, ils couvriront le taux précédent, sans dépasser les 10 premiers jours de
2010.
La taxe sur la valeur ajoutée ne sera en aucun cas considérée comme
fais partie des valeurs d'une opération commerciale.10
Le contribuable transférera de manière expresse et séparée, au
personnes qui acquièrent les biens. On entendra par transfert de l'impôt
le recouvrement ou la charge que le contribuable doit faire à ces personnes d'un
montant équivalent à l'impôt établi dans cette Loi.11
Le contribuable paiera dans les bureaux autorisés la différence entre le
impôt à sa charge et celui qui lui aurait été transféré ou celui qu'il aurait
payé lors de l'importation de biens ou de services.

Selon ce que mentionne l'article premier de la loi sur la TVA, le

le commerçant se voit dans l'obligation de faire un enregistrement clair sur la TVA
cobré aux clients et l'impôt qu'il paie lui-même en acquérant la
marchandise ou payer des biens, ceci dans le but de faire le calcul
correspondant à sa différence et ainsi payer ou créditer auprès des bureaux
correspondants à l'impact de cette taxe.
En tenant compte de l'obligation que la loi impose, il est nécessaire d'étudier
avec soin comment doit être faite l'enregistrement comptable de ceci
impôt.

REGISTRE DE LA TVA

La loi sur la taxe sur la valeur ajoutée établit que la taxe sera due
jusqu'à ce qu'il soit effectivement facturé au client et en conséquence également
pourra être crédité lorsqu'il sera effectivement payé aux fournisseurs ou
créanciers.
Cette mécanique d'enregistrement de la TVA exige qu'il soit nécessaire de tenir
les comptes suivants pour votre enregistrement :

1. TVA déductible ou payée. Sur ce compte, le montant sera chargé de

impôt qui a été payé lors de l'acquisition d'un article ou du paiement d'un service et le
quel a été payé en espèces.
2. TVA déductible "Non payé" ou à déduire. Dans ce compte, on "chargera"
le montant de la taxe que les fournisseurs créanciers nous ont transféré dans le
facture pour l'achat de biens ou de services, mais qui est restée en attente
de paiement, c'est-à-dire, celle dans laquelle nous avons obtenu un crédit.

3. TVA à Payer "Causé". Dans ce compte, le montant sera "crédité".

impôt que nous transférons à nos clients sur la facture de vente de
bienes o servicios y la cual nos pagaron en efectivo.
4. IVA por Pagar “No Causado”. En esta cuenta se “abonará” el monto del
taxe (TVA) que nous transférons à nos clients sur la facture de vente
de biens ou services, mais qui est resté en attente de paiement, c'est-à-dire,
nous leur avons accordé du crédit.

L'enregistrement comptable des opérations devra être effectué en tenant compte de

les principes jusqu'à présent vus, les comptes de notre catalogue ne se voient pas
affected and may register under the method that the company chooses to use,
il faudra seulement prendre en compte le fait que ces comptes doivent être
prises en compte comme actifs circulants dans le cas de la TVA déductible et
pour croire. Alors que la TVA à payer ou non perçue fera partie de
passif à court terme.
Voici quelques exemples d'utilisation de ceux-ci
comptes.
vn
1V
e
o
.a
3
n
te
%
cslt0
atelm
a
S
diloe
d
p
.e
vo
cd
n
e
û
trde
cla
0
o
4
m
p
u
$
5
e
o
0
cva
ure
,a
ln
.ptíct
------------ ------------1
Coût des ventes 13 500 $
Entrepôt $13,500
------------1a------------
Boîte 52 200
------------2------------
Coût des ventes 18 000 $
Entrepôt 18 000 $
------------2a------------
Clients 69 600
Ventes 60 000
IVA à payer « non causé » 9 600

[Link] avec paiement partiel en espèces et différence à crédit. Nous vendons

marchandise pour 50 000 $, nous payons 30 % en espèces et le reste à crédit.

Dans cet exemple, la vente a été en partie en espèces (30 %) et le reste

(70%) à crédit, donc le montant à encaisser est de 30% du montant
de la vente plus le résultat d'appliquer à ce montant le 16% de TVA :
$15,000 + (15,000 X 0.16) = $17,400, de la même manière on calcule la partie
réalisée à crédit.
 ------------3------------
Coût des ventes 15 000 $
Entrepôt $15,000
------------3a------------
Boîte 17,400
Clients 40 600
Ventes 50 000
IVA à payer « causé » 2 400
TVA à payer « non causé » 5 600

[Link] de marchandises avec charge d'intérêts. On achète des marchandises par

$23,000 garanti avec document à des intérêts de 6%.
Dans cette opération, il convient de considérer que les intérêts sont soumis à la TVA, pour

ce qu'il faut d'abord déterminer, c'est le total des intérêts et le montant associé
de la vente calculer l'impôt correspondant.

------------4------------
Coût des ventes 6 900 $
Entrepôt 6 900 $
------------3a------------
Documents à recevoir 28 280,8 $
Ventes 23 000
Produits financiers 1 380
IVA à payer non causé 3 900,8

[Link] de marchandises avec remise. Des marchandises sont vendues au comptant par
$ 25,000 au comptant, ce qui nous permet d'accorder 5 % de remise.

Dans le cas où l'opération implique une réduction, il faudra d'abord

calculer l'impôt correspondant et appliquer la bonification sur le total
de revenus.
 ------------- ------------5
Coût des ventes 7 500 $
Entrepôt $7,500
------------5a------------
Boîte 27,550
Frais financiers 1,450
Ventes 25 000
TVA à payer causée 4 000

[Link] partiel d'un client. Le client de l'opération précédente nous effectue

un paiement partiel sur votre dette pour le montant de 15 000 $ afin de connaître
effectivement, la TVA due doit être dissociée de ce montant, pour
tal efecto debemos dividir el pago entre 1.16 (suma del 100% del pago + el
16 % de taxe due.
15 000 = 12 931
1.16

Cette quantité représente le montant réel du paiement du client, sur

cet importe sera calculé à 16 % de TVA.
$12,931 X 0.16 = $2,069
De telle manière que la somme du premier montant, plus la taxe,
représente l'abonnement du client. Procédant donc à l'enregistrement
contable.

------------6------------
TVA à payer non causée 2 069 $
Banques 15 000
Clients 15 000
TVA à payer causée 2 069

[Link] de mercancía al contado. Se compra mercancía por

30 000 $ au comptant plus TVA.

------------ ------------7
Entrepôt 30 000 $
TVA déductible 4 800
Boîte 34 800 $
8. Achat de marchandises à crédit. Nous avons acheté des marchandises pour 40 000 $ plus
TVA à crédit.
------------8------------
Entrepôt 40 000 $
TVA à créditer 6 400
Fournisseurs 46 400 $

[Link] de marchandises avec paiement partiel en espèces et à crédit. Se

ils achètent des marchandises pour 55 000 $, nous recevons 20 000 $ en espèces et le
restaurant à crédit.

-------------9------------
Entrepôt 55 000 $
TVA récupérable 3 200
IVA à créditer 5 600
Boîte $23,200
Fournisseurs 40,600

[Link] de servicios. Se pagan los siguientes conceptos: luz $3,500,

loyer 10 200 $ et téléphone 4 000 $. Tout d'abord, il faut procéder à la répartition.
ou distribution de ceux-ci, dans les départements des ventes et de l'administration,
pour notre exemple, nous considérons une distribution de 40% à
département des ventes et 60% à l'administration.

Frais de vente $7,080

Dépenses d'administration 10,620
TVA déductible 2,832
Banques 20 532 $
PRATIQUE COMPTABLE AVEC ENREGISTREMENT DE la TVA

El Registro S. A. est une entreprise dédiée à l'achat-vente de

appareils électroménagers, effectue les opérations suivantes pendant le mois de
mai, affectant ses opérations avec le taux général de 16 % de TVA, pour
l'enregistrement utilise la méthode des inventaires permanents, où l'on sait que le
le coût des ventes est de 30 % des montants de ses ventes.
Inicia con caja $90,000; bancos $150,000; mercancías $ 230,000 y
équipement de bureau 50 000 $.

1. Achat de marchandises de 35 000 $ un billet à ordre doit inclure un

chargement supplémentaire de 6%.

2. Achat de 22 000 $ au comptant, on nous offre une réduction de 5 %.

Nous retournons 2 600 $ de l'achat précédent, nous sommes remboursés en espèces.

4. Se vendent 36 000 $, on nous paie 30 % en espèces et le reste se fait à

crédit.
5. Achat de marchandises pour 70 000 $ à crédit.
6. Les dépenses de l'entreprise sont payées par chèque : loyer 9 000 $ ; électricité 1 500 $ ;

teléfono $2,000. Corresponden 50% a ventas y el 50% a administración.

7. Ils nous remboursent 1 300 $ de la vente effectuée au comptant, nous remboursons
espèce
8. Achat de 22 100 $, à crédit avec un frais de 7 %.
9. Vente de 12 000 $ à crédit avec un frais supplémentaire de 5 %

10. Le client Méndez nous rembourse 5 500 $ de sa dette.

DIARIO
Le REGISTRE S. A.
Concept Doit Avoir
------------A------------
Boîte $90,000
Banques 150 000
Entrepôt 230 000
Équipe de bureau 50 000
Capital social $520,000
------------1------------
Entrepôt 35,000
Dépenses financières 2 100
TVA à récupérer 5 936
Documentos por pagar 43 036
------------2------------
Entrepôt 22 000
TVA déductible 3 520
Boîte 24 244
Produits financiers 1 276
------------3------------
Boîte 3 016
Entrepôt 2 600
TVA déductible 416
------------4------------
Coût des ventes 10 800
Entrepôt 10 800
------------4a ------------
Boîte 12,528
Clients 29 232
Ventes 36 000
TVA à payer causée 1 728
IVA à payer non causé 4 032
------------5------------
Entrepôt 70 000
TVA à créditer 11 200
Fournisseurs 81 200
-----------6------------
Frais de vente 6 250
Frais de gestion 6 250
TVA déductible 2 000
Bancos 14 500

------------7------------
Entrepôt 390
 Coût des ventes 390
------------7a-----------
Ventes 1 300
TVA à payer causée 208
Boîte 1 508
------------8-------------
Entrepôt 22 100
Dépenses financières 1 547
IVA à déclarer 3 783,5
Fournisseurs 27,430.5
------------9------------
Coût des ventes 3 600
Entrepôt 3 600
------------9a------------
Clients 14 616
Ventes 12 000
Produits financiers 600
IVA à payer non causé 2 016
------------10------------
Boîte 5 500
IVA à payer non causé 758,7
Clients 5 500
TVA à payer causée 758,7
SOMMES ÉGALES 793 635,2 $ $793,635.2

Esquemas de mayor :

1 Boîte 2 Banques
90 000 24,244 (2 150 000 14 500 (6
3) 3,016 1 508 (7a
12 528
5 500

111 044 25 752 135 500

85 292
 3 Entrepôt 4 Équipe de Bureau
a) 230 000 2 600 (3 50 000
1) 35 000 10 800 (4
22 000 3 600 (9
70 000
7) 390
22 100
379,490 17 000

362,490

5 Capital Social 6 Charges financières

520 000 (un 1) 2 100
1 547

3,647

7 IVA à créditer 8 Documents à Payer

1) 5,963 43,036 (1
11 200
8)3 783,5

20 919,5

9 IVA Acreditable 10 Produits Financiers

2)3,520 416 (3 1 276 (2
6)2 000 600 (9a

5 520 416 1 876

5 104

11 Coût des Ventes 12 Clients

4) 10 800 390 ( 7 29,232 5 500 (10
9) 3 600 9a) 14,616

14 400 390 43,848 5 500

14,010 38 348
 13 Ventes 14 TVA à payer causée
7a) 1 300 36 000 (4a 7a) 208 1,728(4a
12 000 (9a 758,7 (10

1,300 48,000 208 2 486,7

46 700 2 278,7

15IVA à payer non causé 16 Fournisseurs

10)758.7 4,032(4a 81 200 (5
2,016(9a 27 430,5 (8

758,7 6,048 108 630,5

5,289.3

17Dépenses de vente 18 Dépenses d'administration

6) 6 250 6)6,250

Ajuste mensuel de la TVA

À la fin de chaque mois, un règlement doit être effectué entre les comptes.
de «TVA déductible» et «TVA à payer due», ceci dans le but de
seulement le solde est reflété dans le compte « TVA à payer »
le compte est de nature créditeur, et ce montant représente la somme
à payer auprès de la SHCP au plus tard le 17 du mois suivant,
Il existe des occasions où ce compte affiche un solde (débiteur), cela
que représenterait un solde en faveur qui peut être utilisé comme bonification
aux calculs du mois suivant.
Pour transférer le solde d'un compte à l'autre, et conformément au principe
contable de la partida double, il suffit d'affecter le compte correspondant,
en notant votre solde du côté opposé et en transférant ce montant à l'autre
compte.
Dans notre cas :
 9 IVA Acreditable 14 TVA à payer causée
3 520 416 (3 7a) 208 1 278 (4a
6) 2 000 758,7 (10

5 520 416 208 2 486,7

5,104 5,104 (ajuste ajuste ) 5,104 2 278,7

2 825,3

Au moment de faire cet ajustement, le compte de TVA créditable reste

saldée, c'est-à-dire avec un solde à zéro, tandis que celle de la TVA à payer
le causateur représentera le montant à payer ou le solde en faveur de l'impôt.

Considérant le résultat de notre exemple, le solde est en faveur,

importe que nous pouvons utiliser le mois prochain.

Une fois le réglage mensuel de l'impôt calculé, on procède à faire les

états financiers correspondants, en rappelant que les comptes de TVA
les comptes de créance devront être considérés comme des comptes d'actif circulant et ceux de

TVA à payer dans le passif à court terme.

Le REGISTRE S. A.
ÉTAT DES RÉSULTATS DU XXXX AU X MAI 2013

Ventes 46 700 $
Coût des ventes 14 010
Utilidad Bruta 32 690 $
Dépenses d'exploitation

Frais de vente 6 250 $

Dépenses administratives 6 250 12 500 $
Frais financiers $ 3,647
Produits financiers 1 876 1,771
Total de gastos 14 271
Utilidad Neta 18 419 $
 LE REGISTRE, S.A.
BILAN AU 31 MAI 2013
ACTIFS
Circulant
Boîte $ 85,292
Banques 135 500
Entrepôt 362 490
Clients 38 348
IVA à accrediter 20 919,5 642 549,5 $
Fixe
50 000
{"Equipo de Oficina":"Équipement de Bureau"}

$ 692,549.5
Total de Activos
PASIVOS
À court terme
Proveedores $108,630.5
Documents à payer 43 036
IVA à payer non causé 5 289,3
TVA à payer causée ( 2 825,3 )
Total de Pasivos 154 130,5
CAPITALE
Capital Comptable $ 538,419

DÉCLARATION DE LA TVA
Fournir mensuellement aux autorités fiscales, par le biais des moyens et
formats électroniques que désigne le Service de l'administration fiscale, l'information
correspondant au paiement, à la retenue, à l'accréditation et au transfert du montant de
Taxe sur la Valeur Ajoutée dans les opérations avec ses fournisseurs, détaillant le
valeur des actes ou activités par taux auquel il a été transféré ou a transféré le
Taxe sur la Valeur Ajoutée, y compris les activités pour lesquelles le contribuable n'est pas
obligé au paiement, cette information sera présentée au plus tard le 17 du mois
immédiatement après que cette information corresponde.
 Les aspects à considérer pour la déclaration sont les suivants :

. Registre Fédéral des Contribuables de chaque fournisseur.

. Enregistrement séparé de : Montant de l'acquisition et le montant de la TVA.

. Registro por separado de: Monto de las ventas y el IVA correspondiente.

. Identification du taux de TVA.

Les déclarations de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) doivent être soumises
au moyen du formulaire 29 de déclaration mensuelle et de paiement simultané.
Parmi les options à déclarer, il existe les modalités suivantes :

a) Déclaration de TVA avec paiement.

b) Déclaration de TVA sans mouvement.
c) Déclaration de TVA sans paiement et avec mouvement.

L'étude et la réquisition de ces documents donnent lieu à une branche de la

contabilité dénommée : Législation Fiscale.
 CARTE CONCEPTUELLE

MÉTHODES D'ENREGISTREMENT DES OPÉRATIONS

Méthodes Manuelles Méthodes

Électroniques

Journal Tabulaire Centralisateur Polices

MÉTHODES MANUELLES
Le traitement manuel des données se fait dans des livres de
comptabilité, et sa collecte se fait par l'écriture dans
documents, en utilisant un stylo ou un crayon.

Le stockage des données se fait également de manière manuelle;

de même, les calculs peuvent être effectués à l'aide d'un élément
mécanique ou électronique (calculatrice).

Le procédé manuel offre de la flexibilité dans son processus, il est facile

adaptation, mais présente un grand inconvénient : elle a tendance à être routinière, accepte la
possibilité de commettre des erreurs et c'est très lent.

Afin d'éliminer ces inconvénients et de faciliter l'enregistrement, les systèmes

les manuels ont subi des adaptations, donnant lieu à quatre méthodes, à
saber:

Méthode de journal
Es el método de registro más antiguo, se conoce comodiario continental, y
comme cela a déjà été étudié, il s'agit d'enregistrer les opérations d'une entité dans
forme chronologique dans un livre qui doit être relié et dûment
foliado ; immédiatement, et également quotidiennement, il faut faire le passage au livre

maire, classant les informations et générant les soldes de chacune d'elles

les comptes, ce qui donne finalement lieu à l'élaboration des états
financiers qui sont enregistrés dans un troisième livre qui reçoit le nom de
inventarios y balances. El siguiente diagrama muestra el flujo de este
método:
 MÉTHODE DE DIARIO CONTINENTAL

OPÉRATIONS

DOCUMENTS SOURCE

AUXILIAIRES LIVRE DE JOURNAL

GRAND LIVRE ÉTAT

PRÉPARATOIRE

LIVRE DE
INVENTAIRES ET

ÉTATS
FINANCIERS

La méthode du journal est adoptée par des entreprises qui ont peu de volume.
de opérations et présente comme principal inconvénient ce qui suit : "Ce n'est pas
possible d'enregistrer un grand nombre d'opérations, car celles-ci doivent
être notées par une seule personne, car il n'est pas possible d'utiliser
simultanément ce livre par 2 personnes ou plus, de plus, parce que c'est un livre
L'enregistrement est manuscrit.
Comme une évolution de cette méthode, on a ce qu'on appelle le journal tabulaire.
Méthode tabulaire ou colonne
Aussi appelé columnar, c'est une évolution du continental, et dans celui-ci
des colonnes sont ajoutées, les classant dans les différents concepts
qui représentent plus fréquemment l'activité de l'entreprise,
il existe trois modalités : Maire unique, Tabulaire et Journal et Caisse.

Este método permite clasificar las operaciones y registrarlas de

forme simultanée ce qui génère des économies de temps.

RAYÉ TABLEAU MAJOR UNIQUE

BOÎTE BANQUES PLUSIEURS COMPTES

Fecha Asiento Concepto Debe Haber Debe Haber Nombre Debe Haber

Les colonnes qui l'intègrent sont décrites ci-dessous :

Date. Le jour, le mois et l'année de l'opération sont enregistrés.

Siège. Doit être progressif : 1, 2, 3...
Concept. Brève description de l'opération à enregistrer.
Colonnes. Celles avec le plus de mouvement durant la période, chaque compte
elle doit contenir deux colonnes : doit et avoir, pour faire l'enregistrement de
cargo à l'abonnement de celui-ci, selon l'opération indiquée.

Plusieurs comptes. Utilisé pour noter ces comptes qui n'ont pas un
mouvement fréquent pendant la période, à la fin de l'enregistrement, il faut
élaborer une analyse des mêmes et un résumé avec les charges et les crédits
de chaque l'un des comptes utilisés.
Une fois l'enregistrement terminé pour une période déterminée, ceci
l'information se concentre dans le journal continental.
 Ses avantages
1. Les mouvements débiteurs et créditeurs de chaque compte utilisé sont connus,
sans consulter le supérieur.

2. Le passage au livre journal général se fait par concentration des opérations,

c'est-à-dire, un pas est fait chaque mois.

Ses inconvénients
Évite la division du travail.
Il peut y avoir de nombreuses colonnes.

3. Si peu de colonnes sont utilisées, celle de plusieurs comptes peut représenter un

grand problème en analysant ce qu'il concentre.
A continuación se muestra el uso de este método :
À travers la méthode des inventaires permanents et en considérant un taux de
16 % de TVA, les opérations suivantes ont été effectuées :
1.-Se compra mercancía por la cantidad de $ 42,000 pagada con cheque.
2.-$ 63,000 de marchandises sont vendues au comptant (coût de vente 30%).
3.-Nous retournons 2 600 $ de marchandises de l'achat précédent.
4.-Ils nous retournent 4 500 $ de marchandises, nous remboursons le chèque.
5.-Se pagan los gastos de la empresa: luz $3,500, teléfono $6,000.
Correspondent à 30 % des ventes et à 60 % de l'administration.
 BANQUES ENTREPÔT COSTO DE VENTAS VENTAS PLUSIEURS COMPTES
Fecha Asiento Concepto Doit Avoir Doit avoir Il doit y avoir
Il doit y avoir Nom Debe Avoir
XXX 1) Achat de $48,720$42,000 Iva $6,720
marchandise accréditable
2) Vente 73 080 $ $18,900 $18,900 63 000 $ IVA transféré $10,080
marchandise.
3) Retour 3 016 2 600 Iva 416
marchandise accréditable
4) Nous acceptons 5,2201,350 1,350 4,500 Iva transféré 720
retour
5) Paiement 11 020 Dépenses de 2,850
services vente
Dépenses de 6 650
administration
Iva 1,520
accréditable
SOMMES $76,096$64,960$43,350$21,500 $18,900 $1,350 $4,500 $63,000 $18,460 $10,496

RÉSUMÉ DE PLUSIEURS COMPTES

Nom du compte Debe Haber Saldo deudor Saldo acreedor
Iva crédible $8,240 416 $ 7 824 $
Iva transféré 720 10,080 9 360 $
Frais de vente 2 850 2 850
Dépenses d'administration 6,650 6 650
 La prochaine étape est d'enregistrer dans le journal correspondant, avec
l'avantage qui est créé par des soldes concentrés à chaque compte.
Compte Doit Nouveau
Banques $76,096 $64,960
Entrepôt 43 350 21 500
Coût des ventes 18 900 1 350
Ventes 4 500 63 000
TVA déductible 7,824
Iva transféré 9 360
Frais de vente 2 850
Gastos de administración 6,650
SOMMES ÉGALES $160,170 $160,170

Une fois l'enregistrement dans le journal général effectué, on procède à faire les
pases à des schémas de clôture et termine le cycle comptable.
Méthode centralisatrice
Consiste à diviser le journal continental en autant de journaux tabulaires que
les concepts se présentent dans l'entreprise, c'est-à-dire par groupe d'opérations
homogènes, par exemple :

. De efectivo.
. De diario.
. En courses.
. De ventes.
. De sorties d'entrepôt.
. Des opérations diverses.

Chacun de ces rayonnages tabulaires a un usage spécifique, qui à

la suite est détaillée :
1. Rayure de caisse. Il est utilisé pour enregistrer les opérations qui
impliquent un mouvement exclusivement en espèces, exemple : Encaissement à
clients, paiement aux fournisseurs, achats effectués en espèces.
[Link] de [Link]é pour celles opérations qui n'impliquent pas
mouvement de trésorerie, exemple : Achats et ventes à crédit.
3. Rayé des achats. Utilisé exclusivement pour les achats de
marchandises fabriquées par l'entreprise. Cette opération est généralement réalisée
impliquerait nécessairement l'utilisation de deux journaux, pour lequel ce serait

nécessaire de pouvoir les lier, cela se réalise par l'utilisation des

dénommées comptes de transit.
4.Découpage des ventes. Utilisé pour les ventes de marchandises (au prix de
vente), effectuées par l'entreprise. De la même manière que le rayage des achats
doit être lié à un autre via des comptes de pont.
5. Sorties d'entrepôt. Utilisé pour enregistrer les ventes au prix coûtant.
[Link] comptes. Pour ce type d'opérations qui ne possèdent pas
caractéristiques nécessaires pour être enregistrées dans l'un des rayés
antérieurs.

L'enregistrement des opérations dans ce système suit la procédure qui à

la suite est détaillée :
 L'opération en référence doit être notée dans le livre correspondant à
sa nature, par exemple : un paiement aux fournisseurs devra être enregistré dans
le livre de caisse et de banques, en réalisant une charge aux fournisseurs et un crédit à la

compte de caisse.
Cependant, il existe des opérations qui n'affectent pas seulement un journal, elles sont

transactions qu'il sera nécessaire d'enregistrer dans deux tableaux de manière

simultanément, exemple : une vente au comptant, implique d'utiliser le journal des ventes
et celui de la caisse et des banques, dans ce cas, pour pouvoir lier les deux tabulaires
Il est nécessaire d'utiliser les dites comptes de transit.

Les avantages de ce système résident dans le gain de temps, car

permet la division du travail, il peut exister une personne qui enregistre
opérations dans un livre en particulier, ce qui provoque que l'enregistrement soit plus
rapide et donc plus opportun.
 Dans ce système, le grand livre est également géré, concentrant les
cifres et le livre d'inventaires et de bilans pour la transcription des états
financiers. Voici le diagramme de flux de ce système :

SYSTÈME CENTRALISATEUR

OPÉRATIONS

DOCUMENTS SOURCE

DIARIES SPÉCIAUX

AUXILIAIRES LIVRE DE JOURNAL

GRAND LIVRE ÉTATS

PRÉPARATOIRE

LIVRE DE
INVENTAIRES ET

ÉTATS
FINANCIERS
 El rayado de los diferentes diarios, toma como modelo el mismo que
s'utilise dans le système tabulaire.

Ses avantages.
1. Permet la division du travail.
2. Facilite l'information financière, car elle est classée par
domaines, ce qui facilite le contrôle.

Ses inconvénients
1. Nécessite beaucoup de papeterie et un nombre suffisant de personnel.
2. En faisant les transferts aux auxiliaires et ceux de concentration au journal général, on ...
interrompt l'utilisation des différents journaux.

Voici l'utilisation de cette méthode.

Les opérations suivantes ont été réalisées :
1. Achat de marchandises au comptant pour 23 500 $.
2. Achat de marchandises pour 45 000 $ à crédit.
3. Vente de marchandises au comptant pour le montant de 65 000 $ dont le coût est
40 %.
RAYÉ DE COURSES
ACHATS PROVEEDORES IVA ACREDITABLE VARIAS CUENTAS NOMBRE
Opération Doit Avoir Doit Avoir Doit Avoir Doit avoir

1.- 23,500 3 760 27 260 Fournisseurs

compte
pont
2.- 45 000 52 200 7 200 TVA par
croire

RAYURE DE CASH
CAISSE FOURNISSEURS D'ÉTABLISSEMENT DIFFÉRENTES COMPTES NOMBRE

Opération D Avoir Doit Avoir Doit Avoir

ebe
1.- 27 260 27,260 Fournisseurs
compte
pont
3a.- 75 400 75 400 Clients
compte
pont
 RAYÉ DE VENTES
VENTES CLIENTS PONT VARIÉES COMPTES NOM

Opération Avoir Doit Avoir Doit Avoir

ebe
3a.- 65 000 75 400 10 400 IVA transféré

RAYÉ DE SORTIES D'ENTREPÔT

COSTO DE VENTAS FOURNISSEURS PONT PLUSIEURS COMPTES NOM

De avoir Debe Nouveau Dû Nombre

Opération avoir
être
3.- 26 000 26 000 Entrepôt
 Méthode des polices
Cette procédure accélère encore davantage l'enregistrement des

opérations en permettant la division du travail, car le

la procédure se réalise sur des feuilles détachées, qui sont
peuvent être élaborés en utilisant des moyens mécaniques ou électroniques,

comme les ordinateurs, ce qui lui confère comme caractéristique

une plus grande rapidité.

Les polices sont des documents internes, dans lesquels se

enregistrent de manière ordonnée et chronologique les données des
comptes qui justifient les opérations réalisées par un
entité économique, de la même manière que cela se fait dans le Livre

Journal. De plus, ce document doit porter une signature de

qui l'élabore, le revoit et l'autorise, ce qui permet un
contrôle des opérations.
Le processus des polices consiste en :

. Registrar las operaciones en el formato de póliza, las

celles qui portent un numéro consécutif.
. Joindre la documentation justificative de l'opération.
. Signature de celui qui l'élabore.

. Signature de révision par le Comptable de l'entreprise.

. Signature d'autorisation par la personne responsable

de cela dans l'entreprise.

. Transférer les informations des Polices au Registre

Pólizas, qui sont des journaux avec plusieurs colonnes.
. Archiver par ordre, par numéro.
.
Passer les écritures du Journal au Grand Livre.
 Cet enregistrement se reflète dans le diagramme de flux suivant :

SISTEMA DE POLIZAS

OPÉRATIONS

DOCUMENTS SOURCE

Police d' Police de Police de sortie

Journal Entrée de de Cash
Espèces

Enregistrement des polices

AUXILIAIRES LIVRE DE RÉCLAMATIONS

GRAND LIVRE ÉTATS

PRÉPARATOIRE

LIVRE DE
INVENTAIRES ET

ÉTATS
FINANCIERS
 Le processus des polices peut être réalisé de trois manières :

1) Police de Journal (une police).

2) Police de journal et de caisse ou de recette (deux polices).

3) Police de journal, d'entrée de caisse et de sortie de caisse, police

chèque (trois polices).

Ses avantages
1. Permet la division du travail, car plusieurs personnes peuvent travailler de
manière simultanée.
2. Renforce le contrôle interne, car pour que chaque police puisse être
enregistrée, celle-ci doit être examinée et approuvée par le personnel désigné.
3. L'enregistrement des opérations se fait plus rapidement.
Ses inconvénients
[Link], il ne présente aucun désavantage, il pourrait avoir celui de n'importe lequel.

otro método y esto se refiere al hecho de cometer errores durante el registro.

MÉTHODES ÉLECTRONIQUES
Les méthodes électroniques sont celles qui sont utilisées pour l'enregistrement et le
traitement des produits dérivés des opérations d'une entreprise, cela par
un équipement informatique, où les informations sont saisies, sont traitées les
des données et des rapports correspondants sont émis.
Les méthodes électroniques présentent les caractéristiques suivantes :

a) Grâce à son utilisation, il est possible de gérer des volumes très importants de

opérations à une grande vitesse.

b) Éliminent les erreurs de calcul.
c) Permet de stocker un grand nombre de données.
d) En plus de permettre la division du travail, ils peuvent diminuer le coût
de fabrication, car il ne nécessite pas un grand nombre de
personnel.
e) Offre des informations à tout moment, ce qui peut accélérer le
prise de décision.
f) Les calculs se font automatiquement et ne permettent pas d'erreurs.
g) Les informations générées peuvent être transmises par des moyens
électroniques à un coût réduit.

L'utilisation des moyens électroniques doit respecter les dispositions énoncées dans les

articles 17 et 28 du Code fiscal de la fédération.

«Concernant les contributions gérées par des organismes fiscaux
autonomes, les dispositions de ce Code en matière de moyens
les électroniques ne seront applicables que lorsque la loi le prévoit.
matière.
Le choix d'un moyen électronique spécifique dépend de plusieurs
facteurs, parmi lesquels on peut distinguer les suivants :

La magnitude de l'entité économique.

Le volume des opérations de l'entité.
3. La nécessité d'information, que ce soit pour prendre des décisions ou pour satisfaire
avec la remise d'informations aux agences gouvernementales comme la
Secrétariat des Finances et du Crédit Public.
4. Le coût de l'équipement.

5. La capacité de l'entité à former le personnel ou à la

contratation de celui qui sera chargé de sa gestion.
Les moyens électroniques pour le traitement des données comprennent
différents programmes de comptabilité pour ordinateurs.
Ces programmes sont un ensemble d'instructions spécifiques que l'on
introduisez l'ordinateur pour qu'il fournisse les informations requises et la
rapport dans les états financiers, passant par le processus d'enregistrement qui
inclut : journal, grand livre, auxiliaires, balance de vérification et rapports
spécifiques.
Les programmes de comptabilité sont élaborés en modules spécifiques ou
par colis. En général, ils sont faciles à utiliser et incluent les instructions
pour son fonctionnement à travers un menu qui guide l'utilisateur étape par étape.

Certains des programmes qui sont commercialisés sont :

. COI.
. NOI.
. EBP Comptabilité de base.
. SOR 130.
. Contaplus.
. Sage-Logic.
. ERP
. MICROSIP.

En plus des avantages mentionnés précédemment, on peut ajouter

les suivants :

Il n'est pas nécessaire d'avoir un espace physique dans l'entité pour l'implémenter.
2. Diminuez l'utilisation du papier.

3. Permet de transporter l'information.

 Ses désavantages :
1.Déplace la main-d'œuvre.
2. Un coût supplémentaire de maintenance et de service doit être pris en compte.

3. Obsolescence des programmes et de l'équipement.

4. Perte d'informations causée par des virus.

Comme mentionné au début de l'unité, les entités financières

possèdent la liberté de choisir la méthode de traitement de l'information qui
satisfaire vos besoins, ci-dessous un comparatif entre
les méthodes manuelles et électroniques.

Ciclo comptable en système manuel. Cercle Comptable dans le Système

informatisé.
1. Commencez par les soldes des [Link] les soldes initiaux au
comptes dans le grand livre au début du clôture de la période.
péryode.
2. Enregistrement des opérations dans le journal 2. Enregistre les opérations dans le journal et

selon leur apparition (chronologiquement). ceux-ci peuvent être imprimés sur n'importe quel

moment
3. Passez les écritures de journal au livre 3. Effectuez le transfert au grand livre.

maire et auxiliaires correspondants. auxiliaires de manière automatique, en allant

enregistrant le journal.
4. Besoin de calculer les soldes de [Link] les soldes de manière automatique

les comptes principaux. et sans possibilité d'erreur.

5. Analyse les informations et prépare [Link] états financiers sont
États financiers. réalisés de manière automatique.
Réalisez la clôture des opérations à la fin
de l'exercice.
6. L'utilisation de trois livres comptables : journal, grand livre et inventaires et bilans,
ces livres doivent être reliés et numérotés.
C'est un rayé qui est élaboré avec plusieurs colonnes, celles-ci sont établies de
accord avec le type d'opérations qui se présentent le plus souvent dans
l'entité.
C'est un groupe de tableaux à rayures qui fonctionnent comme des journaux et qui sont

établis en fonction de ces opérations ayant la plus grande occurrence dans le

entité, son utilisation peut établir l'utilisation de comptes de transition qui
enlazan a 2 ó más tabulares.
9. Dans l'utilisation de feuilles volantes qui fonctionnent de la même manière que le journal continental,

son utilisation implique une division du travail et un gain de temps.

10. Des volumes très importants d'opérations peuvent être gérés à une
grande vitesse.
Les calculs sont effectués automatiquement et ne permettent pas d'erreurs.
11. Articles 17 and 28 of the Federal Tax Code.
12. Le volume d'opérations de l'entité.
Le besoin d'informations, que ce soit pour prendre des décisions ou pour
respecter la livraison d'informations aux organismes gouvernementaux
comme le Secrétariat des Finances et du Crédit Public.

13. Ce sont un ensemble d'instructions spécifiques qui sont introduites dans le

ordinateur pour effectuer des opérations comptables spécifiques.
14. COI, NOI, SOR 130.
Alors que dans les méthodes manuelles, on suit une procédure dans
el que como característica se tiene que se deben elaborar en pasos y
tant que l'un d'eux n'est pas terminé, il ne peut pas commencer le
procédure suivante, dans les méthodes électroniques les processus se
ils sont automatisés et peuvent être élaborés simultanément.