TVA Collecté = CA HT * 20%

= 1 200 000 * 20%

= 240 000
CA TTC = CA HT + TVA collecté
= 1 200 000 + 240 000
= 1 440 000

❖ Budgets des encaissements :

➢ 50% des ventes feront l’objet d’un paiement aux comptant

➢ 30% des ventes seront payer dans le mois suivant
➢ 20% des ventes seront payer dans 2 mois
➢ Le bilan de 2024 fait apparaître des créances de 550 000 Ar encaissés en Janvier et de
600 000 Ar encaissé en Février.

Janvier Février Mars Avril Mai Juin Créances

Créances 550 000 600 000
Vente J 720 000 432 000 288 000
Vente F 720 000 432 000 288 000
Vente M 765 000 459 000 306 000
Vente a 1 080 000 648 000 432 000
Vente M 1 188 000 712 800 475 200
Vente J 1 710 000 1 710 000
Total 1270 000 1 752 000 1 485 000 1 827 000 2 142 000 2 854 800 2 185 200
Avec :

Vente J encaissé en Janvier = CA TTC * 50%

= 1 440 000 * 50%

= 720 000

Vente J encaissé en Février = CA TTC * 30%

= 1 440 000 * 30%

= 432 000

Vente J encaissé en Février = CA TTC * 20%

= 1 440 000 * 20%

= 288 000
Total :

En Janvier : 550 000 + 720 000 = 1 270 000

En Février : 600 000 +432 000 + 720 000 = 1 752 000

▪ Budget des approvisionnements et des décaissements sur approvisionnements

❖ Budget des approvisionnements :

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Montant HT 240 000 240 000 255 000 360 000 396 000 570 000

TVA
48 000 48 000 51 000 72 000 79 200 114 000
déductible

Montant TTC 288 000 288 000 306 000 432 000 475 200 684 000

Avec :

Montant HT = CA HT * TVA 20%

= 1 200 000 * 20%

= 240 000

TVA déductible = Montant HT * 20%

= 240 000 * 20% = 48 000

Montant TTC = Montant HT + TVA déductible

= 240 000 + 48 000 = 288 000

❖ Décaissements sur approvisionnements :

Hypothèses :

o Salaire : un employé à 80 000 Ar/mois (nous avons 6 employés donc au total c’est 480
000 Ar/mois)
o Charges sociales : 43 200 Ar/mois
o Achats de matières premières :
- 10% sont payés en « comptant »
 - 40% sont payés dans « 30 jours »
- 50% sont payés dans « 60 jours »

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Achats
28 800 28 800 30 600 43 200 47 520 68 400
comptant
Achats
11 520 11 520 12 240 17 280 19 008
30 jours

Achats
5 760 5 760 6 120 8 640
60 jours

Total 28 800 40 320 47 880 61 200 70 920 96 048

Achat comptants décaissé en janvier = Montant TTC * 10%

= 288 000 * 10% = 28 800Ar

- Février = 288 000 * 10% = 28 800

Achats 30 jours décaissé en février : Achats comptant en Janvier * 40%

= 28 800 * 40% = 11 520

- Mars = 288 000 * 40% = 11 520

Achats 60 jours décaissé en Mars : Achat 30 jours en février * 50%

= 11 520 * 50% = 5 760

Total :

En Janvier : 28 800 + 0 = 28 800

En Févier : 28 800 + 11 520 = 40 320

 ▪ Budget des charges et des décaissements sur charges

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Salaires 480 000 480 000 480 000 480 000 480 000 480 000

Charges
43 200 43 200 43 200 43 200 43 200 43 200
sociales

Eau et
80 000 80 000 80 000 90 000 110 000 130 000
électricité
Total
603 200 603 200 603 200 613 200 633 200 653 200

Total : 480 000 + 43 200+ 100 000 = 603 200

▪ Budget des investissements et des décaissements sur investissements

❖ Budget des investissements (uniquement en Avril) :

Mois Matériel Montant

Avril Four + vitrine 2 500 000

❖ Décaissements sur investissements :

o Achats des matériels :
- 40% seront payés en « comptant »
- 30% seront payés dans « 30 jours »
- 30% seront payés dans « 60 jours »

Avril Mai Juin

Achats comptant 1250000

Achats 30 jours 750000

Achats 60 jours 500000
Total 1250000 750000 500000
Avec :

Achats comptant (Avril) = Montant de budget des investissements * 50%= 2 500 000 * 50%

= 1250000
 Achats 30 jours (Mai) = Montant de budget des investissements * 30%= 2 500 000 * 30%

= 750000

▪ Budgets des TVA collecté et déductible

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

TVA collecté 240 000 240 000 255 000 360 000 396 000 570 000
TVA
48 000 48 000 51 000 72 000 79 200 114 000
déductible
TVA à payer 192 000 192 000 204 000 288 000 316 800 456 000
Avec :

TVA à payer = TVA collecté + TVA déductible

En Javier = 240 000 + 48 000 = 192 000

En Février = 240 000 + 48 000 = 192 000

En Mars = 255 000 + 51 000 = 204 000

▪ Budget de trésorerie

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

1 440 000 1 440 000 1 530 000 2 160 000 2 376 000 3 420 000
Solde initial
Encaissement

Ventes 1 270 000 1 752 000 1 485 000 1 827 000 2 142 000 2 854 800

Total 1 270 000 1 752 000 1 485 000 1 827 000 2 142 000 2 854 800

Décaissement
28 800 40 320 47 880 61 200 70 920 96 048
Approvisionne ments

Charges 603 200 603 200 603 200 623 200 633 200 653 200

Investissements 0 0 0 1 000 000 750 000 500 000

Total 632 000 643 520 699 880 1 684 400 1 454 120 1 499 248
Solde final 2 078 000 2 548 480 2 315 120 2 302 600 3 063 880 4 775 552

Avec :
Solde initial :
- Solde initial (Janvier) = CA TTC (Janvier) = 1 440 000
 - Solde initial (Février) = CA TTC (Février) = 1 440 000

Encaissement :

- Ventes (janvier) = total budget des encaissements (janvier) = 1 270 000

- Ventes (février) = total budget des encaissements (février) = 1 752 000

Décaissement :

- Approvisionnement (janvier) = total de décaissement sur

approvisionnement (janvier) = 28 800
- Approvisionnement (février) = total de décaissement sur
approvisionnement(février) = 40 320
- Charges (Janvier) = total des charges (janvier) = 603 200
- Charges (Février) = total des charges (février) =603 200
- Investissements (Avril) = total des décaissements sur investisseme nts
(Avril) = 1 000 000
- Investissements (Mai) = total des décaissements sur investissements (Mai)
= 750 000

Solde final :

(Solde initial + total encaissement) – total décaissement = (1 440 000+1 270 000) – 632 000

= 2 078 000

4- Analyse de la situation financière prévisionnelle sur :

▪ Solde de trésorerie final et les commentaires
Janvier 2 078 000
Février 2 548 480
Mars 2 315 120
Avril 2 302 600
Mai 3 063 880
Juin 4 775 552

Dans cet tableau le solde de trésorerie final reste positif sur l'ensemble de la période, ce qui est
un indicateur très favorable de la capacité de l'entreprise à faire face à ses engagements
financiers. La trésorerie disponible connaît une croissance notable, passant de 2 078 000 Ar en
janvier à 4 775 552 Ar en juin. Cette augmentation quasi linéaire démontre une bonne
performance financière prévisionnelle.

Le seul investissement majeur prévu est en avril pour 2 500 000 Ar (Four + vitrine). Le
décaissement de cet investissement est réparti sur trois mois (40% au comptant en avril, 30% à
30 jours en mai, 30% à 60 jours en juin). Cela a un impact notable sur le solde d'avril
(décaissement de 1 000 000 Ar) et des mois suivants, mais cet impact est bien géré et ne met
pas en péril la trésorerie globale.

On observe aussi une légère baisse du solde de trésorerie en avril (2 302 600 Ar) après une
augmentation continue. Cette diminution est directement liée au décaissement important de 1
000 000 Ar pour les investissements. Cependant, cette baisse est temporaire et la trésorerie se
redresse significativement dès le mois de mai, ce qui indique une bonne planification et capacité
d'absorption des dépenses d'investissement.

La trésorerie finale de juin, s'élevant à 4 775 552 Ar, est un excellent indicateur de la solidité
financière de l'entreprise. Elle offre une marge de manœuvre confortable pour d'éventuelles
dépenses imprévues ou de futurs développements.

En conclusion, la situation financière prévisionnelle de la pâtisserie est très favorable. La

croissance constante des encaissements, combinée à une gestion maîtrisée des décaissements et
une planification efficace des investissements, assure une trésorerie excédentaire et en constante
amélioration.
SUJET 1 : GESTION PREVISIONNELLE DES EMPLOIS ET DES COMPETENCES
Synthèse sur la GPEC
La Gestion Prévisionnelle des Emplois et des Compétences (GPEC) 1 est un dispositif
stratégique de gestion des ressources humaines visant à anticiper et à adapter, à court, moyen
et long terme, les emplois, les effectifs et les compétences d’une organisation face à ses
orientations stratégiques et aux évolutions de son environnement (économique, technologiq ue,
social et juridique).

Objectifs de la GPEC :

La GPEC a pour objectif principal d’assurer l’adéquation entre les besoins futurs de
l’organisation en compétences et les ressources disponibles. Elle permet d’anticiper les
évolutions des métiers, de prévenir les écarts entre les besoins et les ressources, et de soutenir
la compétitivité et la pérennité de l’entreprise 2 . Pour les salariés, elle favorise l’employabilité,
la mobilité interne et la sécurisation des parcours professionnels

Mise en œuvre de la GPEC

La démarche GPEC s’articule autour de plusieurs étapes clés :

- Analyse des emplois et des compétences existantes3 .

- Identification des évolutions prévisibles des métiers et des compétences requises.
- Élaboration de plans d’action : recrutement, formation, mobilité, gestion des
carrières.
- Dialogue social et négociation, notamment obligatoire pour les entreprises de plus de
300 salariés tous les trois ans

La GPEC4 implique une collaboration étroite entre la direction, les responsables RH, les
managers et les partenaires sociaux. Elle s’inscrit dans une logique de gestion proactive et
transversale, pouvant s’appliquer au niveau de l’entreprise, d’une branche professionnelle ou
d’un territoire.

1 Intuition Software. "Guide sur la GPEC, la gestion prévisionnelle des emplois et des compétences",
2 Netbooster. "C'est quoi la gestion prévisionnelle des emplois et compétences ?"
3 [Link]
4 Editions T issot. "Gestion prévisionnelle de l’emploi et des compétences (GPEC)/Gestion des emplois et des parcours professionnels

(GEPP)"
Cadre légal

En France5 , la négociation sur la GPEC est obligatoire pour les entreprises d’au moins
300 salariés et doit avoir lieu tous les trois ans. Elle porte sur la gestion des emplois, des
compétences, la formation et la mobilité professionnelle, et s’inscrit dans le cadre des
orientations stratégiques de l’entreprise.

BIBLIOGRAPHIE

➢ Intuition Software. "Guide sur la GPEC, la gestion prévisionnelle des emplois et des
compétences"

➢ Netbooster. "C'est quoi la gestion prévisionnelle des emplois et compétences ?"

➢ [Link]

➢ Editions Tissot. "Gestion prévisionnelle de l’emploi et des compétences

(GPEC)/Gestion des emplois et des parcours professionnels (GEPP)"

5[Link] ministere-travail/gestion-previsionnelle-de-lemploi-et-des-
competences-gpec