LA FISCALITE
Les sources droites fiscales marocaines :
La constitution La loi organique
La jurisprudence fiscale la loi de finance
La doctrine le décret et le arrêté
Les conventions fiscales internationales
Comment la comptabilité aide la fiscalité :
La comptabilité joue un rôle essentiel dans la fiscalité en
fournissant les informations financières nécessaire pour
déterminer l’impôt à payer par une entreprise
L’impôt :
Est un prélèvement pécuniaire obligatoire définitive et sans
contrepartie directe et destinée à couvrir les dépenses
publiques
Les types d’impôt :
Impôt direct et impôt indirect
Impôt réel et impôt personnel
Impôt proportionnel et impôt dégressif
La différence entre l’impôt direct et l’impôt indirect :
L’impôt direct : est un impôt sans intermédiaire et sont
supportés par la contribuable d’une manière définitive
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ZAHAOUI
Exemple : l’impôt sur les sociétés, l’impôt sur les revenus
L’impôt indirecte : et un impôt avec intermédiaire et sont
payés par un redevable légal au trésor
Exemple : la tva la taxe intérieur de consommation
La différence entre l’impôt réel et l’impôt personnel :
L’impôt réel : est un impôt qui s’applique de manière
uniforme sur un bien ou un acte
L’impôt personnel : taxe le capital ou le revenu en tenant
compte de la situation du contribuable
La taxe :
Est un prélèvement obligatoire payé en contrepartie d’un
service public
Exemple : taxe professionnelle, taxe d’habitation, taxe de
service communaux
La redevance :
Est un prélèvement obligatoire qui est du par les usages
Exemple : la redevance audiovisuelle
La parafiscalité :
Est un prélèvement effectues dans un intérêt économique
Exemple : (CNSS, CMR)
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ZAHAOUI
Les impôts de l’état :
Sont régis par le code général des impôts (CGI)
L’IS, L’IR, la TVA, le droit d’enregistrement et timbres
Les impôts locaux ou les taxes local (17 taxes) :
Sont régis par la loi N°47-06 relative à la fiscalité de
collectivités locales
Les 3 taxes sont gérées par direction générale d’impôt (DGI)
La taxe professionnelle la taxe d’habitation La taxe de services
communaux
87% pour budget 98% pour 98% pour budget
des communs budget des des communs
11% chambres communs 2% pour budget
professionnelles 2% pour général de l’état
2% pour budget budget général
général de l’état de l’état
Le reste taxes gérées par collectivité local.
Les ressources des budgets de collectivité territoriales :
Les impôts et taxes locaux
Les dons et recettes des emprunts
La part de produit de la tva versé aux collectivités
territoriales :
32%
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ZAHAOUI
Les plafonds de paiement en espèce d’une facture sont :
5000 DH TTC par jour par fournisseur
50 000 DH TTC par mois par fournisseur
Augmentation de l’amortissement d’un véhicule de
transport de personnes ou la voiture de tourisme :
VO supérieure ou égal 400 000 DH TTC
La durée 5 ans
Les cadeaux publicitaires :
Portant le nom et logo de la société
Valeur unitaire maximale de 100 DH TTC
Les intérêts de comptes courants d’associés :
Le capital totalement intégralement libéré
Le capital supérieur le capital d’associés
Taux autorise supérieur à taux pratique
La taxe sur la valeur ajoutée :
La TVA et une taxe sur le chiffre d’affaires
La TVA est un impôt supporte par le consommateur finale
La TVA est un impôt indirect sur les dépenses
La TVA est un impôt proportionnel
La TVA ni charge ni produit pour l’entreprise
La TVA instaurée au Maroc en 1986
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ZAHAOUI
La base d’imposition à la TVA :
Le net à payer HT
Prix de vente HT net de toutes réductions augmenté des
frais accessoires
La formule de la tva :
Tva due = TVA facturée - TVA récupérable sur charges ou
immobilisation-crédit de TVA (mois-1)
La déclaration mensuelle de la TVA :
Le CA de l’année précédent est supérieur ou égal à
1000 000 DHS
La déclaration trimestrielle de la TVA :
Le CA de l’année précédent est strictement inférieur à
1000 000 DHS
Les opérations obligatoirement imposable : Achat TTC, vente TTC
Les opérations exonérés SDD : achat TTC, vente HT
Les opérations exonérés ADD : achat TTC, vente HT
Les opérations hors champ d’application : achat HT, vente HT
Le régime suspensif :
Un système réservé aux entreprises exportatrices
(Achat HT, Vente HT)
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ZAHAOUI
Le fait générateur
Est l’événement qui donne naissance à la dette du redevable
envers le trésor
Régime des débits (optionnel) :
Est constitué par l’inscription du montant concerné au débit
d’un compte
Régime de l’encaissement (droit commun) :
Est constitué par l’encaissement total ou partiel du prix de
vente
Les cas de la régularisation de la TVA :
La cession d’une immobilisation
la variation d’un prorata de déduction
La réception d’une facture d’avoir
La disparition non justifiée
La situation de buttoir :
La situation buttoir se présente chaque fois que le montant
de la tva déductible et supérieur la tva collectée
Les factures peuvent être à l’origine d’une situation de
buttoir
Différence de taux
Situation exceptionnelles
La faible valeur ajoutée
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ZAHAOUI
Les taux la tva en 2025 avec exemples :
La restauration : 10%
Electricité : 18%
Courtiers en assurance : 10%
L’eau destinée au réseau de distribution publique 10%
L’eau à usage industriel : 20%
Les produits exonérés à la tva 0% :
Les produits pharmaceutiques
L’eau à usage domestique
les fournitures scolaires
La viande fraîche ou congelés
L’impôt sur les sociétés :
L’IS est un impôt s’applique sur les personnes morales
L’IS est un impôt direct sur les bénéfices des entreprises
L’IS est un impôt proportionnel
L’IS est un impôt unifié en 2026
L’IS est instauré au Maroc en 1987
Les personnes imposables à l’IS :
Les établissements publics à caractère lucratifs
Les associations et les organismes légalement assimilés
Les groupements d’intérêt économique
Les sociétés en participation comprenant au moins une
personne morale et 5 personnes physique
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ZAHAOUI
Les personnes exclus du champ d’application à l’IS :
Les sociétés en participation comprennent moins de six
associées
Les sociétés SNC et les sociétés SCS
Les sociétés de fait ne comprennent que des personnes
physiques
Les sociétés à objet immobilier
Les conditions pour la déductibilité d’une charge :
Etre comptabilisée
Etre engagé dans l’intérêt de l’exploitation
Etre engagée au cours de l’exercice
Entrainer une diminution de l’actif net de l’entreprise
La formule de résultat fiscal :
RF = le résultat comptable + les réintégrations - les déductions -
report déficitaire
Les réintégrations : sont les charges non déductibles
Les déductions : sont les produits non imposables
La déclaration du résultat fiscal de l’IS : est annuelle
Les déficits hors amortissement sont reportable sur durée :
4 exercices
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Régime de droit commun :
Montant du bénéfice en DH 2025 2026
Inférieur ou égal 300000 DH 17.5% 20%
Entre 300 000 et 1000000 DH 20% 20%
Entre1000000 et 100 000 000 DH 22.75% 20%
Supérieur 100 000 000 DH 34% 35%
Etablissements de crédit :
Montant du bénéfice net en DH 2025 2026
Bénéfice net 39.25% 40%
La cotisation minimale :
CM = CA + produits accessoires + produits financières (sauf
dividende) + subventions et dons reçus x taux
Un minimum d’imposition que les contribuables soumis à l’IS
ou l’IR ont payé quel que soit le montant de résultat fiscale
0.25% le régime de droit commun
0.15% les entreprises commerciales
4% les professions libérales
Le plafond de CM pour les contribuables opté à l’IS : 3000 DH
Le plafond de cm pour les contribuables opté à l’IR : 1500 DH
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L’impôt sur les revenus (l’IR) :
L’IR est frappe par les personnes physiques
L’IR est un impôt direct et déclaratif sur les revenus
L’IR est un impôt progressif
L’IR est instauré au Maroc en 1990
Les personnes assujetties à l’IR :
Les personnes physiques (SNS, SCS)
La société en participation
Les entreprises individuelles
Société de fait composées uniquement de personnes
physiques
Les personnes exonérées à l’IR :
Les ambassadeurs et agents diplomatiques
Les types des revenus imposables à l’IR :
Les revenus salariaux
Les revenus fonciers
Les revenus professionnels
Les revenus des capitaux mobiliers
Les revenus agricoles
Les autre revenus et gains
Les revenus salariaux :
Le seuil d’exonération à l’IR : 40 000 DHS
Réduit le taux marginale à 37%
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ZAHAOUI
Augmentation de charge familière à 500 DH par personne à
charge (limite 6)
La différence entre régime du résultat réel et régime du
résultat net simplifié :
RNR RNS
Charge lié à l’associé principal Non déductible Non déductible
les provisions déductible Non déductible
Au niveau du résultat fiscal Oui déduire le Non déduire le
déficit reportable déficit reportable
Le mode qu’ont utilisé normale c’est le régime du résultat
net réel (RNR)
Le régime de la contribution professionnelle unique (CPU) :
x 10% x coefficient
CPU=CA
Remplacé le régime de bénéfice forfaitaire
Les revenus agricoles :
Le CA annuel inférieur 5000 000 DH sont exonéré à l’IR
Les revenus fonciers :
Revenus fonciers urbain : location ville ou appartement est
à l’état nu ou non meublé
Revenus fonciers rural : location de terrain agricole
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ZAHAOUI
RFGI inférieur 40 000 : 0%
RFGI inferieur 120 000 : 10%
RFGI supérieur 120 000 : 15%
Les revenus de capitaux mobiliers :
Le revenu variable : les produits de participation dividende
TPA 12.5%
Le revenu fixe : les intérêts obligation les intérêts de bon
De trésor TPPRF 20% taux non libératoire
30% taux libératoire
Les autres revenus et gains taux 30% (RAS) :
Les revenus non justifié
Les gains des jeux de hasard
Les revenus et gains divers
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