QCM : Orientation et planification de la mission, connaissance générale de

l’entité et de son secteur d’activité, risque d’audit

Les dirigeants du cabinet de commissariat aux comptes susceptibles de vous

employer vous demandent, pour tester vos connaissances et votre logique, de
répondre à un questionnaire à choix multiples composé de vingt questions à
réponse unique (sur les cinq assertions proposées, une seule est exacte).

Répondez aux questions posées et justifier les réponses retenues.

Questions Réponses et justifications

[Link], des listes suivantes, représente l’ordre dans lequel les événements énumérés
ci-après interviennent dans un audit ?
A. Analyse et évaluation du contrôle interne.
B. Acceptation de la mission.
C. Tests d’obtention d’éléments probants.
D. Planification de la mission.
E. Rédaction du rapport d’audit.
a) B, D, C, A, E.
b) B, D, A, C, E.
c) D, B, C, A, E.
d) D, B, C, A, C, E.
e) Aucune réponse ne convient.
[Link] les opérations suivantes, quelle est celle que l’auditeur doit effectuer lors de la
procédure d’acceptation de la mission ?
a) L’établissement du seuil de signification.
b) L’identification des politiques de contrôle interne et des procédures appliquées.
c) Une discussion des points importants avec le comité d’audit du client.
d) L’obtention de la liste des fournisseurs pour une confirmation.
e) L’analyse du risque inhérent.
[Link] quoi est établi le contrat entre un auditeur et son client ?
a) Une lettre de mission.
b) Une lettre d’affirmation.
c) Une lettre d’intention.
d) Une lettre d’amour.
e) Une lettre de confort.

[Link] se nomme le montant qui peut affecter la perception par l’utilisateur d’une
information comprise dans les états financiers ?
a) Risque d’audit.
b) Risque lié au contrôle.
c) Risque de non-détection.
d) Risque inhérent.
e) Seuil de signification.

[Link] quel composant du modèle du risque d’audit n’est pas contrôlé par l’auditeur:
a) Risque d’audit.
b) Risque lié au contrôle.
c) Risque de non-détection.
d) Risque inhérent.
e) Seuil de signification.

[Link] se nomme le risque que les procédures utilisées par l’auditeur ne permettent
pas de détecter des erreurs matérielles ?
a) Risque d’audit.
b) Risque lié au contrôle.
 Questions Réponses et justifications
c) Risque de non-détection.
d) Risque inhérent.
e) Risque de sondage.
[Link] est, parmi les combinaisons suivantes, celle qui ne donne pas le niveau de risque
d’audit adéquat ?
Risque lié
Risque Risque Risque
au
d’audit inhérent de non-contrôle
contrôle
a) Élevé Élevé Élevé Élevé
b) Élevé Élevé Faible Faible
c) Faible Faible Faible Élevé
d) Faible Élevé Élevé Faible
e) Faible Faible Faible Faible
[Link] définir une mission d’examen limité des états financiers ?
a) Une mission d’examen limité des comptes est une mission qui a pour objectif de
permettre à l’auditeur d’exprimer une opinion selon laquelle les états financiers ont
été établis, dans tous leurs aspects significatifs, conformément au référentiel
comptable qui leur applicable.
b) Une mission d’examen limité est une mission qui consiste à faire des comparaisons
entre les données résultant des comptes et des données antérieures, postérieures ou
prévisionnelles de l’entité ou des données d’entités similaires, afin d’établir des
relations entre elles, à analyser les variations significatives et les tendances, à
étudier et analyser les éléments ressortant de ces comparaisons.
c) Une mission d’examen limité est une mission dans laquelle l’auditeur peut obtenir
et évaluer des éléments probants sur certaines caractéristiques des éléments
sélectionnés en vue d’aboutir à une conclusion ou d’aider à tirer une conclusion sur
l’ensemble de la population.
d) Une mission d’examen limité est une mission qui a pour objectif de permettre à
l’auditeur de conclure qu’aucun fait d’importance significative n’a été relevé lui
laissant à penser que les états financiers n’ont pas été établis, dans tous leurs aspects
significatifs, conformément au référentiel comptable qui leur est applicable.
e) Aucune réponse ne convient.
[Link] sont les opérations qui sont généralement effectuées dans le cadre d’un examen
limité ?
a) Une confirmation directe des comptes clients et fournisseurs.
b) Une appréciation du contrôle interne.
c) Des procédures analytiques et l’obtention par les dirigeants ou par toute personne
compétente des informations jugées nécessaires.
d) Une observation de la prise d’inventaire des stocks.
e) Un contrôle de l’exactitude arithmétique des documents justificatifs ou des
documents comptables
.
10. Dans la prise de connaissance de l’entité et de son secteur d’activité, quelle
information ne vous semble pas nécessaire à l’auditeur ?
a) Le cadre réglementaire du secteur dans lequel l’entité a son activité.
b) L’organigramme de l’entité.
c) La composition du conseil d’administration de l’entité.
d) Le manuel des procédures comptables de l’entité.
e) La date de naissance de l’assistante du dirigeant.

11. Vous voulez fixer le seuil de signification de vos comptes clients. Vous avez évalué
que le système de contrôle interne laisse passer 10 % d’erreurs. Vous avez aussi évalué
que votre sondage a, compte tenu de la taille de l’échantillon, un degré d’assurance de
90 %. Il vous est demandé de déterminer le taux d’erreur maximum sur ces comptes :
a) 1 %.
b) 9 %.
c) 10 %.
d) 19 %.
e) 2 %.
12. Une fraude est une irrégularité volontaire commise par une ou plusieurs personnes
faisant partie de la direction ou des employés de l’entité, ou par un tiers, ayant pour
 Questions Réponses et justifications
conséquence d’altérer les comptes. Dans quel cas n’y a-t-il pas fraude ?
a) En cas de détournements d’actifs.
b) En cas de suppression ou d’omission de l’incidence de certaines opérations dans la
comptabilité ou les documents.
c) En cas de calcul arithmétique ou imputation d’écriture dans des comptes incorrects.
d) En cas d’enregistrement d’opérations sans fondement.
e) En cas d’application volontairement incorrecte d’une politique d’arrêté des
comptes.
13. L’inexactitude est la traduction comptable ou la traduction d’un fait non conforme à la
réalité. Dans quel cas n’y a-t-il pas inexactitude ?
a) En cas d’application incorrecte de politiques d’arrêté des comptes.
b) En cas de manipulation, de falsification ou d’altération de la comptabilité ou de
documents.
c) En cas d’omission, de présentation ou interprétation erronée de faits ou
d’événements.
d) En cas de chiffres du tableau de résultat des cinq derniers exercices erronés.
e) En cas d’informations erronées données dans le rapport de gestion par l’organe
dirigeant.
14. Parmi les éléments ci-après quel est celui qui n’indique pas la possibilité d’un non-
respect des textes légaux et réglementaires par l’entité ?
a) Enquête des services administratifs.
b) Paiement d’amendes ou de pénalités.
c) Achat à des prix sensiblement supérieurs ou inférieurs à ceux du marché.
d) Paiements de biens et services dans le pays d’où proviennent les biens et les
services.
e) Opérations inhabituelles avec des entités dont le siège se trouve dans un pays à
fiscalité privilégiée.
15. Le commissaire aux comptes doit communiquer aux personnes constituant le
gouvernement d’entreprise les problèmes apparus à l’occasion de sa mission auxquels
ces personnes sont intéressées dans l’exercice de leurs fonctions. Qui représente le
gouvernement d’entreprise dans une société anonyme à directoire ?
a) Le directoire.
b) Le conseil de surveillance.
c) Le comité d’entreprise.
d) L’assemblée générale des actionnaires.
e) Aucune réponse ne convient.
16. Le commissaire aux comptes doit élaborer un plan de mission décrivant l’approche
générale des travaux d’audit et leur étendue (norme ISA 300 « Planification de l’audit
»). Quel est l’aspect que le commissaire aux comptes ne doit prendre en compte pour
élaborer son plan de mission ?
a) Le temps disponible de ses collaborateurs.
b) Les principales caractéristiques de l’entité.
c) L’évaluation prévisible du risque inhérent et du risque lié au contrôle et
l’identification des principales zones de risques.
d) Les incidences de l’informatique sur l’audit.
e) La possibilité de remise en cause de l’hypothèse de continuité de l’exploitation.
17. Lors de la planification et de la réalisation de l’audit, et de l’évaluation des résultats
qui en découlent, le commissaire aux comptes apprécie le bien-fondé de l’utilisation par
la direction de la convention comptable de base de continuité de l’exploitation pour
l’établissement des comptes. Quel est l’indicateur ci-après qui ne peut pas impliquer
l’existence d’une incertitude significative sur la continuité d’exploitation ?
a) Capitaux propres ou fonds de roulement négatifs.
b) Arrêt de la politique de distribution des dividendes.
c) Départs de cadres sans remplacement.
d) Modifications dans la législation ou la politique gouvernementale qui risquent
d’avoir des effets défavorables sur l’entité.
e) Marge brute d’autofinancement positive.
18. Le commissaire aux comptes peut-il utiliser pour réaliser ses travaux dans le cadre
d’une mission portant sur les comptes consolidés :
a) Les travaux de l’audit interne du siège social.
b) Les travaux des professionnels chargés du contrôle des comptes d’une entité
 Questions Réponses et justifications
détenue.
c) Les travaux d’un expert en bâtiment pour évaluer les constructions du siège social.
d) Les travaux de l’expert-comptable qui a révisé les comptes du siège social.
e) Aucune réponse ne convient.
19. Quelle procédure ne permet pas à l’auditeur d’identifier les parties liées à l’entité ?
a) L’examen des registres de transfert d’actions.
b) La consultation des procès-verbaux du conseil d’administration et des assemblées.
c) L’obtention de la liste des administrateurs et des dirigeants ayant des fonctions dans
d’autres entités.
d) Les factures d’achat et de vente de l’entité.
e) L’examen des dossiers de travail de l’année précédente pour recenser les parties
liées déjà connues.
20. Le commissaire aux comptes doit prendre les événements survenus entre la date de
clôture de l’exercice et la date de l’assemblée générale et qui ont, ou peuvent, avoir un
effet significatif sur les comptes, la situation financière de l’entité ou sur son activité
(norme ISA 560). Quelle est la procédure qui ne permet pas au commissaire aux
comptes de vérifier l’exhaustivité de ces événements ?
a) Prendre connaissance des procédures qui ont été définies par la direction permettant
d’identifier les événements postérieurs.
b) Consulter l’annexe des comptes annuels pour examiner les événements postérieurs
que l’entité a pris en compte.
c) Interroger les avocats de l’entité concernant les litiges, contentieux et procès.
d) Interroger la direction sur le point de savoir si des événements postérieurs
susceptibles d’avoir une incidence sur les comptes se sont produits.
e) Consulter les procès-verbaux des assemblées d’actionnaires, du conseil
d’administration (directoire) ou, s’il en existe, du comité d’audit ou du comité de
direction, qui se sont tenues après la fin de l’exercice et s’enquérir des questions
abordées lors des réunions dont les procès-verbaux ne sont pas encore rédigés.