La fiscalité des entreprises est la branche de la fiscalité qui
concerne l’imposition des bénéfices et des activités des sociétés et
autres structures exerçant une activité économique. Elle encadre la
manière dont les entreprises doivent calculer, déclarer et payer leurs
impôts, en tenant compte de leur forme juridique, de leur taille et de
leur secteur d’activité.
1. Définition
La fiscalité des entreprises regroupe l’ensemble des règles légales et réglementaires qui
déterminent :
Les impôts et taxes dus par les entreprises ;
Les modalités de calcul de ces impôts (base imposable, taux, exonérations) ;
Les obligations déclaratives et de paiement.
🔹 2. Objectifs
Financer l’État et les collectivités locales ;
Répartir équitablement la charge fiscale entre entreprises ;
Encourager certains comportements économiques (investissement, export, innovation)
grâce à des avantages fiscaux.
La fiscalité des entreprises au Maroc
🔹 1. Les principaux impôts des entreprises
1.1. Impôt sur les Sociétés (IS)
Concerne : toutes les sociétés de capitaux (SA, SARL, SCA…) et certaines sociétés de
personnes qui optent pour l’IS.
Base imposable : bénéfice net fiscal (résultat comptable ajusté par les
réintégrations/déductions fiscales).
Taux en vigueur (2023 – réforme progressive jusqu’en 2026) :
o 20 % pour les bénéfices inférieurs ou égaux à 100 millions de dirhams.
o 35 % pour les bénéfices supérieurs à 100 millions de dirhams (grandes
entreprises).
o 37 % pour les établissements de crédit, sociétés d’assurance et organismes
assimilés.
o 15 % pour certaines entreprises exportatrices, industrielles nouvelles ou
installées en zones franches (exonérations partielles possibles les 5 premières
années).
1.2. Impôt sur le Revenu (IR – professionnel)
Concerne : les entreprises individuelles et sociétés de personnes (SNC, sociétés
civiles) si elles n’ont pas opté pour l’IS.
Modes d’imposition :
o Régime du résultat net réel (RNR) : basé sur le bénéfice réel (comptabilité
obligatoire).
o Régime du résultat net simplifié (RNS) : pour petites structures.
o Régime du bénéfice forfaitaire (auto-entrepreneurs) : IR calculé sur le
chiffre d’affaires avec des taux forfaitaires :
0,5 % pour activités commerciales, industrielles et artisanales.
1 % pour les services.
1.3. Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
Concerne : toutes les entreprises dépassant un certain seuil de chiffre d’affaires.
Taux (2023) :
o 20 % (taux normal).
o 10 % (transport, restauration, hôtellerie).
o 7 % (eau, électricité, médicaments).
o 14 % (certains produits de base, services financiers spécifiques).
Principe : TVA collectée auprès des clients et reversée à l’État, avec droit à déduction
de la TVA supportée sur les achats.
1.4. Autres taxes et contributions
Contribution sociale de solidarité (CSS) : sur les bénéfices supérieurs à 1 MDH.
Taxe professionnelle (Patente) : due par toute entreprise exploitant une activité au
Maroc.
Droits d’enregistrement : sur les actes juridiques (constitution de société,
augmentation de capital…).
Droits de douane : sur importations.
2. Régimes d’incitation et exonérations
Entreprises exportatrices : exonération d’IS pendant 5 ans, puis taux réduit (12,5 %
ou 15 % selon réforme).
Zones franches d’exportation (Casablanca Finance City, Tanger Med, etc.) :
o Exonération IS pendant 5 ans.
o Taux réduit après la période d’exonération.
Secteur agricole : exonérations partielles selon chiffre d’affaires et taille.
🔹 3. Obligations fiscales des entreprises
Déclarations :
o Déclaration de résultat fiscal (IS/IR) chaque année.
o Déclarations mensuelles ou trimestrielles de TVA.
o Déclaration de retenues à la source (salaires, honoraires…).
Paiement :
o Acomptes provisionnels pour IS/IR (4 fois par an).
o TVA : paiement mensuel/trimestriel.
o Taxe professionnelle : annuelle.
🔹 4. Enjeux et problématiques
Lutte contre l’informel (auto-entrepreneur).
Digitalisation des procédures fiscales (SIMPL, télédéclarations, télépaiement).
Réforme fiscale en cours (2023–2026) : alignement progressif des taux IS,
simplification de la TVA.